Анализ и диагностика финансовых результатов и оценка имущественного состояния предприятия транспорта. 4

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО  МОРСКОГО И РЕЧНОГО ТРАНСПОРТА

Федеральное государственное  образовательное учреждение

высшего профессионального  образования

«Санкт-Петербургский  государственный университет водных коммуникаций»

Выборгский  филиал

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВОЙ ПРОЕКТ

 

По дисциплине: «АНАЛИЗ И ДИАГНОСТИКА

ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ  ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

ПРЕДПРИЯТИЯ»

 

 

На тему: «Анализ и диагностика финансовых результатов

и оценка имущественного состояния

предприятия транспорта»

 

 

 

 

 

Выполнила:       Студентка группы ЭУ-51 ВЗО

                                        Позднякова Е.С.

 

Проверила преподаватель:                             Черных Надежда Николаевна

 

 

 

 

 

 

Выборг

2011

 

 

Содержание

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Цель курсового проекта – приобретение студентом теоретических знаний и навыков использования рабочих приемов анализа и диагностики результатов деятельности предприятия в условиях рыночной экономики и конкуренции.

В задачи курсового проекта входят:

- овладение организационными  основами проведения экономического  анализа и диагностики;

- овладение методологией  анализа качественных результатов  по использованию ресурсов производства;

- приобретение навыков по экономическому анализу эффективности труда и общей эффективности производства;

- приобретение навыков в оценке  финансовых результатов и финансового  состояния предприятия.

Непосредственной практической задачей  курсового проекта является выполнение расчетов, оформление таблиц, иллюстраций и заключительной записки по анализу и диагностике годовых результатов финансово-хозяйственной деятельности транспортного предприятия, выполняющего перевозки, погрузочно-разгрузочные работы, собственную добычу нерудных строительных материалов, а также других работ и услуг по обслуживанию портовой техники, комплексному обслуживанию флота.

 

Индивидуальный числовой код и  вариант для выполнения курсового  проекта:

A=0, B=5, C=0, D=6; ОАО №2 выгрузка, ДСК -1 выгрузка.

 

 

 

РАЗДЕЛ 1.

Теоретические и организационные  основы экономического анализа и  диагностики хозяйственно - экономической деятельности предприятия.

Понятие, виды и классификации видов анализа  хозяйственной деятельности.

В переводе с греческого термин «анализ» означает «разделяю», «расчленяю». Следовательно, под анализом, в узком плане, понимается мысленное расчленение явления или предмета (процесса) на составные его части (элементы) для изучения их как частей целого.

Это позволяет заглянуть  во внутрь исследуемого предмета или явления (процесса), понять внутреннюю их сущность и зависимость от различных факторов, определить роль каждого элемента в изучаемом предмете или явлении (процессе). Например, чтобы понять сущность себестоимости продукции, необходимо знать не только из каких элементов она состоит, но и от чего зависит ее величина по каждой статье. Чем детальнее будет разложен прирост себестоимости по элементам и факторам, тем больше мы будем знать об этом экономическом явлении и более эффективно управлять процессом формирования себестоимости продукции (или Фо).

Полностью охарактеризовать предмет (явление, процесс) с помощью  только анализа невозможно, так как  он разрушает его целостность. Восстановление единства предмета (явления, процесса) достигается последующим теоретическим синтезом, который выявляет связи и зависимости между отдельными частями изучаемого предмета (явления, процесса), соединяет их в единое целое. Анализ и синтез выступают в единстве. Анализ невозможен без синтеза, а без анализа нет синтеза.

Переход от анализа фактов к теоретическому синтезу осуществляется с помощью индукции (метод перехода от знания отдельных фактов к знанию общего) и дедукции (переход от знания общего к частному).

Таким образом, под анализом, в широком плане, понимается способ познания предметов и явлений окружающей среды, основанный на мысленном расчленении целого на составные части и изучение их во всем многообразии связей и зависимостей.

В науке и на практике применяются различные виды анализа: химический, физический, математический, экономический и др. Они отличаются объектами, целями и методикой исследования. Экономический анализ, в отличие от других видов анализа, относится к абстрактным методам исследования экономических явлений.

Экономический анализ –  это научный способ познания сущности экономических явлений и процессов, основанный на расчленении их на составные части и изучение их во всем многообразии связей и зависимостей.

Следует различать:

1. Общетеоретический макроэкономический анализ, который изучает экономические явления и процессы на макроуровне: на уровне мировой и национальной экономики и ее отдельных отраслей. Его объектом является экономика народного хозяйства в целом и его отраслей.

Как научный подход, он получил значительное развитие в  трудах экономистов еще в позапрошлом столетии, но как вид анализа – пока не выделился в самостоятельную отрасль знаний. Методика анализа деятельности народного хозяйства в целом и его отдельных отраслей рассматривается в спецкурсах: основы экономической теории, отраслевых экономиках (промышленности, радиотехнической промышленности, машиностроения, торговли, связи), бухгалтерском учете, статистике, планировании народного хозяйства, государственные финансы и др.

2. Микроэкономический анализ – анализ хозяйственной деятельности. Изучает процессы и явления на микроуровне - уровне отдельных субъектов хозяйствования. Его объектом является экономика отдельных предприятий. Как специальная отрасль знаний он выделяется сравнительно не давно.

Для понимания содержания и задач анализа большое значение имеет классификация видов анализа хозяйственной деятельности. В экономической литературе отсутствует единая точка зрения по признакам классификации, видам анализа хозяйственной деятельности и содержанию отдельных его видов.

  Наиболее часто применяются следующие признаки классификации видов анализа хозяйственной деятельности:

1. По уровню и масштабам управления различают анализ:

1.1. Отраслевой - учитывает специфику анализа хозяйственной деятельности в отдельных отраслях народного хозяйства: промышленности, торговле, строительстве, сельском хозяйстве, транспорте.

1.2. Межотраслевой - является теоретической и методологической основой анализа хозяйственной деятельности во всех отраслях народного хозяйства — или теорией анализа хозяйственной деятельности.

1.3. Внутрихозяйственный - изучает деятельность только исследуемого предприятия и его структурных подразделений.

1.4. Межхозяйственный - используется для сравнения результатов хозяйственной деятельности двух и более предприятий для выбора победителя, лучшего предприятия с точки зрения вложения инвестиций.

2. По периодичности проведения  различают анализ:

2.1. Периодический — ежедневный, декадный, ежемесячный, квартальный, годовой. Основные периоды анализа - квартал, год.

2.2. Разовый.

3. По времени проведения различают анализ:

3.1. Предварительный (перспективный) — проводится до начала осуществления любых хозяйственных операций. Он необходим для выбора и обоснования оптимальных управленческих решений и плановых заданий; прогнозирования будущего плана и оценки ожидаемого его выполнения; предупреждения нежелательных результатов.

3.2. Последующий (ретроспективный) – проводится после свершения хозяйственных операций. Используется для контроля за ходом выполнения плана; выявления неиспользованных резервов; объективной оценки результатов хозяйственной деятельности предприятий; диагностики его состояния.

Оба эти вида анализа  тесно связаны между собой» Анализ результатов труда за прошлые  годы позволяет изучить тенденции  и закономерности развития экономики, выявить неиспользованные возможности, что имеет важное значение при обосновании уровня экономических показателей на перспективу. В свою очередь от глубины и качества предварительного анализа зависят результаты ретроспективного анализа.

Ретроспективный анализ подразделяется на оперативный и итоговый (текущий, заключительный).

Оперативный анализ проводится сразу после свершения хозяйственных операций или изменения ситуаций за короткие отрезки времени (смену, сутки, декаду и т.д.). Его цель - оперативно выявить недостатки и воздействовать на хозяйственный процессы.

Особенности оперативного анализа: базируется на

• индуктивном методе исследования управляемых объектов, при этом выявляются и анализируются только решающие факторы формирования результативного показателя;
• данных оперативного учета и широком использовании натуральных показателей;
• своевременности получения результатов.
• применение быстродействующей вычислительной и организационной техники.

Итоговый (заключительный) анализ проводится за отчетный период времени (месяц, квартал, год), основывается на дедуктивном методе исследования управляемых объектов, данных годовой и периодической отчетности; деятельность предприятия изучается за соответствующий период по отчетным данным комплексно и всесторонне, при этом выявляется и анализируется влияние всех факторов на изменение результативного показателя; используются, в основном, стоимостные показатели.

Итоговый анализ по сравнению  с оперативным имеет существенный недостаток. Он связан с прошедшими хозяйственными ситуациями за относительно длительный период (месяц, квартал, год). Поэтому выявленные резервы для данного периода означают потерянные возможности улучшения результатов хозяйственной деятельности» Однако устранение вскрытых, но еще действующих отрицательных причин, позволит избежать их негативного влияния на выполнение предстоящих плановых заданий.

Итоговый и оперативный  анализы взаимосвязаны и дополняют  друг друга. Они дают возможность  руководству предприятия не только оперативно ликвидировать недостатки в процессе производства, но и комплексно обобщить достижения и результаты производства за соответствующие периоды времени, разработать мероприятия по росту эффективности производства.

Теоретически наиболее разработан итоговый анализ.

4. По объектам управления анализ подразделяется на

4.1. Функциональный. Его объектом являются функции (потребительские свойства) конкретных изделий. Цель такого анализа — оптимизация этих функций (потребительских свойств) для наиболее полного удовлетворения запросов потребителей с учетом последних достижений науки и техники.

4.2. Технический (инженерный). Его объект — технические (материальные) процессы хозяйственной деятельности, в ходе которых создаются конкретные виды продукции с заданными потребительскими свойствами (функциями) или услуги для удовлетворения личных и производственных потребностей.

Это процессы: конструкторской  и технологической подготовки производства; обеспечения материальными и  трудовыми ресурсами, оборудованием  и их использования; непосредственного  выпуска и сбыта (отгрузки) продукции, обслуживания производства.

Цель анализа —  изыскание лучших вариантов создания конкретных продуктов труда по техническим (натуральным) признакам: по форме, структуре, простоте, надежности и др. Она достигается  с помощью оценки технического состояния изделий, изучения и выбора средств и методов их создания с учетом достижений научно-технического прогресса.

При проведении технического анализа используются натуральные  показатели, выражающие технические  процессы и их результаты»

4.3. Экономический. Его объекты - экономические процессы, связанные с формированием индивидуальных и общественно-необходимых затрат на производство и реализацию продукции и оказание услуг, выраженных в денежной форме или показателях рабочего времени.

Это процессы формирования стоимости и себестоимости произведенной и реализованной продукции, прибыли, материалоемкости и трудоемкости продукции, использования кадров, средств и предметов труда и т.д.

Цель анализа - поиск  неиспользованных возможностей для  повышения эффективности производственно-хозяйственной деятельности предприятия за счет снижения затрат.

4.4. Социальный. Его объект — социальные процессы, связанные с улучшением условий труда, отдыха и быта работающих, сохранением и улучшением здоровья, духовного развития личности и трудового коллектива в целом.

Они оказывают влияние  на экономические и технические  показатели хозяйственной деятельности предприятия через так называемый «человеческий фактор».

4.5. Экологический. Его объект - природоохранные процессы - взаимоотношения природы и общества, изменяющие в лучшую или худшую сторону окружающую среду относительно жизни человека.

Цель анализа - сохранение и улучшение окружающей среды (почвы, воды, воздуха, растительного и животного  мира), чтобы не допустить экологического кризиса, а если он возник, изыскать пути и средства его преодоления.

Перспективный, ретроспективный, оперативный и итоговый виды анализа  должны производиться на любом уровне управления, а внутри них — технический, экономический, функциональный, социальный и экологический в отдельности или объединенные в два или три вместе. Вся же хозяйственная деятельность в комплексе становится объектом комплексного анализа хозяйственной деятельности,

5. По аспектам исследования и субъектам управления анализ подразделяется на:

5.1. Финансово-экономический. Основное внимание уделяется анализу финансовых результатов хозяйственной деятельности и финансового состояния предприятия. Его проводят финансовая служба предприятия, финансовые и кредитные органы, опираясь преимущественно на периодическую отчетность.

Цель анализа - выявление  резервов увеличения суммы прибыли  и роста рентабельности производства, улучшения финансового состояния  и платежеспособности предприятия.

5.2.Технико-экономический анализ. Изучает взаимосвязь технических процессов (производства конкретных видов потребительских стоимостей с заданными функциями), с экономическими (затратами живого и овеществленного труда на их создание) и их влияние друг на друга и на экономические результаты хозяйственной деятельности предприятия.

Цель анализа — изыскание оптимальных форм и способов создания заданных потребительных стоимостей с наименьшими затратами живого и овеществленного труда. Достигается с помощью соответствующих методик технико-экономического анализа, которые позволяют определить, например, влияние внедрения в производство новых материалов, оборудования, технологии на себестоимость изготавливаемых изделий, производительность труда, прибыль. Этим видом анализа занимаются технические и экономические службы предприятия.

5.3. Социально-экономический анализ. Изучает социальные процессы хозяйственной деятельности и связанные с ними затраты и экономию живого и овеществленного труда.

Цель анализа —  изыскание резервов ускорения социально-экономического развития и содействие повышению  экономической эффективности управления социальной сферой. Социально-экономическим анализом занимаются экономические службы предприятия, социологические лаборатории, статистические органы.

5.4. Экономико-экологический анализ. Проводится органами охраны окружающей среды. Исследует взаимосвязь экологических и экономических процессов, их влияние друг на друга и экономические результаты хозяйственной деятельности.

Цель анализа –  изыскание лучших вариантов сохранения и улучшения окружающей среды  при оптимальных затратах на их осуществление.

5.5. Функционально-стоимостной анализ (ФСА). Его объектом являются функции (потребительские свойства) изделий и процессов и затраты живого и овеществленного труда на их выполнение (создание). Направлен на выявление возможностей повышения эффективности анализируемых объектов путем выбора наиболее оптимального варианта выполнения ими своих функций при минимальных затратах на их реализацию на всех стадиях жизненного цикла изделия. Это достигается за счет ликвидации ненужных функций, упрощения конструкции и выполнения необходимых функций более прогрессивными способами и с помощью более экономичных материальных носителей. Используется преимущественно в процессах проектирования изучаемых объектов, а также в процессе эксплуатации существующих.

5.6. Маркетинговый анализ. Его проводит служба маркетинга предприятия или объединения для изучения внешней и внутренней среды функционирования предприятия, рынков сырья и сбыта готовой продукции, ее конкурентоспособности, спроса и предложения, коммерческого риска, формирования ценовой политики, разработки тактики и стратегии маркетинговой деятельности.

6. По содержанию программы анализ может быть

6.1. Комплексным, когда деятельность предприятия изучается всесторонне.

6.2. Тематическим, когда изучаются только отдельные ее стороны, представляющие в определенный момент наибольший интерес: например, только вопросы снижения себестоимости продукции или использования материальных ресурсов, ОПФ и др.

7. По степени охвата анализируемого объекта анализ делится на:

7.1. Сплошной, когда выводы делаются после изучения всех без исключения объектов, например для выявления сверхнормативных запасов товарно-материальных ценностей на складах предприятия проводится сплошная инвентаризация.

7.2. Выборочный, когда выводы делаются по результатам обследования только части объектов. Например, выборочные наблюдения применяются для анализа использования времени работы оборудования и рабочих.

Правильное применение выборочных методов анализа позволяет  получить достоверную информацию при наименьшей трудоемкости аналитической работы.

8. По методике изучения объектов анализ хозяйственной деятельности может быть

8.1. Сравнительным, когда ограничиваются сравнением отчетных показателей о результатах хозяйственной деятельности с результатами плана текущего года, фактическими данными прошлых лет и передовых предприятий.

8.2. Факторным. Направлен на выявление и измерение величины влияния факторов на прирост и уровень результативных показателей.

8.3. Диагностическим (экспресс-анализ), когда устанавливается характер нарушений нормального хода экономических процессов на основе типичных признаков, характерных только для данного нарушения. Это позволяет быстро и довольно точно установить характер происходящих процессов и сократить затраты времени и средств на их исследования.

Например, если темпы  роста произведенной продукции  выше темпов роста реализованной  продукции, то это свидетельствует  о росте остатков готовой продукции  на складах предприятия (о затоваривании) и дебиторской задолженности (долгов потребителей за отгруженную продукцию).

8.4. Маржинальным, когда оценка и обоснование эффективность управленческих решений проводится на основании причинно-следственной взаимосвязи объема продаж, себестоимости и прибыли и деления, затрат на постоянные и переменные.

8.5. Экономико-математический. Используется. для выбора оптимального решения экономических задач, выявления резервов повышения эффективности производства за счет более полного использования имеющихся ресурсов (материалов, оборудования, трудовых ресурсов).

8.6. Стохастическим (дисперсионный, корреляционный, компонентный и др.). Используется для изучения стохастических зависимостей между исследуемыми явлениями и процессами хозяйственной деятельности предприятии.

 

 

 

 

 

Подготовка исходных данных

 

1. «Отчет о прибылях и убытках» (форма № 2 по ОКУД).

Заменить буквенный  шифры индивидуального числового  кода и определить последовательно  величину прибыли от продаж (стр.050), прибыль до налогообложения (стр.140), чистую (нераспределенную) прибыль (стр.190).

2. «Бухгалтерский баланс» (форма №1 по ОКУД).

Стр.110 –150 заполняются по шифру.

Стр.190 определяется суммированием  статей баланса по строкам 110,120,130,135,140,150.

Стр.211-217 заполняются по шифру, стр.210 определяется суммированием статей баланса по строкам с 211 по 217.

Стр.220,241-246 заполняются по шифру, стр.240 определяется суммированием статей баланса по строкам с 214 по 246.

Стр.250 и 253 заполняются по шифру.

Строка 261-264 заполняются по шифру, стр.260 определяется суммированием статей баланса по строкам с 261 по 264.

Стр.290 («Итого по разделу II») предварительно определяется простым суммированием статей баланса по строкам 210,220,230,240,250,260,270. Затем определяется предварительный итог по активу баланса.

Стр.470 («Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»)заполняется по данным формы №2-стр.190 («Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток)) отчетного периода»).

Стр.490 («Итого по разделу III») определяется суммированием по основным статьям раздела.

Строки 610,621- 627 заполняются по шифру, стр.620 определяется предварительным суммированием статей баланса по строкам с 621 по 627.

Итог по разделу V (стр.690) определяется суммированием статей баланса по строкам 610,620,630,640,650,660. Затем определяется предварительный итог по пассиву баланса.

Сверьте итого строк 300 и 700: сходимость итогов должна быть достигнута следующими корректировками:

1.Если ∑ актива >∑ пассива, то превышение ∆ актива следует отнести в пассив : либо в стр.628, с последующей корректировкой стр.620 и строк 690 и 700, либо в стр.660, с последующей корректировкой строк 690 и 700;

2.Если ∑ пассива >∑ актива, то превышение ∆ пассива следует отнести в актив: либо в стр.270, с последующей корректировкой строк 290 и 300, либо в стр.246, с последующей корректировкой стр.240 и строк 290 и 300.

«Отчеты о выполнении бюджета  доходов и расходов».

Строки 1.1.1, 1.1.2, 1.1.3, 1.1.4, а также 1.1.определяется суммированием доходов по видам  работ, но предварительно необходимо заполнить  недостающие параметры.

Статья «Прочие доходы» (п.2) (табл.3) включает в себя: доходы от аренды, доходы от коммерческого обслуживания флота пароходства (КОФ), доходы от услуг рейдовых буксиров, доходы от отстоя судов, доходы от гаража и автотранспорта, доходы от судоремонта, выполняемого на сторону. «Прочие доходы» (п.2) определяется вычитанием п.5-(п.1+п.3+п.4).п.3 соответствует данным отчета о прибылях и убытках (форма №2).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

•  «Расшифровка доходов от погрузочно-разгрузочных работ»
• Пропущенные в таблице значения определяются разностью между итогами и суммой обозначенных чисел. Отсутствующие итоговые  значения в таблице определяется суммированием параметров после подстановки шифра.

Таблица 1
Расшифровка доходов от погрузочно-разгрузочных работ за 2006 год
№п/п	По  отчету				По  бизнес-плану
	Заказчик-покупатель	Род груза	Объем, тыс.тонн	Доходы, тыс.руб.	Объем тыс. тонн	Доходы, тыс.руб.
1	2	3	4	5	6	7
1.1	ОАО №1	Добыча-погрузка песка	1500	12024	1550	12090
1.2	ОАО №2	-//-	2200	18975	2200	18900
1.3	Предприятие "А"	-//-	200	1467	250	1500
1.4	Предприятие "Б"	-//-	500	2834	350	2099
1.5	Итого добыча песка		4400	35300	4350	34589
2.1	ОАО №1	Выгрузка песка  собственной добычи	1500	7054	1550	7090
2.2	ОАО №2	-//-	2200	11131	2200	11090
2.3	Предприятие "А"	-//-	200	972	250	90
2.4	Предприятие "Б"	-//-	500	1642	350	1100
2.5	Итого по выгрузке		4400	20799	4350	19370
2.6	Всего по песку собственной добычи		4400	56099	4350	53959
3.1	ДСК 1	Щебень; отсев	84	1102	85	140
3.2	ДСК 2	-//-	86	135	85	140
3.3	ДСК 3	-//-	84	162	85	145
3.4	АБЗ	-//-	176	868	175	850
3.5	П. база 1	Соль	31	673	30	600
3.6	П. база 2	-//-	25	50	25	50
3.7	Итого по другим видам груза		486	2990	485	1925
4	Всего по погрузочно-разгрузочным работам		9286	59089	9185	55884

 

 

 

• «Расшифровка доходов от перевозок»
• Пропущенные в таблице значения определяются разностью между итогами и суммой обозначенных чисел. Отсутствующие итоговые  значения в таблице определяется суммированием параметров после подстановки шифра.

 

Таблица2

Расшифровка доходов от перевозок  за 2006 год
	По  отчету						По  бизнес-плану
№п/п	Покупатель-заказчик	Род груза	Объем перевозок, тыс. тонн	Расстояние  перевозки, ки.	Грузооборот, тыс. ткм	Доходы  от перевозок, тыс. руб.	Объем перевозок, тыс. тонн	Грузооборот, тыс. ки	Доходы  от перевозок, тыс. руб.
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1.1	ОАО №1	Песок собствен-ной  добычи	1500	129	193500	21003	1550	199950	23090
1.2	ОАО №2		2200	126	277200	46647	2200	277200	48999
1.3	Предприятие "А"		200	160	32000	4416	250	40000	5090
1.4	Предприятие "Б"		500	141	70500	8024	350	49350	6009
1.5	Итого по песку  собственной добычи		4400	-	573200	80090	4350	566500	83188
2.1	Предприятие "В"	Щебень; отсев	24	535	12840	1833	20	10700	4090
2.2	Предприятие "Г"		72	563	40536	4421	75	42225	4900
2.3	Предприятие "Д"		29	250	7250	2799	25	6250	2590
2.4	Предприяите "Е"		164	226	37064	16947	170	38420	15000
2.5	Итого по щебню, отсеву		289		97590	26000	290	97595	26580
2.6	Всего по перевозкам		4689		670890	106090	4640	664095	109768