Анализ и диагностика ФХД предприятия

Оглавление

Введение

Анализ производства и реализации продукции

Анализ использования основных фондов

Анализ использования трудовых ресурсов

Анализ использования фонда заработной платы

Анализ себестоимости продукции

Анализ себестоимости продукции

Анализ рентабельности производства и реализации продукции

Комплексная оценка хозяйственной деятельности предприятия и рекомендации по ее улучшению

Заключение

Список литературы

Введение

Современное состояние анализа можно охарактеризовать как основательно разработанную в теоретическом плане науку. Ряд методик, созданных научными работниками, используются в управлении производством на разных уровнях. Перспективы развития АХД в теоретическом направлении тесно связаны с развитием смежных наук, в первую очередь математики, статистики, бухгалтерского учета и др. Кроме того, развитие анализа зависит и от запросов практики. В условиях командно-административной системы управления он не находил достаточно широкого практического применения, так как не было нужды в обосновании управленческих решений на местах, все решения исходили сверху. Однако в условиях рыночной экономики анализ деятельности предприятия является залогом его качественного управления, а также принятия верных и своевременных действий, направленных на решение текущих проблем развития организации.

Именно этой актуальной и весьма прикладной теме посвящена данная работа.

Целью данной работы является освоение методологических основ и приобретение практических навыков анализа хозяйственной деятельности предприятий, необходимых в практической работе.

Объектом исследования выступают имущества и обязательства предприятия.

Предметом исследования выступают методики экономического анализа.

Целью данной работы являются проведение комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности предприятия и разработка рекомендаций по улучшению деятельности предприятия на основании выявленных проблем.

Для этого в работе необходимо решить ряд задач:

-рассмотреть теоретические аспекты экономического анализа, проводимого на конкретном предприятия;

-проанализировать эффективность производства и реализации продукции,

- проанализировать эффективность использования основных фондов на предприятии;

-проанализировать эффективность использования трудовых ресурсов;

-проанализировать использование фонда заработной платы;

-провести анализ себестоимости выпускаемой продукции;

-проанализировать финансовые результаты деятельности предприятия;

-дать комплексную оценку деятельности предприятия.

В ходе выполнения работы были использованы труды ученых современности, которые представлены в списке используемой литературы.

Анализ производства и реализации продукции

В ходе анализа динамики объема производства продукции могут применяться натуральные (штуки, метры, тонны и т.д.), условно-натуральные (тысяча условных банок, количество условных ремонтов и др.), стоимостные показатели объемов производства продукции. Последний показатель является более предпочтительным.

Стоимостные показатели объема производства должны быть приведены в сопоставимый вид. В условиях инфляции нейтрализация изменения цен или «стоимостного» фактора является важнейшим условием сопоставимости данных.

Анализ объема производства начинают с изучения динамики выпуска продукции, расчета индексов их роста и прироста (табл. 1).

Таблица 1 - Динамика товарной продукции

где ТПi-1, ТПi - объем товарной  продукции в стоимостном выражении в сопоставимых ценах или штуках в i-1 и i-ом году соответственно;

ТП0 - объем товарной продукции года, взятого за базу сравнения.

На основе полученных данных можно рассчитать среднегодовые темпы роста (Тcр) и прироста (Тпр) товарной продукции:

                                                     (1)

Тпр = Тср – 100                                                     (2)

Оперативный анализ выпуска продукции осуществляется на основе данных за день, декаду, месяц, квартал нарастающим итогом с начала года.

Необходимым элементом аналитической работы является анализ выполнения плана по номенклатуре и ассортименту.

Номенклатуры - перечень наименований изделий и их кодов, установленных для соответствующих видов продукции в общесоюзном классификаторе промышленной продукции (ОКГТП), действующим на территории СНГ.

Ассортимент - перечень наименований продукции с указанием объема ее выпуска по каждому виду.

Оценка выполнения плана по ассортименту может производиться:

- по способу наименьшего процента (для нашего примера - 87,5%);

- по удельному весу в общем перечне наименований изделий, по которому выполнен план выпуска продукции (33,3%);

- по способу среднего процента по формуле.

Структура продукции - это соотношение отдельных видов изделий в общем объеме ее выпуска. Выполнить план по структуре - значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированное соотношение отдельных ее видов. Неравномерное выполнение плана по отдельным изделиям приводит к отклонениям от плановой структуры продукции, нарушая тем самым условия сопоставимости всех экономических показателей.

Прямой счет по всем видам изделий производится по формуле:

ВПс = ВП1 –В1,0 ,                                                (3)

где ВПс - изменения объема выпуска продукции за счет структуры;

      ВП1 - фактический выпуск продукции при фактической структуре;

      ВП1,0 - фактический выпуск продукции при плановой структуре.

Фактический выпуск продукции при плановой структуре рассчитывается путем умножения планового выпуска каждого изделия на средний процент выполнения плана по выпуску продукции или путем умножения общей суммы фактического выпуска продукции на плановый удельный вес каждого изделия.

Ритмичность – равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренном планом.

3а невыполненные поставки продукции предприятие платит штрафы, несвоевременно поступает выручка, перерасходуется фонд оплаты труда, растет себестоимость продукции, падает прибыль.

Существуют прямые показатели оценки ритмичности, к которым относят:

1.                  коэффициент ритмичности (Крит). Он определяется отношением фактического (но не выше планового задания) выпуска продукции (или ее удельного веса) - VВП1,0 к плановому выпуску (удельному весу) - VВП0:

Крит = VВП1,0 : VВП0                                     (4)

2. коэффициент вариации (Квар) определяется как отношение среднеквадратичного отклонения от плановых заданий (за сутки, декаду, месяц и т.д. ) к среднесуточному (среднедекадному, среднемесячному и т.д) плановому выпуску:

                                 (5)

где n - число суммируемых плановых заданий.

Косвенными показателями ритмичности являются наличие доплат за сверхурочные работы, оплата простоев по вине предприятия, потери от брака. уплата штрафов за недопоставку и несвоевременную отгрузку продукции и др.

Далее на основании имеющихся данных были произведены расчеты по производству и реализации продукции. В таблице 1 представлена динамика производства и реализации продукции в сопоставимых ценах.

Таблица 1 - Динамика производства и реализации продукции в сопоставимых ценах

Для расчета таблицы были использованы формулу:

Темп роста базисный = факт / план * 100                                        (6)

Темп роста цепной = факт1 / факт0 * 100                                       (7)

В ходе проведенных расчетов можно сделать следующие выводы: по продукции А наблюдалось фактическое превышение объема производства над планом во всех кварталах, кроме 4, для продукции Б план был выполнен в 1 и 2 кварталах, по продукции В план был выполнен в 1 и 3 кварталах и почти в 4 квартале. По продукции Г план был выполнен во всех кварталах производства, что очень хорошо, по продукции Д невыполнение плана наблюдалось в 4 квартале, когда он был выполнен всего лишь  на 68%. По продукции Е план был выполнен в 2 кварталах – 1 и 3, и не выполнен в оставшихся двух.

Совокупное выполнение плана отражено в таблице 2.

Таблица 2 – Выполнение плана за год по видам продукции

По итогам года совокупный план производства не был выполнен на 930 ед. продукции или на 2,03%. План был выполнен по продукции А на 110 ед. или 1,9%, по продукции В на 180 ед. или 2,94%, по продукции Г на 80 ед. или 2,65%. По остальным видам продукции план выполнен не был.

Далее были определены среднеквартальные темпы роста и прироста выпуска продукции по формулам (1 и 2, смотри выше).

Таблица 3 - Среднеквартальный темп роста и прироста выпуска продукции

Из данных расчетов видно, что по продукции В наблюдается прирост в размере 10,390%, по продукции Г в размере 2,747%, по продукции Д в размере 0,546%, по остальным видам продукции наблюдается сокращение объемов производства: про продукции А на 0,534%, по продукции Б на 10,075%, по продукции Е на 4,419%.

Анализ выполнения плана по реализации продукции предприятием представлен в таблице 4.

Таблица 4 - Анализ выполнения плана по реализации продукции предприятием

Для расчетов были использованы следующие формулы:

Отклонение = факт – план                                                    (8)

% к плану = факт / план * 100%                                             (9)

Общий план по реализации продукции выполнен на 97,684%. Это связано с тем, что план по реализации продукции не был выполнен по продукции Б, Д, Е. По остальным видам продукции план был выполнен более чем на 1%.

Далее был проведен анализ выполнения плана по ассортименту продукции. Для выполнения расчетов была использована формула:

Процент выполнения плана = факт / план * 100%                (10)

Таблица 4- Анализ выполнения плана по ассортименту продукции

В целом план по ассортименту выполнен на 98,428%. Что говорит о том, что план выполнен не был, а значит это плохая тенденция. Объем продукции, зачтенный в выполнение плана по ассортименту, составляет 170687 тыс. руб., что ниже планового показателя. План по ассортименту был выполнен по продукции А, В, Г. По остальным видам продукции наблюдались проблемы с выполнением плана по ассортименту.

Оценка выполнения плана по ассортименту может осуществляться 3 способами:

                 по способу наименьшего процента: план выпуска  выполнен на 93,062%

                 по удельному весу в общем перечне наименований изделий, план по которым выполнен  (деление количества изделий, по которым план выполнен на общее количество изделий):  план выполнен на 50,0% (3/6*100%);

                 с помощью среднего процента (деление общего фактического выпуска продукции, зачтённого в выполнение планового задания, на общий плановый выпуск): план выполнен на 97,5% (170687/175078*100%), эту величину еще называют коэффициентом ассортимента.

Причины недовыполнения плана по ассортименту могут быть внешними: конъюнктура рынка, изменение спроса на отдельные виды продукции и т. д. и внутренними: простои оборудования, низкая культура производства, недостатки в системе управления производством.

Далее был проведен анализ влияния структуры трудоёмкости на изменение объёма производства (смотри таблицу 6).

Таблица 6 – Анализ влияния структуры трудоёмкости на изменение объёма производства

Анализ структуры товарной продукции представлен в таблице 7. На основании проведенных расчетов можно сделать вывод, что за счет изменения структуры продукции А товарная продукция увеличилась на 409,811 тыс. руб. За счет изменения структуры продукции Б товарная продукция уменьшилась на 1414,177 тыс. руб. За счет структуры продукции В товарная продукция увеличилась 1826,276 тыс. руб. За счет изменения структуры продукции Г товарная продукция увеличилась на 636,195 тыс. руб. За счет изменения структуры продукции Д товарная продукция увеличилась на 587,957 тыс. руб. За счет изменения структуры продукции Е товарная продукция уменьшилась на 1240,878 тыс. руб. Общее увеличение товарной продукции составило 805,185 тыс. руб.

Таблица 7 – Анализ структуры товарной продукции