Анализ финансовых результатов предприятия. 17

       СОДЕРЖАНИЕ

     Введение…………………………………………………………………….3

1. Теоретические  основы формирования финансовых  результатов деятельности предприятия…………………………………………………………………...5

       1.1. Сущность и порядок формирования  балансовой прибыли……..…5

       1.2. Показатели рентабельности предприятия…………………………..9

1.3.Методика  определения резервов роста прибыли  и рентабельности……………………………………………………………………...…13

2. Анализ  финансовых результатов деятельности  предприятия на современном этапе…………………………………………………………………………17

       2.1. Финансово-экономическая характеристика хозяйства……….…..17

       2.2. Анализ состава и динамики  прибыли…………………….………..28

2.3.Анализ  финансовых результатов от реализации  сельскохозяйственной продукции …………………………………………………..…..32

2.4. Оценка показателей рентабельности………………………………39

3. Основные направления и резервы повышения финансовых результатов деятельности предприятия……………………………………………………....42

3.1.Резервы  увеличения производства и реализации  сельскохозяйственной продукции………………………………………………...……..42

3.2. Резервы  снижения себестоимости сельскохозяйственной продукции ………………………………………………………………..………46

3.3. Резервы  увеличения прибыли и уровня  рентабельности………...49

Выводы  и предложения…………………………………………………………53

Список  использованной литературы……………………………………...……57

Приложения…………………………………………………………………...…60 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ 

       Эффективность функционирования предприятия, независимо от организационно-правовой формы и видов его деятельности в условиях рынка определяется способностью предприятия приносить достаточный доход или прибыль. Прибыль – это конечный результат работы предприятия, стимулирующий дальнейшую производственную деятельность и создающий основу для её расширения. Чем больше предприятие реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние.

       Объём реализации и величина прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.  

       В период рыночных отношений исключительно велика роль анализа финансовых результатов деятельности предприятия. Это связано с тем, что предприятия приобрели самостоятельность и несут полную ответственность за результаты своей производственно-хозяйственной деятельности перед совладельцами, акционерами, работниками, банками и кредиторами.

       Актуальность изучения особенностей анализа финансовых результатов заключается в том, что именно он позволяет определить наиболее рациональные способы использования ресурсов и сформировать структуру средств предприятия и деятельности в целом.

       Цель курсового проекта – определить основные направления и резервы повышения финансовых результатов деятельности предприятия.

     Цель  достигается через решение следующих  задач:

1. изучение теоретических основ формирования финансовых результатов деятельности предприятия;
2. проведение анализа финансовых результатов деятельности предприятия на современном этапе;
3. определение основных направлений и резервов повышения финансовых результатов деятельности предприятия.

            Объектом исследования явилось одно из хозяйств Саратовской области - ООО «Дергачи Птица».

            Предметом исследования является совокупность теоретических, организационно – методических и практических вопросов  формирования данных об анализе финансовых результатов предприятия.

     Информационной  базой послужили нормативные  и законодательные документы, учебные  пособия, периодические издания, годовая бухгалтерская отчетность ООО «Дергачи-птица» за 2008-2010 годы.

     При проведении исследований использовались следующие приемы и методы: метод сравнения, абсолютных и относительных величин, табличный, графический, факторный анализ и другие. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ                          ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

1. Сущность  и порядок формирования балансовой прибыли

     Конечным финансовым результатом хозяйственной деятельности предприятия является балансовая прибыль. Балансовая прибыль - это сумма прибылей (убытков) предприятия, как от реализации продукции, так и доходов (убытков), не связанных с ее производством и реализацией. Под реализацией продукции понимается не только продажа произведенных товаров, имеющих натурально-вещественную форму, но и выполнение работ, оказание услуг. Балансовая прибыль как конечный финансовый результат выявляется на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций предприятия и оценки статей баланса. Использование термина «балансовая прибыль» связано с тем, что конечный финансовый результат работы предприятия отражается в его балансе, составляемом по итогам квартала, года. [20]

     Балансовая прибыль включает три укрупненных элемента:

• прибыль (убыток) от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг;
• прибыль (убыток) от реализации основных средств, их прочего выбытия, реализации иного имущества предприятия;
• финансовые результаты от прочих операций.

     Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) - это финансовый результат, полученный от основной деятельности предприятия, которая может осуществляться в любых видах, зафиксированных в его уставе и не запрещенных законом. Финансовый результат определяется раздельно по каждому виду деятельности предприятия, относящемуся к реализации продукции, выполнению работ, оказанию услуг. Он равен разнице между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) в действующих ценах и затратами на ее производство и реализацию.

     Выручка принимается в расчет без налога на добавленную стоимость и акцизов, которые, являясь косвенными налогами, поступают в бюджет. Из выручки также исключается сумма наценок (скидок), поступающая торговым и снабженческо-сбытовым предприятиям, участвующим в сбыте продукции. Предприятия, экспортирующие продукцию, исключают и экспортные тарифы, направляемые в доход государства. При этом денежные поступления, связанные с выбытием основных средств, материальных (оборотных) и нематериальных активов, продажная стоимость валютных ценностей, ценных бумаг не включаются в состав выручки.[12]

     Состав  затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг), включаемых в  себестоимость, регулируется законодательно. Затраты, образующие себестоимость, группируются по следующим элементам: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация основных фондов и пр.

     По  реализации продукции, имеющей натурально-вещественную форму, расчет прибыли ведется исходя из выручки и полной себестоимости продукции, определяемых на объем реализуемой продукции. В натуральном выражении он включает остатки готовой продукции на начало отчетного периода, не реализованные в предшествующем периоде, и выпуск товарной продукции отчетного периода за минусом той части продукции, которая не может быть реализована в конце отчетного периода. Под периодом понимается квартал или год. Состав остатков нереализованной продукции на начало, и конец периода зависит от избранного предприятием метода учета выручки - по поступлении денег на расчетный счет (в кассу) предприятия или по отгрузке продукции, расчетные документы по которой предъявлены покупателю.

     На  величину прибыли от реализации продукции  влияют состав, и размер нереализованных остатков на начало, и конец отчетного периода. Значительная величина остатков приводит к неполному поступлению выручки и недополучению ожидаемой прибыли.

     Прибыль от выполнения работ и оказания услуг рассчитывается аналогично прибыли от реализации продукции. Формирование выручки тесно связано с особенностями выполняемых работ и услуг и применяемыми формами расчетов.

     Прибыль (убыток) от реализации основных средств, их прочего выбытия, реализации иного имущества предприятия - это финансовый результат, не связанный с основными видами деятельности предприятия. Он отражает прибыли (убытки) по прочей реализации, к которой относится продажа на сторону различных видов имущества, числящегося на балансе предприятия.

     Предприятие самостоятельно распоряжается своим имуществом. Оно вправе списывать, продавать, ликвидировать, передавать в уставные фонды других;редприятий здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другие основные фонды, материальные ценности, полученные в процессе сноса и разборки зданий, сооружений, продавать отдельные объекты, товарно-материальные ценности и другие виды имущества. Финансовый результат имеет место только при продаже перечисленных видов имущества, а также при прочем выбытии недоамортизированных объектов в некоторых случаях. При реализации основных фондов финансовый результат определяется как разница между продажной ценой реализованных на сторону основных средств и их остаточной стоимостью с учетом понесенных расходов по реализации.[17]

  Финансовые  результаты от прочих операций - это прибыль (убыток) по операциям различного характера, не относящимся к основной деятельности предприятия и не связанным с реализацией продукции, основных средств, иного имущества предприятия, выполнением работ, оказанием услуг. Финансовый результат определяется как доходы (убытки) за минусом расходов по прочим операциям.

  Перечень  прочих прибылей (убытков) предприятия разнороден и довольно обширен. Значительный удельный вес могут составлять доходы от долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений и доходы от сдачи имущества в аренду (они учитываются в составе прочих прибылей, если сдача имущества в аренду не является основной деятельностью предприятия).

  В состав прочих (убытков) также входит сальдо полученных и уплаченных штрафов, пени, неустоек и других видов санкций (кроме санкций, уплачиваемых в бюджет и ряд внебюджетных фондов в соответствии с законодательством); другие доходы и расходы (убытки, потери).

  К таким доходам относятся:

• прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году (например, суммы, поступившие от поставщиков по перерасчетам за услуги и материальные ценности, полученные и израсходованные в прошлом году; суммы, полученные от покупателей, заказчиков по перерасчетам за реализованную в прошлом году продукцию и др.);
• доходы от дооценки товаров;
• поступление сумм в счет погашения дебиторской задолженности, списанной в прошлые годы в убыток;
• положительные курсовые разницы по валютным счетам и операциям в иностранной валюте;
• проценты, полученные по денежным средствам, числящимся на счетах предприятия.[1]

  К расходам и потерям относятся:

• убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году, от уценки товаров, списания безнадежной дебиторской задолженности;
• недостачи материальных ценностей, выявленные при инвентаризации;
• затраты по аннулированным производственным заказам и на производство, не давшее продукции, исключая потери, возмещаемые заказчиками (при этом вычитается стоимость используемых материальных ценностей);
• отрицательные курсовые разницы по валютным счетам и операциям в иностранной валюте;
• некомпенсируемые потери от стихийных бедствий с учетом затрат по предотвращению или ликвидации последствий стихийных бедствий (при этом исключается стоимость полученного металлолома, топлива, других материалов);
• некомпенсируемые убытки в результате пожаров, аварий, других чрезвычайных событий, вызванных экстремальными ситуациями;
• затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов, за исключением затрат, возмещаемых из других источников;
• судебные издержки и арбитражные сборы и др.[2]

1.2. Показатели рентабельности предприятия 

       Для оценки эффективности деятельности организации целесообразно использовать показатели рентабельности – относительные  показатели, позволяющие соизмерять полученный экономический эффект с показателями условий хозяйствования: стоимость активов, размерами источников финансирования деятельности, суммами доходов либо расходов. Аналитический показатель рентабельности может представлять собой коэффициент (относительную величину) или рассчитываться в процентах. Основными источниками информации для расчета показателей рентабельности являются:

• бухгалтерский баланс;
• отчет о прибылях  и убытках;
• внутренняя (управленческая) отчетность.

     Основной  причиной вариантности определения  показателей рентабельности является различный подход к определению показателя, характеризующего экономический эффект (прибыль), и актива (капитала, дохода, расхода), задействованного в генерировании этого эффекта. Традиционно выделяют следующие группы показателей рентабельности.[4]

1. Показатели рентабельности активов (экономическая рентабельность), отражающие эффективность использования имущества организации. Эта группа показателей отражает величину прибыли, приходящуюся на 1 руб., вложенный в активы организации. Для расчета экономической рентабельности показатель экономического эффекта соотносится со стоимостью совокупных активов организации (итог баланса по активу) или со стоимостью их отдельных элементов (внеоборотных и оборотных активов). При этом с целью соблюдения принципа сопоставимости данных в расчете целесообразно использовать среднюю за период стоимость активов. Обобщающими показателями экономического эффекта, применяемыми при оценке экономической рентабельности, в зависимости от интересов пользователей являются:

• прибыль до налогообложения;
• чистая прибыль исследуемого периода;
• прибыль для вычета процентов и налогов.

     В общем виде формула расчета рентабельности активов имеет вид:

        _где 

_{Р – прибыль до налогообложения ( чистая прибыль; прибыль  до вычета процентов и налогов);}

_{К – средняя за период стоимость активов (внеоборотных активов; оборотных активов).} 

_{2. Показатели рентабельности собственного капитала (финансовая рентабельность), отражающие инвестиционную привлекательность организации. Эта группа показателей характеризует размер прибыли, приходящийся на 1 руб., вложенный инвесторами (акционерами) организации. Для оценки финансовой рентабельности в качестве показателя экономического эффекта, соотносимого с величиной собственного  капитала, целесообразно использовать чистую прибыль, поскольку именно она характеризует приращение собственного капитала в результате его использования. Существует несколько подходов к определению величины собственного капитала:}

• величина собственного капитала приравнивается к итогу раздела III бухгалтерского баланса «Капитал и резервы»;
• для расчета величины собственного капитала организации итог раздела III бухгалтерского баланса «Капитал и резервы»  увеличивается на сумму строк «Доходы будущих периодов», «Резервы предстоящих расходов» и «Задолженность перед участниками по выплате доходов» раздела V бухгалтерского баланса «краткосрочные обязательства»;
• величина собственного капитала организации приравнивается к стоимости чистых активов.

     В общем виде формула расчета рентабельности собственного капитала имеет вид:

        _где

       _{чистая прибыль отчетного периода;}

      _{средняя за период величина собственного капитала.}

_{3.Показатели рентабельности производства и продажи продукции. Показатели этой группы отражают результативность основной деятельности организации и показывают величину прибыли, приходящуюся на 1 руб. выручки от продаж или на 1 руб. расходов на производство (продажу) продукции. Обобщающими показателями экономического эффекта, используемыми при оценке рентабельности производства и продажи продукции, являются:}

• валовая прибыль (результат производственной деятельности);
• прибыль от продаж (обобщающий результат основной деятельности организации).

     Основными показателями рентабельности производства и продажи продукции являются:

     1.Рентабельность продаж. Отражает величину прибыли, приходящуюся на 1 руб. выручки от продажи продукции. Этот показатель можно рассчитать как для всего объема продаж отчетного периода, так и по видам продукции. В первом случае в расчетах используются данные внешней финансовой отчетности, во втором – внутренних управленческих отчетов. Формула расчета рентабельности продаж имеет вид:

       _где

     _{Р – валовая прибыль (прибыль  от продаж);}

     _{N – выручка от продаж.}

     _{2.Рентабельность расходов. Отражает величину прибыли, приходящуюся на 1 руб. произведенных расходов, т.е. отдачу расходов по основной деятельности. При этом сумма расходов организации может рассматриваться в расчете как в полном объеме (включать себестоимость продукции, коммерческие и управленческие расходы), так и ограничиваться величиной производственных расходов (себестоимость продукции). Формула расчета рентабельности расходов имеет вид:}

       _где

     _{Р – валовая прибыль (прибыль от продаж);}

     _{S – сумма произведенных расходов по основной деятельности.}

     _{Для определения значений показателей рентабельности в процентах результат умножается на 100.}

     _{Аналитические возможности показателей  рентабельности не ограничиваются расчетом и оценкой динамики показателей. Поскольку рентабельность является обобщающим показателем, характеризующим эффективность функционирования организации, то встает задача определить раздельное влияние на данный показатель факторов, позволяющих характеризовать количественную и качественную сторону деятельности организации. [13]} 
 

_{1.3. Методика определения  резервов роста  прибыли и рентабельности}  

       Для обеспечения стабильного роста  прибыли необходимо постоянно изыскивать резервы  ее увеличения. Резервы роста прибыли – это количественные измеримые возможности ее дополнительного получения. Они выявляются как на стадии планирования, так и в процессе выполнения планов. Определение резервов роста прибыли базируется на научно обоснованной методике их расчета, мобилизации и реализации. Выделяют три этапа этой работы: аналитический, организационный и функциональный.[6]

       На  первом этапе выявляют и количественно оценивают резервы, на втором – разрабатывают комплекс инженерно-технических, организационных, экономических и социальных мероприятий, обеспечивающих использование выявленных резервов; на третьем этапе практически реализуют мероприятия и ведут контроль за их выполнением.

       Основными источниками резервов увеличения прибыли  является увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация ее на более  выгодных рынках сбыта. [20]

     1. Для определения резервов роста  прибыли за счет резервов увеличения объема реализации продукции необходимо выявленный ранее резерв роста объема реализации продукции ( ) умножить на фактическую прибыль в расчете на единицу продукции соответствующего вида:

     Рисунок 1 – Схема подсчета резервов увеличения прибыли от реализации продукции 

     2. Резервы увеличения прибыли за  счет снижения себестоимости  товарной продукции и услуг подсчитывается следующим образом: предварительно выявленный резерв снижения себестоимости каждого вида продукции ( ) умножается на возможный объем ее продаж с учетом резервов его роста:

     3. Резервы увеличения прибыли за  счет увеличения цены товарной продукции и услуг подсчитываются следующим образом: предварительно выявленный резерв увеличения цены каждого вида продукции ( ) умножается на возможный объем ее продаж с учетом резервов его роста:

      _.

     Уровень среднереализационных цен может  быть увеличен путем поиска более выгодных рынков сбыта, где эту продукцию возможно реализовать по более высоким ценам. 

      4. Резервы увеличения прибыли за счет повышения качества продукции подсчитываются следующим образом: планируемое изменение удельного веса каждого сорта умножается на отпускную цену соответствующего сорта, результаты суммируются и полученное изменение средней цены умножается на планируемый объем реализации продукции с учетом резервов его роста:

      Р↑  П = ∑ ((∆Уд_i. * Ц_i1.) * (VPП_i1 + Р↑VРП_i.), где 

     (∆Уд_i.) – планируемое изменение удельного веса каждого сорта;

     (Ц_i) – отпускная цена соответствующего сорта.

     В заключение анализа необходимо обобщить все выявленные резервы роста прибыли.[20]

       Основными источниками повышения уровня рентабельности являются  увеличение суммы прибыли от реализации продукции и снижение себестоимости. Для подсчета резервов может быть использована следующая формула:

      _{резерв  роста рентабельности;}

      _{рентабельность  возможная в прогнозном периоде;}

      _{рентабельность  в фактическом  отчетном периоде;}

      _{фактическая сумма прибыли  в отчетном периоде;}

      _{резерв  роста прибыли  от реализации продукции;}

_{возможный объем реализации продукции с учетом выявленных резервов его роста;}

_{возможный уровень себестоимости  i-х видов продукции с учетом  выявленных резервов снижения;}

_{фактическая сумма затрат по реализованной  продукции в отчетном периоде.}  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

_{2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ  РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ НА СОВРЕМЕННОМ ЭТАПЕ} 
 

     2.1. Финансово – экономическая  характеристика хозяйства 

     Общество  с ограниченной ответственностью  «Дергачи – птица» по производству продукции птицеводства 26 июля 2004 года  было реорганизовано из ОАО "Дергачевское". Месторасположение птицефабрики – поселок Дергачи, что находится  в левобережной части Саратовской области. Расположение предприятия выбрано наиболее оптимально как для выращивания птицы в сложившейся благоприятной экологической обстановке, так и для работников. Дергачевский  район – аграрный район Саратовской области. Основой его производства являются предприятия, производящие животноводческую и зерновую продукцию. Наряду с обеспеченностью железнодорожным транспортом, имеется довольно хорошо развитая транспортная сеть – автомобильные дороги с твёрдым покрытием связывают город с другими регионами страны.