Анализ хозяйственной деятельности. 16

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И  НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное государственное бюджетное  образовательное учреждение высшего  профессионального образования

ТЮМЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АРХИТЕКТУРНО-СТРОИТЕЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

Кафедра менеджмента

 

 

Курсовая работа

По дисциплине: «Анализ  и диагностика финансово-хозяйственной  деятельности предприятия»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнила: ст. гр. ЭУС07-2

Беляева Н.С.

шифр зачетной книжки: ЭУС07-04

Проверила: Милохова Н.М.

 

 

 

 

Тюмень 2011

Содержание:

Введение 3

1. Общая характеристика организации 4
2. Диагностика деятельности организации (системно-матричный диагностический анализ) 7
3. Анализ выполнения заданий по производству СМР 14

1. Анализ динамики выручки от реализации СМР 14

2. Анализ выполнения договорных условий по вводу в действие объектов и мощностей 15

4. Анализ трудовых показателей 20

1. Анализ численности, состава и движения кадров 20
2. Анализ использования рабочего времени 24
3. Анализ производительности труда 26
4. Анализ заработной платы 29
5. Оценка экономической эффективности использования ресурсов рабочей силы 32

5. Анализ эффективности использования основных фондов 34

1. Анализ структуры и движения основных фондов 34
2. Анализ эффективности использования и состояния ОФ 36

6. Анализ оборотных средств 39

1. Общее состояние оборотных средств 39
2. Анализ оборачиваемости оборотных средств 41

7. Анализ себестоимости, прибыли организации 44

1. Анализ себестоимости 44
2. Анализ прибыли 47

8. Анализ финансового состояния 51

Заключение 58

Список используемой литературы 60

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

В развитии современной рыночной экономики возрастает роль анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятий, как базы для принятия стратегических управленческих решений. Активное развитие всех отраслей экономики Российской Федерации указывает на растущую необходимость получения актуальной, доступной, достоверной и обоснованной информации о финансово-хозяйственной деятельности того или иного субъекта рыночных отношений.

В условиях динамично  развивающихся экономических взаимосвязей отмечаются изменения в нормативно-правовых основах регулирования сфер учета, анализа и аудита, их реформирование. Актуализация сформированных корректировок в методологии анализа финансово-хозяйственной деятельности позволит компаниям в целях управленческой оценки выйти на уровень наиболее достоверной и обоснованной информации.

Предприятия, оценивая свою финансово-хозяйственную деятельность, стремятся повысить эффективность всех направлений функционирования. В связи с чем определена необходимость анализа финансово-хозяйственной деятельности компаний, который позволит оценить эффективность основных векторов развития организаций.

Анализ финансово-экономической  деятельности хозяйствующего субъекта необходим, так как он позволяет  оценить текущее и перспективное  финансовое состояние, выявить возможности повышения эффективности функционирования хозяйствующего субъекта с помощью рациональной финансовой политики.

Необходимость анализа  финансово-экономической деятельности так же заключается в выявлении  изменений в пространственно-временном  разрезе, основных факторов, вызвавших изменение в финансовом состоянии, в прогнозировании основных тенденций в финансовом состоянии.

Основной целью финансового  анализа является получение небольшого числа ключевых параметров, дающих объективную и точную оценку финансового  состояния предприятия, его прибыли и убытков, изменения в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами. При этом одним из главных моментов является выявление причин обусловивших сложившееся финансовое состояние и изменение.

Финансово-экономический анализ проводится на основе, данных квартальной отчетности, представляемой хозяйствующим субъектом в налоговые органы. К ним относятся: форма №1 «Бухгалтерский баланс», форма №2 «Отчет о прибыли и убытках» и форма №5 за три года.

Задачи курсовой работы:

– освоить навыки анализа  хозяйственной деятельности;

– дать общую характеристику финансово–хозяйственной деятельности предприятия за 3 года;

– сделать логические выводы по проанализированным данным и визуально их отобразить и выявить резервы улучшения основных технико–экономических показателей деятельности предприятия.

 

1. Общая характеристика организации

Открытое акционерное  общество «Промстрой» было создано в годы Великой Отечественной войны для возведения эвакуированных заводов в г. Курган. Основная специализация ОАО «Промстрой» - строительно-монтажные работы любой сложности. ОАО «Промстрой» является генеральным подрядчиком, выполняет инжиниринговые услуги. Предприятие оснащено всеми видами специальной техники, транспорта и оборудования. Акционерное общество укомплектовано инженерно-техническими работниками и специалистами всех направлений работ.

В составе акционерного общества 4 общестроительных и 5 специализированных управлений общей численностью 1500 человек.

ОАО «Промстрой»  является юридическим лицом и свою деятельность организует на основании Устава и действующего законодательства. Общество имеет гражданские права и несет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами.

В настоящее время ОАО «Промстрой» специализируется как на промышленном строительстве, так и на возведении социальных объектов, включая жилые дома. Выполнение промышленных объектов с ведением генподрядных работ - это единственное предприятие в Курганской области, которое сохранило этот профиль.

Заказчиками предприятия  за годы существования являются более 3300 предприятий и организаций. За последние 5 лет возведены такие  объекты: как Торгово-развлекательные  центры в г. Кургане и г. Оренбурге, завод по ремонту моторов и  вагонных секций в г. Кургане; лакокрасочный цех ОАО «Нефтемаш в г. Тюмени; Ледовый дворец спорта в г. Кургане. Ряд промышленных объектов на площадке завода по уничтожению химического оружия В Щучанском районе Курганской области, более 36 тыс. квадратных метров жилой площади, а также успешно работает на реконструкции предприятий Курганской, Свердловской и Челябинской областей.

Общество осуществляет следующие основные виды деятельности:

• строительство объектов промышленного, сельскохозяйственного и гражданского назначения и монтаж оборудования;
• ремонтно-строительные работы;
• производство строительных материалов и конструкций;
• выполнение функций генерального подрядчика;
• выполнение функций генерального заказчика;
• осуществление лабораторного контроля за качеством строительства;
• архитектурное    проектирование        и    строительное    конструирование    с    разработкой специальных  разделов     проектов     и  зданий   административно-бытового  и  производственного 
  назначения и зданий гражданского назначения при их перепланировке и реконструкции;
• проектно-конструкторские работы, разработка и внедрение новых технологий;
• производство и реализация товаров народного потребления;
• оказание услуг населению: автоуслуги, реализация строительных материалов и конструкций, оптовая и розничная торговля;
• технические сервисные услуги в производстве   пуско-наладочных систем, технические и юридические  консультации,   помощь  в  подготовке     учредительных документов,   в заключении договоров и контрактов;
• организация и предоставление сервисных и консультативных услуг;
• оказание маркетинговых и брокерских услуг;
• художественно- оформительские работы;
• производство, заготовка и переработка сельскохозяйственной продукции;
• предоставление   услуг     предприятиям,   организациям,      населению   по   проживанию   в жилищном фонде Общества; .
• образовательная деятельность;
• лечебно-оздоровительная деятельность;
• рыболовство, рыбоводство, спортивное и любительское рыболовство; коммерческая, комиссионная, посредническая и торгово-закупочная деятельность; организация торговых точек (магазины, автолавки, киоски, столовые, буфеты);
• благотворительная деятельность;
• осуществление    внешнеэкономической   деятельности    в    соответствии    с   действующим законодательством Российской Федерации;
• операции с недвижимым имуществом;
• покупка, продажа и сдача в аренду недвижимого имущества,  в том числе земельных участков;
• предоставление посреднических услуг, связанных  с   недвижимым имуществом;
• управление недвижимым имуществом, управление эксплуатацией нежилого фонда;
• производство пищевых продуктов;
•   торгово-закупочная и посредническая деятельность, оптовая, розничная и комиссионная торговля;
•   производство и реализация сельскохозяйственной продукции;
• организация перевозок и хранения  грузов;
• деятельность кафе, баров, ресторанов;
• предоставление услуг  общественного питания;
• инвестиционная деятельность, рекламная деятельность;
• капиталовложения в ценные бумаги;
• представительские и юридические услуги;
• оказание консалтинговых, маркетинговых, информационных и иных услуг;
• аренда машин и оборудования, продажа и покупка оборудования;
• экспортно-импортные операции и иная внешнеэкономическая деятельность в соответствии с действующим законодательством.

Кроме перечисленных  видов деятельности, Общество может  осуществлять и иные виды деятельности с соблюдением порядка, установленного законом для отдельных видов деятельности (лицензирования) и за исключением тех видов деятельности, которые запрещены законом.

Структура органов общества:

• Органами управления общества являются:

— общее собрание акционеров;

— совет директоров;

— единоличный исполнительный орган (генеральный директор);

— в случае назначения ликвидационной комиссии к ней переходят все функции по управлению делами общества.

• Органом контроля за финансово-хозяйственной деятельностью общества является ревизионная комиссия (ревизор) общества.
• Совет директоров и ревизионная комиссия (ревизор) избираются общим собранием акционеров.
• Генеральный директор избирается советом директоров.
• Счетная комиссия общества избирается общим собранием акционеров.

Организационная структура ОАО «Промстрой»

Производственная структура ОАО  «Промстрой»

Структуру управления ОАО  «Промстрой» характеризует высокий уровень централизации, предполагающий сосредоточение всех прав у генерального директора, полностью отвечающего за организацию. Централизованное принятие решений в подобных сложных организациях не дает возможности быстро адаптироваться к изменениям внешней среды, к меняющимся потребностям клиентов.

 

2. Диагностика деятельности ОАО «Промстрой» (системно-матричный диагностический анализ)

Предварительная оценка результатов деятельности ОАО «Промстрой»

Предварительная оценка формируется на основе полученных результатов  при расчете абсолютных приростов  и индексов изменения исходных параметров (темпы роста). Индексы изменения исходных параметров или темпы роста рассчитываются по  формуле :

где   - темп роста исходного параметра;

- базисное значение исходного  параметра, тыс. руб.;

- отчетное значение исходного  параметра, тыс. руб.;

Абсолютные приросты исходных параметров находятся по формуле:

где   - абсолютный прирост исходного параметра, тыс. руб.;

Показатели, для проведения выше перечисленных расчетов  помещены в таблице 1.

Таблица 1 - Основные результаты деятельности ОАО «Промстрой» за 2009-2010 гг.

Показатели	Ед.изм	2009	2010	Абсолютный прирост	Темпы роста
1.Прибыль чистая	тыс.руб.	1058	87	-971	0,0822
2.Прибыль от реализации	тыс.руб.	70460	133267	62807	1,8914
3.Объем выполненных  работ	тыс.руб.	1028817	799113	-229704	0,7767
4.Себестоимость СМР	тыс.руб.	958357	665846	-292511	0,6948
5.Основные фонды	тыс.руб.	54732	43586	-11146	0,7964
6.Собственные оборотные средства	тыс.руб.	703464,5	495700,5	-207764	0,7047
7.ФОТ	тыс.руб.	229344	231474	2130	1,0093
8.Материальные затраты	тыс.руб.	498692	315969	-182723	0,6336
9.Численность среднесписочная	чел.	1818	1820	2	1,0011

 

За исследуемый период 2009 – 2010 гг. наибольший темп роста наблюдается у показателя прибыли от реализации на 89,14%, что в абсолютном изменении составляет 62807 тыс.руб. Показатель фонда оплаты труда так же увеличился на 2130 тыс.руб., среднесписочная численность при этом увеличилась на 2 человека. Так же из результатов таблицы видно, что произошло снижение всех остальных показателей: чистая прибыль снизилась на 91,78%, объем выполненных работ - на 22,33%, себестоимость работ – 30,52%, стоимость основных фондов снизилась на 20,36%. Собственные оборотные средства и материальные затраты снизились на 29,53% и 36,64% соответственно.

Если проранжировать (от 1 до 9) показатели абсолютного прироста и темпов роста за изучаемый период, то эти ранги движения показателей отразят, какие из показателей изменились за период в наибольшей степени. Результаты сводятся в таблицу 2.

Таблица 2 - Ранги движения

Показатели	1-я группа					2-я пруппа		3-я группа
	ОПФ	СОС	ФОТ	МЗ	r	СБ	V	Пр. чист.	Пр. от реал.
Темпы роста	4	6	2	8	3	7	5	9	1
Абсолютный прирост	4	6	2	5	-	8	7	3	1

 

Соответственно на основе результатов таблицы 2 могут быть получены интегральные (по группам  показателей) ранги движения показателей. Для этого определяем суммы баллов по трем вычисленным ранее совокупностям: исходные ресурсы, промежуточные результаты, конечные результаты, а затем, средний бал по каждой из групп.

Таблица 3 - Средний и относительный ранги движения.

	Темпы роста		Абсолютный прирост
	ранг		ранг
	средний	относительный	средний	относительный
I группа	4,6	1	4,25	2
II группа	6	3	7,5	3
III группа	5	2	2	1

По данным таблицы  можно сделать вывод, что в  целом деятельность организации  не эффективная, поскольку показатели темпов роста третьей группы опережают показатели темпов роста второй группы.

 

Расчет целевых элементов  квадратной матрицы

Начинается с расчета целевых элементов (C_ц) квадратной матрицы за 2009 г.

где  - целевые элементы матрицы в 2009 г.;

- исходные параметры «пассивной» формы за 2009 г.;

 - исходные параметры в «активной» форме за 2009 г.

 

Таблица 4 - Целевые элементы матрицы за 2009 год.

Исходные параметры  в "активной" форме (Аi)	Исходные параметры  в "пассивной" формы (Вi)
	Пр. чист	Пр. от реал	Vсмр	СБ СМР	ОФср.	Соб. Обс	ФОТ	МЗ	Ч
Пр. чист	1	66,597	972,417	905,819	51,732	664,900	216,771	471,353	1,718
Пр. от реал	0,015	1	14,601	13,601	0,777	9,984	3,255	7,078	0,026
Vсмр	0,001	0,068	1	0,932	0,053	0,684	0,223	0,485	0,002
СБ СМР	0,001	0,074	1,074	1	0,057	0,734	0,239	0,520	0,002
ОФср.	0,019	1,287	18,797	17,510	1	12,853	4,190	9,112	0,033
Соб. Обс	0,002	0,100	1,463	1,362	0,078	1	0,326	0,709	0,003
ФОТ	0,005	0,307	4,486	4,179	0,239	3,067	1	2,174	0,008
МЗ	0,002	0,141	2,063	1,922	0,110	1,411	0,460	1	0,004
Ч	0,582	38,757	565,906	527,149	30,106	386,944	126,152	274,308	1

По данным таблицы 4 можно оценить результаты и показатели эффективности деятельности ОАО «Промстрой» за 2009 год.

Эффективность использования трудовых ресурсов:

• Производительность труда показывает, что на 1 работника приходится 565,9 тыс. руб. объема работ.
• Средняя заработная плата 1 работника равна 126,15 тыс. руб.
• На 1 работника приходится 0,582 тыс. руб. чистой прибыли, а также 38,76 тыс. руб. прибыли от реализации.

Эффективность использования  основных фондов:

• Фондоотдача составила 18,8 руб./руб., т.е. на 1 руб. основных средств приходится 18,8 руб. выполненных работ;
• Фондовооруженность равна 30,106 тыс.руб;
• Рентабельность основных фондов составила 0,019 руб./руб. от чистой прибыли и 1,29 руб./руб. от прибыли от реализации.

Эффективность использования материальных ресурсов:

• Материалоемкость в 2009 году составила 0,485.

Эффективность производства:

• Рентабельность продаж – 0,001;
• Рентабельность затрат – 0,001;
• Рентабельность основных фондов – 0,019;
• Рентабельность собственных оборотных средств – 0,002.

 

Далее следует рассчитать целевые элементы квадратной матрицы за 2010 год по следующей формуле:

где  - целевые элементы матрицы в 2010 г.;

- исходные параметры «пассивной» формы за 2010 г.;

- исходные параметры в «активной» форме за 2010 г.;

 

 

Таблица 5 - Целевые элементы матрицы за 2010 год.

Исходные параметры  в "активной" форме (Аi)	Исходные параметры  в "пассивной" формы (Вi)
	Пр. чист	Пр. от реал	Vсмр	СБ СМР	ОФср.	Соб. Обс	ФОТ	МЗ	Ч
Пр. чист	1	1531,805	9185,207	7653,402	501	5697,71	2660,621	3631,828	20,920
Пр. от реал	0,001	1	5,996	4,996	0,327	3,720	1,737	2,371	0,014
Vсмр	0,00011	0,167	1	0,833	0,055	0,620	0,290	0,395	0,002
СБ СМР	0,00013	0,200	1,200	1	0,065	0,744	0,348	0,475	0,003
ОФср.	0,002	3,058	18,334	15,277	1	11,373	5,311	7,249	0,042
Соб. Обс	0,00018	0,269	1,612	1,343	0,088	1	0,467	0,637	0,004
ФОТ	0,00038	0,576	3,452	2,877	0,188	2,141	1	1,365	0,008
МЗ	0,00028	0,422	2,529	2,107	0,138	1,569	0,733	1	0,006
Ч	0,048	73,224	439,073	365,849	23,95	272,363	127,184	173,609	1

Эффективность использования  трудовых ресурсов в 2010 г.:

• Производительность труда показывает, что на 1 работника приходится 439,1 тыс. руб. объема работ.
• Средняя заработная плата 1 работника равна 127,2 тыс. руб.
• На 1 работника приходится 0,048 тыс. руб. чистой прибыли, а также 73,22 тыс. руб. прибыли от реализации.

Эффективность использования  основных фондов:

• Фондоотдача составила 18,33 руб./руб., т.е. на 1 руб. основных средств приходится 18,33 руб. выполненных работ;
• Фондовооруженность равна 23,95 тыс.руб;
• Рентабельность основных фондов составила 0,002 руб./руб. от чистой прибыли и 3,058 руб./руб. от прибыли от реализации.

Эффективность использования  материальных ресурсов:

• Материалоемкость в 2010 году составила 0,395 руб/руб.

Эффективность производства:

• Рентабельность продаж – 0,00011;
• Рентабельность затрат – 0,00013;
• Рентабельность основных фондов – 0,002;
• Рентабельность собственных оборотных средств – 0,00018.

 

Расчет абсолютных значений динамики и целевых элементов.

Построим модель абсолютных изменений значений целевых элементов  и индексную модель динамики целевых  элементов. Для этого необходимо воспользоваться следующими формулами:

где  - абсолютное изменение целевые элементов матрицы;

 

 

Таблица 6 - Расчет абсолютных изменений значений целевых элементов за 2009-2010 гг.

Исходные параметры  в "активной" форме (Аi)	Исходные параметры  в "пассивной" формы (Вi)
	Пр. чист	Пр. от реал	Vсмр	СБ СМР	ОФср.	Соб. Обс	ФОТ	МЗ	Ч
Пр. чист	0	1465,21	8212,79	6747,58	449,26	5032,81	2443,85	3160,5	19,20
Пр. от реал	-0,014	0	-8,605	-8,605	-0,450	-6,264	-1,518	-4,707	-0,012
Vсмр	-0,001	0,098	0	-0,098	0,001	-0,063	0,067	-0,089	0,001
СБ СМР	-0,001	0,127	0,127	0	0,008	0,010	0,108	-0,046	0,001
ОФср.	-0,017	1,770	-0,463	-2,233	0	-1,480	1,120	-1,862	0,009
Соб. Обс	-0,001	0,169	0,150	-0,019	0,010	0	0,141	-0,071	0,001
ФОТ	-0,004	0,269	-1,034	-1,302	-0,050	-0,926	0	-0,809	-0,00006
МЗ	-0,002	0,280	0,466	0,186	0,028	0,158	0,273	0	0,002
Ч	-0,534	34,467	-126,833	-161,3	-6,157	-114,58	1,032	-100,7	0

За 2009 – 2010 годы в деятельности предприятия произошли следующие  изменения:

• В 2010 г. по сравнению с 2009 г. производительность труда одного работника снизилась на 126,8 тыс.руб., при этом средняя заработная плата выросла на 1,032 тыс.руб.;
• Фондоотдача снизилась на 0,463 руб./руб., фондовооруженность так же снизилась на 6,157 руб./руб.;
• Метериалоемкость снизилась на 0,089 руб./руб.;
• Рентабельность продаж сократилась на 0,001 руб./руб., рентабельность затрат – на 0,001 руб./руб., рентабельность основных фондов – на 0,017 руб./руб., рентабельность оборотных средств – на 0,001 руб./руб.

Расчет динамики целевых  элементов

где  - индекс динамики целевых элементов матрицы

Таблица 7 - Индексная матрица динамики целевых элементов за 2009-2010 гг.

Исходные параметры  в "активной" форме (Аi)	Исходные параметры  в "пассивной" формы (Вi)
	Пр. чист	Пр. от реал	Vсмр	СБ СМР	ОФср.	Соб. Обс	ФОТ	МЗ	Ч
Пр. чист	1	23,001	9,446	8,449	9,684	8,569	12,274	7,705	12,174
Пр. от реал	0,043	1	0,411	0,367	0,421	0,373	0,534	0,335	0,529
Vсмр	0,106	2,435	1	0,894	1,025	0,907	1,299	0,816	1,289
СБ СМР	0,118	2,722	1,118	1	1,146	1,014	1,453	0,912	1,441
ОФср.	0,103	2,375	0,975	0,872	1	0,885	1,267	0,796	1,257
Соб. Обс	0,117	2,684	1,102	0,986	1,130	1	1,432	0,899	1,421
ФОТ	0,081	1,874	0,770	0,688	0,789	0,698	1	0,628	0,992
МЗ	0,130	2,985	1,226	1,097	1,257	1,112	1,593	1	1,580
Ч	0,082	1,889	0,776	0,694	0,795	0,704	1,008	0,633	1
Сумма	1,781	40,966	16,823	15,048	17,248	15,262	21,860	13,723	21,683