Анализ Фонда оплаты труда

Содержание

 

1 Анализ фонда заработной платы…………………………………….…………3

1.1 Значение, задачи и характеристика источников  информационного обеспечения анализа  фонда заработной платы…………………………………5

1.2 Анализ  состава, структуры и динамики  фонда заработной платы………...9

1.3 Анализ  соотношения между темпами роста  средней заработной платы и  производительности труда………………………………………………………11

1.4 Факторный  анализ постоянной и переменной  частей фонда заработной платы  ……………………………………………………………………………..14

1.5 Анализ  эффективности использования фонда  заработной платы ……….20

Список использованных источников…………………………………………...24

Заключение……………………………………………………………………….26

Приложения……………………………………………………………………...29

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Один из важнейших участков учета в каждой организации – заработная плата. Эта проблема связана не только с интересами работников, но и с налогообложением, ведь при неправильном расчете изменится налоговая база. А, значит, заработная плата сотрудников во многом определяет себестоимость продукции.

Актуальность исследуемой темы состоит в том, что современная экономическая ситуация в России, связанная с переходом к рыночным отношениям, требует совершенствования в сфере оплаты труда. Поэтому предприятия вынуждены искать такие формы и системы оплаты труда, которые бы не только удовлетворяли участников трудового процесса, но и повысили эффективность заработной платы.

Однако существуют и проблемы, одна из которых заключается в том, что производительность труда различается не только по величине, но и по принципу измерения.

Принцип измерения производительности труда отражается на оплате труда, но только в той мере, в какой с ним связаны различные представления о стоимости.

Другой не менее важной проблемой является целесообразность оплаты труда, которая нацелена не на согласие участников трудового процесса с данной заработной платой, а на повышение эффективности заработной платы. На первое место при этом выступает вопрос о том, как организовать систему оплаты труда рабочих и служащих таким образом, чтобы это соответствовало определенной заинтересованности предприятия в подборе и эффективном использовании рабочей силы.

Основной вопрос состоит в том, подходит ли стимулирование с помощью заработной платы, используется ли оно в соответствии с требованиями времени, правильно ли определен размер вознаграждения, чтобы вызвать поведение, соответствующее требованиям предприятия.

К кругу актуальных проблем относится трудосбережение, связанное как с формированием трудового потенциала, так и эффективным его использованием. При этом важной проблемой остается обеспечение безопасности работников.

Цель данной курсовой работы – овладение методикой анализа экономических показателей и процессов, закрепление и углубление знаний по специальности, формирование навыков экономического анализа деятельности предприятия и диагностики его финансового состояния.

заработная плата труд

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.1 Значение, задачи и характеристика  источников информационного обеспечения  анализа фонда заработной платы

 

Важную роль в увеличении объемов  производства, эффективности деятельности организации играет персонал предприятия. В частности, обеспеченность трудовыми  ресурсами определяет  результаты деятельности; степень и эффективность  использования трудовых  ресурсов обуславливает эффективность хозяйствования; показатель фонда заработной платы  непосредственно влияет, с одной  стороны, на затраты производства и  себестоимость продукции, а, с другой, -  на  производительность  труда. Поэтому анализ персонала и фонда  заработной платы имеет важное значение в управлении предприятием.

В основные задачи анализа использования труда  и заработной платы входят:

В области  использования рабочей силы:

• исследование ее численности, состава и структуры, уровня квалификации и путей повышения культурно-технического уровня;
• проверка данных об использовании рабочего времени и разработка необходимых организационно-технических резервов;
• изучение форм, динамики и причин движения рабочей силы, дисциплины труда;
• анализ влияния численности работающих на динамику продукции .

В области  производительности труда:

• установление уровня производительности труда по предприятию, цехам, и рабочим местам, сопоставление полученных показателей с показателями предыдущих периодов и достигнутыми на аналогичных предприятиях или в цехах;
• определение интенсивных и экстенсивных факторов роста  производительности труда и на этой основе выявления, классификации и расчета влияния факторов;
• исследование качества применяемых норм выработки, их выполнения и влияния на рост производительности труда;
• выявление резервов дальнейшего роста производительности и расчет их влияния на динамику продукции.

В области  оплаты труда:

• проверка степени обоснованности применяемых форм и систем оплаты труда;
• определение размеров и динамики средней заработной платы отдельных категорий и профессий работников;
• выявление отклонений в численности работников и в средней заработной плате на расход фонда зарплаты;
• изучение эффективности применяемых систем премирования;
• исследование темпов роста заработной платы, их соотношения  с темпами производительности труда;
• обеспечение опережающего роста производительности труда по сравнению с повышением его оплаты;
• выявление и мобилизация резервов повышения эффективности использования фонда заработной платы.

При проведении анализа персонала  предприятия и фонда заработной платы могут быть использованы следующие  источники информации: план по труду, статистическая отчетность по труду (ф. № 1-т и др.), статистическая отчетность по затратам на производство (ф. № 5-з  и др.), личные карточки и листки по учету кадров, трудовые договоры, контракты, другие данные отдела кадров, расчетные  и расчетно-платежные ведомости, табели учета  рабочего времени и  выработки,  карточки учета простоя, справочная информация о минимальной  заработной плате, базовом предельном нормативе ставки 1-ого разряда, информация по трудовым ресурсам по предприятиям-конкурентам  и другая информация, связанная с  трудовыми ресурсами и фондом заработной платы.

Объектами  анализа персонала  предприятия и фонда заработной платы выступают персонал предприятия в разрезе групп и категорий, фонд рабочего времени, фонд заработной платы.

Анализ  использования фонда зарплаты  должен осуществляться по заранее предусмотренной  системе. Основными его этапами  на предприятии являются следующие:

• Подбор, обработка и систематизация необходимых отчетных данных и материалов оперативного наблюдения.
• Анализ накопленных материалов.
• Использование результатов анализа для разработки и осуществления мер оперативного воздействия на практику работы предприятия и повышения эффективности производства.
• Рациональное использование фонда заработной платы тесно связано с правильной организацией зарплаты на предприятии, зависит от степени выполнения производственной программы и состояния организации производства и труда, поэтому необходимо, чтобы анализ обеспечивал:
• Проверку соответствия размеров использования фонда заработной платы объему выполненной производственной программы.
• Проверку подсчета выполнения плана по объему производства как основы для регулирования расходования фонда зарплаты.
• Определение размера экономии или допущенного перерасхода этого фонда  и основных направлений перерасхода.
• Группировку факторов, определяющих фактические соотношения между ростом производительности труда и ростом оплаты труда.
• Разработку конкретных организационно-технических мероприятий, вытекающих из всего материала анализа.

Для целей  анализа следует подбирать, обрабатывать и систематизировать лишь такие  материалы и данные, которые обеспечивают возможность выявления степени  влияния определенных факторов (положительных  или отрицательных) на  расходование фонда заработной платы.

Для успешного  осуществления анализа нужно  располагать следующими материалами:

• Отчетными данными (в сравнении с планом) об объеме производства, численности работающих, производительности труда, среднемесячной (квартальной, годовой) зарплате, фонда заработной платы.
• Отчетными данными (в сравнении с планом) об использовании фонда зарплаты по его составным (структурным) элементам.
• Данными о состоянии технического нормирования на предприятии.
• Данными о доплатах за отклонение от нормальных условий работы по причинам.
• Материалами оперативного контроля, характеризующими состояние тарифной дисциплины на предприятии, и правильность тарификации работ и рабочих.
• Материалами, характеризующими законность ряда выплат и доплат, произведенных за отчетный период.
• Материалами оперативного контроля, касающихся правильности учета выработки рабочих и так далее.
• Правильность выводов анализа и его эффективность зависят от сопоставимости анализируемых данных.

Сопоставимость  показателей при анализе особенно важна в следующих случаях:

• Когда фактическое выполнение производственно программы отклоняется от плана по ассортименту (по номенклатуре), то есть когда в анализируемом отчетном периоде наблюдаются ассортиментные сдвиги и связанные с этими изменениями трудоемкости.
• При неправильном методе планирования заработной платы на предприятии.
• Когда в отчетном периоде имеет место существенный пересмотр норм, неотраженный в плановых лимитах по труду, или изменились расчетные (тарифные) ставки и т.д.

1.2 Анализ состава, структуры  и динамики фонда заработной  платы

 

 

Общий фонд заработной платы включает как расходы  на оплату труда в составе расходов по обычным видам деятельности, так  и выплаты социального характера, осуществляемые за счет чистой прибыли. Анализ изменения структуры фонда  заработной платы целесообразно  производить поскольку абсолютные суммы отдельных видов выплат несопоставимы из-за инфляционных процессов. Для изучения состава и структуры  фонда заработной платы предприятия  воспользуемся данными таблицы 1.

Таблица 1 – Анализ состава и структуры заработной платы за 2011-2012 гг.

Показатель	2011 год		2012 год		Изменение структуры, п.п.	Изменение, млн руб
	Сумма, млн.руб.	Уд. вес, %	Сумма, млн.руб.	Уд. вес, %
1 Заработная плата за выполненную работу	5089360	62,11	9137132	50,14	-11,97	4047772
1.1 оплата сдельная, повременная	3969699	48,45	7641657	41,93	-6,51	3671958
1.2 оплата за руководство практикантами,  стажерами	2349	0,03	3059	0,02	-0,01	710
1.3 оплата по среднему за легкий  труд	4324	0,05	4813	0,03	-0,03	489
1.4 оплата за совместительство	5269	0,06	13799	0,08	0,01	8530
1.5 оплата несписочного состава	6385	0,08	1408	0,01	-0,07	-4977
1.6 доплата за реализацию билетной  продукции	833071	10,17	1342869	7,37	-2,80	509798
1.7 доплата за совмещение, за руководство  бригадой	25277	0,003	88735	0,49	0,18	63458
Продолжение таблицы 1
1.8 индексация з/платы	242986	2,97	40792	0,22	-2,74	-202194
2 выплаты стимулирующего характера	2463201	30,06	7629378	41,87	11,80	5166177
3 выплаты компенсирующего характера	78146	0,95	174546	0,96	0,01%	96400
4 оплата за неотработанное время	563297	6,87	1282348	7,04	0,16	719051
5 Фонд з/платы	8194004	100,00	18223404	100,00	222,4	10029400

Источник: собственная  разработка

По данным можно сделать вывод, о том, что  наблюдается абсолютный рост средств на оплату труда. По сравнению с предыдущим годом фонд оплаты труда увеличился на 010029400 млн. руб, или на 122,4%

Анализируя  структуру фонда заработной платы  по направления использования, можно  отметить, что наибольший удельный вес занимает заработная плата за выполненную работу и отработанное время, которая составила 62,11% и 50,14% в 2011 и 2012 году соответственно

Второй  по величине частью фонда заработной платы являются выплаты стимулирующего характера независимо от источника, доля которых увеличилась по сравнению с предыдущим годом на 11,8 п.п. и составила в отчетном периоде – 7629378 млн.руб. Среди поощрительных выплат большую часть занимают премии и вознаграждения.

Выплаты компенсирующего характера составили 0,96% в общем фонде заработной платы, и по сравнению с прошлым годом их удельный вес увеличился на 0,1 п.п.

Выплаты за неотработанное время составили 7,04 % в структуре фонда оплаты труда, по сравнению с прошлым годом увеличилась и их доля на 0,16 п.п.

 

1.3 Анализ соотношения между  темпами роста средней заработной  платы и производительности труда

 

 

Исследование  фонда оплаты труда проводят в  тесной взаимосвязи с анализом использования  трудовых ресурсов и уровнем производительности труда, т.к. при росте производительности труда создаются предпосылки  для повышения его оплаты. Однако средства на оплату труда должны использоваться так, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его  оплаты. При таких условиях создаются  возможности для наращивания  темпов роста расширенного производства. Если этот принцип нарушается, то это  приводит к перерасходу фонда  зарплаты, повышению себестоимости  вырабатываемой продукции и уменьшению прибыли, «проеданию» национального дохода.

Показателем, характеризующим уровень оплаты труда, является средняя заработная плата. Ее изменения влияют на расход фонда заработной платы, на себестоимость  продукции. Величина средней заработной платы, как правило, зависит от производительности труда.

В принципе рост производительности труда является основным источником повышения средней  зарплаты. В то же время и средняя  зарплата активно влияет на уровень  производительности труда [24, ст.32-33].

Изменение среднего заработка работающих за тот  или иной отрезок времени (год, месяц, день) характеризуется его индексом (I_cз), который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период (СЗ₁) к средней зарплате в базисном периоде (С3₀). Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда (I_гв). Данные для расчета представим в виде таблицы 2.

 

 

 

Таблица 2 – Данные для анализа темпов роста производительности труда и средней заработной платы

Показатель	2011 г.	2012 г.	Темпы роста, %
1.Объем продукции, работ, услуг,  млн р.	3607,3	8652,6	239,9
2.Численность работников, человек	504	485	96,2
3.Фонд заработной платы, млн р.	8194,0	18223,4	222,4
4.Среднегодовая выработка на одного  работающего, млн р.	7,2	17,8	247,2
5.Среднегодовая заработная плата  одного работника, млн р.	16,2	37,6	232,1
6.Средства ФЗП на 100 рублей объёма  продукции, работ, услуг, р.	227,2	210,6	92,7

Примечание  – Источник: собственная разработка.

 

Расчеты показывают, что темп роста производительности труда превышают темпы роста его оплаты. Коэффициент соотношения темпов роста производительности труда и темпов роста заработной платы равен:

К_оп = I_гв / I_сз = 239,9 / 224,4 = 1,08

В связи  с этим экономия ФЗП в 2012 году составила:

    -Э_ФЗП=ФЗП₁× = 18223,4×((222,4–239,9) / 222,4)= -1434 млн р.   (1)

Экономия средств на оплату труда на 1434 млн р. ведет к уменьшению себестоимости продукции и увеличению прибыли.

Изменение себестоимости за счет изменения  уровня затрат на оплату труда на 100 рублей объема продукции определяется по формуле

                              

С_з  = (С_з1 - С₃₀) × ВП₁                                                     (2)

 

где  С_з1 - средства фонда заработной платы на 100 рублей объема продукции в отчетном году, р.;

С₃₀ – средства фонда заработной платы на 100 рублей объема продукции в прошедшем году, р.;

ВП₁ - объем продукции в отчетном году, р.

В 2012 году увеличение уровня затрат на оплату труда на 100 рублей объёма продукции на 19,31 % по сравнению с 2011 годом привело к уменьшению себестоимости продукции за счет этого фактора на:

(210,6-227,2)* 8652,6 / 100 = +1436,3 млн р.

Таким образом, в связи с экономией фонда зарплаты в 2012 году себестоимость продукции за счет повышения затрат на оплату труда уменьшилась на 1436,3 млн р., что в конечном итоге может отразиться на прибыли предприятия, а именно на ее увеличении.

Для уменьшения перерасхода средств фонда заработной платы или же его дальнейшего  предотвращения можно порекомендовать  предприятию немного сократить  выплаты поощрительного и компенсирующего  характера (премии, надбавки, материальную помощь). В любом случае перерасход средств фонда заработной платы  – негативное явление на любом  предприятии, которое отрицательно сказывается на материальном поощрении  труда всех работников организации. С этой целью необходимо в течение  года вести строгий контроль за рациональным использованием средств фонда заработной платы.

Для сохранения высокого уровня оплаты труда и конкурентоспособности  продукции предприятие должно иметь  более высокую производительность труда за счет снижения трудовых затрат.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.4 Факторный анализ постоянной  и переменной частей фонда  заработной платы

 

 

Средства на оплату труда формируются за счет переменной части фонда оплаты труда и постоянной.

Переменная  часть ФЗП изменяется пропорционально  объему производства продукции. Это  заработная плата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим за производственные результаты деятельности, доплаты и  надбавки рабочим, которые начисляются  в процентах к сдельной оплате труда, а также сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.

Постоянная  часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда  работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных). Для расчета необходимо использовать данные таблицы 4.

На основании  данных таблицы определим относительное  отклонение по фонду заработной платы  с учетом выполнения плана по производству продукции.

 

    ∆ФЗПотн=ФЗПф-ФЗПск=ФЗПф-(ФЗПпл.пер*Kвп+ФЗПпл.пост),      (3)

 

∆ФЗПотн = -230564 млн.руб.,

 

где ∆ФЗПотн – относительное отклонение по фонду зарплаты;

      ФЗПф – фонд зарплаты фактический;

      ФЗПск – фонд зарплаты плановый скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;

      ФЗПпл пер и ФЗПпл пост – соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда зарплаты;

      Kвп – коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.

При расчете  относительного отклонения по фонду  зарплаты можно использовать так  называемый поправочный коэффициент (Kп), который отражает удельный вес переменной зарплаты в общем фонде. Он показывает, на какую долю процента следует увеличить плановый фонд зарплаты за каждый процент перевыполнения плана по выпуску продукции (∆ВП%).

 

∆ФЗПотн=ФЗПф-ФЗПск=ФЗПф-ФЗПпл*(100+∆ВП%*Kп)/100,              (4)

 

∆ФЗПотн=2711957-2845463(100+5,4*0,63166)/100= - 230563 тыс.руб.

 

Расчеты показали, что на предприятии имеет  место экономия фонда заработной платы в размере 230563 т. р.. 

В процессе последующего анализа определяются факторы, влияющие на величину абсолютного  и относительного отклонения по фонду  зарплаты.

Переменная  часть фонда зарплаты зависит  от объема производства продукции (VВП), его структуры (УДi), удельной трудоемкости (УТЕi) и уровня среднечасовой оплаты труда (ОТi).

Таблица 3 – Данные расчета влияния факторов на абсолютное и относительное отклонение по фонду зарплаты

Показатель	Сумма, т. р.
А	1
Фонд заработной платы
По плану Σ (VВПiпл*УТЕiпл*ОТiпл)	1797362
По плану пересчитанный на фактический  объем производства продукции при  плановой структуре (ФЗПпл*Kв пл)/100	1887230
По плану пересчитанный на фактические объем и структуру Σ (VВПi*УЗПiпл)	1894420
Фактический при фактической удельной трудоемкости и плановом уровне оплаты труда Σ (VВПiф*УТЕiф*ОТiпл)	1620106
Фактический Σ (VВПiф*УТЕiф*ОТiф)	1599607
Продолжение таблицы 3
Отклонение от плана
Абсолютное	-197755
Относительное	-287623

Источник: Собственная  разработка

 

На основании  таблицы 3, производится расчет влияния факторов на изменение переменной части фонда зарплаты. Данные расчетов заносятся в таблицу.

Таблица 4 - Расчет влияния факторов на изменение переменной части фонда зарплаты, т. р.

Фактор	∆ФЗПабс	∆ФЗПотн
А	1	2
Объем производства продукции	89868	—
Структура произведенной продукции	7189	7189
Удельная трудоемкость продукции	-2743143	-274313
Уровень оплаты труда	-20499	-20499
Итого	-197755	-287623

 

Результаты  таблицы 4 свидетельствуют о том, что в организации имеется относительная экономия переменной зарплаты. Она произошла вследствие того, что темпы роста производительности труда рабочих-сдельщиков были выше темпов роста оплаты их труда. Экономия зарплаты произошла и за счет изменения структуры производства (снижение удельного веса наиболее трудоемкой продукции).

Далее анализ проводится по причинам изменения постоянной части фонда оплаты труда, куда входят зарплата рабочих-повременщиков, служащих, работников неосновной деятельности, а также все виды доплат, премии и суммы отпускных. Фонд зарплаты этих категорий работников зависит  от среднечасовой их численности  и среднего заработка за соответствующий  период времени.

Среднегодовая зарплата повременщиков зависит от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка.                 

При проведении анализа ФЗП работников-повременщиков будут использоваться  следующие модели:

 

∆ФЗП=ЧР*ГЗП.                                                                                      (5)

 

Численность работников и среднегодовая заработная плата являются факторами первого  порядка по отношению к фонду  заработной платы.

 

∆ГЗП=Д*ДЗП=Д*П*ЧЗП.                                                                      (6)

 

Факторы, оказывающие влияние на среднегодовую  заработную плату, являются факторами  первого порядка по отношению  к показателю. В тоже время эти  факторы являются факторами второго  порядка для фонда заработной платы.   

Расчет  влияния факторов первого порядка  на фонд заработной платы:

 

∆ФЗПчр=∆ЧР*ГЗПпл,                                                                            (7)