Анализ фонда заработной платы. 11

СОДЕРЖАНИЕ

 Введение

1 Анализ использования фонда заработной платы…………………….....….6

2 Анализ использования  фонда рабочего времени……………………..…..15

3 Анализ производительности  труда……………………………………..….19

Заключение

Список использованной литературы

Приложение

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

В соответствии с изменениями  в экономическом и социальном развитии страны существенно меняется и политика в области оплаты труда, социальной поддержке и защиты работников. Многие функции государства по реализации этой политики возложены непосредственно  на предприятия, которые самостоятельно устанавливают формы, системы и  размеры оплаты труда, материального  стимулирования его результатов. Понятие  «заработная плата» наполнилось  новым содержанием и охватывает все виды заработков (а также различных  видов премии, доплат, надбавок и  социальных льгот), начисленных в  денежных и натуральных формах (независимо от источников финансирования), включая  денежные суммы, начисленные работникам в соответствии с законодательством за непроработанное время (ежегодный отпуск, праздничные дни и тому подобное).

Таким образом, трудовые доходы каждого работника определяются его личным вкладом, с учетом конечных результатов работы предприятия, регулируется налогами и максимальными размерами  не ограничиваются. Минимальный размер оплаты труда работников всех организационно-правовых форм устанавливаются законодательством [1, с. 2].

Актуальность  темы определяется необходимостью повышения эффективности использования рабочей силы и эффективности расходования средств, выделяемых на оплату труда работников. При анализе фонда заработной платы стоят следующие задачи:

• установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда;
• изучить данные о среднем заработке работников;
• определить факторы абсолютного отклонения по фонду заработной платы в разрезе основных категорий и профессий производственного персонала;
• оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени
• изучить экстенсивности использования персонала
• проанализировать интенсивность труда персонала.

Предметом исследования работы являются фонд заработной платы в  разрезе основных групп и категорий  персонала и фонд заработной платы. Целью данной курсовой работы является анализ использования средств на оплату труда.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

Анализ использования  трудовых ресурсов, рост производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки повышения его оплаты. В свою очередь, повышение уровня оплаты труда способствует росту его мотивации и производительности. В связи с этим анализ расходования средств на оплату труда имеет исключительно большое значение.

Используя данные отчета по труду (форма 1-т), рассмотрим динамику, состав и структуру фонда заработной платы (табл. 1), а также рассчитаем абсолютное и относительное изменение его размера за отчетный период.

Таблица 1 Анализ состава и структуры фонда заработной платы

Показатель	Сумма, тыс. руб.			Структура ФЗП, %
	t0	t1	Δ	t0	t1	Δ
Общий фонд заработной платы	18000	20600	+2600	100	100	-
В том числе промышленно-производственного  персонала	17500	20000	+2500	97,2	97,0	-0,2
Из него: -рабочих -служащих	13500 4000	15800 4200	+2300 +200	75,0 22,2	76,7 20,4	+1,5 -1,8
Персонал неосновного  вида деятельности	500	600	+100	2,8	2,9	+0,1
Из общего фонда заработной платы:
а) заработная плата, начисленная  за выполненную работу и отработанное время	10175	11500	+1325	56,5	55,8	-0,7
В том числе: -по тарифным ставкам  и окладам, включая компенсации -по сдельным расценкам,  включая компенсации -работникам несписочного состава	4070   6105 -	4830   6670 -	+760   +565 -	40,0   60,0 -	42,0   58,0 -	+2   -2 -

 

Продолжение таблицы 1

Показатель	Сумма, тыс. руб.				Структура ФЗП, %
	t0	t1		Δ	t0		t1	Δ
б) выплаты стимулирующего характера В том числе: -надбавки к тарифным  ставкам и окладам за профессиональное  мастерство, стаж работы и др. -премии и вознаграждения -материальная помощь	5400		6280	+880	30,0	30,5		+0,5
	1835   3500 65		2072   4145 63	+237   +645 -2	34,0   64,8 1,2		33,0   66,0 1,0		-1,0   +1,2 -0,2
в) выплаты компенсирующего  характера (доплаты за сверхурочные работы, за работу в праздничные  и выходные дни, за неиспользованный отпуск и др.)	1080		1195	+115	6,0		5,8		-0,2
г) выплаты за неотработанное время (отпуска, время выполнения государственных  и общественных обязанностей и др.)	1225		1442	+217	6,8		7,0		+0,2
д) другие выплаты, включаемые в состав фонда заработной платы	120		183	+63	0,7		0,9		0,2

Абсолютное  отклонение (ΔФЗП_абс) рассчитывается как разность между фактически использованными средствами на оплату труда и базовым ФЗП в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников, по формуле (1).

 ΔФЗП_абс = ФЗП₁ – ФЗП₀.                                                                  (1)                       

Поскольку абсолютное отклонение определяется без учета изменения объема производства продукции, то по нему нельзя судить об экономии или перерасходе ФЗП.

Относительное отклонение (ΔФЗП_0ТН) рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и базовым фондом, скорректированным на индекс объема производства продукции. При этом следует иметь в виду, что корректируется только переменная часть ФЗП, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты [2, с. 245].

Постоянная часть фонда  заработной платы не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников строительных бригад, жилищно-коммунального хозяйства, социальной сферы и соответствующая им сумма отпускных).

ΔФЗП_отн = ФЗП₁ — ФЗП_СК = ФЗП₁ - (ФЗП_{пер0 *} I_вп + ФЗП_пост0)     (2)

где

 ΔФЗП_отн — относительное отклонение по фонду зарплаты;

ФЗП₁— фонд зарплаты отчетного периода;

ФЗП_СК — фонд зарплаты базовый, скорректированный на индекс объема выпуска продукции;

 ФЗП_пер0 и ФЗП_{пост 0}— соответственно переменная и постоянная сумма базового фонда зарплаты;

I_вп — индекс объема выпуска продукции.

Таблица 2 Влияние объема производства на фонд заработной платы

Показатель	t0	t1
Фонд заработной платы, тыс. руб.	17500	20000
В том числе: - переменная часть - постоянная часть	10500 7000	12800 7200
Объем производства продукции, тыс. руб.	80000	100320

 

Индекс выпуска продукции  составляет 1,254 (100320: 80000).

Рассчитаем абсолютное и  относительное отклонения по ФЗП:

ΔФЗП_абс = 20 000 - 17 500 = +2500 тыс. руб.;

ΔФЗП_отн = 20 000 - (10 500 × 1,254 + 7000) = 20 000 - 20 167 = -167 тыс. руб. Следовательно, на данном предприятии имеется относительная экономия в использовании ФЗП в размере 167 тыс. руб.

В процессе последующего анализа  необходимо определить факторы абсолютного отклонения по ФЗП в разрезе основных категорий и профессий производственного персонала.

Для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по ФЗП могут быть использованы следующие модели:

 ФЗП = ЧР × ГЗП;                                                                                            (3)

 ФЗП = ЧР ×Д ×ДЗП;                                                                                        (4)

 ФЗП = ЧР ×Д× П ×ЧЗП,                                                                                  (5) 

где

ЧР — среднегодовая  численность работников;

Д — количество отработанных дней одним работником за год;

П — средняя продолжительность  рабочего дня;

ГЗП — среднегодовая зарплата одного работника;

ДЗП — среднедневная зарплата одного работника;

ЧЗП — среднечасовая зарплата одного работника.

Расчет влияния факторов по данным моделям можно произвести способом абсолютных разниц:

ΔФЗП_ЧР = (ЧР₁ - ЧР₀)× Д₀ × П₀ × ЧЗП₀;                                                          (6)

ΔФЗП_д = ЧР₁ × (Д₁ - Д₀)× П₀ × ЧЗП₀;                                                             (7)

ΔФЗП_п = ЧР₁ × Д_1× (П₁ - П₀) × ЧЗП₀;                                                              (8)

ΔФЗПчзп = ЧР₁ × Д₁ × П₁ × (ЧЗП₁ - ЧЗП₀).                                                    (9)

Большое значение при анализе  использования ФЗП имеет изучение данных о среднем заработке работников, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Поэтому в дальнейшем должны быть проанализированы причины изменения средней зарплаты работников по предприятию, подразделениям, категориям и профессиям.

Рис. 1.1 Структура фонда заработной платы

При этом нужно учитывать, что среднегодовая зарплата рабочих (ГЗП) зависит от количества отработанных дней каждым рабочим, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой зарплаты:

ГЗП= Д× П ×ЧЗП,                                                                                           (10)

y">а среднедневная зарплата (ДЗП) — от продолжительности рабочего дня и среднечасовой зарплаты:

ДЗП = П × ЧЗП.                                                                                               (11)

Расчет влияния факторов на изменение среднегодовой зарплаты работников можно произвести в целом  по предприятию и по отдельным категориям.

В процессе анализа следует  также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности важно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли [4, с. 153].

Изменение среднего заработка  работающих за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом (Iзп), который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период (ЗП₁) к средней зарплате в базисном периоде (ЗП₀).

Iзп=ГЗП₁ / ГЗП₀=79, 0 / 67, 5 = 1, 17                                                             (12)

Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда                 (Iгв):

Iгв = ГВ₁ / ГВ₀ = 501, 6 тыс. руб. / 400,0 тыс. руб. = 1,254                          (13)

Приведенные данные свидетельствуют  о том, что на анализируемом предприятии темпы роста производительности труда опережают темпы роста оплаты труда. Коэффициент опережения (К_оп) равен

К_оп = Iгв / Iзп = 1.254 / 1,17 = 1,072.                                                              (14)

Для определения суммы  экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда  зарплаты в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:

  _{тыс. руб.}               (15)

В нашем примере более  высокие темпы роста производительности труда по сравнению с темпами роста оплаты труда способствовали экономии фонда зарплаты в размере 1134 тыс. руб.

Следует также изучить  соотношение между средней заработной платой и минимальным потребительским  бюджетом (СЗП/МПБ), а также соотношение  между индексами роста средней  заработной платы работников предприятия  и минимального потребительского бюджета (I_сзп/I_мпб).

Для оценки эффективности  использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объем производства продукции в действующих ценах, сумма выручки и прибыли на рубль зарплаты и др. В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню. Полезным будет межхозяйственный сравнительный анализ, который покажет, какое предприятие работает более эффективно.

Судя по данным табл. 3, анализируемое предприятие добилось повышения эффективности использования средств фонда оплаты труда. На рубль зарплаты в отчетном году произведено больше продукции, получено больше валовой и чистой прибыли, что следует оценить положительно. Уровень первых двух показателей выше, чем у предприятия-конкурента.

Таблица 3 Показатели эффективности использования фонда оплаты труда

Показатель	Прошлый год	Отчетный год		Конкурирующее предприятие
		план	факт.
Производство продукции на рубль зарплаты, руб.	6,05	5,90	6,35	6,50
Выручка на рубль зарплаты, руб.	6,15	6,17	6,15	5,90
Сумма брутто-прибыли на рубль зарплаты, руб.	1,33	1,35	1,40	1,40
Сумма чистой прибыли на рубль зарплаты, руб.	0,85	0,88	0,93	0,95
Сумма капитализированной прибыли  на рубль зарплаты, руб.	0,45	0,48	0,45	0,50

 Однако размер чистой и реинвестированной прибыли у конкурирующего предприятия больше, из чего следует сделать соответствующие выводы.

 После этого необходимо установить факторы изменения каждого показателя, характеризующего эффективность использования фонда заработной платы.

Для факторного анализа производства продукции на рубль заработной платы можно использовать следующую модель:

SS                  (16)

где

 ВП — выпуск продукции в текущих ценах;

ФЗП — фонд заработной платы  персонала;

Т — количество часов, затраченных  на производство продукции;

SД и Д — количество отработанных дней соответственно всеми рабочими и одним рабочим за анализируемый период

ЧР — среднесписочная  численность рабочих;

ЧПП — среднесписочная  численность производственного  персонала;

ЧВ — среднечасовая  выработка продукции одним рабочим;

П — средняя продолжительность  рабочего дня;

Уд — удельный вес рабочих  в общей численности производственного персонала;

ГЗП — среднегодовая зарплата одного работника.

Выручка на рубль зарплаты кроме перечисленных факторов зависит еще от соотношения реализованной и произведенной продукции (Д_рп):

В/ФЗП = Д_рп × ЧВ × П × Д × Уд / ГЗП.                                                        (17)

Прибыль от реализации продукции  на рубль зарплаты кроме названных факторов зависит и от уровня рентабельности продаж (отношения прибыли к выручке):

П/ФЗП = К_об×Д_рп×ЧВ×П× Д ×Уд/ГЗП.                                                      (18)

Для расчета влияния факторов по приведенным моделям может  быть использован способ цепной подстановки.

Анализ можно углубить за счет детализации каждого фактора  данной модели. Зная, например, в силу, каких факторов изменился уровень среднечасовой выработки или рентабельности продаж, можно рассчитать их влияние на размер прибыли в расчете на рубль зарплаты, используя способ пропорционального деления.

Проведенный анализ покажет  основные направления поиска резервов повышения эффективности использования  средств на оплату труда. На анализируемом  предприятии — это сокращение целодневных и внутрисменных  потерь рабочего времени, а также  увеличение доли чистой прибыли в  ее общей сумме [3, с. 421 ].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФОНДА РАБОЧЕГО ВРЕМЕНИ

Полноту использования персонала  можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени (ФРВ). Такой анализ проводится по каждой категории работников, по каждому производственному подразделению и в целом по предприятию.

Таблица 4 Использование трудовых ресурсов предприятия

Показатель	Значение показателя		Изменение (+/-)
	t0	t1
Среднегодовая численность  рабочих (ЧР)	160	164	+4
Отработано дней одним  рабочим за год (Д)	225	215	-10
Отработано часов одним  рабочим за год (Ч)	1755	1612,5	-142,5
Средняя продолжительность  рабочего дня (П),ч	7,8	7,5	-0,3
Общий фонд рабочего времени (ФРВ),   чел –ч	280 800	264 450	-16 350

Фонд рабочего времени  зависит от численности рабочих, количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год и средней продолжительности рабочего дня. Эту зависимость можно представить следующим образом:

ФРВ = ЧР×Д×П.                                                                                              (18)

На анализируемом предприятии  фактический ФРВ меньше планового на 16 350 часов, в том числе за счет изменения:

а)  численности рабочих

rФРВ_чр = (ЧP₁ - ЧР₀) × Д₀ × П₀ = (164 - 160) × 225 × 7,8 = + 7020 ч;       (19)

б)  количества отработанных дней одним рабочим

rФРВ_д = ЧP₁ × (Д₁ - Д₀) × П₀ = 164 × (215 - 225) × 7,8 = -12 792 ч;         (20)

в)  продолжительности рабочего дня

rФРВ_П = ЧP₁ × Д₁ × (П₁ - П₀) = 164 × 215 × (7,5 - 7,8)= -10 578 ч.           (21)

Как видно из приведенных  данных, предприятие использует имеющиеся  трудовые ресурсы недостаточно полно. В среднем одним рабочим отработано 215 дней вместо 225, в силу чего целодневные потери рабочего времени на одного рабочего увеличились на 10 дней, а на всех - на 1640 дней, или 12 792 ч (1640 × 7,8).

Существенны и внутрисменные потери рабочего времени: за один день они составили 0,3 ч, а за все отработанные дни всеми рабочими -10 578 ч (164×215×0,3).

Общие потери рабочего времени -23 370 ч (12 792 + 10 578), или 8,8%       (23370÷264450).

Для выявления  причин целодневных и внутрисменных  потерь рабочего времени сопоставляют данные фактического и планового баланса рабочего времени (табл. 5).

Потери рабочего времени, как следует из таблицы, могут  быть вызваны разными объективными и субъективными обстоятельствами, не предусмотренными планом: дополнительными отпусками с разрешения администрации, заболеваниями работников с временной потерей трудоспособности, прогулами, простоями из-за неисправности оборудования, машин, механизмов, из-за отсутствия работы, сырья, материалов, электроэнергии, топлива и т.д.

Таблица 5 Анализ использования фонда рабочего времени

Показатель	На одного    рабочего		Изменение
	to	t1	на одного    рабочего	на всех     рабочих
Календарное количество дней	365	365	—	—
В том числе: праздничные  и выходные дни	101	101	—	—
Номинальный фонд рабочего времени, дни	264	264	—	__
Неявки на работу, дни	39	49	+10	1640

Продолжение таблицы 5

Показатель	На одного   рабочего		Изменение
	to	t1	на одного рабочего	на всех      рабочих
В том числе: ежегодные  отпуска	21	24	+3	+492
отпуска по учебе	1	2	+1	+164
отпуска по беременности и  родам	3	2	-1	-164
дополнительные отпуска  с разрешения администрации	5	8	+3	+492
болезни	9	11,8	+2,8	+459
прогулы	—	1.2	+1,2	+197
простои	—	4	+4	+656
Явочный фонд рабочего времени, дни	225	215	-10	-1640
Продолжительность рабочей  смены, ч	8	8	—	—
Бюджет рабочего времени, ч	1800	1720	-80	-13 120
Предпраздничные сокращенные  дни, ч	20	20	—	—
Льготное время для  подростков, ч	2	2,5	+0,5	+82
Перерывы в работе кормящих матерей, ч	3	5	+2	+328
Внутрисменные простои, ч	20	80	+60	+9840
Полезный фонд рабочего времени, ч	1755	1612,5	-142,5	-23 370
Сверхурочно отработанное время, ч	—	8	+8	+1312
Непроизводительные затраты  рабочего времени, ч	—	10	+10	+1640