Анализ хозяйственной деятельности предприятия и разработка предложений его работы в условиях рынка

Содержание 
 

Введение 

    Любой экономический субъект является сложной системой со множеством взаимосвязей как между его собственными составляющими, так и с внешней средой. Простое выявление и описание этих связей мало что даст для практической деятельности. Гораздо важнее другое: с помощью аналитических процедур выявляются наиболее значимые характеристики и стороны деятельности предприятия и делаются прогнозы его будущего состояния, после чего на основе этих прогнозов строятся планы производственной и рыночной активности и разрабатываются процедуры контроля за их исполнением.

    Анализ  деятельности предприятия представляет собой комплексное изучение деятельности хозяйствующего субъекта с целью  повышения ее эффективности, и является той базой, на которой строится разработка финансовой, организационной и коммерческой политики предприятия.

    Эффективность принимаемых управленческих решений  зависит от качества проведенного анализа. Качество самого анализа финансово-хозяйственной  деятельности предприятия зависит  от применяемой методики, достоверности данных бухгалтерской отчетности, а также от компетенции лица, проводившего анализ.

    Целью курсовой работы является проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия и разработка предложений по повышению эффективности его работы в условиях рынка. В работе представлена общая характеристика бухгалтерского баланса, как основного источника информации для анализа финансового состояния, оценка величины средств предприятия и их источников, структуры актива и пассива, рассчитаны и оценены основные показатели хозяйственной деятельности предприятия.  
 

    1 Характеристика предприятия как объекта анализа

1. Краткая характеристика предприятия, его производственной базы и рыночной конъюнктурной ситуации

    Курганский  арматурный завод был построен и  изготовил первую продукцию для предприятий страны в 1954 году. Первыми задвижками Ду 500 начался поток серийного выпуска продукции. Пошла стальная, бронзовая, чугунная арматура. 1967 год был пиковым годом по объемному выпуску арматуры.

    В период с 1970-1980 гг. на заводе внедрялась новейшая технология в литейном и металлообрабатывающем производствах, создавались творческие бригады по разрешению узких мест производства, приобреталось новое высокопроизводительное оборудование, интенсивно внедрялась в производство научная организация труда и культура производства. С 1972 г. началось оснащение цехов станками с ЧПУ, которых в настоящее время насчитывается 90 единиц. Крепнут деловые контакты с зарубежными странами. В 36 странах мира поступает продукция завода.

    8 июля 1977 года в Кургане создано Курганское производственное объединение арматурного и химического машиностроения «Курганармхиммаш». Объединение двух коллективов стало событием исторической важности. Начало функционировать новое, более мощное промышленное предприятие. В нашей области не было предприятия работающего с такой большой номенклатурой выпускаемых изделий (около 500 наименований). Стальная, бронзовая, чугунная арматура, центрифуги, установки осушки воздуха, озонаторные установки пошли на самые важные государственные объекты, на стройки большой химии. Все построенные и строящееся атомные станции получали изделия с маркой «Курганармхиммаш». Через 12 лет, 15 ноября 1989 года ПО «Курганармхиммаш» разъединилось. С 1992 года завод преобразован в акционерное общество открытого типа «Икар» - Курганский завод трубопроводной  арматуры.

    Акционерное общество представляет собой организационно-правовую форму коммерческой и экономической  деятельности рыночной экономики. Открытое акционерное общество вправе проводить открытую подписку на выпускаемые им акции и осуществлять их свободную продажу. Оно вправе провести и закрытую подписку, но за исключением случаев, когда такая возможность ограничена уставом общества или требованиями правовых актов Российской Федерации.

    Акционерные общества по отношению к другим организационно-правовым формам субъектов хозяйственной  деятельности имеют определенные преимущества, например, такие, как:

    1) имеется гарантия того, что при выходе из состава одного и или нескольких участников основной капитал не будет уменьшен;

    2) возможность сконцентрировать большой капитал;

    3) возможность быстрого отчуждения акций, поэтому можно очень быстро перелить большой капитал из одной сферы деятельности в другую в соответствии со складывающейся конъюнктурой;

    4) ограниченная ответственность.

    К недостаткам можно отнести отсутствие возможности у всех владельцев акций принимать участие в управлении обществом, так как для реального контроля нужно иметь не менее 20% акций.

    Дата  государственной регистрации ОАО «Икар» (внесение записи в ЕГРЮЛ) 15.12.2002 г., регистрационный номер (ОГРН) 1024500529151.

    Уставный  капитал общества составляет 105426000 р., разделен на 845700 обыкновенных акций номинальной стоимостью 100 р. каждая и 208560 привилегированных акций номинальной стоимостью 100 р. каждая.

         Производство ОАО «Икар» охватывает широкий спектр современной трубопроводной арматуры: это стальные и чугунные задвижки, затворы и клапаны. Выпускаемая ОАО «Икар» арматура применяется на технологических линиях добычи, транспортировки и переработки нефти и газа, на энергетических объектах, в том числе атомных станциях, в холодильных установках, в технологических линиях и трубопроводах для воды и пара, на предприятиях угольной промышленности, коммунальном хозяйстве и ирригационных сооружениях.

    Арматура  производства ОАО «Икар» эксплуатируется на всех российских АЭС, на предприятиях нефтегазового комплекса: «Лукойл», «Юкос», «ТНК», «Сургутнефтегаз», «Сибнефть», ряда предприятий «Газпрома» и многих других. Продукцию предприятия можно встретить в 40 странах мира, в числе которых: Иран, Ирак, Китай, Венгрия, Финляндия, Куба, Египет.

    Основная  хозяйственная деятельность ОАО «Икар»  включает:

    - проектирование, изготовление, ремонт и техническое обслуживание трубопроводной арматуры нефтепромыслового оборудования (запорная и запорно-регулирующая арматура, предохранительные устройства, ГЭУ «Спутник» водораспределительные гребенки, элеваторы);

    - проведение сертификационных и других видов испытаний промышленной трубопроводной арматуры;

    - производство и реализация трубопроводной арматуры, другой машиностроительной продукции, товаров народного потребления, сельскохозяйственной продукции, научно-технической товарной продукции.

    Среднесписочная численность предприятия на 1 января 2009 года составила 2143 человека, промышленно-производственный персонал укомплектован на 100%.

    С целью сокращения текучести кадров проводится мониторинг рынка на предмет  соответствия заработной платы на заводе среднерыночному уровню.

    В ВУЗах и техникумах обучается 56 человек.

    Доля  сотрудников с высшим образованием составляет 41,8 %.

    Основным  поставщиком металлопроката является ООО «Спецметаллопрокат» (г. Челябинск), его доля составляет 70% от общего объема поставок; ООО «Континенталь» (г. Екатеринбург) – доля 20%. Поставщики цветных металлов: ООО «Роспромцентр» (г. Екатеринбург), ОАО «Каменск-Уральский завод обработки цветных металлов» (г. Каменск-Уральский) – их совокупная доля составляет 90 % от общего объема поставок. Поставщики шихтовых материалов: ОАО «Кварц» (п. Нагорный, Челябинская область), его доля составляет 100 % от общего объема поставок.

    Доступность имеющихся у эмитента источников сырья и материалов на ближайшую  перспективу будет зависеть от возможностей эмитента работать с данными поставщиками сырья по предварительной оплате поставки. На 2009 год с данными предприятиями заключены договоры поставки.

    Потребителями предприятия являются:

• нефтедобывающие предприятия и предприятия транспортировки нефти составляют 41 % от общей реализации.

    Это следующие предприятия: Открытое акционерное общество «ГазпромНефть», Открытое акционерное общество «Сургутнефтегаз», ОАО «Русснефть», ОАО «Юганскнефтегаз», Акционерная компания «Транснефть»;

    - нефтеперерабатывающие предприятия и предприятия нефтехимии составляют 12 % от общей реализации.

    Это следующие предприятия: ОАО «Ново–Уфимский НПЗ», ОАО «Салаватнефтеоргсинтез», ОАО «Уфанефтехим», ОАО «Сибур-Химпром», ОАО «НОРСИ»;

    - ОАО «Газпром» составляет 7 % от общей реализации.

    Это следующие предприятия: Общество с ограниченной ответственностью «Надымгазпром», Общество с ограниченной ответственностью «Спецсибкомплект», «Уренгойгазпром»;

• предприятия в машиностроительной отрасли составляют 11 % от общей реализации.

    Это следующие предприятия: ОАО «Нефтемаш», ОАО «ОЗНА» г. Октябрьский, ОАО «МНГК»;

• предприятия в металлургической отрасли составляют 3 % от общей реализации. Это следующие предприятия: Новокузнецкий металлургический комбинат, Магнитогорский металлургический комбинат, ОАО «Северсталь».

    ОАО «Икар» планирует увеличить объем продаж на действующих рынках сбыта продукции, а также расширить свое присутствие в энергетике.

    В связи с развитием в конце 2008 г. и в 2009 г. экономического кризиса наметилась тенденция к снижению объема заказов, что негативно влияет на деятельность предприятия.

    Основными конкурентами для общества являются: ОАО «Благовещенский арматурный завод» (г. Благовещенск), ОАО «Чеховский завод энергетического машиностроения» (г. Чехов), ОАО АК «Корвет» (г. Курган), ОАО «Алексинтяжпромарматура» (г. Алексин), ОАО «Пензтяжпромарматура» (г. Пенза), ОАО «Муромский арматурный завод» (г. Муром). Указанные предприятия выпускают аналогичную трубопроводную арматуру для добычи нефти, газа, нефтепереработки, машиностроения и энергетики. ОАО «Икар» намерен расширить объем продаж с нефтедобывающими, газодобывающими и другими предприятиями.

    У ОАО «Икар» имеется собственная литейно-заготовительная база. 
Предприятие имеет всё необходимое для проведения ремонта, изготовления инструмента, оснастки, нестандартного оборудования.

    Предприятие проводит ресурсные испытания изделий в интервале температур от -70С до +400С, давлением до 700 МПа, имеется стенд для проверки изделий на устойчивость к вибрации, сейсмическую устойчивость, для моделирования поведения изделий при транспортировке.

    Используя совершенные методы проектирования на основе современного программного обеспечения, богатый опыт производства арматуры, специалисты предприятия создают конкурентоспособные изделия. 
       Новые технические проекты отрабатываются на экспериментальном участке. Изготовленные изделия проходят 100% контроль на стендах, расположенных во всех механосборочных цехах.

    ОАО «Икар» обладает комплексом оборудования для проведения контроля качества применяемых материалов, комплектующих, изделий: ультразвуковая и цветная дефектоскопия, радиографический контроль, спектрографические исследования и др.

    Организационная структура предприятия относится  к линейно-функциональному типу (приложение А). Высшим органом управления является общее собрание акционеров, которое избирает совет директоров и его председателя. Функции исполнительного органа ОАО «Икар» с 05.12.2005г. выполняет управляющая организация – ООО «Управляющая компания РОСТРАНСМАШ» (ООО «УК РТМ») в лице председателя правления (основание: решение внеочередного общего собрания акционеров ОАО «Икар»). Председателю правления ООО «УК РТМ» непосредственно подчиняется исполнительный директор и юридическая служба предприятия во главе с директором по корпоративной собственности. Исполнительному директору подчиняются директора по направлениям: директор по производству, директор по экономике и финансам, директор по общим вопросам, коммерческий директор, технический директор, директор по корпоративной собственности, главный бухгалтер, главный инженер. В подчинении указанных должностей находятся соответствующие цеха, отделы, управления.

    В составе ОАО «Икар» имеются подразделения  основного и вспомогательного производств. В механосборочных цехах осуществляется механическая обработка заготовок, сборка изделий на сборочном участке, их испытание, покраска и отгрузка на склад сбыта. Сталечугунолитейный завод (СЧЛЗ), входящий в состав ОАО «Икар», производит литье заготовок, обрубку корпусов, осуществляет точное стальное литье, производит отливку стальных заготовок высокой точности по выполненным моделям. Заготовительный цех производит заготовки из проката резкой на гильотине, осуществляет обработку комплектующих изделий на токарных автоматах, прессах. Модельный цех производит деревянные модели для литейного производства и изготовляет деревянную тару для других цехов. Ремонтно-механический цех занимается планово-предупредительным ремонтом, аварийным ремонтом оборудования всех цехов завода, монтажом технологического оборудования. Инструментальный участок по заявкам цехов изготавливает и ремонтирует приспособления, режущий инструмент, производит ремонт измерительного и пневмоинструмента, осуществляет термообработку деталей для других цехов по кооперации. Служба главного энергетика обеспечивает снабжение энергоресурсами, производит планово-предупредительный ремонт энергетического и электрооборудования завода. Ремонтно-строительный участок выполняет текущий и капитальный ремонт зданий и сооружений, изготавливает столярные изделия. Транспортный цех осуществляет перевозку всех необходимых грузов завода как внутри предприятия, так и за его пределами. Цех складского хозяйства обеспечивает приемку, хранение, отгрузку материалов. Функции маркетинга возложены на отдел предпроектных исследований. Реализацией и отгрузкой готовой продукции занимается специально созданная в рамках холдинга торговая организация ООО «РОСТРАНСМАШ-Трейд».

    Предприятие продолжает осваивать новые виды продукции, что позволит ему предлагать потребителю широкий спектр изделий.

    Проводимая  оптимизация производства приводит к снижению себестоимости выпускаемой продукции и повышению ее конкурентоспособности.

    Ввод  в эксплуатацию приобретенной плавильной установки ABB обеспечил рост литейных мощностей ОАО «Икар».

    Проводимое  техническое перевооружение позволяет  увеличить количество и качество выпускаемой продукции.

    Создание предметно-специализированных участков снизит производственные риски и усилит контроль за качеством продукции.

    Выделение непрофильных производств способствует высвобождению площадей, оборудования, необходимых для увеличения объемов и расширения номенклатуры выпускаемых изделий. 

2. Учетная политика предприятия, действующая в анализируемом периоде

    Оценка  имущества и обязательств производится по фактическим затратам на приобретение, за исключением незавершенного производства.

    В составе основных средств учитываются  здания, сооружения, машины, оборудование, вычислительная техника и другие соответствующие объекты стоимостью свыше 10000 р., или со сроком службы свыше 1 года.

    Амортизация основных средств производится линейным методом по нормам, установленным Правительством РФ. Нормы ускоренной амортизации не применяются.

    В составе нематериальных активов учитывается  только программное  обеспечение «Консультатнт-Плюс», приобретенное до вступления в силу ПБУ 14/2000. Права пользования программами для ЭВМ,  лицензии Госгортехнадзора, на право предоставления транспортных услуг, на право производства арматуры для нефтяной и газовой промышленности, лицензия на приобретение и хранение газового оружия, сертификаты соответствия качества ИСО-9000, API- американского нефтяного института и другие учитываются на счете 97 «Расходы будущих периодов». Амортизация НМА производится линейным способом, исходя из сроков их полезной службы.

    Оценка  незавершенного производства производится по прямым статьям расходов с учетом фактической доли общепроизводственных и общехозяйственных расходов.

    Списание  материальных ресурсов в производство осуществляется по фактической себестоимости каждой единицы. Списание  покупных полуфабрикатов – по средней цене, полуфабрикатов собственного производства – по средней себестоимости.

    Учет  выпуска готовой продукции ведется  без применения счета 40. Фактическая  себестоимость единицы продукции  формируется пропорционально нормативной  себестоимости.

    Расходы, относящиеся более чем к одному отчетному периоду учитываются на счете 97 «Расходы будущих периодов» и относятся на затраты в зависимости от срока и вида расходов.

    Доходы  и потери от курсовых разниц по валютным операциям накапливаются в течение отчетного года на счете 91/1 «Прочие доходы» и 91/2 «Прочие расходы».

    Признание выручки от реализации продукции (работ  и услуг) и определение финансового  результата для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения производится по мере отгрузки продукции и предъявления счетов покупателям.

    Образование фондов предприятия за счет прибыли  текущего года новым планом счетов не предусмотрено. Для целей анализа  расходования прибыли предприятия  к счету 84 «Нераспределенная прибыль  прошлых лет» заведены субсчета, группирующие выплаты из чистой прибыли предприятия.

    Резервы под обеспечение ценных бумаг, предстоящих  расходов и платежей не создавались. 

    1.3 Информационная база анализа 

    Для внешних пользователей основным источником информации является бухгалтерская  отчетность, которая может быть использована любым партнером организации.

    Финансовая  отчетность - это совокупность показателей бухгалтерского учета, отраженных в форме определенных таблиц, которые отражают движение имущества, обязательств и финансовое положение предприятия за отчетный период. Финансовая отчетность представляет из себя единую систему данных о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении и составляется на основе данных бухгалтерского учета.

    Бухгалтерская (финансовая) отчетность является связующим звеном между организацией и другими субъектами рынка. Недостаток информации, предоставляемой пользователям, может стать серьезным препятствием для развития деятельности организации - в смысле притока дополнительных капиталов как источника расширения деятельности организации, так как деловые партнеры организации не получат интересующих их сведений о финансовой устойчивости, платежеспособности, перспективах развития организации, а часто даже о ее существовании. Такое знакомство возникает при изучении доступных для них источников - публично предъявляемой бухгалтерской отчетности.

    Финансовая отчетность состоит из следующих компонентов, каждый из которых раскрывает определенный вид информации:

    - баланс;

    - отчет о прибылях и убытках;

    - отчет об изменениях в собственном капитале;

    - отчет о движении денежных средств;

    - приложение (существенные элементы учетной политики и пояснительные примечания).

    В состав российской бухгалтерской отчетности помимо перечисленных отчетов включен отчет о целевом использовании денежных средств и аудиторское заключение.

    Для выполнения курсового проекта использовалась информация, характеризующая деятельность организации за 2005, 2006, 2007 годы.  
 
 

    2  Анализ финансово-экономического  состояния предприятия

    2.1Оценка имущественного состояния 

    Цель  анализа имущественного состояния  предприятия – выявить динамику и структуру имущества предприятия, а также дать оценку размещения средств  в активах предприятия.

    Для решения поставленных задач составлена  аналитическая таблица «Состав, динамика и структура имущества предприятия» (приложение Б).

    Аналитический баланс полезен тем, что сводит воедино  и систематизирует те расчеты, которые  обычно осуществляет аналитик при ознакомлении с балансом. Схемой аналитического баланса охвачено много важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния организации. Этот баланс включает показатели как горизонтального, так и вертикального анализа.

    В ходе анализа выявлено, что общая  величина имущества предприятия увеличивается с каждым из рассматриваемых периодов, что является положительным фактором  и свидетельствует о повышении эффективности управления имуществом. При этом темп прироста внеоборотных активов значительно выше аналогичного показателя для оборотных активов. Он равен 31,2% в 2006году, 40,2% - в 2007 году и составил около 27% в 2008 году. Темп прироста оборотных активов равен 10,6%,  24,2%  и 8% соответственно. Необходимо отметить, что удельный вес оборотных активов превышает долю внеоборотных и в среднем составляет 60% - 70% всего имущества предприятия, поэтому предприятие имеет «легкую» структуру активов, что свидетельствует о мобильности имущества предприятия. Однако намечена тенденция постепенного  снижения доли оборотных активов. Так в 2006 году доля оборотных активов снизилась на 3,7%, в 2007 году – на 2,7% и в 2008 году на 3,8%. Это говорит о том, что у предприятия идет тенденция к снижению оборачиваемости всего имущества, и как следствие вовлечение денежных средств и краткосрочных финансовых вложений. Слишком большое дальнейшее увеличение доли внеоборотных активов в структуре совокупных активов может сделать баланс более «тяжелым». Предприятия с «тяжелой» структурой активов имеют высокую долю накладных расходов (за счет амортизационных отчислений и расходов по содержанию основных средств, связанных с их текущим ремонтом и оплатой коммунальных услуг) и являются особо чувствительными к изменению выручки.

    Соотношение внеоборотных и оборотных активов  в составе имущества ОАО «Икар» за рассматриваемые периоды можно представить графически  (рисунок 1). 

     Рисунок 1  - Динамика состава имущества предприятия ОАО «ИКАР»

    Выявлены  тенденции и по отдельным статьям  актива баланса. Величина нематериальных активов с 2006 по 2008 год снизилась с отметки 35 тыс. р. до нулевого значения.  Таким образом, организация за рассматриваемый период не вкладывает средства в патенты, технологии, другую интеллектуальную собственность, другими словами не занимается инновационной деятельностью.

    Неуклонно растет количество основных средств  предприятия, это приводит к росту его производственной мощности и характеризует ориентацию предприятия на создания материальных условий расширения основной деятельности предприятия. Наибольший темп прироста отмечен в 2007 году и равен 49,5 %. А максимальная доля изменения достигнута в 2008 году и составила 59,2 %. Рост основных средств, по-видимому, вызван ростом незавершенного строительства, которое по мере своего завершения будет введено в состав основных средств.

    Не  смотря на рост незавершенного строительства, удельный вес данной статьи все-таки снижается. Его темп прироста изменяется от 37% в 2006 году до 3% - в 2008 году. Поскольку эта статья не участвует в производственном обороте, то при резком увеличении может негативно сказаться на результативности финансово-хозяйственной деятельности.

    Неоднозначно  обстоит дело с долгосрочными  финансовыми вложениями. После резкого  повышения в 2006 году на 7948 тыс. р. следует такой же быстрый их спад в 2007 году на 8614 тыс.р. Затем следует очередное увеличение в 2008 году на 6990 тыс. р. Высокая доля прироста их в изменении общей величины внеоборотных активов за отчетный период свидетельствует о финансово-инвестиционной стратегии развития хозяйствующего субъекта.

    Структура внеоборотных активов по годам представлена графически на рисунке 2. 
 
 
 
 
 

Рисунок 2 - Структура внеоборотных активов, тыс.р.

    Структура внеоборотных активов за анализируемый  период значительно не изменилась. Наибольшая часть внеоборотных активов представлена производственными основными средствами и незавершенным строительством, что характеризует ориентацию предприятия на создании материальных условий расширения основной деятельности предприятия. Появление долгосрочных финансовых вложений отражает финансово – инвестиционную стратегию развития. Сокращение в 2008 году доли долгосрочных финансовых вложений приведет к сокращению инвестиционной деятельности организации. Наименьшая часть внеоборотных активов принадлежит нематериальным активам, а их постепенное снижение ведет к сокращению инновационных процессов на предприятии.