Анализ фонда заработной платы. 12

Федеральное государственное образовательное  учреждение среднего профессионального  образования

«Омский промышленно-экономический  колледж»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Курсовая  работа

по дисциплине анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

 

 

Тема: «Анализ фонда заработной платы»

 

 

 

 

                                                                                 

 

                                                                                   

                                                                              Выполнила: Слабодскова Анна

Андреевна

                                                   Студентка гр. ББ-120

                                                                      Проверила: Кузнецова Светлана

                                         Александровна

 

 

 

 

 

Омск 2012

СОДЕРЖАНИЕ

Введение………………………………………………………………………………31. Теоретические аспекты анализа фонда заработной платы……………………5

1. Понятия фонда заработной платы и её сущность……………………………5
2. Формы и системы оплаты труда………………………………………………8
3. Методика анализа фонда заработной платы…………………………………17
2. Анализ фонда заработной платы предприятия

2.1. Анализ деятельности предприятия…………………………………………….

Заключение…………………………………………………………………………..

Список  используемой литературы…………………………………………………

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

В рыночных условиях хозяйствования предприятиям предоставлена большая свобода  в использовании трудовых ресурсов и определении форм  и размеров оплаты труда сотрудников. Сотрудники же, в свою очередь, достаточно свободно могут выбирать предприятие, на котором  им будут предложены наиболее привлекательные  условия, причем едва ли не во всех случаях  на первом месте при принятии ими  решения о трудоустройстве будет  стоять размер оплаты труда.

Оплата  труда – это выраженная в денежной форме доля труда сотрудника, вложенного им при создании продукции предприятия. Эта доля выплачивается сотруднику, и он единолично распоряжается этими средствами.                                                                                                                               Актуальность исследования .Заработная плата всех сотрудников предприятия в сумме дает показатель фонда заработной платы, который занимает немалую долю в расходах предприятия. В зависимости от отраслевой принадлежности, индивидуальных особенностей деятельности предприятия и политики руководства в области выплат сотрудникам доля расходов на фонд заработной платы может колебаться от нескольких процентов до половины общей суммы затрат предприятия. Это немалая величина, поэтому анализ этой статьи расходов предприятия так важен. От того, к какой  категории относится рабочее время, зависит способ оплаты и, в конечном итоге, к какому типу затрат эти суммы будут отнесены (согласно российскому законодательству некоторая часть этих расходов в состав себестоимости не включается и относится на чистую прибыль предприятия). Обычно доля таких расходов невелика, но и она весьма невыгодна для предприятия. Помимо заработной платы, выплачиваемой сотрудникам в денежной и натуральной форме (оклады, премии и вознаграждения регулярного характера, компенсационные выплаты за вредные условия труда, внеурочные работы и т.п.), расходы предприятия, связанные с оплатой труда, включают оплату неотработанного времени и единовременные выплаты, а также различные обязательные отчисления. Все эти расходы формируют показатель фонда заработной платы.                                                                                                                                                         

  Различают две основные формы оплаты труда: повременную, при которой заработная плата сотрудника зависит от количества отработанного времени, и сдельную, при которой заработок зависит от количества произведенной продукции. Кроме того, на разных предприятиях могут применяться различные их комбинации и разновидности. Как и для полных затрат, в полном объеме фонда заработной платы предприятия можно выделить её постоянную составляющую, которую можно отождествить с заработной платой сотрудников, работающих повременно, и переменную часть, зависящую от выработки рабочих-сдельщиков. Соотношение переменной и постоянной частей на предприятиях различных отраслей может сильно варьироваться, и их отношение всегда меньше единицы, поскольку на любом предприятии часть сотрудников (по крайней мере, административный и обслуживающий персонал) работает с повременными условиями оплаты труда.

Цель  работы является: провести анализ фонда заработной платы.

В согласии с целью были поставлены задачи:

- ддать понятие фонда заработной платы

  • Изучить формы и системы оплаты труда

  • Рассмотреть методы анализа.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  Глава  1 Теоретические аспекты анализа  фонда заработной платы

  1.1       Понятия фонда заработной платы и её сущность

Оплата труда является стержнем общественного производства, так  как затрагивает всех без исключения работников. В связи на предприятии  очень важно правильно сформировать и распределить фонд заработной платы.

Заработная плата всех сотрудников  предприятия в сумме дает показатель Фонд заработной платы, который занимает немалую долю в расходах предприятия. В зависимости от отраслевой принадлежности, индивидуальных особенностей деятельности предприятия и политики руководства  в области выплат сотрудникам  для расходов на Фонд заработной платы  может колебаться от нескольких % до половины общей суммы затрат предприятия. Это не малая величина, поэтому  анализ этой статьи расходов предприятия так важен.

 Фонд заработной платы —  общая сумма заработной платы,  начисленная рабочим и служащим  за выполнение работы, а также  оплата неотработанного времени  в соответствии с трудовым  законодательством и коллективным договором.

 К фонду заработной платы  предприятий (организаций) относятся  все суммы, начисленные за работу, выполненную как списочным, так и не списочным его составом.

 В фонд заработной платы  включаются: заработная плата, начисленная за работы, выполненные по сдельной и повременной формам оплаты труда (основная часть фонда); премии в соответствии с утвержденными постоянно действующими положениями о премировании (за выполнение и перевыполнение производственных планов и норм выработки, сокращение простоев оборудования и др.); надбавки (за выслугу лет, работу в отдаленных местностях, высоко квалификацию и др.); доплаты (сдельщикам в связи с изменением условий работы, по прогрессивным расценкам, за работу в сверхурочное и ночное время, высококвалифицированным рабочим, занятым на особо ответственных работах, совмещение профессий); оплата простоев, не зависящих от рабочих; оплата ежегодных, ежегодных очередных и дополнительных отпусков; оплата учебных отпусков; оплата перерывов в работе в случаях, предусмотренных законодательством и т.д.

 В фонд заработной платы  не включаются: единовременная помощь, в том числе и выплачиваемая  из фонда материального поощрения;  безвозмездная помощь работникам, вступившим в жилищно-строительный  кооператив за счет фонда социального  развития; суточные при служебных  командировках и при переводе  и переезде на работу в другие  местности; стипендии учащимся, выплачиваемые  за счет средств предприятия; пособия, выплачиваемые молодым специалистам за время отпуска после окончания высшего или среднего специального учебного заведения; пособия по социальному страхованию (по временной нетрудоспособности, беременности и родам, на рождение ребенка, малообеспеченным семьям, на похороны); пенсии работающим пенсионерам.

 При планировании и анализе  отчетных данных об оплате  труда: фонд заработной платы  рабочих подразделяется на часовой,  дневной и полный (месячный, квартальный, годовой).

 Фонд часовой заработной  платы представляет собой заработную  плату, начисленную рабочим за  фактически отработанные часы  в условиях нормальной продолжительности  смены. Состав этого фонда соответствует  времени, фактически отработанному  рабочими и учтенному в человеко-часах.  В этот фонд входят суммы,  начисленные за отработанные  рабочими человеком часы в урочное и сверхурочное время по основным тарифным ставкам и основным сдельным расценкам при прямой, прогрессивной и премиальной сдельной системах заработной платы; доплаты сдельщикам по прогрессивным расцепкам; доплаты за работу в ночное время; выполнение работы ниже присвоенного разряда в связи с изменением условий работы, не освобожденным бригадирам за руководство бригадой и обучение учеников; премии и премиальные надбавки этого фонда.

 

 Фонд дневной заработной  платы включает не только суммы,  начисленные за время фактической  работы, но и за неотработанное  внутри-сменное время, оплачиваемое  в соответствии с установленным  трудовым законодательством. Следовательно,  этот фонд представляет собой  оплату фактически отработанных  человеко-дней и должен соответствовать  рабочему времени, учтенному в человеком днях. В состав фонда дневной заработной платы включаются: фонд часовой заработной платы; доплата за работы в сверхурочное время и праздничные дни; доплата подросткам за сокращенный рабочий день; оплата перерывов в работе кормящих матерей; оплата внутрисменных простоев не по вине рабочего; оплата внутрисменного времени, затраченного на выполнение государственных и общественных обязанностей.

 Суммы, начисленные за сверхурочные  работы, включаются в состав фонда  часовой заработной платы в  нормальном размере без доплат  за сверхурочность. Объясняется  это тем, что фонд часовой  заработной платы должен соответствовать числу отработанных человеком часов, при учете которых каждый сверхурочный час учитывается как один час, хотя оплачивается он в полуторном или двойном размере.

 В состав полного фонда  заработной платы (месячного,  квартального, годового) включается  фонд дневной заработной платы:  оплата отпусков; вознаграждения  за выслугу лет; выходные пособия;  оплата человеко-дней, затраченных  на выполнение государственных  и общественных обязанностей; оплата целодневных простоев;

Заработная плата работникам, командированным на другие предприятия или проходящим обучение без исключения из списков предприятия, и другие элементы, не входящие в фонды часовой и дневной заработной платы.

 Таким образом, в состав  фонда заработной платы и выплат  стимулирующего характера включаются  все расходы предприятия на  оплату труда независимо от  источника их финансирования, в  том числе суммы, начисленные  работникам в соответствии с  законодательством за неотработанное время, в течение которого за ним сохраняется заработная плата, а также стимулирующие и компенсирующие выплаты.

 Все указанные выплаты рабочим  и служащим предприятия включаются  в себестоимость продукции либо  производятся за счет прибыли,  остающейся в распоряжении предприятия,  и размером не ограничиваются.

 

               1.2 Формы и системы оплаты труда

 

      Порядок  исчисления  заработной  платы   работникам   всех   категорий регламентируют различные формы и системы заработной платы. Формы  и  системы заработной платы - это способ установления зависимости между   количество  и качеством труда, то  есть  между  мерой  труда  и  его  оплатой.  Для  этого используются различные показатели, отражающие результаты труда и  фактически отработанное время. Иными словами, форма  оплаты  труда  устанавливает,  как оценивается труд при его оплате: по конкретной  продукции,  по  затраченному времени или по индивидуальным или коллективным результатам деятельности.  От того,  как  форма  труда  используется  на  предприятии,  зависит  структура заработной платы: преобладает ли в ней  условно-  постоянная  часть  (тариф, оклад) или переменная (сдельный приработок, премия).  Соответственно  разным будет  и  влияние  материального  поощрения   на   показатели   деятельности отдельного работника или коллектива бригады, участка, цеха.

        Тарифная система - это совокупность  нормативов,  при  помощи  которых осуществляется  дифференциация  и  регулирование  уровня  заработной   платы различных групп и категорий работников в зависимости  от  его  сложности.  К числу основных нормативов,  включаемых  в  тарифную  систему  и  являющихся, таким образом, ее основными элементами, относятся тарифные сетки  и  ставки, тарифно-квалификационные справочники.

       Тарифные сетки по оплате труда -  это инструмент дифференциации оплаты труда в зависимости  от  его  сложности   (квалификации).  Они  представляют шкалу соотношений  в  оплате  труда  различных  групп  работников,  включают количество разрядов и соответствующих им тарифных коэффициентов.

      Тарифную ставку, соответствующую   тому  или иному разряду,  получают путем умножения  тарифной  ставки  1-го  разряда  на  тарифный   коэффициент соответствующего разряда. Размеры тарифных ставок могут устанавливаться  или в виде фиксированных однозначных величин, или в виде  «веток»,  определяющих предельные значения.

        Для тарификации работ и присвоения  тарифно-квалификационных  разрядов предназначены  тарифно-квалификационные   справочники,  в  которые  включены тарифно-квалификационные   характеристики:    они    содержат    требования, предъявляемые к тому или иному разряду работника соответствующей  профессии, к его практическим  и  теоретическим  знаниям,  к  образовательному  уровню, описанию   работ,   наиболее   часто   встречающихся   по    профессиям    и  квалификационным разрядам.   

        Труд работников оплачивается повременно, сдельно ил по  иным  системам платы труда. Оплата может производиться  за  индивидуальные  и  коллективные результаты работы.

        В настоящее время традиционными формами  оплаты   труда   являются повременная  и  сдельная,   довольно   широко   используемые   в    практике предприятий. Вместе с тем, если раньше  превалировала  оплата  по  сдельными  системам, то сейчас на частных (малых) предприятиях все больше  используется повременная оплата (окладные системы)

         Сдельная  – форма оплаты труда, при  которой заработная плата начисляется  за фактически выполненный объём  работы (изготовленную продукцию)  на основании действующих расценок за единицу работы.

         Применение  повременной и сдельной форм  заработной платы требует соблюдения  ряда условий, определяющих эффективность  и целесообразность их практического  использования независимо от  сферы приложения труда.

Прямая сдельная система оплаты труда – когда труд работников оплачивается по сдельным расценкам  непосредственно за количество произведенной  продукции (операций) по следующей формуле:

 

Зед = Ред×В,

 

         где Зед – сдельный заработок, руб;

         Ред –  расценка;

         В –  количество произведенной продукции.

         Она может  применяться там, где увеличение  выпуска продукции зависит в  основном от рабочего, где труд  исполнителя нормируется, где  на первый план выдвигается  необходимость расширения производства  продукции и услуг. Эта система  недостаточно стимулирует работника  повышать качество продукции,  экономно расходовать производственные ресурсы.

         Сдельно-премиальная  – когда оплата труда включает  премирование за перевыполнение  норм выработки, достижение определенных  качественных показателей: сдачу  работ с первого предъявления, отсутствие брака, рекламаций, экономии  материалов. Она служит основой  мотивации работников в улучшении  как количественных, так и качественных результатов труда.

         При сдельно-премиальной  оплате труда работающему сверх  заработка по прямым сдельным  расценкам выплачивается премия  за выполнении и перевыполнение  заранее установленных количественных  и качественных показателей работы:

 

Зсд.пр.=Зсд+Зпр или Зсд. пр. = Зсд  × (1×Ппр/100) ,

 

         где Зсд.пр  – сдельный заработок при сдельно-премиальной  оплате труда, руб;

         Зпр –  премия за выполнение (перевыполнение) установленных показателей, руб;

         Ппр –  процент премии за выполнение показателей премирования.

         В положении  о премировании персонала устанавливают  размеры премий и условий поощрения,  при соблюдении которых премия  выплачивается или снижается,  если выявлены конкретные упущения  в работе.

          Сдельно-прогрессивная  системе оплата труда в пределах установленных норм производится по прямым сдельным расценкам, а сверх этих норм — по повышенным расценкам. Как правило, повышенная расценка превышает неизменную расценку не более чем в два раза. При данной системе заработок растет быстрее, чем производительность труда, поэтому целесообразно вводить данную систему временно (3-6 месяцев) на решающих участках работы. Например, когда предприятию нужно выполнить срочный заказ или устранить последствия аварии.

  Аккордная форма оплаты труда  – когда совокупный заработок  определяют за выполнение тех  или иных стадий работы или  за полный комплекс выполняемых  работ. Разновидностью аккордной  формы является оплата труда  работников, которые не состоят  в штате предприятия и выполняют  работы по заключенным договорам  гражданско-правового характера.  

 

         Аккордная  оплата труда – система, при  которой оценивается общий комплекс  различных работ, объем которых  заранее оговорен в соглашении. В договоре указывается предельный  срок выполнения работы, оплата  труда производится по результатам,  принимаемым мастером или ОТК.  Аккордная система оплаты труда  применяется, прежде всего, там,  где труд не поддается нормированию  – при выполнении ремонтных  и прочих работ, когда выполняет  работу комплексная бригада, то  есть состоящая из рабочих  различных специальностей (слесари,  токари, и др.). Оплата производится  за весь объем работ по установленным  расценкам в единицах измерения  конечной продукции с указанием  максимального срока выполнения  работ. 

         Аккордная  оплата труда стимулирует выполнение  всего комплекса работ с меньшей  численностью работающих и в более короткие сроки.

      Аккордные сдельные расценки определяются при индивидуальной форме оплате труда по формуле:

 

Рак =∑ Рi×gi

 

         При коллективной форме труда по формуле:

                                               

         где Рак  – аккордная сдельная расценка, руб. и коп;

         Pi – расценка i-го вида работ, руб. и коп;

         gi  - объем  i-го вида работ в натуральных измерителях;

         Q – общий  объем работ по конечному результату, в натуральных измерителях.

         Сумма аккордного  заработка определяется по формуле:

Зак = ∑ Рак ×Q

         По заявлению  членов бригады аккордный заработок  может быть распределен между  ними равномерно.

         Косвенно-сдельная применяется для оплаты труда вспомогательных рабочих (наладчиков, комплектовщиков и др.). Размер их заработка определяется в процентах от заработка основных рабочих, труд которых они обслуживают.

         При косвенно-сдельной  оплате расценка определяется  исходя из тарифной ставки  нормируемого объекта основных  работ, которых обслуживает косвенный сдельщик:

Pк= Тс ÷ Q

         где Рк  – косвенная сдельная расценка, руб. и коп.;

         Тс – тарифная ставка, руб. и коп.;

         Q – нормируемый  объем основных работ косвенного  работника, которых обслуживает  косвенный сдельщик.

         Эта система  мотивирует заинтересованность  работника в улучшении обслуживания  производственных процессов, рациональном  использовании ресурсов и т.д.  Косвенно-сдельная оплата труда  применяется для повышения производительности  труда рабочих, обслуживающих  оборудование и рабочие места. Труд их оплачивается по косвенным сдельным расценкам из расчета количества продукции произведенной основными рабочими, которых они обслуживают. При косвенной сдельной оплате труда размер заработной платы рабочего находится в зависимости от результата труда обслуживаемых им основных производственных рабочих, на работу которых он косвенно оказывает влияние.

Повременная – форма оплаты труда, при которой заработная плата  работнику начисляется по установленной  ставке или окладу за фактически отработанное время.

Простая повременная система - заработок работнику начисляется по присвоенной ему тарифной ставке или окладу за фактически отработанное время. По этой системе оплачивается незначительная часть рабочих-повременщиков, ИТР, служащих и МОП.

По способу начисления заработной платы данная система подразделяется на три вида: почасовую, поденную и помесячную.

При почасовой оплате расчет заработной платы производится ходя из часовой  тарифной ставки рабочего и фактического количества отработанных им часов за расчетный период по формуле:

Здов = Тч ·  Вч

Где:  Зпов — общий заработок  рабочего-повременщика за расчетный

         период, руб.  и коп.;

Тч — часовая тарифная ставка, соответствующая разряду рабочего, руб. и коп.;

   Вч — время, фактически  отработанное рабочим за расчетный

    период, ч.

При помесячной оплате расчет заработной платы осуществляется исходя из твердых  месячных окладов (ставок), числа рабочих  дней, предусмотренных графиком работы на данный месяц, и числа рабочих  дней, фактически отработанных работником в данном месяце по формуле:

Зпов = Тм : Вг • Вф,

Где: Тм — месячный должностной  оклад (ставка) работника, руб. и коп.;

            Вг — время работы по графику за данный месяц, дней;

       Вд — время,  фактически отработанное работником в данном   

       месяце, рабочих  дней.

        В целях повышения стимулирующего значения оплаты труда простая повременная система заработной платы чаще применяете в сочетании с премированием работников за выполнение и перевыполнение важнейших показателей их работы.

         Повременно-премиальная оплата труда применяется тогда, когда условия производства и квалификация рабочих-повременщиков различаются существенно и необходимо учитывать не только дифференциацию в квалификации труда, но также психологические и экономические факторы. Сделать это можно за счет дополнительной заработной платы (3д), которая зависит от совокупности доплат и выплат за результаты и сложность труда:

 

Зд = Зн (Ди + Дс + Дм + Дб + Дк + Дн),

 

Где:

  Ди - доплата за интенсивность труда, %;

  Дс - доплата за совмещение профессий, %;

  Дм - доплата за многосменный режим, работу в вечернее и ночное время, %;

  Дб - доплата бригадирам и звеньевым, %;

  Дк - доплата за классность (например, водителям, машинисткам), %;

  Дн - доплата за ненормированный рабочий день, %.

 

 

 

В итоге формула, по которой определяется повременно-премиальная заработная плата (Зп.пр.), приобретает такой вид:

 

где Кп — коэффициент премирования, определяемый с учетом всех видов надбавок и доплат, %.

Повременно-премиальная оплата труда  позволяет теснее увязать размер заработной платы с конкретными  задачами данного рабочего места, бригады (по лучшему использованию оборудования, экономии сырья, материалов и топлива, бережному обращению с инструментами  и т. д.). При такой системе помимо основного тарифного заработка  рабочий получает премию за достижение высоких показателей.

Применение повременно-премиальной  оплаты труда требует четкого  определения объема работ и обязанностей рабочего, установления норм обслуживания, учета показателей работы повременщика. За производственные упущения и нарушения  трудовой дисциплины руководители имеют  право полностью лишать работников премии или снижать ее размер.

        Для некоторых рабочих-повременщиков вместо тарифных ставок устанавливают твердые месячные оклады. К этой категории относятся рабочие, выполняющие вспомогательные работы, непосредственно не влияющие на результаты производства (например, рабочие складов, уборщицы производственных помещений, раздатчики инструментов, весовщики, кладовщики и др.).

       Последствия применения повременной заработной платы таковы:

• рабочие имеют гарантированный доход, не зависящий от возможного снижения уровня производства;

 • рабочие не имеют возможности повысить свой заработок путем увеличения личной доли участия в производственном процессе (их индивидуальные усилия не стимулируются).

 

 

1.3 Методика анализа фонда заработной платы

       Анализ фонда оплаты труда проводят по тому же плану, что и анализ других видов расходов: по сравнению с нормативной или плановой величиной либо по сравнению с предыдущим отчетным или базовым периодом. При ярко выраженной сезонности в деятельности предприятия будет полезным проводить сравнения с аналогичным периодом прошлых лет. Анализ проводится по категориям работающих и по подразделениям. В результате анализа выявляются тенденции изменения и причины перерасхода или недорасхода ФОТ относительно нормативных или плановых значений.

При анализе  данных, касающихся фонда оплаты труда  и использования рабочего времени, широко используются различные индексные  показатели.

Одной из важнейших  задач исследования воспроизводства  трудовых ресурсов и эффективности  их использования, а также определения  социальной политики государства и  прогнозирования роста уровня жизни  населения является анализ оплаты труда  и заработной платы.

        Основными задачами статистического исследования в современных условиях являются: 1) определение размера и состава, динамики и факторов роста (снижения) фонда заработной платы; 2)определение и анализ среднего уровня, динамики и дифференциации заработной платы.

        Для этого применяются специфические методы статистики: индексный метод относительных и средних величин, показатели динамики, корреляционно-регрессионный.

        Источниками информации для анализа являются унифицированная ежемесячная формы статистической отчетности, где содержится информация о средней численности, начисленном фонде заработной платы и выплатам социального характера за текущий (отчетный) месяц, предыдущий месяц и за соответствующий текущий месяц прошлого года.

Сведения  приводятся по категориям персонала (работники  списочного состава, внешние совместители, работающие по договорам гражданско-правового  характера, другие лица не списочного состава) и в целом по предприятию, что позволяет рассчитать средний уровень начисленной заработной платы за конкретный месяц и проанализировать динамику этого показателя.