Анализ и диагностика хозяйственной деятельности. 2

Содержание 

Введение  2

1. Цель работы  и общие указания  3
2. Задание по курсовому проектированию  5
3. Общие методические указания  7
4. Методические указания по выполнению отдельных расчетов  12
1. Анализ объемов перевозок и качества эксплуатационной работы  12
2. Анализ эксплуатационных расходов  17
3. Анализ финансовых результатов  21
1. Расчетная формула результатного показателя  21
2. Расчетные формулы субфакторов  23
3. Расчет дохода  24
4. Расчет влияния на изменение доходов по грузовым перевозкам  26
5. Расчет влияния на изменение доходов по пассажирским перевозкам  26
6. Результаты анализа доходов  27

Заключение  30

Список используемой литературы  32

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Анализом хозяйственной деятельности называется научно разработанная система  методов и приемов, посредством  которых изучается экономика  предприятия, выявляются резервы производства на основе учетных и отчетных данных, разрабатываются пути их наиболее эффективного использования.

Анализ финансового состояния  имеет свои источники, свою цель и  свою методику. Источниками информации являются формы квартальных и  годовых отчетов, включая приложения к ним, а также сведения, привлекаемые из самого учета, когда такой анализ проводится внутри самого предприятия.

Оценка финансового положения  предприятия - это совокупность методов, позволяющих определить состояние  дел предприятия в результате анализа его деятельности на конечном интервале времени.

В конечном результате анализ финансового  положения предприятия должен дать руководству предприятия картину  его действительного состояния, а лицам, непосредственно не работающим на данном предприятии, но заинтересованным в его финансовом состоянии - сведения, необходимые для беспристрастного суждения.

 

 

 

 

 

 

 

 

1.  Цель работы и общие указания

Целью работы является изучение системы взаимосвязи показателей  железной дороги; приобретение практических навыков в выполнении аналитических  расчетов по оценке влияния различных  факторов (показателей) на итоги производственной деятельности, в частности, на финансовые результаты; экономическая интерпретация  полученных в результате анализа  данных и определение направления  поиска резервов, улучшения экономической  деятельности дороги.

Анализ выполняется по условным данным о работе железной дороги за год.

По каждому разделу  курсовой работы анализ рекомендуется  выполнить в следующем порядке:

• Построить взаимосвязанную систему результативного показателя, группы факторов и субфакторов в виде графической схемы и аналитических формул.
• Сформировать информационную базу для факторного анализа результативного показателя. Для этого определить плановые и фактические значения показателей из индивидуального задания (см. приложения 1 – 3); по известным из конкретной экономики зависимостям рассчитать уровни недостающих показателей системы; построить и заполнить таблицу исходных данных, как правило, содержащую четыре графы: план, отчет, абсолютные отклонения, (в процентах к плану); выполнить арифметическую и логическую проверку исходной информации, обосновать ее достоверность и аналитичность.
• Определить абсолютные и относительные изменения результативного показателя, обосновать его выбор, исходя из конкретной ситуации (выбор способа расчетов, формализация задачи в виде ряда аналитических формул зависимости).
• Определить абсолютные и относительные изменения результативного показателя от влияния каждого технико – экономического фактора.
• Выполнить проверку полученных результатов, используя для этого специальные приемы (баланс отклонений).
• Интерпретировать результаты анализа с подсчетом доли (степени) влияния на отклонение отчетного уровня результативного показателя от плана, (как каждого фактора, так и некоторых их групп, например, оказавших положительное и отрицательное влияние, экстенсивных и интенсивных, внутренних и внешних для дороги и т. д.).
• В виде вывода сформулировать основные резервы улучшения работы железной дороги. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.  Задание по курсовому проектированию

Выполняем следующие разделы  курсового проекта:

1. Анализ объема перевозок и качества эксплуатационной работы.
2. Анализ расходов по перевозкам.
3. Анализ финансовых результатов.

При выполнении работы необходимо:

• изучить по рекомендуемой литературе и методическим указаниям к данной работе методы экономического анализа; по приложениям 1, 2, 3 найти результативный показатель, подлежащий исследованию, ознакомиться с перечнем факторов и субфакторов, влияющих на его величину;
• выписать из приложений исходные данные в аналитическую таблицу 1;
• выбрать метод оценки влияния отдельных факторов (субфакторов) на уровень результативного показателя;
• построить графическую схему взаимосвязи результативного показателя, субфакторов и факторов. Все внутренние связи между показателями, представленные на схеме линиями связи, выразить в виде аналитических формул зависимости;
• произвести расчет влияния факторов на уровень результативного показателя в абсолютном и относительном виде;
• выполнить все аналитические проверки, имея в виду, что:
• сумма частных отклонений результативного показателя по факторам должна быть равна общему его изменению за изучаемый период;
• отклонения результативного показателя под влиянием каждого фактора, полученные разными способами элиминирования, должны быть одинаковыми по величине.

 

 

 

Показатели	План	Отчет
Приведенные тонно – километры, млн	98719	96100
Тарифные тонно – километры, млн т.км	86900	86500
Доля порожненго пробега вагонов, %	29,6	30,0
Тонно – километры эксплуатационные, млн	89116	89180
Среднесуточный пробег вагона, км	292	294
Динамическая нагрузка на груженный вагон, т	42,1	42,2
Эксплуатационные расходы, млн руб.	598	570
В т.ч. зависящие от объема перевозок, млн руб.	246	238
Структура перевозок в  тарифных т.км по родам грузов, % уголь нефтегрузы лесные грузы руда прочие	20 17 22 19 22	20 17 20 15 28
Доходная ставка на 10 т.км по родам грузов, коп. уголь нефтегрузы лесные грузы руда прочие	22,03 278 120,12 68,22 234,71	22,02 278,2 120,12 68,23 234,72
Структура перевозок в  пассажиро – километрах по видам сообщений, % прямое местное пригородное	82 5 13	78 5 17
Доходная ставка на 10 пассажиро – километров по видам сообщений, коп. прямое местное пригородное	150,91 210,02 47,73	150,92 210,02 47,72

 

3.  Общие методические указания по приемам анализа

 

При оценке влияния отдельных  факторов на величину результативного  показателя используются различные  методы: цепных подстановок; разниц; корректировок; относительных величин; структурных изменений; долевого участия.

Прежде чем приступить к расчетам по оценке влияния факторов на величину результативного показателя, следует определить очередность  влияния анализируемых факторов. При установлении очередности в  аналитической формуле выделяют количественные и качественные показатели – факторы.

К количественным относятся абсолютные показатели и средние хронологические величины, получаемые на их базе (среднесуточная погрузка в вагонах, работа дороги, среднесуточный прием груженых или порожних вагонов и т.п.). Важнейшим признаком количественных показателей является возможность суммирования отдельных показателей, рассчитанных внутри совокупности.

Качественные показатели, как правило, характеризуют общее  для всех единиц совокупности свойство, они не суммируются. Например, средняя  статическая нагрузка на вагон, средняя  динамическая нагрузка на вагон, средняя дальность перевозки грузов, себестоимость грузовых перевозок и т. п.

При анализе вначале выявляется влияние на величину результативного  показателя изменения количественных (объемных) показателей – факторов, а затем качественных. В формуле  взаимосвязи показателей может  быть несколько количественных или  качественных показателей. В этом случае очередность оценки факторов определяется логическим путем; для установления очередности оценки влияния этих факторов, все они, кроме одного, объединяются и представляются одним показателем – субфактором.

При этом нужно соблюдать  следующие правила:

1. Нельзя объединять только количественные факторы (показатели).
2. Получившийся при объединении субфактор должен иметь реальное содержание.
3. Необходимо обеспечить, чтобы один из показателей (фактор или субфактор) в новой формуле записи результативного показателя был количественным, а другой качественным.

Результативный показатель _э можно записать в следующем виде:

 

_э = _гр

 

где субфактор _гр – количественный, и последовательность оценки устанавливается однозначно: первым должно быть выявлено влияние изменения против плана объемного показателя _гр,  а затем качественного _.

Если изучаемый фактор (субфактор) находится в прямой связи с результативным показателем и требуется определить абсолютные значения отклонений отчетной величины результативного показателя от его планового уровня под влиянием данного фактора (субфактора), то целесообразно расчеты по оценке его влияния выполнить методом разниц. Например, при аналитической формуле взаимосвязи.

Расчет влияния субфактора _гр (количественный показатель) на результативный показатель _э необходимо выполнить по формуле

 

= (

 

 

 

 

 

Таблица 1 Расчет влияния  субфактора на результативный показатель.

 

Показатели	План	Отчет	Отклонение в абсолютных единицах +/-	Процент выполнения плана
Эксплуатационные т. км, э , млн.	89116	89180	+ 64	100,0718
Вагоно-км груженного пробега, гр , млн. ваг-км	2116,7696	2113,2701	- 3,4995	99,8347
Динамическая нагрузка на груженный вагон , т.	42,1	42,2	+0,1	100,2375

 

Расчет влияния необходимо выполнить по формуле:

_э = _гр

_гр ^(п) = = = 2116,7696 млн. ваг – км

_гр  ^(о) =

Расчет влияния количественного показателя _гр

 

 

Расчет влияния качественного  показателя динамической нагрузки

 

 

Влияние обоих факторов

 

 

Правильность аналитических  расчетов проверяем по формуле равенства  отклонений

 

89180 – 89116 = 63,9980 млн.т-км

64 = 64 (равенство выполняется)

При оценке влияния на результативный показатель количественного показателя (фактора, субфактора) качественный всегда принимается в базовом (плановом) значении, а при оценке влияния качественного показателя (фактора, субфактора) количественный всегда принимается в фактическом значении.

Для выявления влияния  на результативный показатель первого фактора _гр  (количественного) нужно из процента выполнения плана (темпа роста) по этому фактору вычесть 100:

%

Влияние второго фактора  на показатель определяется  как разность между процентами выполнения плана по результативному показателю и по первому фактору:

%

Проверка выполняется  по формуле

%

Для того, чтобы выразить пофакторное отклонение результативного показателя в абсолютном значении, достаточно соответствующие относительные величины умножить на плановое (базисное) значение результативного показателя и разделить на 100.

Например:

 

 

Проверка выполняется  по формуле

 

89180 – 89116 = - 147,3087 + 211,2940

64 = 63,9853 (равенство выполняется)

 

Вывод: Происходит снижение результативного показателя под влиянием пробега груженных вагонов на -3,4995 или 99,8347%. Происходит увеличение под влиянием динамической нагрузки на груженный вагон на 0,1 или 100,2375%.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4.  Методические указания по выполнению отдельных расчетов

 

1.  Анализ объемов перевозок и качества эксплуатационной работы

Из приложения 1 выбирается система показателей для анализа, состоящая из результативного показателя и нескольких факторных признаков (субфакторов и первичных факторов). Приложение 2 содержит информацию индивидуального задания для 1-го раздела курсового проекта. Работа выполняется в соответствии с заданием на курсовой проект.

Анализ рекомендуется  вести в следующем порядке (на примере результативного показателя «среднесуточная производительность грузового вагона»):

1. Заполнить таблицу 2 задания:

 

Таблица 2 Исходная информация для анализа причин отклонения от плана отчетной величины показателя «среднесуточная производительность грузового вагона»

 

Показатель	Единицы измерения	План	Отчет	Отклонение                              + /-	% выполнения плана
Результативный  показатель: Среднесуточная производительность грузового вагона, Нв	т.км/ваг	9456,3077	9573,1481	+116,8404	101,2356
Сложные субфакторы: Эксплуатационные тонно-километры, Вагоно-километры груженного пробега,   Вагоно-километры общего пробега,	млн.т-км     млн.ваг-км     млн.ваг-км	89116     2116,7696     2751,8005	89180     2113,2701     2738,7980	+64     -3,4995     -13,0025	100,0718     99,8347     99,5275
Первичные (глубинные) факторы: Среднесуточный пробег вагона, Sв Динамическая нагрузка груженного вагона, Коэффициент порожнего пробега  вагонов, %	км     т     %	292     42,1     30,0=0,3	294     42,2     29,6=0,296	2     0,1     -0,004	100,6849     100,2375     98,6667

 

Формула расчета результативного  показателя:

 

Н_в =

где Н_в – среднесуточная производительность грузового вагона (план или отчет), т.км/ваг;

- динамическая  нагрузка груженого вагона (план  или отчет), т.;

S_в – среднесуточный пробег вагона (план или отчет), км.;

- коэффициент порожнего  пробега вагонов (план или отчет).

 

Н_в.пл = =

Н_в.ф = = т.км/ваг

 

В разделе 3 формула расчета  субфакторов:

,

где - вагоно-километры груженного пробега (план или отчет), ваг-км.;

 – эксплуатационные  тонно-километры груженного пробега (план или отчет), млн.т-км;

- динамическая  нагрузка груженного вагона (план или отчет), т.

Рассчитаем общий пробег вагонов по формуле:

 

 

где – вагоно-километры общего пробега (план или отчет), ваг.-км;

- коэффициент порожнего  пробега вагонов (план или отчет).

 

 

 

 

2. Выполнить аналитические расчеты по оценке влияния отдельных факторов на величину результативного показателя.

Аналитическая модель: Н_в =

Таблица 3 Анализ метода цепных подстановок

Факторы			Разность подстановок	Нв
Sв	1+гр
292	1,3	42,1		9456,3077
294	1,3	42,1	64,7692	9521,0769
294	1,296	42,1	29,3861	9550,4630
294	1,296	42,2	22,6851	9573,1481
Баланс отклонений			116,8404

 

Н_{в (1)} = = 9456,3077 т.км/ваг.

Н_{в (2)} = = 9521,0769 т.км/ваг.

Н_{в (3)} = = 9550,4630 т.км/ваг.

Н_{в (4)} = = 9573,1481 т.км/ваг.

Н_{в (4)} – Н_{в (1)} = 9573,1481 – 9456,3077 = 116,8404 т.км\ваг.

Проверка: 9573,1481 – 9456,3077 = 64,7692 + 29,3861 + 22,6851

                                         116,8404 = 116,8404 (проверка верна)

В этой таблице разница  между второй и первой строками дает влияние на результативный показатель первого фактора (S_в ), между третьей и второй строками – второго фактора (), между четвертой и третьей строками – третьего фактора ().

 

3. Рассчитать долю влияния каждого из факторов на изменение среднесуточной производительности вагона по формулам:

 

= = 0,0068 * 100 = 0,68

 

0,0031 * 100 = 0,31

 

0,0024 * 100 = 0,24

 

4. Выполнить балансовую проверку по формулам:

 

= 64,7692 + 29,3861 + 22,6851 = 116,8404 т.км/ваг

Мнв = + +

Мнв = 0,68 + 0,31 + 0,24 = 1,23

1,23 – 101,2356 = 100% (проверка верна)

Снижение среднесуточного  пробега на 1,23.

5. Для наглядности выполнения анализа следует построить диаграмму отклонения среднесуточной производительности вагона и схему графической взаимосвязи факторов:

 

 

Рис. 1. Схема диаграммы отклонения по плану и факту

 

 

 

Рис. 2. Схема взаимосвязи  факторов

Вывод: В результате выполненного аналитического расчета видно, что происходят изменения под влиянием результативного показателя среднесуточной производительности грузового вагона, под влиянием факторов: 1) сложные субфакторы: произошло снижение вагоно-километров  груженного пробега на 3,4995 млн.ваг.км или доля влияния 99,8347%; снижение вагоно-километров общего пробега на 13,0025 млн.ваг.км или доля влияния 99,5275%; увеличение эксплуатационных тонно-километров на 64 млн.т.км  или доля влияния 100,0718%; 2) глубинные факторы: снижение коэффициента порожнего пробега на 0,004 или доля влияния этого фактора 98,6667%; увеличение среднесуточного пробега вагона на 2 км или доля влияния 100,6849%; увеличение динамической нагрузки на 0,1т или доля влияния этого фактора 100,2375%.

 

4.2. Анализ эксплуатационных расходов

Работа выполняется на основе данных приложений 2 и 4.

Используя приложение 2, записать исходные данные по форме табл.1, рассчитать себестоимость перевозок () по формулам:

 ^пл =

 ^ф =

где Е^пл , Е^ф – эксплуатационные расходы по плану и отчету.

 

Таблица 4 Анализ по расходам перевозок

Показатель	Единицы измерения	План	Отчет	Отклонение	% выполнения плана
Приведенные тонно- километры,	млн.	98719	96100	- 2619	97,3470
Эксплуатационные расходы, Еоб	млн. руб.	598	570	- 28	95,3177
В т.ч. зависящие от объема перевозок, Ез	млн.руб.	246	238	- 8	96,7480
Не зависящие от объема перевозок, Енз	млн.руб.	352	332	- 20	94,3182
Себестоимость,		0,0606	0,0593	- 0,0013	97,8548

 

На основании исходных данных рассчитываем себестоимость  по формуле:

 ^пл =

 ^ф =

Анализ эксплуатационных расходов и себестоимости перевозок  следует вести в следующем  порядке.

а) Определить сумму расходов, не зависящих от объема перевозок по плану и отчету:

Е_нз = Е_о - Е_з ,

где Е_о – общая сумма эксплуатационных расходов,

Е_з – общая сумма зависящих расходов.

Е_нз^пл = 598 – 246 = 352 млн.руб

Е_нз^ф = 570 – 238 = 332 млн.руб.

 

б)  Рассчитать отклонение общей суммы эксплуатационных расходов под влиянием объема перевозок в  приведенных тонно-километрах: изменение  объема перевозок, умноженное на плановый (базисный) уровень себестоимости.

 

где – изменение объема перевозок;

с^пл – плановая величина себестоимости.

 

 млн. т.км

 

 

в)  Рассчитать отклонение общей суммы эксплуатационных расходов под влиянием изменения среднего уровня себестоимости перевозок: как  произведение изменения уровня себестоимости  на фактический (отчетный) уровень объема перевозок.

 

где - изменение себестоимости;

- фактическая  величина приведенных тонно-километров.

^ф - ^пл

= 0,0593 – 0,0606 = - 0,0013 руб/10 прив.т.км

=

 

г)  Построить баланс отклонений: общее изменение расходов должно равняться сумме их отклонений по факторам объема перевозок и себестоимости. По результатам расчетов сделать  соответствующие выводы.

Е^Ф – Е^пл =

570 – 598 = - 15,8711 + (- 12,4930)

- 28 млн.руб. = - 28 млн.руб.

 

д)  Далее следует рассчитать индексы эксплуатационных расходов, приведенных т.км и себестоимости перевозок:

J_E =

J_E =

 

=

J_C =

J_C =

Условие оптимальности, обеспечивающее снижение себестоимости перевозок:

 J_E

0,973470 0,953177 – выполняется

J_C =

0,978548 =

0,978548 0,979154 – не выполняется

J_E 1

0,953177 1 – выполняется

Отклонение себестоимости  в процентах от плана:

^% =

^% = 0,978548 100 – 100 = - 2,1452 %

Происходит снижение себестоимости против плана.

Расчет индексов зависящих  и независящих расходов:

 

 

 

 

Необходимо сопоставить  полученные индексы с индексом

 

0,967480     – выполняется

Такие соотношения будут  соответствовать экономии эксплуатационных расходов, снижению себестоимости.

Следует также рассчитать индексы себестоимости в части  зависящих и независящих расходов:

 

 

 

 

При

0,993847 имеет место снижение себестоимости в части зависящих расходов в результате экономии материальных и трудовых ресурсов на перемещение грузов против плановых нормативов.

При 

0,968887 имеет место снижение себестоимости перевозок в части независящих расходов в результате интенсификации использования технических средств и не превышения определенных планом сумм независящих расходов.

 

 

4.3. Анализ финансовых результатов

• Анализ доходов от перевозок