Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности на предприятии. 9

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

По курсу: «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной  деятельности предприятия»

     На  тему: «Анализ рентабельности продукции и пути ее повышения» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Содержание 

Введение

1. Сущность  финансовых результатов деятельности  предприятия                    5

1.1. Формирование  и виды финансовых результатов                                          5

1.2. Виды  показателей рентабельности и  методика ее расчета                          9

1.3. Доходы  и расходы предприятия, их классификация                                  12

2. Анализ  финансовых результатов и рентабельности 

ОАО «АБС Автоматизация»                                                                                19

2.1. Экономическая  характеристика деятельности

ОАО «АБС Автоматизация»                                                                                19

2.2. Анализ  структуры и динамики доходов  и расходов предприятия            22

2.3. Факторный  анализ прибыли                                                                          28

2.4. Расчет  и оценка показателей рентабельности  предприятия                       32

3. Пути  повышения эффективности деятельности 

ОАО «АБС Автоматизация»                                                                                42

3.1. Порога рентабельности                                                                                 42

3.2. Факторный  анализ рентабельности продукции  и пути ее повышения     44

Заключение

Список  литературы

Примечание 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

      Обеспечение эффективного функционирования организаций в условиях рыночной экономики ее финансовой результативностью. Конечным финансовым результатом деятельности предприятия, комплекно анализирующим эффективность её работы, является прибыль.

       Получение прибыли является результатом вложения капитала в активы, использование которых принесло экономическую выгоду. Абсолютная сумма прибыли, полученная предприятием, характеризует финансовую результативность его деятельности, но не позволяет рассмотреть достаточность полученного эффекта. Для собственников, менеджмента предприятия, его персонала, государства, инвесторов, кредиторов, иначе говоря, для всех возможных участников распределения и использования полученной прибыли важна не только ее величина, но и уровень доходности деятельности предприятия. Отсюда, изучая конечные финансовые результаты деятельности предприятия, важно рассмотреть не только динамику, структуру, факторы и резервы роста прибыли, но и соотношение эффекта (прибыли) с имеющимися или использованными ресурсами, а также с доходами предприятия от его обычной и прочей хозяйственной деятельности.

       В связи с этим в системе изучения деятельности предприятия очень  важное значение имеет рассмотрение рентабельности, которая непосредственно связана с величиной прибыли. Однако, ее нельзя отождествлять с абсолютной суммой полученной прибыли. Рентабельность – это степень доходности, выгодности, прибыльности. Она измеряется с помощью целой системы относительных показателей, характеризующих эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной и т. д.), выгодность производства отдельных видов продукции (работ, услуг). Показатели рентабельности более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина отражает соотношение эффекта с вложенным капиталом или потребленными ресурсами. Их используют и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании. Многообразность вариантов решений, принимаемых при определении прибыли, текущих издержек, авансированной стоимости для расчета рентабельности обусловливают наличие значительного количества ее показателей.

       Таким образом, рентабельность является одним  из основных критериев оценки эффективности  работы предприятия, повышение рентабельности характеризует цель предприятия любой отрасли в рыночной экономике; рост рентабельности способствует повышению финансовой устойчивости предприятия.

      Объектом  исследования является ОАО «АБС Автоматизация» за 2007г. по 2009г.

      Предмет исследования является анализ рентабельности продукции и пути ее повышения.

       Цель  курсовой работы – выявление путей  повышения рентабельности продукции. Для достижения данной цели необходимо решение комплекса задач:

     1. Характеристика финансовых показателей;

     2. Рассмотрение доходов и расходов  предприятия; 

     3. Характеристика рентабельности предприятия;

     4.  Рассмотреть экономическую характеристику предприятия.

      Нормативной базой для написания данной курсовой работы явились учебная и периодическая  литература по анализу хозяйственной деятельности предприятия, бухгалтерскому учету, основным Интернет – ресурсом послужил официальный сайт ОАО «АБС Автоматизация». А также годовые отчеты с 2007г. по 2009г. и устав предприятия. 
 
 

1. Сущность финансовых результатов деятельности предприятия

     1.1. Формирование и  виды финансовых  результатов 

     Финансовые  результаты деятельности предприятия  характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние. Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности — одна из основных задач в любой сфере бизнеса. Большое значение в процессе управления финансовыми результатами отводится экономическому анализу [1. С. 257].

     Эффективность хозяйственной деятельности предприятия  любой формы собственности в  условиях рыночной экономики оценивается  ее финансовой результативностью. Конечным финансовым результатом деятельности предприятия, комплексно характеризующим эффективность его работы, является прибыль. Прибыль является не только важнейшим оценочным, качественным показателем, но и основным фактором стимулирования производственной деятельности предприятия, создает финансовую базу для ее расширения, служит характеристикой инвестиционной привлекательности предприятия, источником выплат дивидендов собственникам и удовлетворения социальных потребностей трудового коллектива. Налог на прибыль — это один из основных источников формирования бюджетов всех уровней. Количественно масса полученной предприятием и оставшейся не распределенной в течение отчетного года прибыли выражается в изменении величины его собственного капитала за данный период. Сумма прибыли, получаемой предприятием, обусловлена объемом продаж продукции, ее качеством, ассортиментом, уровнем затрат и воздействием целого. Способность предприятия обеспечить неуклонный рост прибыли и, следовательно, собственного капитала может быть оценена системой показателей финансовых результатов [2. С. 263].

     В общем виде эти показатели подразделяются на две основные группы: абсолютные и относительные. К абсолютным показателям, отражаемым в финансовой отчетности предприятия, относятся:

1. валовая прибыль (маржинальный доход);
2. прибыль (убыток) от продаж;
3. прибыль до налогообложения;
4. чистая прибыль;
5. нераспределенная прибыль;
6. прочие доходы и расходы.

     Ко  второй группе относятся разнообразные  относительные показатели рентабельности.

     Анализ  финансовых результатов деятельности предприятия включает в качестве обязательных элементов, во-первых, оценку уровней и изменений по каждому показателю за анализируемый период (горизонтальный анализ); во-вторых, оценку структуры показателей прибыли и ее изменений в динамике (вертикальный анализ); в-третьих, изучение устойчивых динамических тенденций изменений показателей за ряд отчетных периодов, в-четвертых, выявление степени влияния различных факторов на величину полученной Прибыли и других связанных с ней показателей.(264;моя).

     Таким образом, основными задачами анализа финансовых результатов являются:

1. оценка уровня и динамики абсолютных и относительных показателей финансовых результатов (прибыли и рентабельности);
2. изучение структуры прибыли по видам финансовых результатов;
3. определение влияния различных факторов на сумму прибыли и уровень рентабельности;
4. изучение распределения и использования прибыли предприятия;
5. анализ относительных показателей прибыльности (рентабельности);
6. определение возможных резервов увеличения прибыли и повышения рентабельности, а также обоснование путей их мобилизации.

     Основным  источником информации при анализе  финансовых результатов деятельности предприятия является форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках». Дополнительно может быть привлечена информация, содержащаяся в форме № 1 «Бухгалтерский баланс», форме № 3 «Отчет об изменениях капитала», форме № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», журнале-ордере № 10 — по статьям затрат на производство, журнале-ордере № 15 — по счетам прибылей и убытков, журнале-ордере № 11 — по счетам готовой продукции, форме № 11 «Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов» (статистическая отчетность), в аналитическом бухгалтерском учете по счетам 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки». Кроме того, при анализе должны использоваться данные бизнес-плана и результаты маркетинговых исследований.

     При анализе финансовых результатов  следует также учитывать, что их величина зависит от выбранной предприятием учетной политики, обеспечивающей возможности маневра в части распределения затрат между готовой продукцией и незавершенным производством, списания расходов будущих периодов, создания оценочных резервов. При сопоставлении финансовых результатов за несколько смежных периодов нужно учитывать возможные изменения методологии учета, составления отчетности и принятой на предприятии учетной политики.

     К вопросам учетной политики, определяющим величину получаемой предприятием прибыли, можно отнести следующие:

1. выбор метода начисления амортизации основных средств и износа нематериальных активов;
2. выбор метода оценки материалов при отпуске в производство;
3. выбор методов отнесения на себестоимость продукции отдельных видов расходов и создания резервов;
4. определение состава косвенных расходов и метода их распределения.
5. При анализе финансовых результатов следует также разделять понятия бухгалтерской и экономической прибыли.

     При этом под бухгалтерской прибылью понимают фактически полученную и отраженную в регистрах бухгалтерского учета разницу между признанными доходами и расходами, отнесенными к отчетному периоду.

     Под экономической прибылью понимается ожидаемая или прогнозируемая величина прибыли, определяемая как разница между доходами и экономическими издержками фирмы, включающими упущенные возможности. С позиций собственников фирмы она может трактоваться как предпринимательская прибыль, численно равная приросту их капитала, измеряемому как прирост рыночной капитализации этой фирмы (за исключением преднамеренного изменения капитала). Исходя из целей анализа можно провести исследование прибыли предприятия в любом из указанных направлений.

     Прибыль предприятия получают главным образом от реализации продукции, а также от других видов деятельности (сдача в аренду основных фондов, коммерческая деятельность на финансовых и валютных биржах и т.д.).

     Прибыль — это часть чистого дохода, который непосредственно получают субъекты хозяйствования после реализации продукции. Только после продажи- продукции чистый доход принимает форму прибыли. Количественно она представляет собой разность между чистой выручкой (после уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного налога и других отчислений из выручки в бюджетные и внебюджетные фонды) и полной себестоимостью реализованной продукции. Значит, чем больше предприятие реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние. Поэтому финансовые результаты деятельности следует изучать в тесной связи с использованием и реализацией продукции.

     Объем реализации и величина прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, маркетинговой и финансовой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.

     Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности являются:

1. систематический контроль за выполнением планов реализации продукции и получением прибыли;

2. определение влияния как объективных, так субъективных факторов на финансовые результаты;

3. выявление резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности;

4. оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;

5.разработка мероприятий по использованию выявленных резервов. 
 
 

1.2. Виды показателей рентабельности и методика ее расчета 

     В экономической литературе приводится большое количество показателей рентабельности. Каждый их них играет определённую роль в оценке эффективности деятельности предприятия. На практике следует использовать систему показателей рентабельности.

     Для расчета уровня доходности предприятия все показатели рентабельности могут быть объединены в следующие группы:

     Рентабельность  реализованной продукции (Р_п) определяется по формуле:

     

 

     где П_к.в – годовой прирост прибыли в результате реализации капитальных вложений; KB – капитальные вложения, руб.

     Рентабельность  оборота (Р₀) определяется по формуле

     

     где В – выручка от реализации продукции, руб.

     Рентабельность  текущих активов (Р_т.а) определяется по формуле:

     

     где П_ч – прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, руб.; ТА – средняя величина текущих активов, руб.

     Рентабельность, собственного капитала (Р_с.к) определяется по формуле

     

     где СК – величина собственного капитала на определенную дату (средняя за период), руб.

     Рентабельность  изделия (Р_и) определяется по формуле

     

     где П_ед – прибыль на единицу изделия, руб.; С - себестоимость изделия, руб.

     Рентабельность  инвестированного капитала (Р_и.к) определяется по формуле

     

     где ИК – средний инвестированный  капитал, руб.

     Рентабельность  основных фондов (Р_о.ф) определяется по формуле

     

     Рентабельность  заемных средств (Р_з.с) определяется по формуле:

     

     где П_з.с – плата за пользование заемными средствами, руб.; ЗС – средства, привлеченные на заемной основе (долгосрочные и краткосрочные) на

     определенную  дату (средняя величина), руб.

     Рентабельность  активов (Р_а) определяется по формуле:

     

     где СА – средняя величина активов, руб.

     Рентабельность  совокупных вложений капитала (Р_с.в.к) определяется по формуле:

     

     где Р_з.с – расходы, связанные с привлечением средств на заемной основе, руб,;

     ИК  – величина совокупного используемого  капитала на определенную дату (средняя величина), руб.

     Рентабельность  инвестиций (Р_и) определяется по формуле

     

     где В – величина валюты баланса на определенную дату (средняя за период), руб.; КО – величина краткосрочных  обязательств на определенную дату (средняя  за период), руб.

     Рентабельность  товарной продукции (Р_т.п) определяется по формуле

     

     где С_т.п – себестоимость товарной продукции, руб.

     Для расчета рентабельности отраслей экономики  в расчет принимается общая сумма  прибыли, полученная предприятиями, объединениями, другими хозрасчетными формированиями, входящими в соответствующую отрасль экономики. На уровень рентабельности отрасли будут оказывать влияние наличие в ней низкорентабельных и убыточных предприятий.

     1.3. Доходы и расходы  предприятия, их  классификация 

     Прибыль – это превышение доходами расходов. Обратное положение называется убытком. Под расходами предприятия признается уменьшение экономических выгод  в результате выбытия денежных средств, иного имущества и (или) возникновения  обязательств, приводящее к уменьшению капитала.

     Все денежные затраты предприятия группируются по трем признакам:

     - расходы, связанные с извлечением  прибыли;

     - расходы, не связанные с извлечением  прибыли;

     - принудительные расходы.

     Расходы, связанные с извлечением прибыли, включают в себя:

     - затраты на производство и  реализацию продукции (работ,  услуг);

     - инвестиции.

     Затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг) – это расходы, связанные  с созданием товара (продукции, работ, услуг), в результате продажи которого предприятие получит финансовый результат в виде прибыли или убытка.

     Инвестиции  – это капитальные вложения в  целях расширения объемов собственного производства, а также извлечение доходов на финансовых и фондовых рынках.

     Принудительные  расходы – это налоги и налоговые платежи, отчисления на социальное страхование, расходы по обязательному личному и имущественному страхованию, созданию обязательных резервов, экономические санкции.

     1) По учетному принципу расходы  классифицируются на:

     - расходы по обычным видам деятельности;

     - операционные;

     - внереализационные;

     - чрезвычайные.

     Расходы по обычным видам деятельности –  это расходы, связанные с изготовлением  и продажей продукции, приобретением  и продажей товаров, а также расходы, осуществление которых связано  с выполнением работ, оказанием услуг. Сюда же относятся управленческие и коммерческие расходы.

     К операционным относятся расходы:

     - связанные с предоставлением  за плату во временное пользование  (временное владение и пользование)  активов предприятия;

     - связанные с предоставлением за плату прав на патенты на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности;

     - на участие в уставных капиталах  других предприятий;

     - связанные с продажей, выбытием  и прочим списанием основных  средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;

     - на проценты, уплачиваемые предприятием  за предоставление ему в пользование  денежных средств (кредитов, займов);

     - на оплату услуг, оказываемых  кредитными организациями;

     - прочие операционные расходы.

     К внереализационным расходам относятся:

     - штрафы, пени, неустойки за нарушение  условий договоров;

     - возмещение причиненных предприятием  убытков;

     - убытки прошлых лет, признанные  в отчетном году;

     - суммы дебиторской задолженности,  по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;

     - курсовые разницы;

     - сумма уценки активов (за исключением  внеоборотных активов);

     - прочие внереализационные расходы.

     В составе чрезвычайных расходов отражаются расходы, возникающие как последствия  чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т.п.).

     На  основе этой классификации составляется Отчет о прибылях и убытках.

     Затраты по основной деятельности группируются по элементам:

     - материальные затраты;

     - затраты на оплату труда;

     - отчисления на социальные нужды  (социальный налог);

     - амортизация;

     - прочие затраты.

     На  основании этой классификации составляется смета затрат на производство и реализацию продукции.

     Затраты на производство и реализацию продукции включают в себя:

     - материальные затраты, т.е. стоимость  потребленных в процессе производства  товарной продукции, работ, услуг  материальных ресурсов;

     - затраты на оплату труда и  отчисления на социальное страхование;

     - расходы, связанные с управлением производственным процессом;

     - стоимость использованных в процессе  производства внеоборотных активов  (основных фондов, нематериальных  активов), возмещаемая в форме  амортизации.

     2) По отношению к объему производства  затраты подразделяются на постоянные и переменные.

     Постоянными (FС − от англ. Fixed Costs) называются затраты, не зависящие от объема производства. Они возможны даже тогда, когда предприятие  простаивает или только что организовалось. К таким затратам относятся, например, арендная плата по взятым в аренду основным фондам, амортизация собственных основных фондов, зарплата администрации и обслуживающего персонала, коммунальные услуги, почтово-телеграфные услуги, налоги и другие. Такие затраты еще называют «затраты на период», имея в виду, что они зависят не от того, сколько продукции выпущено, а только от того, что закончился некий период времени, за который начисляются платежи.

     Переменные  затраты (VС – от англ. Variable Costs) зависят  от выпуска продукции: увеличиваются  с ростом выпуска продукции, уменьшаются со снижением выпуска продукции. Это затраты на сырье, материалы, комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо и энергию на технологические цели, зарплату основных рабочих, на ремонт и обслуживание оборудования. Такие затраты также называют «затраты на продукт», имея в виду, что они непосредственно связаны с производством новых продуктов (работ, услуг).

     3) По способу отнесения на себестоимость  объектов затраты делят на  прямые и косвенные.

     К прямым относятся расходы, которые  можно прямо отнести на себестоимость единицы изделия (например, материалы, из которых изготавливаются конкретные изделия). К косвенным относятся расходы, которые невозможно в момент их возникновения соотнести с конкретными видами изделий.

     В целях обложения налогом на прибыль в Налоговом кодексе также предусмотрена классификация расходов на прямые и косвенные. К прямым относятся материальные расходы, расходы на оплату труда и амортизация. Остальные расходы классифицируются как косвенные. Прямые расходы формируют производственную себестоимость готовой продукции и распределяются между готовой продукцией и незавершенным производством, а косвенные включаются в себестоимость реализованной продукций в конце отчетного (налогового) периода. Но в Налоговом кодексе не предусмотрен учет себестоимости единицы изделий (продукции, работ, услуг), предусмотрен лишь «котловой» метод формирования совокупных затрат предприятия за налоговый (отчетный) период. Поэтому пользоваться классификаторами, данными в Налоговом кодексе, для целей планирования и управления предприятием нельзя. Их следует учитывать только для исчисления налоговой базы по налогу на прибыль.