Анализ хозяйственной деятельности ООО «Рубин»

Содержание

Введение……………………………………………………………………....…...3

1. Анализ ресурсного потенциала организации ………………………………...4

2. Анализ производства и объема продаж ……………………………………...17

3. Анализ затрат  и себестоимости продукции, доходов  и расходов

организации ………………………………………………………………………26

4. Анализ финансовых  результатов деятельности организации ……………...41

5. Анализ финансового положения организации ……………………………...53

Заключение………………………………………………………………………….78

Список использованной литературы ………………………………...…………79

Введение

        Управление  предприятием требует точного  знания, как этот объект существовал  и развивался в предыдущем  периоде и каково сегодняшнее  состояние финансово-хозяйственной деятельности. Наличие полной и достоверной информации о деятельности предприятия в прошлом, о сложившихся тенденциях его функционирования и развития позволяет принять обоснованное решение об улучшении показателей финансово-хозяйственной деятельности, обосновать программы развития и бизнес-планы. При этом важнейшую роль в принятии правильного управленческого решения играет комплексный экономический анализ, который и помогает выбрать оптимальный альтернативный вариант. Именно этим обусловлена актуальность этой курсовой работы.

        Цель выполнения курсовой работы  – изучить хозяйственную деятельность  ООО «Рубин» и выявить неиспользованные  резервы.

        Задачи, решение которых приводят  к достижению цели курсовой  работы, ставились следующие:

1. анализ ресурсного потенциала организации;
2. анализ производства и объема продаж;
3. анализ затрат и себестоимости продукции;
4. анализ финансовых результатов деятельности ООО «Рубин»;
5. анализ финансового положения организации;
6. комплексная оценка хозяйственной деятельности ООО «Рубин».

         Объектом исследования в данной  курсовой работе выступает условно  промышленная организация ООО  «Рубин». 

        Предметом исследования является  комплексный экономический анализ  хозяйственной деятельности.

Раздел 1. Анализ ресурсного потенциала организации

Задание 1

Определим степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов, на прирост выручки от продаж по сравнению с прошлым годом. Расчеты произведем наиболее целесообразным способом с учетом состава показателей, предложенных в справке № 1 «Данные статистических и оперативных отчетов, используемые в процессе анализа ресурсного потенциала организации». Полученные результаты оформим в таблице 1 «Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов». Охарактеризуем результаты произведенных расчетов. Выявим размер резерва увеличения объема продаж за счет лучшего использования трудовых ресурсов.

Таблица 1

Анализ степени  влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов

Решение: При анализе использования трудовых ресурсов в производстве и продаже продукции целесообразно воспользоваться способом относительных отклонений:

∆V = V1 – V0 = 998399

I. Определим динамику показателей:

= = 105%

%

= %

=115,9999%

II. Определим изменение:

∆TpN = TpN – 100 = 105 – 100 = 5

∆TpЧд = TpЧд – TpN = 104,5643 – 105 = - 0,4357

∆ТрЧч = ТрЧч – TpЧд = 98,0290 – 104,5643 = - 6,5352

∆ТрV = ТрV – ТрЧч = 115,9999 – 98,0290 = 17,9709

III. Определим влияние факторов на объем продаж

= тыс. руб.

 тыс. руб.

 тыс. руб.

 тыс. руб.

Баланс отклонений.

∆V = ∆VN + ∆VЧд + ∆VЧч + ∆Vv = 312000 + (-27186,7219) + (-407800,7299) + 1121386,552 = 998399 тыс. руб.

Вывод: В отчетном году  по сравнению с прошлым периодом произошло увеличение выручки от реализации продукции на 998 399 тыс. руб. Произведенный расчет влияния отдельных факторов на рост объема продаж позволяет сделать вывод, что прирост объема продаж в основном достигнут за счет изменения численности рабочих (9030 – 8600 = 430). Увеличение численности рабочих на 430 человек привело к росту объема продаж на 312000 тыс рублей (5 * 6240000/100).

 На увеличение  объема продаж также оказали  влияние факторы:

• увеличение целодневных простоев негативно повлияло на изменение выручки, и объем продаж сократился на  27 187,06 тыс.рублей или в относительном выражении это составило 2,72% (27 187,06 / 998 399 * 100).).
• уменьшение продолжительности рабочего дня привело к значительной потере выручки. Ее объем уменьшился на  407 800,85 тыс. руб. или в относительном выражении это 40,85 % ( 407 800,85 / 998 399 * 100).
• увеличение среднечасовой выработки (самый качественный интенсивный показатель) одного рабочего привело к значительному увеличению объема продаж в абсолютном выражении на 1 121 386,66 тыс. рублей или на 112,32 % (1 121 386,66 / 998 399 * 100)

На основании  проведенных расчетов можно сказать, что использование трудовых ресурсов свидетельствует об  интенсивном  использовании труда. Ведь значительный прирост объема продаж, достигнут за счет изменения самого качественного показателя, т.е. производительности труда. Положительно влияние на объем продаж оказало  и  увеличение численности рабочих.

Выявленный  резерв, т.е. резерв роста объема продаж – это резерв, который в наибольшей степени повлиял на уменьшение результативного показателя. Величина резерва составляет 434 987,55 тыс. руб. Данный резерв можно учитывать при определении комплектного резерва увеличения объема продаж.

Задание 2

Определим степень влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов. Полученные данные обобщим в таблице 2 «Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов». Охарактеризуем результаты полученных расчетов. При определении резерва увеличения объема продаж за счет оптимизации использования материалов учтём, что резервом в данном случае считается только возможность устранения отрицательного значения анализируемого фактора в размере, превышающем расход используемых материалов, обусловленный производственными нормами. Данные о производственных нормах расходов основных видов используемых материалов приведены в Приложении 3.

Таблица 2

Анализ степени  влияния на объем продаж отдельных  факторов, связанных с использованием материалов

Решение: Материалоотдача показывает выход продукции на каждый рубль израсходованных в процессе производства материалов. Материалоотдача является интенсивным фактором.

1. Рассчитаем коэффициент  материалоотдачи:

К_мо  = V / МЗ

=1,7498; = 1,7186

Следовательно, наблюдается  снижение материалоотдачи на 3,12 коп.

2. Рассчитаем влияние  факторов на объем продаж методом  цепных подстановок.

∆V = V1 – V0 = 998399

I. ∆Vмз = (МЗ₁ - МЗ₀) * Кмо₀ = ∆МЗ * Кмо₀ = (4211690 - 3566212) * 1,7498 = 1129447 тыс. руб.

I. ∆Vкмо = МЗ₁ * (Кмо₁ - Кмо₀) = ∆Кмо * МЗ₁ = 4211690 * (1,7186 - 1,7498) =

- 131 048 тыс. руб.

Баланс отклонений

∆V= ∆Vмз + ∆ Vкмо = 1129447 + (-131048) = 998399 тыс. руб.

Вывод: Факторный анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов ООО «Рубин» показал, что объём продаж в отчётном году по сравнению с предыдущим увеличился на 998 399 тыс. руб. На это повлияло:

- увеличение  стоимости материалов в себестоимости  продаж на 645 478 тыс. руб., повлекшее увеличение объёма продаж на 1 129 447 тыс. руб.;

- уменьшение  коэффициента материалоотдачи продаж  на 0,0312 единицы, которое повлекло уменьшение выручки от продаж на 131 048 тыс. руб.

Задание 3

Определим степень влияния факторов, связанных с использованием основных средств, на объем продаж, а также резерв роста объема продаж за счет устранения факторов, имеющих отрицательное влияние. Полученные результаты обобщим в таблице 3 «Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием основных средств» и дайте их интерпретацию.

При анализе  факторов, указанных в таблице 3, учтем, что четыре последних фактора соответствуют совокупному влиянию показателя среднегодовой фондоотдачи активной части основных средств.

Таблица 3

Анализ степени  влияния на объем продаж отдельных  факторов, связанных с использованием основных средств

1. Среднегодовая первоначальная стоимость активной части производственных основных средств = .

 тыс. руб.

 тыс. руб.

 тыс. руб.

Организация  увеличивает и обновляет число  основных средств за счет роста их активной части. В отчетном году рост активной части основных средств составил 191014 тыс. руб.

2. Объем продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования, (К_ФО) по формуле = ;

 тыс. руб.

 тыс. руб.

 тыс. руб.

Фондоотдача снизилась  по сравнению с прошлым годом, это значит нерациональное использование фондов.

Расчет влияния  на изменение объема продаж (∆V) следующих факторов (рассчитать):

а) изменение  среднегодовой  первоначальной стоимости  активной части производственных основных средств (ΔОС акт), тыс. руб. = 191 015 * 241 * 1,05 * 8 * 0,0034 = 1 323 240,2404;

б) изменение  количества дней, в течение которых активная часть основных средств находилась в рабочем состоянии (Δ Р_д), тыс. руб. = 1 091 781 * (-1) * 1,05 * 8 * 0,0034 = -31 382,7396;

в) изменения  коэффициента сменности (Ксм), тыс. руб. = 1 091 781 * 240 * 0,25 * 8 * 0,0034 = 1 793 299,4050;

г) изменение средней продолжительности смены (ΔПсм), тыс. руб. = 1 091 781 * 240 * 1,3 * (-0,5) * 0,0034 = -582 822,3066;

д) изменение  продукции, приходящейся на 1 тыс. руб. стоимость активной части основных средств за 1 машино-час работы (ΔВ_ч), тыс. руб. = 1 091 781 * 240 * 1,3 * 7,5 * (-0,0006) = -1 503 935,5992

Проверка: 1323240,2404 - 31382,7396 + 1 793 299,4050 - 582 822,3066 -1 503 935,5992 = 998399,0000

Выводы: по сравнению с предыдущим годом объем продаж увеличился на 998 399 тыс. руб.

Увеличение произошло за счет следующих факторов:

- изменения первоначальной  стоимости активной части основных  средств на 1 323 240,2404 тыс. руб.

- изменения  коэффициента сменности на 1 793 299,4050 тыс. руб..

Негативно на изменение объема продаж повлияли следующие факторы:

- снижение количества  дней, в течение которых активная  часть основных средств находилась  в рабочем состоянии на -31 382,7396 тыс. руб.;

-  снижение средней  продолжительности смены на -582 822,3066 тыс. руб.;

- снижение фондоотдачи  за час на -1 503 935,5992 тыс. руб.

В резерв роста  объема продаж можно включить ликвидацию отрицательного влияния, а именно, увеличение количества дней, в течение которых  активная часть основных средств  находилась в рабочем состоянии, также, снижения средней продолжительности смены и выпуска продукции, приходящейся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы, т.е. величина резерва составляет 31382+582822+1503935= 2118139 тыс. руб. Эти же факторы отрицательно повлияли на годовую фондоотдачу активной части основных средств.

Задание 4

На основании  данных, полученных в результате экономического анализа предыдущих пунктов курсовой работы, дадим комплексную оценку экстенсивности и интенсивности деятельности организации.

Результаты  расчетов обобщим в таблице 4 «Характеристика соотношения экстенсивности и интенсивности использования ресурсов в процессе производства». Сделаем выводы по полученным результатам.

Таблица 4

Характеристика  соотношения экстенсивности и интенсивности

использования ресурсов в процессе производства

Решение:

Рассчитаем темпы прироста по каждому ресурсу:

Численность рабочих (Чр) = 9 030/ 8060 *100 – 100 = 5

Среднегодовая стоимость активной части основных производственных средств (Ср ст. акт.) = 1 091 781/900 766 *100 – 100 = 21,20584

Стоимость материалов, использованных при производстве готовой продукции (Ст. мат.) = 4 211 690 / 3 566 212*100 – 100 = 18,09982

Выручка от продаж продукции = 7 238 399/6 240 000 *100 -100= 15,99998

Рассчитаем  прирост ресурса на 1% прироста выручки:

К (Чр) = 5/15,99998 = 0,3125

К (Ср. ст. акт.)  = 21,20584/15,99998 = 1,3254

К (Ст. мат.) = 18,09982/15,99998 = 1,1312

Из расчетов видно, что на 1 % прироста выручки  от продаж, численность рабочих приросла на 0,3125%, активная часть основных средств  на 1,33%, материальные затраты на 1,13%.

Рассчитаем коэффициент влияния на прирост выручки от продаж экстенсивности вида ресурса:

Кэкст (Чр) = 0,3125 * 100 = 31,25%

Кэкст (Ср. ст. акт.) = 1,3254* 100 = 132,54%

Кэкст (Ст мат.) = 1,1312* 100 = 113,12%

Рассчитаем  коэффициент интенсивности:

Кинт (Чр) = 100 - 31,25= 68,75

Кинт (Ср. ст. акт.) = 100 - 132,54= -32,54

Кинт (Ст. мат.) = 100 - 113,124= -13,124

Произведенные расчеты показали, что  в целом на предприятии ресурсы  используются эффективно, за исключением  использования материалов, применяемых  в производстве. Если бы материалы расходовались более эффективно, выручка за проданную продукцию была бы больше.

На основании  проведенных расчетов  определяем комплексные показатели использования  всех видов ресурсов по формуле средней  арифметической:

∑Кэкстi/n = (0,3125+1,325367+1,13124)/3 = 0,92304

Комплексный показатель экстенсивности равен:

∑Кэкстi*100/n = (31,25+132,5367+113,124)/3= 92,3036

Комплексный показатель интенсивности:  

100-∑Кэкстi*100/n=100–(68,75+(-32,5367)+(-13,124))/3= 7,6964

Вывод: На основании произведенных расчетов выявлено, что комплексный показатель экстенсивности использования ресурсов равен коэффициенту 92,3%.  Значение коэффициента интенсивности использования ресурсов равно 7,7%. Можно сделать вывод, что предприятие преимущественно использует экстенсивные факторы при производстве продукции. На прирост выручки от продаж основное влияние оказало увеличение количества применяемых ресурсов.

Задание 5

Определим комплектный резерв увеличения объема продаж за счет оптимизации использования ресурсного потенциала организации. Результаты расчетов обобщите в таблице 5 «Комплектный резерв увеличения объема продаж продукции за счет внутренних резервов использования ресурсов». В доказательство правильности выбранной методики определения комплектного резерва увеличения объема продаж приведем логику своих рассуждений.

Таблица 5

Комплектный резерв увеличения объема продаж продукции

за счет внутренних резервов использования ресурсов, тыс. руб.

Системное использование всех видов ресурсов – показатель, применение которого обосновывает правомерность предположения, что увеличение объема продаж на 998399 тыс. руб. на предприятии было достигнуто за счет комплексной системы мер наилучшего использования трудовых ресурсов, материалов и основных средств. Распространяя сделанное предположение на будущие периоды, понятие полного резерва увеличения выпуска и продажи продукции можно сформулировать как резерв, обеспеченный в равной мере всеми видами производственных ресурсов. Такой вид резерва представляет собой наименьшую сумму имеющихся резервов увеличения объема производства и продаж по каждому виду ресурса в стоимостной оценке.

Вывод: В процессе анализа наименьшим выявленным резервом оказалось увеличение стоимости продаж за счет материалоотдачи – 131 048 тыс. руб. Комплектный размер резерва составит 394 224 тыс. руб.. Т.е. можно сказать, что деятельность компании, направленная на снижение нерационального использования ресурсов, может значительно улучшить объемные показатели за счет пересмотра политики в области капитальных вложений, например, приобретения нового, более производительного оборудования - активной части основных средств.

Раздел 2. Анализ производства и объема продаж

Задание 1

Определим влияние на прирост объема продаж изменения количества проданной продукции (в натуральном выражении), ее структуры и цен. Исходные данные для проведения аналитических расчетов представлены в Приложении 1 «Информация и дополнительные аналитические расчеты, необходимые для определения влияния различных факторов на изменение выручки от продаж». В Приложении 1 можно оформить результаты и дополнительных расчетов, необходимых для анализа степени влияния указанных факторов. Представим и объясним методику расчетов степени влияния каждого фактора, сделаем выводы о возможности увеличения выпуска продукции.

Приложение 1

Информация  и дополнительные аналитические  расчеты, необходимые для определения  степени влияния на изменение  выручки от продаж количества, структуры  и цен на проданную продукцию