Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности на предприятии "Интегра"

Федеральное государственное общеобразовательное бюджетное учреждение высшего профессионального образования

Челябинский государственный университет

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                        Курсовая работа

                                 Дисциплина: «Экономика предприятия»

 

Тема: Анализ и диагностика финансово-хозяйственной  
деятельности на предприятии «Интегра»

 

 

 

 

 

                                                                                                            Выполнил:

                                                                                              студент гр. 21э-201

                                                                                                  Черных Д.В.

                                                                                                     Проверила:

                                                                                                           Николаева Е.Н.

                                                       

                                                        

 

                                                            Челябинск

2014

 

 

 

 

Содержание

 

1. Введение…………………….…………………………………………………3
2. Теоретические аспекты анализа

2.1 Сущность , формы и принципы………………………………………...5

2. Особенности (исследуемое явление) на предприятиях отрасли…….10

 

3. Анализ основных фондов предприятия

3.1 Анализ структуры и динамики  основных фондов предприятия….16

3.2  Расчет показателей эффективности использования основных фондов  (фондоотдача, фондовооруженность и т.д.)……….……………………………………………………..…………17

3.3 Анализ динамики коэффициентов  эффективности фондов предприятия………………………………………………………………..

4. Анализ оборотных средств предприятии

4.1 Анализ структуры и динамики  оборотных средств…………………….

4.2 Расчет показателей эффективности  предприятия………………………

4.3 Анализ динамики показателей  эффективности оборотных средств….

     5. Анализ рентабельности  и безубыточности

           5.1 Анализ  безубыточности предприятия…………………………………..

2. Факторный анализ рентабельности предприятия………………………31

      6.  Разработка рекомендаций по повышению эффективности использования фондов на предприятии……………………………………………………………..34

7. Заключение……………………………………………………………………36
8. Список используемой литературы…………………………………………..37
9. Приложения…………………………………………………………………...38

 

 

 

                                                           

 

                                                         Введение

Анализ финансово-хозяйственной деятельности с помощью специальных методов изучения хозяйственных процессов и явлений позволяет выявить отклонения от плана и в динамике, определить направление действующих факторов, измерить величину отклонений и произвести их оценку, установить неиспользуемые резервы и наметить пути дальнейшего улучшения работы анализируемого предприятия.

Основные объекты исследования анализа финансово - хозяйственной деятельности - это экономические показатели оценки деятельности предприятия. Эти показатели анализируются в тесной взаимосвязи с техникой и технологией производства, его организацией, социальными и экономическими аспектами.

Анализ работы промышленного предприятия разнообразен и многогранен, поэтому его задачи не могут быть одинаковыми, в каждом случае они должны определяться конкретными требованиями в зависимости от уровня управления, а также от цели, которая перед ним ставиться. Однако имеются и общие требования к анализу - получение максимальных производственных результатов от деятельности предприятия, а также выявления имеющихся внешних и внутрипроизводственных резервов во всех звеньях хозяйства для их мобилизации.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия является важным средством контроля и планового руководства экономикой предприятия. Он проводиться на научной основе, организуется по единым принципам и служит инструментом изучения работы предприятий. Следовательно, анализ деятельности предприятия можно охарактеризовать как совокупность приемов, формирования и обработки информации об изучаемом объекте, позволяющих дать достоверную оценку его работы. Анализ финансово - хозяйственной деятельности предприятия является существенной и необходимой функцией управления экономикой. Предшествуя принятию управленческих решений по изучаемому объекту, он выступает инструментом совершенствования управления. Только с помощью анализа можно научно обосновать и сбалансировать дополнительные обязательства предприятий с обеспечением их материально - сырьевыми, топливно-энергетическими и трудовыми ресурсами, произвести объективную оценку выполнения этих обязательств, раскрыть тенденции хозяйственного развития, выявить влияния действующих на анализируемый объект факторов, измерить их действие и оценить.

Объектом исследования моей работы является:

Основанная в марте 2004 г. с целью формирования высокотехнологичной нефтесервисной группы, "ООО Интегра" в настоящее время занимает одну из ведущих позиций в России в сфере услуг наземного нефтесервиса.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                             

                               Теоритическая Часть

В настоящее время АХД занимает важное место среди экономических наук. Его рассматривают в качестве одной из функций управления производством. 
 
            Для управления производством нужно иметь представление не только о ходе выполнения плана, результатах хозяйственной деятельности, но и о тенденциях и характере происходящих изменений в экономике предприятия. Осмысление, понимание информации достигаются с помощью экономического анализа. Он является связующим звеном между учетом и принятием управленческих решений. 
 
            На основе результатов анализа разрабатываются и обосновываются управленческие решения. Экономический анализ предшествует решениям и действиям, обосновывает их и является основой научного управления производством, обеспечивает его объективность и эффективность. 
 
            АХД является средством не только обоснования планов, но и контроля за их выполнением. Планирование начинается и заканчивается анализом результатов деятельности предприятия. АХД позволяет повысить уровень планирования, сделать его научно обоснованным. 
 
Таким образом, АХД является важным элементом в системе управления производством, действенным средством выявления внутрихозяйственных резервов,  основой разработки научно обоснованных планов и управленческих решений. 
 
            Роль анализа как средства управления производством с каждым годом возрастает. Это обусловлено разными обстоятельствами. Во-первых, необходимостью неуклонного повышения эффективности производства в связи с ростом дефицита и стоимости сырья, повышением науко- и капиталоемкости производства. Во-вторых, отходом от командно-административной системы управления и постепенным переходом к рыночным отношениям. В-третьих, созданием новых форм хозяйствования в связи с разгосударствлением экономики, приватизацией предприятий и прочими мероприятиями экономической реформы. 
 
            Цель данной работы состоит в том, чтобы рассмотреть основные виды анализа, его методику, выделить показатели финансового состояния и на конкретном примере провести комплексную оценку финансово-хозяйственной деятельности предприятия. 
 
            Задачи данной работы заключаются в следующем:  
 
- проанализировав различные литературные источники по данной теме, раскрыть сущность и важность анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия, его основные задачи и принципы; 
 
- рассмотреть виды анализа, его методы и методику, указав их отличительные особенности, рассмотреть основные показатели финансового состояния и применить полученные знания при анализе финансово-хозяйственной деятельности конкретного предприятия. 
 
Объектом анализа является предприятие ЧСПЗ, экономические процессы и явления, происходящие на предприятии и находящие отражение в конкретных показателях. 
 
Предметом анализа являются хозяйственные процессы предприятия, их социально-экономическая эффективность и конечные финансовые результаты деятельности, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов и отражающиеся через систему экономической информации. 
II 
. Предварительная оценка финансового состояния предприятия 
2.1. Понятие АФХД 
 
            Изучение явлений природы и общественной жизни невозможно без анализа. Сам термин «анализ» происходит от греческого слова «analyzis», что в переводе означает «разделяю», «расчленяю». Следовательно, анализ в узком плане представляет собой расчленение явления или предмета на составные его части (элементы) для изучения их как частей целого. Такое расчленение позволяет заглянуть вовнутрь исследуемого предмета, явления, процесса, определить роль каждого элемента в изучаемом предмете или явлении. 
 
Таким образом, под анализом в широком плане понимается способ познания предметов и явлений окружающей среды, основанный на расчленении целого на составные части и изучении их во всем многообразии связей и зависимостей. 
 
            В науке и на практике применяются разные виды анализа: физический, химический, математический, статистический, экономический и др. Они отличаются объектами, целями и методикой исследования. Экономический анализ в отличие от физического, химического и прочих относится к абстрактно-логическому методу исследования экономических явлений, где невозможно использовать ни микроскопы, ни химические реактивы, где то и другое должна заменить сила абстракции. 
 
Экономический анализ – это научный способ познания сущности экономических явлений и процессов, основанный на расчленении их на составные части и изучении их во всем многообразии связей и зависимостей. 
 
            Различают макроэкономический анализ, который изучает экономические явления и процессы на уровне мировой и национальной экономики и ее отдельных частей, и микроэкономический анализ, изучающий эти процессы и явления на уровне отдельных субъектов хозяйствования. Последний получил название анализа хозяйственной деятельности (АХД). 
 
            Становление АХД обусловлено общими объективными требованиями и условиями, которые свойственны возникновению любой новой отрасли знаний. 
 
Во-первых, это удовлетворение практической потребности. Она возникла в связи с развитием производительных сил, совершенствованием производственных отношений, расширением масштабов производства. 
 
Во-вторых, это связано с развитием экономической науки вообще. 
 
2.2. Виды АФХД 
 
            В экономической литературе анализ хозяйственной деятельности классифицируется по разным признакам. 
 
            - По отраслевому признаку, который основывается на общественном разделении труда, анализ делится на отраслевой, методика которого учитывает специфику отдельных отраслей экономики (промышленности, сельского хозяйства,  строительства, транспорта, торговли и т.д.), имежотраслевой, который является теоретической и методологической основой АХД во всех отраслях национальной экономики, или, другими словами, теорией анализа хозяйственной деятельности. 
 
            Теория АХД раскрывает наиболее общие методологические черты и особенности этой науки, обобщает передовой опыт АХД в разных отраслях экономики, обогащает содержание экономического анализа в целом и отраслевого в частности. 
 
            - По признаку времени АХД подразделяется на: 
 
·        предварительный (перспективный) анализ проводится до осуществления хозяйственных операций. Он необходим для обоснования управленческих решений и плановых заданий, а также для прогнозирования будущего и оценки ожидаемого выполнения плана, предупреждения нежелательных результатов; 
 
·        последующий (ретроспективный) анализ проводится после совершения хозяйственных актов. Он используется для контроля за выполнением плана, выявления неиспользованных резервов, объективной оценки результатов деятельности предприятия, диагностики его состояния. 
 
            Без ретроспективного анализа невозможно сделать перспективный. Ретроспективный анализ в свою очередь делится на: 
 
·        оперативный анализ проводится сразу после совершения хозяйственных операций или изменения ситуации за короткие отрезки времени (смену, сутки, декаду и т.д.) Цель его – оперативно выявлять недостатки и воздействовать на хозяйственные процессы; 
 
·        итоговый (заключительный) анализ проводится за отчетный период времени (месяц, квартал, год). Его ценность в том, что деятельность предприятия изучается комплексно и всесторонне по отчетным данным за соответствующий период.  
 
            Перспективный анализ в зависимости от длины временного горизонта делится на: 
 
·        краткосрочный анализ охватывает период до одного года, а долгосрочный – свыше года. Краткосрочный прогнозный анализ используется для выработки тактической политики предприятия в области бизнеса; 
 
·         - долгосрочный используется для выработки стратегической политики предприятия в области бизнеса. Второй вид менее детализирован¸ чем первый, но его роль значительно выше. 
 
- По пространственному признаку можно выделить: 
 
·        внутрифирменный анализ изучает деятельность только исследуемого предприятия и его структурных подразделений; 
 
·        при межфирменном анализе сравниваются результаты деятельности двух или более предприятий. Это позволяет выявить передовой опыт, резервы, недостатки и на основе этого дать более объективную оценку эффективности деятельности предприятия. 
 
- По функциональному признаку, по той роли и задачам, которые он выполняет, выделяют:  
 
·        Финансовый анализ, который может быть охарактеризован как процесс познания сущности финансового механизма функционирования субъектов хозяйствования. Основное его назначение состоит в изучении, диагностике и прогнозировании финансового состояния предприятия и выявления резервов повышения его устойчивости. Внешний финансовый анализ проводится банками, аудиторскими фирмами, инвесторами и т.д. 
 
·        Управленческий анализ проводят все службы предприятия с целью предоставления руководству информации, необходимой для планирования, контроля и принятия оптимальных управленческих решений, выработки стратегии и тактики по вопросам финансовой политики, маркетинговой деятельности, совершенствования техники, технологии и организации производства. Он носит оперативный характер, результаты его являются коммерческой тайной. 
 
·        Технико-экономический анализ проводят технические службы предприятия (главного инженера, главного технолога и др.). Его содержанием является изучение взаимодействия технических и экономических процессов и установление их влияния на экономические результаты деятельности предприятия. 
 
·        Социально-экономический анализ проводят экономические службы управления, социологические лаборатории, статистические органы. Он изучает взаимосвязь социальных и экономических процессов, их влияние друг на друга и на экономические результаты хозяйственной деятельности. 
 
·        Экономико-статистический анализ применяется статистическими органами для изучения массовых общественных явлений на разных уровнях управления: предприятия, отрасли, региона. 
 
·        Экономико-экологический анализ проводят органы охраны окружающей среды, экономические службы предприятия с целью исследования взаимодействия экологических и экономических процессов, связанных с сохранением и улучшением окружающей среды и затратами на экологию. 
 
·        Маркетинговый анализ применяется службой маркетинга предприятия или объединения для изучения внешней среды функционирования предприятия, рынков сырья и сбыта готовой продукции, ее конкурентоспособности, спроса и предложения, коммерческого риска, формирования ценовой политики, разработки тактики и стратегии маркетинговой деятельности. 
 
·        Инвестиционный анализ используется для разработки программы и оценки эффективности инвестиционной деятельности субъектов хозяйствования. 
 
·        Функционально-стоимостной анализ (ФСА) исследует функции, которые выполняет объект, и методы их реализации. Его основное назначение в том, чтобы выявить ненужные функции объекта и предупредить лишние затраты за счет ликвидации ненужных узлов, деталей, упрощения конструкции изделия, замены материалов и т.д. 
 
·        В последние годы все более широкое применение находит логистический анализ, с помощью которого исследуются товарные потоки, начинающиеся от поставщиков сырья, проходящие через предприятие и заканчивающиеся у покупателей. Логистика координирует такие функциональные сферы предприятия, как снабжение, производство и сбыт, и способствует ускорению материальных и денежных потоков. 
 
- По методике изучения объектов различают:  
 
·        Качественный анализ – это способ исследования, основанный на качественных сравнительных характеристиках и экспертных оценках исследуемых явлений и процессов. 
 
·        Количественный (факторный) анализ основан на количественных сопоставлениях и исследовании степени чувствительности экономических явлений к изменению различных факторов. 
 
·        Экспресс-анализ  представляет собой способ диагностики состояния экономики предприятия на основе типичных признаков, характерных для определенных экономических явлений. 
 
·        Фундаментальный анализ представляет собой углубленное, комплексное исследование сущности изучаемых явлений с использованием математического аппарата и другого сложного инструментария. 
 
·        Маржинальный анализ – это метод оценки и обоснования эффективности управленческих решений в бизнесе на основании причинно-следственной взаимосвязи объема продаж, себестоимости и прибыли и деления затрат на постоянные и переменные. 
 
·        С помощью экономико-математического анализа выбирается наиболее оптимальный вариант решения экономической задачи, выявляются резервы повышения эффективности производства за счет более полного использования имеющихся ресурсов. 
 
- По субъектам (пользователям анализа) различают: 
 
·        внутренний анализ – осуществляется непосредственно на предприятии для нужд оперативного, краткосрочного и долгосрочного управления производственной, коммерческой и финансовой деятельностью; 
 
·        внешний анализ проводится на основании финансовой и статистической отчетности органами хозяйственного управления, банками, финансовыми органами, акционерами, инвесторами. 
 
- По степени охвата изучаемых объектов анализ делится на: 
 
·        при сплошном анализе выводы делаются после изучения всех без исключения объектов;   
 
·        при выборочном – по результатам обследования только части объектов, что позволяет ускорить аналитический процесс и выработку управленческих решений по результатам анализа. 
 
- По содержанию программы анализ может быть комплексным и тематическим. При комплексном анализе деятельность предприятия изучается всесторонне, а при тематическом – только отдельные ее стороны, представляющие в определенный момент наибольший интерес, например, вопросы использования материальных ресурсов, производственной мощности предприятия, снижения себестоимости продукции и пр. 
 
2.3. Содержание и задачи АФХД 
 
            Содержание анализа хозяйственной деятельности как научной дисциплины вытекает прежде всего из тех функций, которые он выполняет в системе других прикладных экономических наук. Одной из таких функций является изучение характера действия экономических законов, установление закономерностей и тенденций экономических явлений и процессов в конкретных условиях предприятия. 
 
            Важной функцией АХД является научное обоснование текущих и перспективных планов. Без глубокого экономического анализа результатов деятельности предприятия за прошлые годы (5-10 лет) и без обоснованных прогнозов на перспективу, без выявления имевших место недостатков и ошибок нельзя разработать научно обоснованный план, выбрать оптимальный вариант управленческого решения. 
 
            К функциям анализа относится также контроль за выполнением планов и управленческих решений, за экономным использованием ресурсов.  
 
            Одной из основных функций анализа является изучение влияния объективных и субъективных, внешних и внутренних факторов на результаты хозяйственной деятельности, что позволяет объективно оценивать работу предприятия, делать правильную диагностику его состояния и прогноз развития на перспективу, выявлять основные направления поиска резервов повышения его эффективности. 
 
            Центральная функция анализа, которую он выполняет на предприятии, – поиск резервов повышения эффективности производства на основе изучения передового опыта и достижений науки и практики. 
 
            Следующая функция анализа – оценка результатов деятельности предприятия по выполнению планов, достигнутому уровню развития экономики, использованию имеющихся возможностей и диагностика его положения на рынке товаров и услуг. Объективная диагностика деятельности предприятия способствует росту производства, повышению его эффективности, и наоборот. 
 
            И, наконец, разработка рекомендаций по использованию выявленных резервов в процессе хозяйственной деятельности – также одна из функций АХД. 
 
Таким образом, анализ хозяйственной деятельности как наука представляет собой систему специальных знаний, связанных с исследованием тенденций хозяйственного развития, научным обоснованием планов, управленческих решений, контролем за их выполнением, измерением влияния факторов, оценкой достигнутых результатов, поиском, измерением и обоснованием величины хозяйственных резервов повышения эффективности производства и разработкой рекомендаций по их использованию.         
 
2.4. Принципы АФХД 
 
            Аналитическое исследование, его результаты и их использование в управлении производством должны соответствовать определенным методологическим принципам, которые накладывают свой отпечаток на само аналитическое исследование и должны обязательно выполняться при организации, проведении и практическом использовании результатов анализа.  
 
            1. Анализ должен базироваться на государственном подходе при оценке экономических явлений, процессов, результатов хозяйствования. Иначе говоря, оценивая определенные проявления экономической жизни, нужно учитывать их соответствие государственной экономической, социальной, экологической, международной политике и законодательству. 
 
            2. Анализ должен носить научный характер, т.е. основываться на положениях диалектической теории познания, учитывать требования экономических законов развития производства, использовать достижения НТП и передового опыта, новейшие методы экономических исследований. 
 
            3. Анализ должен быть комплексным. Комплексность исследования требует охвата всех звеньев и всех сторон деятельности и всестороннего изучения причинных зависимостей в экономике предприятия. 
 
            4. Одним из требований к анализу является обеспечение системного подхода, когда каждый изучаемый объект рассматривается как сложная динамическая система, состоящая из ряда элементов, определенным способом связанных между собой и внешней средой. Изучение каждого объекта должно осуществляться с учетом всех внутренних и внешних связей, взаимозависимости и соподчиненности его отдельных элементов. 
 
            5. Анализ хозяйственной деятельности должен быть объективным, конкретным, точным. Он должен основываться на достоверной, проверенной информации, реально отражающей объективную действительность, а выводы его должны обосновываться точными аналитическими расчетами.  
 
            6. Анализ призван быть действенным, активно воздействовать на ход производства и его результаты, своевременно выявляя недостатки, просчеты, упущения в работе и информируя об этом руководство предприятия.  
 
            7. Анализ должен проводиться по плану, систематически, а не от случая к случаю.  
 
            8. Анализ должен быть оперативным. Оперативность означает умение быстро и четко проводить анализ, принимать управленческие решения и претворять их в жизнь. 
 
            9. Один из принципов анализа – его демократизм, предполагающий участие в проведении анализа широкого круга работников предприятия, что обеспечивает более полное выявление передового опыта и использование имеющихся внутрихозяйственных резервов. 
 
            10. Анализ должен быть эффективным, т.е. затраты на его проведение должны давать многократный эффект. 
III 
. Методика анализа финансово-хозяйственного состояния 
 
Под методом науки в широком смысле понимают способ исследования своего предмета. Специфические для различных наук способы подхода к изучению своего предмета (в том числе и АХД) базируются на всеобщем диалектическом методе познания. 
 
            Диалектика исходит из того, что все явления и процессы необходимо рассматривать в постоянном движении, изменении, развитии. Здесь исток одной из характерных черт метода АХД – необходимость постоянных сравнений. Сравнения очень широко применяются в АХД. Фактические результаты деятельности сравниваются с результатами прошлых лет, достижениями других предприятий, плановыми показателями, среднеотраслевыми и т.д. 
 
            Изучение хозяйственной деятельности предприятий должно проводиться с учетом всех взаимосвязей.  
 
            Важной методологической чертой анализа является и то, что он способен не только устанавливать причинно-следственные связи, но и давать им количественную характеристику, т.е. обеспечивать измерение влияния факторов на результаты деятельности. Это делает анализ точным, а выводы обоснованными. 
 
            Изучение и измерение причинных связей в анализе можно осуществить методом индукции и дедукции. Способ исследования причинных связей с помощью логической индукции заключается в том, что исследование ведется от частного к общему, от изучения частных фактов к обобщениям, от причин к результатам. Дедукция – это такой способ, когда исследование осуществляется от общих фактов к частным, от результатов к причинам. Индуктивный метод в анализе используется в сочетании и единстве с дедуктивным. 
 
            Использование диалектического метода в АХД означает, что каждый процесс, каждое экономическое явление надо рассматривать как систему, как совокупность многих элементов, связанных между собой. Из этого вытекает необходимость системного подхода к изучению объектов анализа, что является еще одним из направлений методологии исследования. 
 
            Системный подход предусматривает максимальную детализацию изучаемых явлений и процессов на элементы (собственно анализ) и их систематизацию. Детализация (выделение составных частей) тех или других явлений проводится в той степени, которая практически необходима для выяснения наиболее существенного и главного в изучаемом объекте.  
 
            Систематизация элементов системы производится на основе изучения их взаимосвязи и взаимодействия. Это позволяет определить главные компоненты, функции, соподчиненность элементов системы, построить приблизительную структурно-логическую модель анализа изучаемого объекта (системы).  
 
            Важной методологической чертой АХД, которая вытекает непосредственно из предыдущей, является разработка и использование системы показателей, необходимой для комплексного, системного исследования причинно-следственных связей экономических явлений и процессов в хозяйственной деятельности предприятия. 
 
            Таким образом, метод АХД представляет системное, комплексное изучение, измерение и обобщение влияния факторов на результаты деятельности предприятия путем обработки специальными приемами системы показателей плана, учета, отчетности и других источников информации с целью повышения эффективности функционирования организации.

Под методикой понимается совокупность способов, правил наиболее целесообразного выполнения какой-либо работы. Общую методику понимают как систему исследования, которая одинаково используется при изучении различных объектов экономического анализа в различных отраслях национальной экономики. Частные методики конкретизируют общую относительно к определенным отраслям экономики, к определенному типу производства или объекту исследования. 
 
            Любая методика анализа будет представлять собой наказ или методологические советы по проведению аналитического исследования. Она содержит такие моменты, как: 
 
            а) задачи и формулировки целей анализа; б) объекты анализа; в) системы показателей, с помощью которых будет исследоваться каждый объект анализа; г) советы по последовательности и периодичности проведения аналитического исследования;                 д) описание способов исследования изучаемых объектов; е) источники данных, на основании которых производится анализ; ж) указания по организации анализа (какие лица, службы будут проводить отдельные части исследования); з) технические средства и программные продукты, которые целесообразно использовать для аналитической обработки информации;             и) характеристика документов, которыми лучше всего оформлять результаты анализа; к) потребители результатов анализа. 
 
            При выполнении комплексного АХД выделяются следующие этапы. 
 
            На первом этапе уточняются объекты, цель и задачи анализа, составляется план аналитической работы. 
 
            На втором этапе разрабатывается система синтетических и аналитических показателей, с помощью которых характеризуется объект анализа. 
 
            На третьем этапе собирается и подготавливается к анализу необходимая информация (проверяется ее точность, приводится в сопоставимый вид и т.д.). 
 
            На четвертом этапе проводится сравнение фактических результатов хозяйствования с показателями плана отчетного года, фактическими данными прошлых лет, с достижениями ведущих предприятий, отрасли в целом и т.д. 
 
            На пятом этапе выполняется факторный анализ: устанавливаются факторы и их влияние на результаты деятельности.     
 
На шестом этапе выявляются неиспользованные и перспективные резервы повышения эффективности производства. 
 
На седьмом этапе происходит оценка результатов хозяйствования с учетом действия различных факторов и выявленных неиспользованных резервов, разрабатываются мероприятия по их использованию. 
 
В качестве важнейшего элемента методики АХД выступают технические приемы и способы анализа. Кратко эти способы можно назвать инструментарием анализа. Они используются на различных этапах исследования для: 
 
- первичной обработки собранной информации (проверки, группировки, систематизации); 
 
- изучения состояния и закономерностей развития исследуемых объектов; 
 
- определения влияния факторов на результаты деятельности предприятий; 
 
- подсчета неиспользованных и перспективных резервов повышения эффективности производства; 
 
- обобщения результатов анализа и комплексной оценки деятельности предприятий; 
 
- обоснования планов экономического и социального развития, управленческих решений, различных мероприятий. 
 
Для изучения влияния факторов на результаты хозяйствования и подсчета резервов в анализе применяются такие способы, как цепные подстановки, абсолютные и относительные разницы, интегральный метод, корреляционный, компонентный, методы линейного, выпуклого программирования, теория массового обслуживания, теория игр, исследования операций, теория нечетких множеств и т.д. Применение тех или иных способов зависит от цели и глубины анализа, объекта исследования, технических возможностей выполнения расчетов и т.д. 
 
            Использование метода АХД проявляется через ряд конкретных методик аналитического исследования.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                            Анализ оборотных средств

 

Показатели	На начало периода	На конец периода
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	113605786	149601334
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	47097070	574970341
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)	160702858	207098368

 

Совокупный капитал предприятия за анализируемый период увеличился на 46,4 млрд. руб. или на 28,8%. Причем увеличение вне оборотных активов составило 36,0 млрд. руб. или 31,7%, увеличение оборотных активов 10,4  млрд. руб. или 22,1%. Рост показателей свидетельствует о расширении деятельности предприятия. «Молодость» компании и отраслевая принадлежность (телекоммуникации) в большей степени будет определять значительную долю внеоборотных средств в общей величине активов

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

б) Уровень и динамика фондоотдачи и материалоемкости:

 

Показатели	На начало периода	На конец периода
Выручка от продаж	94779370	112227438
Основные средства	93031794	132570291
Материальные затраты	69918918	80301284
ФОНДООТДАЧА	102%	85%
МАТЕРАЛОЕМКОСТЬ	73,8%	71,6%

 

Фондоотдача за анализируемый период уменьшилась на 17% что связано в первую очередь с опережающим ростом величины основных средств по сравнению с величиной выручки. Несмотря на примерно одинаковое абсолютное изменение исследуемых величин за анализируемый период выручка от продаж увеличилась на 17,4 млрд. руб. или на 18,4%, а величина основных средств увеличилась на 39,5 млрд. руб. или на 42,5%, материальные затраты увеличились на 10,3 млрд. руб. или 14,8%.

Материалоёмкость уменьшилась на 2,2%.....

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

в) Структура себестоимости на рубль реализации и динамика компонентов:

 

Наименование показателя	За отч. год		За пред. год
	Σ	на 1 руб. реализации	Σ	на 1 руб. реализации
Мат. затраты	80301284	0,716	69918918	0,738
Оплата труда	7981381	0,071	7235990	0,076
Отч. на соц. нужды	1214041	0,011	1550908	0,016
Амортизация	6359512	0,057	9963005	0,105
Прочие затраты	4281150	0,038	6498656	0,069
Итого по элементам затрат	90091869	0,803	105212976	1,110

Анализ структуры себестоимости продукции показал, что наибольший вес в ней занимают материальные затраты и оплата труда занимающие на конец анализируемого периода 71,6% и 71,1% соответственно. Незначительную долю занимают отчисления на социальные нужды и амортизация, 1,1% и 5,7% соответственно. Максимальному изменению подверглась амортизация – уменьшение за период составило 4,8%. Остальные статьи затрат изменились менее, чем ±3%.

 

 

 

 

г) Сопоставить темпы роста;

• себестоимости и объема продаж
• постоянных затрат и объема продаж
• активов и объема продаж:

 

Показатели	На начало периода	На конец периода	Темп   прироста
Выручка от продажи	94779370	112227438	18,4%
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	89980958	105137953	16,8%
Постоянные затраты	19836084	25248559	23,7%
Величина баланса-нетто (активы)	160702858	207098368	28,9%

 

Себестоимость – объем продаж:

за анализируемый период произошел рост выручки и себестоимости, на 18,4% и 16,8% соответственно. Рост выручки обусловлен увеличением полезного отпуска нефтегазовых продуктов, ростом   отпускных тарифов на нефть и газ, а также возросшим уровнем конкурентных цен на оптовом рынке нефтяных продуктов.

 

Постоянные затраты – себестоимость – объем продаж:

за анализируемый период произошел рост выручки и постоянных затрат на 18,4% и 23,7% соответственно. Опережающий рост постоянных затрат над себестоимостью (16,8%) увеличивает операционный рычаг, т.е. наряду с увеличением «бизнес»-риска увеличивается вероятность повышения операционной прибыли предприятия.

Активы – объем продаж:

за анализируемый период произошел рост выручки и активов предприятия на 18,4% и 28,9% соответственно. Это косвенно свидетельствует об эффективном использовании активов предприятия.

 

д) Структура текущих активов:

 

Показатели	На начало периода	На конец периода
Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	16304644	14877842
Краткосрочная дебиторская задолженность	20 851 990	31 974 470
Запасы и НДС:	5617933	6041693
из них налог на добавленную стоимость	938790	1195816
ИТОГО текущих активов	43713357	54089821

 

Анализ структуры текущих активов показал, что наибольший вес в общей величине на начало периода занимали краткосрочная дебиторская задолженность и запасы – 47,7% и 12,9% соответственно. На конец анализируемого периода ситуация немного изменилась в сторону увеличения доли запасов и уменьшения доли средств в расчетах – 59,1% и 27,5% соответственно.

Анализ динамики текущих активов показал, что текущие активы увеличились на 10,4 млн. руб. или на 23,7%, и составили на конец периода 54,1 млрд. руб. Наибольший прирост испытали запасы (в т.ч. НДС) – рост произошел на 423,8 млн. руб. и составил 7,5%. Остальные статьи текущих активов – денежные средства и средства в расчетах – уменьшились на 8,7 % и увеличились на 53,4 % соответственно.

Полученные данные анализа структуры и динами текущих активов позволяют сделать следующее заключение:

• компания придерживается агрессивной кредитной политики стимулирования продаж (продажи в кредит, рассрочка платежа, скидки):
• создание материальной базы для дальнейшего развития бизнеса (рост запасов и НДС, рост доли и объема последнего свидетельствует о росте задолженности бюджета по данному налогу перед предприятием вследствие крупных вложений в развитие)

 

 

 

е) Скорость и время оборота запасов:

 

Показатели	На начало периода	На конец периода
Запасы	4679143	4845877
Выручка от продажи	94779370	112227438
Количество дней в периоде	365
Оборачиваемость запасов, в оборотах	20,26	23,16
Оборачиваемость запасов, в днях	18,01	15,76

 

Оборачиваемость запасов (без НДС) за анализируемый период, несмотря на опережающие темпы прироста выручки над запасами – увеличение на 3,6 % и на 18,4 % соответственно, изменилась не значительно – увеличение  оборачиваемости в оборотах с 20 до 23, и в днях с 18,01 до15,76.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

       

 

 

 

а) Расчет критического объема продаж в базовом и отчетном периоде:

 

 

Показатели	На начало периода	На конец периода	Изменение
РАСЧЕТНЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ
Выручка от продажи	94 779 370	112 227 438	17 448 068
Общие затраты	90 091 869	105 212 976	15 121 107
постоянные затраты	19 836 084	25 248 559	5 412 475
переменные затраты	70 255 785	79 964 417	9 708 632
Маржинальный доход	24 523 585	32 263 021	7 739 436
Средняя цена продукции, руб.	108	128	21
Удельные переменные затраты, руб./ед.	80	91	11
Объем производства, усл. ед.	880 529	875 175	-5 354
РАСЧЕТЫ КРИТИЧЕСКОГО ОБЪЕМА ПРОДАЖ
а) в натуральных единицах, усл. ед.	712 222	684 899	-27 324
б) в стоимостном выражении, руб.	39 288	46 806	7 517

 

Расчет критического объема продаж в натуральном и в стоимостном выражении показал, что для достижения точки безубыточности предприятию необходимо производить и продавать продукции меньше на 27324гигакал и 7,5 млн. руб. соответственно. Такая динамика характеризуется как положительная, подтверждением тому является опережающий рост маржинального дохода по сравнению с постоянными затратами, что даёт запас финансовой прочности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

б) Анализ производственно-финансового левериджа:

 

Расчет эффектов операционного и финансового левериджей (рычагов)
Показатели	На начало периода	На конец периода		Изменение
Собственный капитал	123232590	168177137		44944547
Заемные средства	14743910	17699975		2956065
EBIT, прибыль до выплаты  налогов и %	2220069	6973588		4753519
Балансовая прибыль	1371721	4508990		3137269
ЭФФЕКТ ФИНСОВОГО ЛЕВЕРИДЖА*	1,54	1,33		- 0,21
Постоянные затраты	19836084	25248559		5412475
ЭФФЕКТ ОПЕРАЦИОННОГО ЛЕВЕРИДЖА	0,88	0,51		-0,37
УРОВЕНЬ СОВОКУПНОГО РИСКА	1,36	0,69		- 0,67

* по американской  концепции расчета ЭФЛ

 

За анализируемый период уровень совокупного риска предприятия уменьшился на 50,7%, с 1,36 в начале периода до 0,69 – в конце. Это характеризуется, несомненно, положительно. За отчетный период прибыль до выплаты процентов и налогов увеличилась на 314,1%, а балансовая прибыль увеличилась на 328,7%. Уровень операционного («бизнес») риска по сравнению с прошлым годом уменьшился на 0,37 (с 0,88 до 0,51).

 

 

 

Анализ основных фондов

а) Расчет показателей ликвидности фирмы, темпы их изменения:

 

 

Показатели	Норм	На начало периода	На конец периода	Изменение абс.
1. Коэффициент абсолютной  ликвидности	0,2	0,77	0,87	0,11
2. Коэффициент быстрой  ликвидности	1,0	1,75	2,75	1,00
3. Коэффициент текущей  ликвидности	2,0	2,22	3,38	1,16

При оценке ликвидности предприятия следует также иметь в виду, что различные показатели ликвидности не только дают характеристику устойчивости финансового состояния предприятия при различной степени учета ликвидности средств, но и отвечают интересам различных внешних пользователей аналитической информации. Например, для поставщиков сырья и материалов наибольший интерес представляет коэффициент абсолютной ликвидности. Банк, дающий кредит предприятию, больше внимания уделяет промежуточному коэффициенту ликвидности. Покупатели в большей мере оценивают ликвидность предприятия по коэффициенту общей ликвидности. Коэффициент общей ликвидности применяется также в том случае, когда необходимо оценить изменения финансовой ситуации на предприятии с точки зрения ликвидности, а также при выборе наиболее надежного партнера из множества потенциальных партнеров на основе отчетности.

 

б) Абсолютные и относительные показатели финансовой устойчивости предприятия:

Абсолютные показатели финансовой устойчивости

 

 

Показатели	На начало периода	На конец периода	Изменение
1. Собственный капитал	123232590	168177137	44944547
2. Внеоборотные активы и долгосрочная дебиторская задолженность	117714003	153912434	36198431
3. Наличие  собственных оборотных средств (п. 1 – п. 2)	5518587	14264703	8746116
4. Долгосрочные пассивы	16162933	21846115	5683182
5. Наличие  долгосрочных источников формирования  запасов (п. 3 + п. 4)	21681520	36110818	14429298
6. Краткосрочные  кредиты и заемные средства	8193698	2416391	-5777307
7. Общая  величина основных источников  формирования запасов (п. 5 + п. 6)	29875218	38527209	8651991
8. Общая  величина запасов (с учетом НДС)	4679143	4845877	166734
Излишек (+) или недостаток (–) собственных оборотных средств	839444	9418826	8579382
Излишек (+) или недостаток (–) долгосрочных источников формирования запасов	17002377	-9691754	-26694131
Излишек (+) или недостаток (–) общей величины основных источников формирования запасов	25196075	-7275363	-32471738
Тип финансовой устойчивости	Абсолютная устойчивость	неустойчивое	х