Анализ хозяйственной деятельности турфирмы «Диана»

Содержание 

Введение…………………………………………………………………………..3

Глава 1. Теория анализа хозяйственной деятельности

1.1 Роль анализа хозяйственной деятельности в управлении предприятия ....4

1.1 Виды АХД, классификация видов…………………………………………..5

Глава 2. Виды АХД  и область их применения

2.1 Факторный анализ объема продукции…………………………………...…8

2.2 Анализ структуры производственной продукции………………………....10

2.3 Анализ качества производственной продукции…………………………...11

2.4 Анализ ритмичности производства………………………………………...13

2.5 Анализ отгрузки и реализации продукции………………………………...15

2.6 Анализ использования трудовых ресурсов предприятия…………………17

2.7 Анализ использования рабочего времени………………………………….19

2.8 Анализ производственного труда…………………………………………..21

2.9 Анализ себестоимости продукции ………………………………………....22

2.11 Анализ  оплаты труда……………………………………….........................23

Глава 3. Анализ хозяйственной деятельности турфирмы «Диана»

3.1 Оценка финансовой  устойчивости предприятия…………………………..24

3.2 SWOT-анализ и расчет точки безубыточности ООО «Диана»…………...30

3.3 Анализ производительности  труда ………………………………………..34

3.4 Анализ фонда  оплаты труда………………………………………………...36

3.5 Анализ прибыли и выручки …………………..…………………………….39

3.6  Анализ рентабельности……………………………………………………..41

Заключение ………………………………………………………………………43 

Список литературы……………………………………………………………....44 

Введение 

      Анализ - способ познания предметов и явлений  окружающей среды, который основан  на расчленении целого на составные  части и изучения их во всем многообразии связей и зависимостей. Экономический анализ - научный способ познания сущности экономических явлений и процессов, основанный на макроэкономическом анализе. Макроэкономический анализ - анализ, который изучает экономические явления и процессы на уровне мировой и национальной экономики и ее отдельных отраслей. Микроэкономический анализ изучает процессы и явления на уровне отдельных субъектов хозяйствования. Именно он получил название "Анализ хозяйственной деятельности предприятия".

      Недооценка  роли анализа, ошибки в планах и управленческих действиях в современных условиях приносят чувствительные потери. И те предприятия, на которых хорошо развит и поставлен анализ, имеют хорошие показатели деятельности и высокую экономическую эффективность.

      Важная  роль анализа в подготовке информации для планирования и прогнозирования результатов деятельности, оценки качества и обоснованности плановых показателей, а также в проверке и объективной  оценке их выполнения.

      Анализ  хозяйственной деятельности является важным элементом в системе управления производством, действенным средством выявления внутрихозяйственных резервов, основой разработки научно-обоснованных планов-прогнозов и принятия управленческих решений, а также контроля за их выполнением. Все это делается с целью повышения эффективности функционирования предприятия.

Глава 1. Теория анализа  хозяйственной деятельности

1.1 Роль анализа хозяйственной деятельности в управлении предприятия.    

      АХД рассматривают в качестве одной  из функций управления производством. Метод анализа можно отразить схемой: 

      Главная задача - обеспечение планомерности развития экономики предприятия и определение путей деятельности лучших конечных результатов.    

Для управления производством необходимо иметь  полную информацию о ходе производственного  процесса и ходе выполнения плана. Поэтому  одной из функций управления является учет. Он обеспечивает постоянный сбор, систематизацию и обобщение данных для управления. На основе результатов анализа разрабатывается и обновляется управленческое решение.   Как функция управления, анализ точно связан с планированием и прогнозированием.   Большая роль  отводится анализу в деле определения и использований резервов повышения эффективности производства. Анализ содействует экономному использованию ресурсов. выявлению и применению передового опыта, НТД, новых технологий и т.д. 
 
 

1.2 Виды АХД, классификация видов 

      Классификация анализа хозяйственной деятельности имеет важное значение для правильного понимания его содержания и задач. В    экономической    литературе    анализ    хозяйственной    деятельности классифицируется по разным признакам.

      По  отраслевому признаку, который основывается на общественном разделении труда, анализ делится на отраслевой, методика которого учитывает специфику отдельных отраслей экономики, межотраслевой, который является теоретической и методологической основой АХД во всех отраслях национальной экономики.

      По  признаку времени  АХД подразделяется на предварительный (перспективный) и последующий (ретроспективный). Предварительный анализ проводится до осуществления хозяйственных операций. Последующий анализ проводится после свершения хозяйственных актов. Он используется для контроля за выполнением плана, выявления неиспользованных резервов.

      По  пространственному  признаку можно выделить анализ внутрихозяйственный и межхозяйственный. Внутрихозяйственный анализ изучает деятельность только исследуемого предприятия и его структурных подразделений. При межхозяйственном анализе сравниваются результаты деятельности двух или более предприятий.

      Важное  значение имеет классификация АХД  по субъектам управления. Выделяют: технико-экономический анализ, и финансово-экономический анализ.

      управленческий  анализ проводят все службы предприятия с целью предоставления руководству информации, необходимой для планирования, контроля и принятия оптимальных управленческих решений.

      социально-экономический  анализ (экономические службы управления, социологические лаборатории, статистические органы) изучает взаимосвязь социальных и экономических процессов, их влияние друг на друга и на экономические результаты хозяйственной деятельности;

      экономико-статистический анализ (статистические органы) применяется для изучения массовых общественных явлений на разных уровнях управления: предприятия, отрасли, региона;

      экономико-экологический  анализ (органы охраны окружающей среды, экономические службы предприятия) исследует взаимодействие экологических и экономических процессов, связанных с сохранением и улучшением окружающей среды и затратами на экологию;

      маркетинговый анализ применяется для изучения функционирования предприятия, рынков сырья и сбыта готовой продукции, ее конкурентоспособности, спроса и предложения.

      По  методике изучения объектов анализ хозяйственной деятельности может быть сопоставительным, диагностическим, факторным, маржинальным, экономико-математическим, экономико-статистическим, функционально-стоимостным и т.д.

      При сравнительном анализе обычно ограничиваются сравнением отчетных показателей о результатах хозяйственной деятельности с показателями плана текущего года, данными прошлых лет, передовых предприятий.

      Факторный анализ направлен на выявление величины влияния факторов на прирост и уровень результативных показателей.

      Диагностический анализ представляет собой способ установления характера нарушений нормального хода экономических процессов на основе типичных признаков, характерных только для данного нарушения. Маржинальный анализ - это метод оценки и обоснования эффективности управленческих решений в бизнесе на основании причинно-следственной взаимосвязи объема продаж, себестоимости и прибыли и деления затрат на постоянные и переменные.

      С помощью экономико-математического анализа выбирается наиболее оптимальный вариант решения экономической задачи, выявляются резервы повышения эффективности производства за счет более полного использования имеющихся ресурсов.

      Стохастический  анализ используется для изучения стохастических зависимостей между исследуемыми явлениями и процессами хозяйственной деятельности предприятий.

      Функционально-стоимостный  анализ представляет собой метод выявления резервов. Он базируется на функциях, которые выполняет объект, сориентирован на оптимальные методы их реализации на всех стадиях жизненного цикла изделия . Его основное назначение в том, чтобы выявить и предупредить лишние затраты за счет ликвидации ненужных узлов, деталей, упрощения конструкции изделия, замены материалов и т.д. 

      По  содержанию программы анализ может быть комплексным и тематическим. При комплексном анализе деятельность предприятия изучается всесторонне, а при тематическом — только отдельные ее стороны, представляющие в определенный момент наибольший интерес, например, вопросы использования материальных ресурсов, производственной мощности предприятия, снижения себестоимости продукции и пр.

      Каждая  из названных форм АХД своеобразна  по содержанию, организации и методике его провидения. 

Глава 2. Виды АХД  и область их применения

2.1 Факторный анализ объема продукции 

Алгоритм  расчета способа  цепной подстановки: 
1. Рассчитывается валовая продукция, плановая = КР пл. х ГВ пл. = 160 000 
2. Валовая продукция условная = КР факт. х ГВ план = 120 х160 = 192 000 
4. 192 - 160 = 32 т. зачет увеличения количества  раб. Валовая продукция возросла на 32 тыс. 
5. Валовая продукция фактическая = КР ф. х ГВ ф. = 240 000 
6. 240 000 - 192 000 = 48 тыс. 
7. 32 =+ 48 = 80 тыс. - увеличение валовой продукции. 
8. ВП план = КР пл. х Д пл. х П пл. х СВ пл. = 1000 х 160 х 7,6 х 102,796

ВП  усл. = КР ф. х ГВ пл. х ПВ пл. х СВ пл.

ВП  усл. = КР ф. х Д  ф. х П пл. х СВ пл.

ВП  усл.з. = КР ф. х Д  ф. х П ф. х СВ пл.

Изменение за счет каждого фактора: 
1) Изменение количества рабочих - ∆VП₁ = VП усл._{1 -} VП плпн. 
2) За счет изменения количества отработанных дней в году:  ∆VП дн. = VП усл.₂ - VП усл.  
3) За счет изменения средней продолжительности рабочего дня. ∆ VП усл.₃ - VП усл.₂  
4) За счет изменения среднечасовой выработки ∆ VП св. =  VП факт. - VП усл.з.

ВП  план = 1000 х 250 х 8 х 80 = 160 000 000 
 
ВП усл.₁ = 1200 х 250 х 8 х 80 = 192 000 000 
 
ВП усл. ₂= 1200 х 256 х 8 х 80 = 196 608 000 
 
ВП усл. ₃ = 1200 х 256 х 7,6 х 80 = 186 777 600 
 
ВП ф. = 100 х 256 х 7,6 х 102,796 = 239998,877 
 
   ∆ ВП кр. = 192 - 160 = 32 000 000 
 
   ∆ ВПд = 196,608 - 192 = 4,608000 
 
   ∆ ВПп. = 186,777,6 - 196 608 = -9830,400 
 
   ∆ВПсв. = 239,998,877 - 1867760 = 53222277 
 
∑ = ∆ВП кр. + ∆ВПД + ∆ВПп. + ∆ВПср. = 79,99877

2.2 Анализ структуры производственной продукции

Таблица анализа выполнения плана по выпуску  продукции (товарной или валовой) предприятия  за год.

А = (-1700 : 30500) х 100% = -5,57%, (28800 - 30500 = -1700).

В = (3400 : 30200) х 100% = 11,26%, (33600 - 30200 = 3400).

С = [(19200- 18600) : 18600] ^ 100% = 3,23%. гр.5,5.

гр. 7,8  {(факт - план): план] х 100% = [(25200 - 28800) : 28800] : 100% = -12,5.

гр. 9,10 [(факт - прошл.) : прошл : 100% = [(25200 - 30500) : 30500] : 100%.

Вывод: в отчетном году было запланировано  выпустить продукцию на 2,9% больше по сравнению с достигнутым уровнем прошлого года, что составляет 2300 ДЕ. При этом  запланировано выпустить изделий А на 5,5% меньше выпуска прошлого года или на 1700 ДЕ меньше по изделию В. Запланировали выпустить больше на 11,26% или на 3400 ДЕ больше. По изделию С план выполнен на 3,23 или на 600 ДЕ.

2.3 Анализ качества производственной продукции   

 Для  обобщенной оценки выполнения  плана по качеству продукции  используются различные методы:

1. Бальный метод - состоит в определении средне-взвешенного бала качества продукции, затем сравнивается фактический и плановый его уровень. Тем самым находится процент выполнения плана по  качеству.

2. Для  продукции, качество которой характеризуется  сортом, рассчитывается доля каждого  сорта в общем объеме производства, средний коэффициент сортности и средне-взвешенная цена изделия сопоставимых цен: а)- при оценке выполнения плана по первому показателю фактическую долю каждого сорта сравнивают с плановой, а для изучения динамики качества, сравнивают с данными прошлых лет; б)- средний коэффициент можно определить двумя способами: во-первых отношением количества первого сорта к общему количеству, - отношение стоимости продукции всех сортов к возможной стоимости продукции по цене первого сорта. К стоимости [∑(Vi х Цi)]: (√ полн. х Ц₁ - сорта)_.

С) средневзвешенная цена - Ц ср. = [∑(К плi х Ц плi)] : ∑ К пл.

Ц факт. = [∑ (Кфi х Цni)] : ∑ К фi.

Таблица анализа качества продукции.

К сорт. пл.= [∑(Vi [ Цi)] : (V общ. х Ц ₁сорта) = 31300000 : (67600 х 600) = 0,772

К сорт. ф. = 27468000 : (50400 х 600) = 0,908

% выполн. плана = (К сорта ф. : К сорта.  пл.) - 1= 18 % - перевыполнение.

косвенным показателем выпущена продукция, является брак. Он делится на: исправимый и  неисправимый, внутренний и внешний. В процессе анализа, изучая динамику брака по абсолютной сумме и удельному весу в общем выпуске продукции и определяют потери брака.

2.4 Анализ ритмичности производства

      Для изучения выполнения плана по ритмичности  используются прямые и косвенные показатели:

1. Прямые - коэффициент ритмичности, коэффициент вариации, показатель ритмичности, удельные веса  производства продукции за каждые сутки (декаду) в месячном выпуске. удельный вес произведенной продукции за каждый месяц в квартальном выпуске, удельный вес продукции за каждый квартал в годовом выпуске и т.д.

2. Косвенные - наличие доплат за сверхурочные работы, оплата простоев по вине предприятия. потери от брака. уплата штрафов за непоставку и несвоевременные отгрузки и наличие  сверхнормативных остатков готовой продукции на складе.

Коэффициент ритмичности  - определяется делением суммы, которая зачтена выполнением плана по ритмичности на плановый выпуск продукции. При этом в выполнение плана по ритмичности засчитывается фактический выпуск продукции, но не более запланированного.

Коэффициент вариации - определяется как отношение среднеквадратического отклонения от планового задания за сутки, декаду, месяц к среднесуточному плановому выпуску продукции.

К вариации = [√(∑∆  Х²) : n] : Х план, где ∆  Х²- отключение  от среднедекадного в квадрате,  - число плановых заданий, Х план - среднее задание по графику.

Показатель  аритмичности - сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции от плана.

Таблица анализа ритмичности выпуска продукции по декадам

Кр = 94/96 = 0,979

К вариации = √[(2² +2,2² = 4,2²) : 3] : 32 = √8,82000 : 32 = 2,9709706 : 32 = 0,0928428

Так как  коэффициент ритмичности меньше единицы, т.е.производство не соответствует запланированному ритму. в среднем за декаду выпуск отклоняется на 10% по коэффициенту вариации. Коэффициент ритмичности показывает, что сумма всех отклонений за месяц = 0,28.

2.5 Анализ отгрузки и реализации продукции

1. Если  выручка определяется по отгрузке товарной продукции, то баланс товарной продукции будет иметь вид : ГП нач. + ТП = РП + ГП конец, где -

ГП н. - остатки готовой продукции на начало периода.

ГП к. - остатки готовой продукции на конец года.

ТП - стоимость  выпуска товарной продукции.

РП - объем  реализации продукции.

РП = ГП н. + ТП - ГП к.

2. Если  выручка определяется после оплаты  отгруженной продукции, то товарный  баланс можно записать:

ГП н. + ТП + ОТ н. = РП + ОТ к. + ГП к., где - ОТ н. - остатки готовой продукции, неоплаченные платежи РП = ГП н. + ТП + ОТ н. - ОТ к. - ГП к.

Таблица. Анализ факторов объема реализации продукции.

Вывод: план реализации продукции недовыполнен на 33 %. Потери не реализации составили 250 млн.руб., что составило 7 млн. руб. на каждый процент. Отрицательное влияние оказало уменьшение отгрузки (остатки на конец года увеличилось). Причины образования остатков сверхплановых на складе и причины несвоевременной оплаты покупателями нашей продукции. Разработать мероприятия по улучшению обстановки финансовой.

2.6 Анализ использования трудовых ресурсов предприятия   

Основной  задачей анализа  обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами:

1. Изделие и оценка обеспеченности предприятия и его структурных подразделений трудовыми ресурсами в целом, а также по категориям и профессиям.

2. Определение  и изучение показателей текучести  кадров.

3. Влияние  резервов трудовыми ресурсов  и путей полного их использования.

Обеспеченность  предприятия трудовыми ресурсами  определяется в сравнении фактического количества работников по категориям, профессиям с плановой потребностью    

 Особое  внимание уделяется анализу обеспеченности  предприятия кадрами наиболее  важных профессий, кроме того, необходимо анализировать и качественный состав трудовых резервов. Для этого сравнивают квалификацию рабочих и сложность выполнения работ. Для чего подсчитываются средние тарифные разряды рабочих и средние тарифные разряды работ.

Трр-х = [∑(Трi х КРi)] : ∑КРi - средний взвешенный тарифный разряд рабочих.

Тр работ = [(Tpi x VPi)] : ∑VPi - работ.   

 Если  фактический средний тарифный  разряд рабочих ниже планового  и ниже среднего тарифного  разряда работ, то это может  привести к выпуску менее качественной продукции. Если Тр р-х >Тр. работ - то это может привести рабочим необходимо доплачивать за использование их на менее квалифицированных работах.   

 Обязательно  необходимо проанализировать обеспеченность  предприятия административно-управленческим персоналом. в данном случае проверяется соответствие фактическое, уровень образования работника занимаемой должности и изучить вопросы, связанные с подбором кадров, их подготовкой и повышением квалификации. А так как квалификация зависит от возраста, образования, опыта работы, то необходимо изучать изменение в составе рабочих по стажу, возрасту и т.д.