Анализ финансовых результатов предприятия. 10

Содержание: 

ВВЕДЕНИЕ………..…………...………………………………………………….3

1 ОБЗОР  ЛИТЕРАТУРЫ ПО МЕТОДИКЕ АНАЛИЗА  ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ………………………………………………………………...…6

2 ОРГАНИЗАЦИОННО – ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА СПК «АЛЕКСЕЕВСКИЙ»  БУРЕЙСКОГО РАЙОНА………………………….......15

    2.1 Организационная характеристика СПК «Алексеевский»……………15

2.2 Анализ  состава и структуры трудовых  ресурсов в СПК «Алексеевский»……………………………………………………………..16

2.3 Анализ состава и структуры оборотных средств в СПК «Алексеевский»……………………………………………………………..17

    2.4 Анализ земельных ресурсов в СПК «Алексеевский»………………..19

2.5 Анализ структуры товарной продукции в СПК «Алексеевский»…...20

2.6 Анализ основных экономических показателей деятельности СПК «Алексеевский»…………………………………………………..….……...21

    2.7 Оценка финансового состояния……………………….…………..…..22

3 АНАЛИЗ  ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ  ПРЕДПРИЯТИЯ…………………………………………………………………30

    3.1 Анализ состав и динамика прибыли…………………………………..30

3.2 Анализ  финансовых результатов от реализации продукции, работ, услуг и факторов на них влияющих…………………………………….…31

    3.3 Анализ рентабельности предприятия…………………………………33

3.4 Методика  подсчета резервов увеличения  суммы прибыли и рентабельности……………………………………………………………...34

ЗАКЛЮЧЕНИЕ……….…………………………………………………………36

Список  использованной литературы…………………………………………...38

ВВЕДЕНИЕ

      Прибыль обеспечивает предприятию возможности  самофинансирования, удовлетворения материальных и социальных потребностей собственного капитала и работников предприятия.

      На  основе налога на прибыль формируются  бюджетные доходы.  Поэтому одна из важнейших составных частей экономического анализа  - это анализ формирования прибыли.

      Основная  цель финансового анализа - получение небольшого числа ключевых параметров, дающих объективную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов. Финансовый анализ позволяет выявить наиболее рациональные направления распределения материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

Основными функциями финансового анализа  являются:

• объективная оценка финансового состояния, финансовых результатов, эффективности и деловой активности анализируемой компании;
• выявление факторов и причин достигнутого состояния и полученных результатов;
• подготовка и обоснование принимаемых управленческих решений в области финансов;
• выявление и мобилизация резервов улучшения финансового состояния и финансовых результатов, повышения эффективности всей хозяйственной деятельности.

       Практика  финансового анализа уже выработала  основные правила чтения (методику анализа) финансовых отчетов. Среди них можно выделить 6 основных методов:

• горизонтальный (временный) анализ - сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом;
• вертикальный (структурный) анализ - определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результаты в целом;
• трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т.е. основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда формируют возможные значения показателей в будущем, а следовательно, ведется перспективный прогнозный анализ;
• анализ относительных показателей (коэффициентов) - расчет отношений между отдельными позициями отчета или позициями разных форм отчетности, определение взаимосвязей показателей;
• сравнительный (пространственный) анализ - это как внутрихозяйственный анализ сводных показателей отчетности по  отдельным показателем фирмы, дочерних фирм, подразделений, цехов, так и межхозяйственный анализ показателей данной фирмы с показателями конкурентов, со среднеотраслевыми и средними хозяйственными данными;
• факторный анализ - анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью детерминированных или стахостатических приемов исследования. Причем факторный анализ может быть как бы прямым (собственно анализ), когда результативный показатель дробят на составные части, так и обратным (синтез), когда его отдельные элементы соединяют в общий результативный показатель.

     Таким образом, тема курсовой  работы является актуальной. Цель  курсовой работы – проанализировать  финансовые результаты предприятия.  

     Для реализации этой цели в  курсовой работе были поставлены  следующие задачи:

1. Изучить основные понятия и сущность прибыли
2. Провести анализ состава и динамики прибыли до налогообложения.
3. Провести анализ  финансовых результатов от реализации продукции, работ, услуг и факторов на них влияющих
4. Провести анализ рентабельности предприятия
5. Рассмотреть методику подсчета резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности
6. Рассмотреть организационную характеристику предприятия, оценить его финансовое состояние и провести анализ основных экономических показателей.

     Данная  курсовая работа имеет следующую  структуру:

     введение, основная часть, состоящая из трех глав, заключение, список литературы, таблицы.

1 ОБЗОР ЛИТЕРАТУРЫ  ПО МЕТОДИКЕ АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ  РЕЗУЛЬТАТОВ.

      Общий финансовый результат (прибыль, убыток) на отчетную дату получают балансированием  общей суммы всех прибылей и всех убытков.

      Общий финансовый результат называют балансовой прибылью. В балансовую прибыль включают:

1)   прибыль (убыток) от реализации  продукции, работ, услуг; 

2)   прибыль (убыток) от реализации  товаров; 

3)    прибыль  (убыток)  от  реализации  материальных  оборотных средств и других активов;

4)   прибыль (убыток) от реализации  и прочего выбытия основных  средств; 

5)   доходы и потери от валютных  курсовых разниц;

6)   доходы от ценных бумаг и  других долгосрочных финансовых  вложений, включая вложения в имущество других предприятий;

7)   расходы и потери, связанные с  финансовыми операциями;

8)   внереализационные доходы (потери).

9)   балансовой прибыли, в соответствии  с законодательством о нало  гах на прибыль производятся  обязательные платежи, т.е. она распределяется между государством и предприятием.

      Прибыль – это часть чистого дохода, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения, который непосредственно получают предприятия.

В процессе анализа хозяйственной деятельности показатели прибыли в зависимости от классификационного признака можно рассматривать по следующим видовым группам.

По видам  хозяйственной деятельности различают:

• прибыль от основной (операционной) деятельности;
• прибыль от инвестиционной деятельности;
• прибыль от финансовой деятельности.

По составу  включаемых элементов различают:

• маржинальную (валовую) прибыль;
• прибыль от реализации;
• прибыль до налогообложения;
• чистую прибыль.

      Маржинальная  прибыль — это разность между  выручкой-нетто и прямыми производственными затратами по реализованной продукции.

      Прибыль от реализации продукции, работ и  услуг (Прп ) представляет собой разность между суммой маржинальной прибыли  и постоянными расходами отчетного  периода. Прибыль от продаж (прибыль  от реализации) рассчитывается как разность между выручкой от продаж и полной себестоимостью реализованной продукции.

      Прибыль до налогообложения включает финансовые результаты от операционной, финансовой и инвестиционной деятельности, внереализационные, чрезвычайные доходы и расходы (до выплаты процентов и налогов). Характеризует общий финансовый результат.

      Чистая (нераспределенная) прибыль — это  та прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и прочих обязательных отчислений.

В зависимости  от характера деятельности предприятия  выделяют:

• прибыль от обычной (традиционной) деятельности;
• прибыль от чрезвычайных ситуаций, необычных для данного предприятия.

По характеру  налогообложения различают:

• налогооблагаемую прибыль;
• не облагаемую налогом (льготируемую) прибыль в соответствии с налоговым законодательством.

      Налогооблагаемая  прибыль — это разность между  балансовой прибылью и суммой прибыли, облагаемой налогом на доход (по ценным бумагам и от долевого участия  в совместных предприятиях), а также суммы льгот по налогу на прибыль в соответствии с налоговым законодательством.

По степени  учета инфляционного фактора  различают:

• номинальную прибыль;
• реальную прибыль, скорректированную на темп инфляции в отчетном периоде.

По экономическому содержанию прибыль делится на:

• бухгалтерскую прибыль;
• экономическую прибыль.

      Бухгалтерская прибыль определяется как разность между доходами и текущими явными затратами, отраженными в системе  бухгалтерских счетов.

      Экономическая прибыль отличается от бухгалтерской тем, что при расчете ее величины учитывают не только явные затраты, но и неявные, не отражаемые в бухгалтерском учете (например, затраты на содержание основных средств, принадлежащих владельцу фирмы).

По характеру  использования чистая прибыль подразделяется на:

• капитализированную (нераспределенную) прибыль;
• потребляемую прибыль.

      Капитализированная  прибыль — это часть чистой прибыли, которая направляется на финансирование прироста активов предприятия.

      Потребляемая  прибыль — та ее часть, которая расходуется на выплату дивидендов, вознаграждения персоналу предприятия по итогам года, а также на финансирование социальных программ.

      Основными функциями, которые выполняет прибыль  предприятия,             являются:

     1) Оценочная - она дает возможность дать оценку эффективности работы предприятия.

     2) Распределительная - ее сущность заключается в том, что прибыль предприятия является инструментом распределения доходов.

     3) Стимулирующая - ее сущность заключается в том, что прибыль используется как в интересах предприятия, так и в интересах его работников.

         Общий финансовый результат деятельности организации (схема 2), бухгалтерская прибыль или убыток, представляет собой алгебраическую сумму результата (прибыли или убытка) от реализации продукции, товаров (работ, услуг), результата (прибыли или убытка) от финансовой деятельности (процентов полученных и уплаченных), операционной деятельности (доходов и расходов), доходов и расходов от прочих внереализационных операций. Формализованный расчет бухгалтерской прибыли представлен ниже.

Схема 1 - Формирование показателей прибыли  организации. 

       где

      бухгалтерская прибыль или убыток;

      результат от реализации продукции, товаров (работ, услуг);

      результат от операционной и финансовой деятельности;

      результат (доходы и расходы от прочих внереализационных операций.

     Финансовые  результаты деятельности организации  характеризуются также показателями выручки (валового дохода) от реализации продукции. Выручка от реализации товаров и продукции свидетельствует о завершении производственного цикла организации, возврате авансированных на производство средств организации в денежную наличность и начале нового витка в обороте средств. После вычета из выручки от реализации товаров и продукции, а также коммерческих и управленческих расходов получим чистый результат (прибыль или убыток) от реализации. Прибыль от реализации может быть рассчитана по формуле:

      , где

       финансовый результат от  реализации продукции;

      выручка (валовой доход от реализации продукции, товаров (работ, услуг);

       полная себестоимость реализованной  продукции, товаров (работ, услуг).

     Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования организации. Наряду с абсолютной оценкой рассчитывают также относительную эффективность хозяйствования показатели рентабельности. Рентабельность продукции определяется как отношение прибыли от реализации продукции к выручке от реализации продукции. Рассчитывают также множество других показателей рентабельности, меняя числитель и знаменатель общей формулы расчета рентабельности:

1 Показатели  прибыльности продаж:

1. Рентабельность продукции

Р_п=        прибыль от продаж

       себестоимость

2. Рентабельность продаж

Р_об=    прибыль от продаж

         выручка от продаж

3. Рентабельность валовой прибыли

Р_вп= выручка от продаж – себестоимость

выручка от продаж 

2 Показатели  рентабельности активов

1. Рентабельность активов

Р_а=  чистая прибыль

      сумма активов

2. Рентабельность текущих активов

Р_та=  чистая прибыль

         текущие  активы

3. Рентабельность долгосрочных активов

Р_да=  чистая прибыль

             долгосрочные активы 

3 Показатели  рентабельности финансовых источников:

1. Рентабельность совокупного капитала

                                  Р_ск=               чистая прибыль

    среднегодовая стоимость всего 

    совокупного  капитала 

2. Рентабельность  собственного капитала

                        Р_сов.к.=            чистая прибыль

среднегодовая стоимость

собственного  капитала 
 

3. Рентабельность  общих инвестиций

Р_ои= прибыль до вычета налогов + выплачиваемые проценты

долгосрочные обязательства + собственный  капитал

      Дальнейший  анализ должен вскрыть конкретные причины изменения прибыли от реализации продукции по каждому фактору.

     Прибыль от реализации продукции в общем  случае изменяется под воздействием таких факторов, как изменение: объема реализации; структуры продукции; продажных  цен; цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки; уровня затрат материальных и трудовых ресурсов. Приведем методику формализованного расчета факторных влияний на прибыль от реализации продукции.

     1. Расчет общего изменения прибыли  (DР) от реализации продукции:

      , где 

     Р₁ прибыль отчетного года;

     Р₀ прибыль базисного года.

     2. Расчет влияния на прибыль  изменений среднереализационных цен (DР₁):

      , где

       реализация в отчетном  году в ценах отчетного года

                     (р цена изделия; q количество изделий);

       реализация в отчетном  году в ценах базисного года.

     3. Расчет влияния на прибыль  изменений в объеме продукции  (DР₂) (собственно объема продукции в оценке по базовой себестоимости):

      , где

     Р₀ прибыль базисного года;

     К₁ коэффициент роста объема реализации продукции по базовой

            себестоимости;

      , где

     S_1,0 фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный

              период в ценах и тарифах  базисного периода;

     S₀ себестоимость базисного года (периода).

     4. Расчет влияния на прибыль  изменений в объеме продукции,  обусловленных изменениями в  структуре продукции (DР₃):

      , где 

     К₂ коэффициент роста объема реализации в оценке по продажным ценам;

     N_1,0 реализация в отчетном периоде по ценам базисного периода;

     N₀ реализация в базисном периоде.

      Основными источниками резервов увеличения прибыли являются: увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация ее на более выгодных рынках сбыта и т.д

Схема 2 – основные направления поиска резервов увеличения прибыли от реализации продукции.

      Для определения резервов роста прибыли  за счет увеличния объема реализации продукции необходимо выявленный ранее  резерв роста объема реализации (P↑VPП) умножить на фактическую прибыль (П^′_i1) в расчете на единицу продукции соответствующего вида:

P↑П_VPП= ∑ (P↑VPП_I * П^′_i1)

      Для резервов роста прибыли за счет снижения себестоимости  товарной продукции  и услуг (Р↑П_С) осуществляется следующим образом: предварительно выявленный резерв снижения себестоимости (Р↓С) каждого вида продукции умножается на возможный объем ее продаж с учетом резерва ее роста.

Р↑П_С = ∑ Р↓С_I (VPП_I + P↑VPП_I)

Подсчет резервов роста прибыли за счет повышения  качества продукции производится следующим образом: планируемое изменение удельного веса каждого сорта (∆Уд_I) умножается на отпускную цену соответствующего сорта (Ц_I), результаты суммируются и полученное изменение средней цены умножается на планируемый объем реализации продукции с учетом резервов его роста.

Р↑П = ∑ (∆Уд_{I *} Ц_I) * (VPП_I + P↑VPП_I) 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2 ОРГАНИЗАЦИОННО  – ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА  СПК «АЛЕКСЕЕВСКИЙ»  БУРЕЙСКОГО  РАЙОНА

2.1 Организационная  характеристика СПК «Алексеевский».

      Объектом  исследования данной курсовой работы является: Сельскохозяйственный производственный кооператив «Алексеевский».

      Предметом его деятельности является производство сельскохозяйственной продукции и продукции животноводства.

      Целью деятельности предприятия является получение прибыли.

      В настоящее время предприятие  является сельскохозяйственным производственным кооперативом. Сельскохозяйственный производственный кооператив - сельскохозяйственный кооператив, созданный гражданами              для совместной деятельности по производству, переработке и сбыту сельскохозяйственной продукции, а также для выполнения иной не запрещенной законом деятельности, основанной на личном трудовом участии членов кооператива.

      Так как данное предприятие специализируется на производстве сельскохозяйственной продукции и продукции животноводства, то дадим характеристику природных условий, поскольку природные факторы оказывают прямое влияние                    на формирование специализации предприятия.