Анализ хозяйственной деятельности турфирмы «Презент»

Введение

Анализ - способ познания предметов и явлений  окружающей среды, который основан  на расчленении целого на составные  части и изучения их во всем многообразии связей и зависимостей. Экономический  анализ - научный способ познания сущности экономических явлений и процессов, основанный на макроэкономическом анализе. Макроэкономический анализ - анализ, который  изучает экономические явления  и процессы на уровне мировой и  национальной экономики и ее отдельных  отраслей. Микроэкономический анализ изучает процессы и явления на уровне отдельных субъектов хозяйствования. Именно он получил название "Анализ хозяйственной деятельности предприятия".

Недооценка  роли анализа, ошибки в планах и управленческих действиях в современных условиях приносят чувствительные потери. И  те предприятия, на которых хорошо развит и поставлен анализ, имеют хорошие  показатели деятельности и высокую  экономическую эффективность.

Важная  роль анализа в подготовке информации для планирования и прогнозирования  результатов деятельности, оценки качества и обоснованности плановых показателей, а также в проверке и объективной  оценке их выполнения.

Анализ  хозяйственной деятельности является важным элементом в системе управления производством, действенным средством  выявления внутрихозяйственных  резервов, основой разработки научно-обоснованных планов-прогнозов и принятия управленческих решений, а также контроля за их выполнением. Все это делается с целью повышения эффективности функционирования предприятия.

1. Анализ хозяйственной деятельности турфирмы «Презент»

ООО «Презент» зарегистрировало  деятельность в 1995 году. Предприятие является самостоятельным хозяйственным субъектом. Форма собственности - частная, учредителями являются физические лица, которые несут ответственность по обязательствам предприятия в пределах своего вклада в уставной фонд фирмы. ООО “ Презент “ - коммерческая фирма, главной целью деятельности которой является получение прибыли. Основной вид деятельности ООО “ Презент“ - производство турпродукции и оказание туристских услуг.

1.1 Оценка финансовой устойчивости предприятия

F + Z + R^a = И^c + K^T + K^t + K^o + R^p ,

F - основные средства и вложения ;

Z - запасы и затраты ;

R^a - денежные средства, краткосрочные финансовые вложения, расчеты ( дебиторская задолженность ) и прочие активы ;

И^c - источники собственных средств ;

K^t - краткосрочные кредиты и заемные средства ;

K^T - долгосрочные кредиты и заемные средства ;

K^o - ссуды, не погашенные в срок ;

R^p - расчеты ( кредиторская задолженность ) и прочие пассивы.

БАЛАНС ПРЕДПРИЯТИЯ ( в агрегированном виде )

Данные для анализа финансовой устойчивости предприятия

Учитывая, что долгосрочные кредиты  и заемные средства направляются преимущественно на приобретение основных средств и на капитальные вложения, преобразуем исходную балансовую формулу :

Z + R^a = [ ( И^с + K^T ) - F ] + [ K^t + K^o + R^p ] .

Отсюда можно сделать заключение, что при условии ограничения  запасов и затрат величиной [ ( И^с + K^T ) - F ] :

Z Ј ( И^с + K^T ) - F,

будет выполняться условие платежеспособности, то есть денежные средства, краткосрочные  финансовые вложения ( ценные бумаги ) и активные рассчеты покроют краткосрочную задолженность предприятия ( Kt + Ko + Rp ) :

R^a і K^t + K^o + R^p.

Таким образом, соотношение стоимости  материальных оборотных средств  и величин собственных и заемных  источников их формирования определяет устойчивость финансового состояния  предприятия.

Обеспеченность запасов и затрат источниками формирования является сущностью финансовой устойчивости, тогда как платежеспособность выступает  ее внешним проявлением. В то же время  степень обеспеченности запасов  и затрат источниками есть причина  той или иной степени, платежеспособности ( или неплатежеспособности ), выступающей как степень обеспеченности.

Для 2009 года:

24349 = ( 74759 + 0 ) - 58619

24349 > 16140

Для 2010 года:

33863 = ( 74759 + 0 ) - 57169

33863 > 17590

Ни в 2009 году, ни в 2010 году данное условие платежеспособности предприятия не выполняется. Денежные средства и активные расчеты не покроют краткосрочную задолженность предприятия.

Обобщающим показателем финансовой устойчивости является излишек или  недостаток источников средств для формирования запасов и затрат, получаемый в виде разницы величины источников средств и величины запасов и затрат. При этом имеется в виду обеспеченность определенными видами источников (собственными, кредитными и другими заемными), поскольку достаточность суммы всех возможных видов источников ( включая краткосрочную кредиторскую задолженность и прочие пассивы ) гарантирована тождественностью итогов актива и пассива баланса.

Общая величина запасов и затрат Z предприятия равна итогу раздела II актива баланса. Для характеристики источников формирования запасов и затрат используются несколько показателей, отражающих различную степень охвата разных видов источников :

наличие собственных оборотных  средств, равное разнице величины источников собственных средств и величины основных средств и вложений:

Е^с = И^с - F

Е^с₉₇ = И^с₉₇ - F₉₇ = 74759 - 58619 = 16140

Е^с₉₈ = И^с₉₈ - F₉₈ = 74759 - 57169 = 17590

В 2010 году собственные оборотные средства возросли, хотя источники собственных средств не увеличились, но снизились иммобилизованные активы.

наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов  и затрат, получаемое из предыдущего  показателя увеличением на сумму  долгосрочных кредитов и заемных  средств:

Е^Т = Е^с + К^Т

Е^Т₉₇ = Е^с₉₇ + К^Т₉₇ = 16140 + 0 = 16140

Е^Т₉₈ = Е^с₉₈ + К^Т₉₈ = 17590 + 0 = 17590

общая величина основных источников формирования запасов и затрат, равная сумме предыдущего показателя и  величины краткосрочных кредитов и  заемных средств ( к которым в данном случае не присоединяются ссуды, не погашенные в срок ):

E^s = E^T + K^t

Так как, ни в 2009, ни в 2010 году предприятие ООО“ Презент “ не получало кредитов и заемных средств, то:

E^T₉₇ = E^c₉₇ = E^s₉₇ = 16140

E^T₉₈ = E^c₉₈ = E^s₉₈ = 17590

Трем показателям наличия источников формирования запасов и затрат соответствуют  три показателя обеспеченности запасов  и затрат источниками их формирования:

излишек ( + ) или недостаток ( - ) собственных оборотных средств:

± Е^с = Е^с - Z

± Е^с₉₇ = Е^с₉₇ - Z₉₇ = 16140 - 24349 = -8209

± Е^с₉₈ = Е^с₉₈ - Z₉₈ = 17590 - 33863 = -16273

В 2009 году, так же, как и в 2010 году, имеется недостаток собственных оборотных средств. Причем в 2010 году он увеличился более чем в полтора раза.

излишек ( + ) или недостаток ( - ) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат:

± Е^Т = Е^Т - Z = ( Е^с + К^Т ) - Z,

излишек ( + ) или недостаток ( - ) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат:

± E^s = E^s - Z = ( Е^с + К^Т + К^t ) - Z .

Так как, ни в 2009, ни в 2010 году предприятие ООО “ Презент“ не получало кредитов и заемных средств, то:

± Е^Т₉₇ = ± Е^с₉₇ = ± E^s₉₇ = -8209

± Е^Т₉₈ = ± Е^с₉₈ = ± Е^s₉₈ = -16273

Вычисление трех показателей обеспеченности запасов и затрат источниками  их формирования позволяет классифицировать финансовые ситуации по степени их устойчивости.

Рассмотрим степень неустойчивости финансового состояния ООО “Презент“

Z < Е^с + С^кк + С^о

В 2009 году: 24349 < 16140 + 0 + 316895

24349 < 333035

В 2010 году: 33863 < 17590 + 0 + 228894

33863 < 246484

Анализ финансового состояния ( на конец 2010 года )

Как видно из таблицы предприятие  находится в неустойчивом финансовом состоянии. Хотя источники формирования превышают запасы и затраты на сумму 212621 рубль, но это происходит из - за наличия источников средств, снимающих финансовую напряженность  ( превышение нормальной кредиторской задолженности над дебиторской ). А коэффициент обеспеченности запасов и затрат источниками средств за счет тех же источников, снимающих финансовую напряженность, оказывается даже больше единицы. Таким образом, финансовая устойчивость предприятия ООО “ Презент“ полностью зависит от суммы превышения нормальной кредиторской задолженности над дебиторской. Это является резервом и источником приемлемого положения фирмы, но также исчезновение данного источника является наиболее рискованным фактором снижения финансовой устойчивости предприятия.

Для улучшения финансовой устойчивости предприятия необходима оптимизация  структуры пассивов, устойчивость может  быть восстановлена путем обоснованного  снижения уровня запасов и затрат.

1.2 SWOT-анализ и расчет точки безубыточности ООО «Презент»

SWOT – анализ – это оперативный  диагностический анализ состояния  фирмы и ее среды, который  осуществляется с целью выявления  потенциала силы (S), потенциала слабости (W), установления возможностей (O), предоставляемых организации внешней средой, а также выявление угроз (T) для фирмы со стороны внешней среды. В ходе этого анализа проверяется в какой области компания конкурентоспособно – а в какой нет.

SWOT-анализ в турфирме «Презент»

Однако  от выявленных угроз со стороны внешней  среды не застрахована ни одна из работающих как в сфере туризма, так и  в любой другой сфере, фирма. Вместе с тем в распоряжении фирмы  «Презент» находятся необходимые финансовые ресурсы, сотрудники фирмы – высококвалифицированные работники, имеющие большой опыт работы. Поэтому, если руководство своевременно примет меры по устранению слабых сторон фирмы и появившихся угроз со стороны внешней среды, используя при этом все свои ресурсы и возможности, ООО «Презент» продолжит свое эффективное функционирование и останется конкурентоспособным.

Расчет точки безубыточности для  ООО «Презент»

Точка безубыточности = постоянные затраты/(1 – (переменные затраты / объем продаж).

Постоянные затраты ООО «Презент» составляют 2100000 рублей в год. Переменные затраты составляют 2611000 рублей в год. Объем продаж составляет 3952000 рублей в год.

Точка безубыточности = 2110000/(1 – (2611000/3952000)= 6218282 руб.

Точка безубыточности турфирмы ООО «Презент»

1.3 Анализ производительности труда

       Показатели производительности  труда на предприятии

Проанализировав производительность труда на предприятии, мы выявили следующее: среднегодовая  выработка одного работника увеличилась в 2010 году по сравнению с 2009 годом на 77%, что в абсолютном выражении составило 112677,99руб; среднегодовая выработка одного рабочего  увеличилась в 2010 году по сравнению с 2009 годом на 72%, что в абсолютном выражении составило 150788,53 руб.; по сравнению с прошлым годом увеличились показатели среднедневной и среднечасовой выработки одного рабочего на 72% и соответственно на 71%, что в абсолютном выражении это составило 584,32 руб. и 72,51 руб.

1.4 Анализ фонда оплаты труда

Анализ  выполнения плана по фонду заработной платы

Абсолютное отклонение ( ) определяется сравнением фактически использованных средств на оплаты труда ( ) с плановым фондом заработной платы ( ) в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:

- рабочие

- руководители

- специалисты

- служащие

Относительное отклонение определяется как разность между  фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным  на коэффициент выполнения плана по производству продукции. Корректировка планового фонда заработной платы производится по установленным отраслевым коэффициентам, в данном случае взят коэффициент 0,7.

,

где – относительное отклонение по фонду зарплаты;

  – фонд зарплаты фактический;

 – фонд зарплаты плановый, скорректированный на коэффициент  выполнения плана по выпуску  продукции;

 и  - соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда зарплаты;

 – коэффициент выполнения  плана по выпуску продукции

В отчетном году план по объему реализации выполнен на 92,75%, следовательно для пересчета планового фонда заработной платы промышленно-производственного персонала используется коэффициент, равный 1 – 0,25 ´ 0,7 = 0,8250.

Абсолютное отклонение обусловлено  совместным влиянием изменения численности  отдельных категорий персонала  и средней заработной платы одного работника, которое можно определить по формулам:

,

,

,

где ФОТ_i – фонд оплаты i-ой категории работающих, руб.;

Ч_{рщ i} – численность работающих i-ой категории, чел.;

 – средняя заработная плата  по i-ой категории, руб.

Рассчитаем изменение фонда  оплаты труда за счет собственно изменения  численности работающих по формуле:

,

где  – изменение ФОТ за счет изменения структуры работающих, тыс. руб.;

,

где  – средняя заработная плата одного работающего по плану, тыс. руб.;