Анализ фонда оплаты труда. 17

Московский бухгалтерский институт

 

 

Кафедра: «Учёт, анализ и аудит»

 

Дисциплина_____________________________

 

 

 

Курсовая работа

 

Студент_____________________________________________________

(фамилия, имя, отчество: полностью)

 

Факультет _____________________________ Форма обучения _______________

Специальность _______________________________________________________

Тема курсовой работы _________________________________________________

____________________________________________________________________

 

 

Срок предъявления: «___» _______________200_ г.

Предъявил: «___» _______________200_ г.

Объем: __________ стр.

Допущен к защите ____________________

(да, нет)

 

 

Руководитель _______________/________________________________________/

(подпись)                                    (фамилия, имя, отчество: полностью)

 

 

Зав. кафедрой _______________/________________________________________/

(подпись)                                    (фамилия, имя, отчество: полностью)

 

Московский бухгалтерский институт

 

Кафедра: «Учёт, анализ и аудит»

Дисциплина_____________________________

 

Задание

на курсовую работу

 

Студент_____________________________________________________

(фамилия, имя, отчество: полностью)

 

Факультет _____________________________ Форма обучения _______________

Специальность _______________________________________________________

Тема курсовой работы _________________________________________________

(с указанием организации,

____________________________________________________________________

на базе которой выполняется тема)

Основные вопросы, подлежащие разработке (исследованию):

1 раздел: ____________________________________________________________

____________________________________________________________________

2 раздел: ____________________________________________________________

____________________________________________________________________

3 раздел: ____________________________________________________________

____________________________________________________________________

Список использованной литературы (не менее 15 наименований)

Объем курсовой работы не более 25 машинописных листов (через 2 интервала).

Срок сдачи курсовой работы «___» _______________200_ г.

 

Руководитель _______________/________________________________________/

(подпись)                                    (фамилия, имя, отчество: полностью)

 

Зав. кафедрой _______________/________________________________________/

(подпись)                                    (фамилия, имя, отчество: полностью)

 

Задание принял______________/________________________________________/

(подпись)                                    (фамилия, имя, отчество: полностью)

 

«___» _______________200_ г.

 

Содержание

Введение

1. Теоретические основы фонда оплаты труда работников

1.1 Оплата труда - понятие, сущность, функции

1.2 Методология проведения анализа фонда оплаты труда работников

1.3 Организационно-экономическая характеристика ООО «Альфа-Трэк

2. Анализ фонда оплаты труда работников в ООО «Альфа-Трэк»

2.1 Анализ динамики, состава, структуры фонда оплаты труда в ООО «Альфа-Трэк»

2.2. Анализ влияния основных факторов  на изменение фонда заработной  платы ООО «Альфа-Трэк»

3. Направления по усовершенствованию системы оплаты труда работников в ООО «Альфа-Трэк»

3.1 Выводы по результатам анализа фонда оплаты труда работников в ООО «Альфа-Трэк» 
3.2 Рекомендации по совершенствованию системы оплаты труда работников в ООО «Альфа-Трэк»

Заключение

Список использованной литературы  

Приложения

 

 

 

Введение

В условиях перехода к системе рыночного хозяйствования в соответствии с изменениями в экономическом и социальном развитии страны существенно меняется и политика в области оплаты труда, социальной поддержки и защиты работников. Многие функции государства по реализации этой политики переданы непосредственно предприятиям, которые самостоятельно устанавливают формы, системы и размеры оплаты труда, материального стимулирования его результатов. Понятие «заработная плата» наполнилось новым содержанием и охватывает все виды заработков (а также различных премий, доплат, надбавок и социальных льгот), начисленных в денежной и натуральной формах (независимо от источников финансирования), включая денежные суммы, начисленные работникам в соответствии с законодательством за неотработанное время (ежегодный отпуск, праздничные дни).

Динамичное развитие рыночной экономики предполагает конкурентную борьбу между различными производителями, победа в которой остается за теми организациями, кто наиболее эффективно использует все виды имеющихся ресурсов, в том числе и трудовые.

Трудовые ресурсы являются одним из важнейших факторов любого производства. Их состояние и эффективное использование прямо влияет на конечные результаты хозяйственной деятельности предприятий. Причинами, обусловливающими необходимость анализа трудовых ресурсов, являются исследование состава кадров с целью выявления обеспеченности ими и причин текучести трудовых ресурсов, повышение эффективности использования трудовых ресурсов и средств на оплату труда.

Актуальность выбранной темы не вызывает сомнения, ведь чтобы происходило нормальное функционирование любого предприятия, необходимо наличие достаточного количества квалифицированного персонала. Анализ эффективности использования факторов производства невозможен без внимания к затратам на оплату труда.

Объектом исследования в работе выступает ООО «Альфа-Трэк».

Предметом – анализ фонда оплаты труда рабочих в  ООО «Альфа-Трэк».

Цель работы является исследование анализ фонда оплаты труда рабочих на предприятии ООО «Альфа-Трэк».

В соответствии с поставленной целью в курсовой работе были сформулированы и решены следующие задачи:

-    определены теоретические основы фонда оплаты труда работников;

-   выявлены особенности анализа фонда оплаты труда работников в ООО «Альфа-Трэк»;

 -       рассмотрены пути усовершенствования системы оплаты труда работников в ООО «Альфа-Трэк».

 

 

 

 

 

1. Теоретические основы фонда оплаты труда работников

1.1 Оплата труда - понятие, сущность, функции

Вопросы оплаты труда очень важны как для работника, так и для работодателя. Главное здесь, как и в любой другой отрасли трудовых отношений, не нарушить закон.

Под оплатой труда понимается система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с действующим законодательством, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами1.

Системы оплаты труда, размеры окладов и отдельных выплат устанавливаются следующими нормативными документами2 :

- в отношении работников организаций, финансируемых из бюджета, соответствующими законами и иными нормативными правовыми актами;

- в отношении работников организаций со смешанным финансированием (бюджетное финансирование и доходы от предпринимательской деятельности) – законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами организаций;

- в отношении работников других организаций – коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами организаций, трудовыми договорам.

Задачи организации системы оплаты труда в фирме состоят в дифференциации размеров заработной платы, которая с одной стороны должна мотивировать работников к эффективному труду, а с другой — быть экономически оправданной соответственно ценности результатов их работы.

Важным фактором для определения базовой оплаты труда является его оценка.

Определение сущности заработной платы создает исходную базу для анализа и уяснения значения органически присущих ей функций. Этот вопрос среди экономистов также пока является дискуссионным.

По нашему мнению, можно выделить четыре основные функции заработной платы:

– воспроизводственную – обеспечение возможности воспроизводства рабочей силы;

– стимулирующую (мотивационную) – повышение заинтересованности в развитии производства;

– социальную, способствующую реализации принципа социальной справедливости;

– учетно-производственную, характеризующую меру участия живого труда в процессе образования цены продукта, его долю в совокупных издержках производства.

Итак, заработная плата многофункциональна. Все присущие ей функции представляют диалектическое единство и лишь в совокупности позволяют правильно понять сущность заработной платы, противоречия в ней и проблемы, возникающие в процессе совершенствования организации оплаты труда. Это важно подчеркнуть потому, что нередко противопоставление указанных функций, переоценка одних и недооценка других приводят к нарушению их единства и, как следствие, к односторонним, а подчас и неверным теоретическим и практическим выводам, касающимся организации заработной платы. Необходима научная классификация функций, что в экономической литературе еще не сделано в полной мере.

В этом отношении важно понять, что каждая функция – это часть единого целого – заработной платы, и каждая функция предполагает не только существование других функций, но и содержит в себе их элементы. Например, такие функции, как учетно-производственная, воспроизводственная, стимулирующая, одновременно играют и социальную роль. В свою очередь, в воспроизводственной функции реализуются стимулирующая и учетно-производственная функции заработной платы. Вместе с тем, при общем единстве одна из функций (или несколько) в определенной степени противоположна другой, а то и исключает другую, снижает результат ее действия.

Наиболее значительным противоречием функций является то, что одни из них ведут к дифференциации заработков, другие, наоборот, – к их выравниванию. Чем сильнее выравнивание, тем слабее дифференциация, тем слабее стимулирующее воздействие заработной платы. Это вполне нормальное явление, отражающее внутреннее единство и борьбу противоположностей, не свидетельствует о неточности выделенных функций.

При регулировании заработной платы надо умело использовать объективное единство и противоположность ее функций, своевременно усиливать одни или ослаблять другие, чтобы организация заработной платы отвечала ее объективному содержанию и особенностям развития общества.

1.2 Методология проведения анализа  фонда оплаты труда работников

Методика анализа системы оплаты труда во многом уникальна для каждой организации и зависит, главным образом, от поставленных целей. Любое предприятие обладает только ему присущим набором показателей оценки продуктивности бизнеса, но вместе с тем можно говорить о нескольких группах показателей, которые являются типовыми, общими для большинства компаний и составляют основу для анализа системы компенсаций.

Первый показатель: структура фонда оплаты труда (ФОТ). Здесь важны:

соотношение постоянной и переменной частей ФОТ;

процент затрат, направляемых на обеспечение социальных льгот работников, — по сравнению с суммарной компенсацией за результативность;

определение названных соотношений для производственного персонала, специалистов, менеджеров и высшего руководства;

доля ФОТ, которая используется для оплаты сверхурочной работы. Если процент сверхурочных работ на предприятии стабильно превышает уровень 5–7%, то нужно спланировать и провести специальное исследование причин этого явления, выявить основные тенденции.

Очень важно отследить динамику изменений всех этих показателей за три-пять лет, особенно в корреляции со стратегическими задачами предприятия.

Второй показатель: доля заработной платы (суммарных компенсационных выплат) в себестоимости производимой продукции/услуг, а также динамика этого показателя в сравнении с данными по другим предприятиям отрасли. Дело в том, что в интерпретации этого показателя решающее значение имеет отраслевая принадлежность бизнеса. Компании, занятые в сфере услуг, затрачивают на компенсационные выплаты, как правило, около 40% всех вложений в производство услуги, а компании сектора высоких технологий — часто и более 40%. В то же время для производственных предприятий данный показатель считается приемлемым в пределах 10–15% затрат, а предприятия, связанные с использованием дорогостоящего сырьевого ресурса, стремятся «держать» этот показатель даже ниже данной нормы.

Третий показатель: производительность труда, определяемая в расчете доли валового продукта и/или валовой прибыли, которая приходится на одного работающего.

Четвертый показатель: добавленная стоимость на одного работника предприятия. Этот показатель начал активно применяться буквально в последние годы. Его использование предполагает наличие методики, позволяющей объективно определить вклад всех — и каждого из подразделений, участвующих в производстве продукта/услуги.

Следующая группа показателей связана с оценкой стабильности занятого персонала и качества внутриорганизационных ротаций.

Первый показатель: текучесть кадров, понимаемая как процент работников, расторгнувших трудовой договор с предприятием по собственной инициативе, по отношению к количеству работавших в течение отчетного периода.

Второй показатель: направленность и качество внутриорганизационных ротаций, а именно:

коэффициент заполнения вакансий «внутренними» кандидатами;

уровень должностей, по которым эти ротации проводятся;

индекс адаптации этих сотрудников в новых должностях.

Третий показатель: сравнение суммарных инвестиций, вложенных в продвижение своих сотрудников, реализацию их карьерных планов внутри компании, с потенциальными затратами на привлечение персонала «со стороны» и его обучение в течение адаптационного периода.

1.3 Организационно-экономическая характеристика ООО «Альфа-Трэк

Компания ООО «Альфа-Трэк» была основана в 1995 году для перевозки и доставки грузов. ООО «Альфа-Трэк» зарегистрирована по адресу: РФ, г. Москва, ул. Академика Королева д.4, корпус 4.

Численность предприятия составляет 91 человек (приложение 4).

ООО «Альфа-Трэк» входит в группу компаний Желдорэкспедиции.

ООО «Альфа-Трэк» специализируется на перевозке любых партий грузов по России железнодорожным (почтово-багажные вагоны) и автомобильным транспортом. Являясь единственной в России компанией по перевозке грузов, самостоятельно формирующей ежедневные почтово - багажные составы.

Основным видом деятельности  ООО «Альфа-Трэк» являются:

• организация перевозок грузов
• транспортная обработка грузов
• погрузку и разгрузку грузов и багажа пассажиров;
• хранение и складирование
• выполнение функций заказчика и генерального подрядчика и т.д.

В соответствии с Законом РФ3 и Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации4, руководителем ООО «Альфа-Трэк» сформирована учетная политика организации и учетная политика для целей налогообложения (приложение 1)

Уставный капитал компании составляет 10 000 рублей. Уставный капитал составляется из номинальной стоимости долей его участников.

Предприятие ООО «Альфа-Трэк» применяет упрощенную систему налогообложения. Объектом налогообложения являются доходы организации.5

По итогам работы за 2010 г. доходы ООО «Альфа-Трэк» составили 41 370 942 рубля.

Цель деятельности ООО «Альфа-Трэк» – удовлетворение общественным потребностям и извлечение прибыли. 

 

 

 

2. Анализ фонда оплаты труда работников в ООО «Альфа-Трэк»

2.1 Анализ динамики, состава, структуры  фонда оплаты труда в ООО  «Альфа-Трэк»

Фонд оплаты труда является важнейшим объектом управления любого экономического субъекта, поскольку в значительной степени формирует общие издержки организации. Анализ использования фонда оплаты труда представляет собой одно из направлений учетно-аналитической работы системы управления организации.

Приступая к анализу фонда заработной платы ООО «Альфа-Трэк», в первую очередь рассчитаем абсолютное и относительное отклонение его фактической величины от плановой на основании данных приложений 2,3,4,5. Данные для расчета представлены в Таблице 1.

                                                                                                             Таблица 1.

Исходные данные для анализа фонда заработной платы

ООО «Альфа-Трэк»,  за 2009-2010 гг.

Показатели	Сумма, руб.
	2010 (1)	2009(0)	Изменения
1	2	3	4
Фонд заработной платы	12 336402,92	19 448890,58	- 7 112487,66
Постоянная сумма фонда заработной платы	11 927738,75	11 235560,70	+ 692178,05
Переменная сумма фонда заработной платы	40864,17	8 213329,88	- 7 804665,71
Объем производства продукции	41 370942,40	24 944409,51	+ 16 426532,89

 

Абсолютное отклонение (ΔФЗПабс) рассчитывается по формуле ΔФЗПабс = ФЗП1 – ФЗП0,

 где ФЗП1 – фактический фонд  заработной платы;

ФЗП0 – базовый фонд заработной платы.

Таким образом, используя данные таблицы 1, получаем, что ΔФЗПабс= 12 336402,92 – 19 448890,58 = - 7 112487,66 руб. Поскольку абсолютное отклонение определяется без учета изменения объема производства продукции, то по нему нельзя судить об экономии или перерасходе ФЗП.

Относительное отклонение (ΔФЗПотн) рассчитывается по формуле

ΔФЗПотн = ФЗП1 – ФЗПск = ФЗП1 – (ФЗПпер0* IВП + ФЗПпост0 ),

где ΔФЗПотн  - относительное отклонение по фонду зарплаты;

ФЗП1 – фонд заработной платы базовый, скорректированный на индекс объема выпуска продукции;

ФЗПпер0 – переменная сумма базового фонда заработной платы;

ФЗПпост0 – постоянная сумма базового фонда зарплаты

IВП – индекс объема выпуска продукции

Исходя из данных таблицы 1, следует, что ΔФЗПотн  = 12 336402,92 – (8 213329,88 * 1,658 + 235560,70) = - 1 516858,72 руб.

Следовательно, на данном предприятии имеется относительная экономия в использовании фонда заработной платы в размере 1 516858,72  руб.

В соответствии с Инструкцией о составе фонда заработной платы расходы организации, связанные с оплатой труда, и другие выплаты работникам подразделяются на три части:

1) фонд заработной платы;

2) выплаты социального характера;

3) расходы, не относящиеся к фонду  заработной платы и выплатам  социального характера.

Данные о фонде заработной платы за соответствующий период прошлого года при составлении отчетов по труду показываются в методологии и структуре, принятой в отчетном периоде текущего года.

Общий фонд заработной платы включает как расходы на оплату труда в составе расходов по обычным видам деятельности, так и выплаты социального характера, осуществляемые за счет чистой прибыли.

Далее, изучим структуру общего фонда заработной платы по видам выплат в сравнении со сметой и в динамике по отношению к предыдущему году на основании данных, приведенных в Приложении 1, по видам выплат за 2009-2010 гг.

Анализируя структуру фонда заработной платы за 2009 год по направлениям использования, можно отметить, что наибольший удельный вес занимает заработная плата за выполненную работу и отработанное время (58%). Второй по величине частью фонда заработной платы являются поощрительные выплаты (21%), далее по величине идет показатель единовременных выплат (11%) и выплаты компенсационного характера (10%). В 2010 г. занчительно уменьшилось все показатели по сравнению с показателем заработной платы за выполненную работу и отработанное время с прошлым годом. Следует отметить, что в целом структура фонда заработной платы по видам выплат значительно изменилась по сравнению с прошлым годом.

Для убедительности выводов и наглядности результатов анализа состава фонда заработной платы ООО «Альфа-Трэк» по видам выплат за 2009-2010 гг. используем рисунки 1 и 2.

Рисунок 1. Состав фонда заработной платы по видам выплат

 ООО «Альфа-Трэк» за 2009 год.

 Рисунок 2. Состав фонда заработной платы по видам выплат

 ООО «Альфа-Трэк» за 2010 год.

Таким образом, анализ использования фонда заработной платы производится для изучения состава, пропорций и тенденций их изменения, выбора оптимального варианта реализации общенародных и коллективных интересов через удовлетворение личного интереса каждого конкретного работника, объективной оценки правильности фактических расходов на оплату труда, уровня влияния факторов их формирования и изменения и др.

2.2. Анализ влияния основных факторов  на изменение фонда заработной  платы ООО «Альфа-Трэк»

При выборе системы оплаты труда целесообразно учитывать форму собственности, величину предприятия, его структуру, характер производимой продукции (услуг), а также особенности доминирующих в коллективе ценностей и целей. При этом необходимо прежде всего иметь в виду функциональные обязанности руководителей. Их главная задача заключается в том, чтобы обеспечить неуклонный рост объема производства (услуг) высококачественной продукцией при минимальных затратах ресурсов на основе ускорения научно-технического прогресса, использования передового опыта. В центре внимания руководителей должны быть вопросы социального развития коллектива, условия труда и быта работников.

Проведем анализ влияния различных факторов на изменение фонда оплаты труда всего персонала и рабочих, для чего используем Таблицу 2.

                                                                                                Таблица 2.

Данные для расчета влияния факторов на фонд заработной платы

Показатели	2009 год	2010 год	Отклонение
Общая численность работников	79	91	+ 12
Численность обслуживающего персонала (рабочих)	67	80	+13
Численность руководящего персонала	12	11	-1
Фонд оплаты труда обслуживающего персонала (рабочих)	9673560,80	16861157,48	+ 7187596,68
Фонд оплаты труда руководящего персонала	662842,12	2587733,10	- 75109,02
Средняя заработная плата обслуживающего персонала (рабочих)	144381,50	210764,46	+ 66382,96
Средняя заработная плата руководящего персонала	221903,51	235248,46	+ 13344,95

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Чтобы определить влияние изменения численности на фонд оплаты труда, надо абсолютное значение изменения численности в отчетном периоде по сравнению с базисным умножить на величину средней заработной платы в базисном периоде. А для расчета влияния средней заработной платы, необходимо среднюю заработную плату в отчетном периоде умножить на численность работающих в отчетном периоде. Сведем расчеты в Таблицу 3.

                                                                                                     Таблица 3

Расчет влияния факторов на фонд оплаты труда ООО «Альфа-Трэк»

	Показатели	Всего персонала	Основных и вспомогательных рабочих
1	Средняя заработная плата в базисном периоде	144381,50	221903,51
	Уменьшение численности в отчетном периоде по сравнению с базисным	+13	-1
	Расчет влияния изменения численности на фонд оплаты труда	144381,50х(+13)= + 1876959,50	221903,51х(-1) = - 221903,51
2	Изменение средней заработной платы в базисном периоде по сравнению с отчетным	+ 66382,96	+ 13344,95
	Численность в отчетном периоде	80	11
	Расчет влияния изменения средней зарплаты на фонд оплаты труда	+ 66382,96х80= 5310636,80	+ 13344,95х11= 146794,45
	ИТОГО влияние двух факторов	+ 3433677,30	- 75109,06

 

Как видно, за счет увеличения численности фонд заработной платы ООО «Альфа-Трэк» увеличился на 1876959,50 руб. Увеличение средней заработной платы персонала в базисном периоде по сравнению с отчетным вызвано увеличением фонда оплаты труда на 5310636,80  руб. Влияние двух факторов привело к увеличению фонда оплаты труда персонала на 3433677,30.