Анализ и диагностика финансовых результатов деятельности предприятия от реализации продукции животноводства

Министерство  сельского хозяйства РФ

ФГОУ ВПО «Тюменская государственная  сельскохозяйственная академия»

Институт экономики и  финансов

Кафедра статистики и экономического анализа

 
Курсовая работа

 

По дисциплине: Анализ и  диагностика финансово – хозяйственной  деятельности предприятия.

 

На тему: Анализ и диагностика финансовых результатов деятельности предприятия от реализации продукции животноводства.

 

 

 

Выполнила: Изосимова Я. А. 
Группа 352, № 1003167                        

Преподаватель: Лапшов Д. А.

Оценка:

Дата защиты:

Подпись преподавателя: 
 

 

Тюмень- 2012г.

Содержание:

 

 

Введение………………………………………………………………………...3

Глава I. Методический инструментарий анализа и диагностики финансово  – хозяйственной деятельности предприятия……………………….……….4

1. Задачи и информационная база анализа и диагностики финансово – хозяйственной деятельности предприятия…………………………….4
2. Системы показателей анализа и диагностики финансово – хозяйственной деятельности предприятия…………………………….7
3. Методы и формы потенциала предприятия…………………………..11

Глава II. Анализ затрат на производство и себестоимость молока…………..15

2.1. Динамический и факторный  анализ…………………………………….15

2.2. Диагностика вероятности банкротства предприятия …………………26

2.3. Диагностика потенциала  предприятия на основе рейтингового  анализа …………………………………………………………………….…………....27

Заключение…………………………………………………………………....32

Список литературы……………………………………………………………...33

Приложения…………………………………………………………………...35

 

 

 

Введение.

 

 

Растениеводство и животноводство - сложные отрасли. Их производство базируется на земле, которая выступает в качестве предметов труда и средств труда. В соответствии со своими потребностями, учитывая природно-экономические условия и другие факторы производства, на земле выращивается зерно, картофель, овощи, плоды, ягоды, корма для животноводства, сырье для текстильной, кожевенно-обувной и пищевой промышленности.

Целью данной курсовой работы является анализ затрат на производство и себестоимость молока.

Основные задачи:

• анализ условий хозяйствования и уровня экономического развития ОАО «Золотые луга»;
• анализ затрат на производство и себестоимость молока.

 

Методы,     применяемые     в     данной     курсовой     работе:     метод элиминирования, способ относительных разниц, способ абсолютных разниц.

Основными источниками  информации являются годовые отчеты.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава I. Методический инструментарий анализа и диагностики финансово – хозяйственной деятельности предприятия.

1. Задачи и информационная база анализа и диагностики финансово – хозяйственной деятельности предприятия.

Содержанием анализа финансово-хозяйственной  деятельности является глубокое и всестороннее изучение экономической информации о функционировании анализируемого субъекта хозяйствования с целью  принятия оптимальных управленческих решений по обеспечению выполнения производственных программ предприятия, оценки уровня их выполнения, выявления  слабых мест и внутрихозяйственных  резервов.

Анализ должен представлять собой  комплексное исследование действия внешних и внутренних, рыночных и  производственных факторов на количество и качество производимой предприятием продукции, финансовые показатели работы предприятия и указывать возможные  перспективы развития дальнейшей производственной деятельности предприятия в выбранной области хозяйствования.

Основное направление анализа: от сложного комплекса - к составляющим его элементам, от результата - к  выводам о том, как такой результат  достигнут и к чему он приведет в дальнейшем.

Схема анализа должна быть построена  по принципу «от общего к частному». Смысл этого принципа совершенно очевиден: сначала дается описание наиболее общих, ключевых характеристик  анализируемого объекта или явления  и лишь затем приступают к анализу отдельных частностей.

Основная цель проведения анализа - повышение эффективности функционирования хозяйствующих субъектов и поиск  резервов такого повышения. Для достижения этой цели проводятся: оценка результатов  работы за прошедшие периоды; разработка процедур оперативного контроля за производственной деятельностью; выработка мер по предупреждению негативных явлений в деятельности предприятия и в ее финансовых результатах; вскрытие резервов повышения результативности деятельности; разработка обоснованных планов и нормативов.

В процессе достижения основной цели анализа решаются следующие  задачи :

- определение базовых показателей  для разработки производственных  планов и программ на предстоящий  период;

- повышение научно-экономической  обоснованности планов и нормативов;

- объективное и всестороннее  изучение выполнения установленных  планов и соблюдения нормативов  по количеству, структуре и качеству  продукции, работ и услуг;

- определение экономической эффективности  использования материальных, трудовых  и финансовых ресурсов;

- прогнозирование результатов  хозяйствования;

-подготовка аналитических материалов для выбора оптимальных управленческих решений, связанных с корректировкой текущей деятельности и разработкой стратегических планов.

В конкретных условиях могут ставиться  и другие локальные цели, которые  будут определять содержание процедур анализа финансово-хозяйственной  деятельности. Таким образом, общее  содержание аналитических процедур может определяться как спецификой работы предприятия, так и выбранным  видом анализа (проблемно-ориентированный, перспективный, оперативный и т.п.).

Содержательная сторона  анализа включает следующие элементы:

- постановка и уяснение конкретных  задач анализа;

- установление причинно-следственных  связей;

- определение показателей и  методов их оценки;

- выявление и оценка факторов, влияющих на результаты, отбор  наиболее существенных;

- выработка путей устранения  влияния отрицательных факторов  и стимулирования положительных.

Информационная база анализа финансово-хозяйственной  деятельности

Для анализа используется следующая информация:

-бухгалтерская отчетность предприятия  и пояснения к ней:

- бухгалтерский баланс - форма №1;

- отчет о прибылях и убытках  - форма №2;

- отчет о движении капитала - форма №3;

- отчет о движении денежных  средств - форма №4;

- приложение к бухгалтерскому  балансу - форма №5;

- пояснительная записка.

- отчет о целевом использовании  полученных средств - форма №6;

-специализированные формы, установленные  в соответствии с пунктом 30 Положения о бухгалтерском учете  и отчетности в РФ;

-отчет об использовании бюджетных  ассигнований организаций - форма  №2-2;

-учетная политика предприятия;

-данные аналитического бухгалтерского  учета;

-налоговая отчетность предприятия;

-данные статистического учета:

- форма №П-1 «Сведения о производстве  и отгрузке товаров и услуг»;

- форма №П-2 «Сведения об инвестициях»;

- форма №П-2 «Сведения о финансовом  состоянии организаций»;

- форма №П-4 «Сведения о численности,  заработной плате и движении  работников»;

- форма №5-з «Сведения о затратах  на производство и реализацию  продукции (работ, услуг)»;

- годовая форма №11 «Сведения  о наличии и движении основных  фондов (средств) и других нефинансовых активов».

2. Системы показателей анализа и диагностики финансово – хозяйственной деятельности предприятия.

 

Все показатели АФХД можно  разделить следующим образом  по учебнику Алексеевой А. И.:

 

 

1.Стоимостные                   4. Количественные      6. Объемные

2. натуральные                                 5. Качественные                    7. Удельные

3.Условно – натуральные

Рис.1. Система показателей финансово – хозяйственной деятельности

 

Показатели каждой из групп  не являются обособленными и могут  относится одновременно к 3 группам. Рассмотрим каждую из групп:

1. Стоимостные

Реализация продукции; валовая  продукция (совокупность вновь созданных  и перенесенных стоимостей); товарная продукция (готовые изделия, полуфабрикаты  реализованные, выполненные работы, оказание услуги промышленного характера); оптовый и розничный товарооборот; издержки обращения; прибыль.

2. Натуральные

Применяются для характеристики выпускаемой продукции и определяются в кг; в т; в пог.кв. м для ткани; в дал. для ликероводочных изделий; в млн. шт. – сигарет; пары – для обуви. Значение натуральных показателей будет со временем возрастать.

3. Условно – натуральные

Используют для характеристики изделий разнообразного ассортимента (например, условные катушки – длина 200 м).

4. Количественные

Применяют для выражения  абсолютных и относительных величин, характеризуют объем производства и реализации, его структуру (используются стоимостные и натуральные показатели).

5. Количественные

Применяют для оценки выпущенной продукции с точки зрения ее соответствия установленным требованиям (стандартам, техническим условиям, образцом). Показатели зависят от технологии выполнения производства. Для текстильной и легкой промышленностей  – сорт; стандартная и нестандартная; маслодельная промышленность – баллы; сельское хозяйство – урожайность  с 1 га. Оптовый и розничный товарооборот:

• Ритмичность торговли;
• Выполнение товарооборота по заданной структуре;
• Полное удовлетворение спроса покупателей;
• Быстрота, культура обслуживания покупателей.

6. Объемные (основные)

Величина оптового и розничного товарооборота; оборотных средств; издержек обращения; прибыли.

7. Удельные (производственные от соответствующих объемных)

Выработка на 1 рабочего; выпуск один станок; выпуск  на 1 кв. м производственной площади; урожайность с 1 га; продуктивность 1 головы скота и т. д..

 

Систему показателей анализа  финансово – хозяйственной деятельности  С. М. Радченко излагает так:

Оценка выполнения производственных заданий производится при помощи определенной системы показателей  процессов и явлений производственно-хозяйственной  деятельности. Каждый показатель имеет  числовое выражение, характеризующее  конкретное измерение объекта анализа  финансово-хозяйственной деятельности и его экономическое содержание.

По экономическому содержанию показатели анализа финансово-хозяйственной  деятельности классифицируются на количественные и качественные.

Первые выражают однородность, подобие, сходство процессов и явлений, происходящие в них изменения  и воплощают величину, число, объем, степень интенсивности развития отдельных сторон хозяйственной  деятельности, темпы протекания процессов, пространственно временные свойства явлений.

Вторые показывают экономическую  эффективность, существенные особенности  процессов, явлений и всей хозяйственной  деятельности (производительность труда, фондоотдача, материалоемкость, себестоимость, прибыль, рентабельность и др.).

По характеру отражений  процессов и явлений хозяйственной  деятельности показатели делятся на абсолютные и относительные.

Абсолютные показатели характеризуют  хозяйственную деятельность в натуральных, трудовых и денежных измерениях, а  относительные – отношение одних  абсолютных показателей к другим. Оба показателя могут быть исчислены  в процентах, коэффициентах, индексах и характеризуют динамику изменений  плановых заданий, степень выполнения плана, структуру процессов и  явлений. В зависимости от характера  формирования различают плановые и  отчетные показатели. Кроме того, оба  показателя подразделяются на общие  и частные.

Плановые показатели формируются  на основе норм потребления ресурсов предшествующих процессов планирования и анализа финансово-хозяйственной деятельности и обобщаются в годовом перспективном и текущем производственном планах, регламентирующих элементы управления производством.

Отчетные показатели отражаются и обобщаются в бухгалтерском, статистическом и управленческом учете и выражают фактически достигнутый уровень, состояние  процессов и явлений.

При комплексном анализе  хозяйственной деятельности наряду с общими (синтетическими) рассчитываются более частные (аналитические) показатели.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Методы и формы потенциала предприятия.

 

 

Эффективность работы предприятия  зависит от уровня его кадрового, научно-технического, производственного и социального потенциала. На практике основными методами диагностик и различных составляющих потенциала предприятия являются экспертный, балльный, рейтинговый сравнительный анализ, факторный анализ, экономико-математическое моделирование, машинное имитационное моделирование.

Экспертный метод диагностики применяется для оценки социального потенциала. Социальный потенциал — это стоимость обеспечения социальных потребностей человека, к которым относятся затраты на медицинское обслуживание, культурные мероприятия, организацию отдыха, различные социальные блага (пособия, материальная помощь и т. п.).

Балльный метод преимущественно используется при определении уровня кадрового, трудового потенциала. Трудовой потенциал измеряется стоимостью обеспечения такого уровня жизнедеятельности работников и их образования, который необходим для достижения определенной производительности труда. При использовании балльного метода по определенной системе (от 0 до 5 или 10 баллов) оценивается уровень необходимого потребления различных материальных благ, затраты на образование. На основе этого метода может быть условно определена стоимость персонала и необходимые затраты на повышение его общеобразовательного, научного, профессионального уровня.

Рейтинговый сравнительный анализ наиболее эффективен при комплексной оценке финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Факторный анализ целесообразен при измерении производственного потенциала. Производственный потенциал - это совокупность производственных возможностей предприятия, включающий основные фонды, материальные запасы, топливно-энергетическое обеспечение. Выделение основных материальных, трудовых и стоимостных факторов, факторов трудоемкости, материалоемкости, фондоемкости, капиталоемкости и энергоемкости, их измерение и оценка позволяют определить емкость производственного потенциала. Систематический анализ взаимозаменяемых факторов является основой выбора оптимальной схемы организации производства. Кроме того, факторный анализ является основой диагностики структуры затрат и их взаимозаменяемости .

Форма диагностики потенциала предприятия зависит от его организационной  структуры, отраслевой специфики. Обычно диагностика потенциала предприятия  проводится в форме комплексного исследования или поэтапно, поэлементно.

Выбор формы диагностики  потенциала предприятия зависит  от целей диагностики. Если стоит  цель системного анализа возможностей предприятия, то обычно выбирается комплексная форма диагностики. При конкретной оценке отдельных возможностей предприятия выбирается вторая форма диагностики.

При любой форме  диагностики можно использовать следующую примерную схему:

1. Форма собственности  и организационная структура  предприятия.

1.1.  Организационно-правовая форма предприятия.

1.2.  Организационная структура предприятия.

1.3.  Структура управления на предприятии.

2. Финансовое состояние  предприятия.

2.1. Прибыль (убытки).

2.2. Распределение прибыли.

2.3.  Рентабельность.

2.4. Себестоимость продукции.

2.5.  Кредиторская и дебиторская задолженность.

2.6.  Состояние собственных оборотных средств (наличие, прирост, излишек или недостаток).

2.7. Структура капитала.

2.8. Эмиссионный доход.

2.9. Объем финансово-эксплуатационных потребностей.

3.  Производственный потенциал.

3.1. Стоимость основных  фондов и степень их износа.

3.2.  Степень загрузки производственных мощностей.

3.3.  Обеспеченность материально-сырьевыми и топливно-энергетическими ресурсами.

3.4. Объем и номенклатура  выпускаемой продукции (работ,  услуг).

3.5.  Площадь земельного участка.

3.6. Стоимость незавершенного  строительства.

3.7. Запасы нереализованных  товарно-материальных ценностей.

4. Кооперативные связи  и сбыт продукции.

4.1.  Объем реализации продукции в стоимостном выражении и в ассортименте.

4.2.  Основные поставщики сырья.

4.3.  Основные потребители продукции.

4.4.  Основные рынки сбыта.

4.5. Остатки готовой продукции  на складе в стоимостном и  натуральном выражении.

5. Кадровый потенциал предприятия,  заработная плата и производительность труда.

5.1. Динамика численности  работников с выделением основного  производственного персонала и  работников аппарата управления, специалистов.

5.2. Структура занятости  (половозрастная, профессиональная, по  специальностям и разрядам).

5.3. Динамика уровня заработной  платы по группам работников.

5.4. Динамика производительности  труда.

5.5.  Динамика трудоемкости по основным группам продукции (работ, услуг).

 

6. Социальная инфраструктура  предприятия.

6.1.  Структура и стоимость основных непроизводственных фондов по видам (жилые дома, детские сады, поликлиники, базы отдыха, спортивные сооружения).

6.2.  Виды и объем социальных выплат работникам.

6.3.  Текущие затраты на социально-культурные мероприятия.

6.4. Стоимость содержания  объектов социальной инфраструктуры.

6.5.  Объем реализации платных услуг, оказываемых организациями социальной инфраструктуры предприятия.

7. Научно-технический, инновационный  потенциал предприятия.

7.1.  Количество внедренных изобретений, рационализаторских предложений.

7.2.  Число освоенных новых технологий, новых видов продукции (работ, услуг).

7.3. Объем НИОКР.

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава II. Анализ затрат на производство  и себестоимость молока.

2.1. Динамический  и факторный анализ.

1. Анализ размера  предприятия.

Главным и обобщающим фактором сельскохозяйственного производства выступает объем полученной валовой  продукции. Валовая продукция представляет всю продукцию земледелия и животноводства, произведенную за какой – то определенный период времени (например, год).

Рассмотрим в таблице 1 показатели, характеризующие размер хозяйства.

Таблица 1.

Динамика показателей ОАО «Золотые Луга».

Показатели	Годы			2011г. в % к 2009г.
	2009	2010	2011
Основные
Валовая продукция в сопоставимых ценах, тыс. руб.	47465	49725	61007	125,53
Товарная  продукция, тыс. руб.	27745	26869	40862	147,3
Дополнительные
Среднегодовая стоимость  основных фондов, тыс. руб.	17084	25443	29671	173,7
Среднегодовая численность  работников, чел.	156	151	139	86
Общая земельная площадь, га	5910	5910	5910	100
- угодия	4418	4418	4418	100
- пашня	4239	4239	4239	100
Поголовье скота, усл. гол.	2446	2854	2035	83

Из данной таблицы видно, что размеры предприятия постепенно увеличиваются. В 2011 году стоимость  валовой продукции выросла на 25,53 %  по сравнению с 2010 годом. Стоимость  товарной продукции увеличилась  на 47,3 % вызвано главным образом  повышением цен на сельскохозяйственную продукцию животноводства и растениеводства. Незначительно сократилась численность  работников. Площадь пашни не изменилась. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов выросла на 73,7 %, но в связи с инфляцией  это не исключает изношенности основных средств, их число пополняется новыми, но в не значительных объемах. Поголовье  животноводства сократилось на 819 условные головы.

Специализация сельскохозяйственных предприятий проявляется в производстве предприятиями главным образом  определенных сельскохозяйственных продуктов  при различном сочетании отраслей, из которых одна – две, иногда три  – основные, а другие дополнительные.

Производственную специализацию  предприятия определяют удельным весом  ведущей товарной отрасли, обеспечивающей наибольшую выручку от реализации товарной продукции. Прямой показатель, характеризующий  специализацию хозяйства – структура  товарной продукции, представленная в  таблице 2.

Состав и структура  товарной продукции ОАО «Золотые луга» за 2009 – 2011 гг.

Таблица 2.

Отрасли и виды продукции	2009г		2010г		2011г
	тыс. руб.	уд. вес %	тыс. руб.	уд. вес %	тыс. руб.	уд. вес %
Растениеводство всего:	1296	4.7	788	2.9	615	1.5
в том числе зерновые  и зернобобовые	1287	4.6	643	2.4	599	1.4
Прочая  продукция растениеводства	9	0.1	145	0.5	16	0.1
Животноводство всего:	24391	87.9	22497	83.7	40145	98.2
в том числе молоко	19317	69.6	17218	64.1	34298	83.9
крупный рогатый скот в живой массе	4602	16.6	4430	16.5	5316	13
лошади	26	0.1	78	0.2	74	0.2
Прочая  продукция животноводства	68	0,2	380	1,4	52	0,1
Продукция жив-ва собственного производства, реализованная в переработанном виде	378	1,4	391	1,5	405	1
Прочая продукция, работы и услуги	2058	7,4	3584	13,4	102	0,3
Итого:	27745	100	26869	100	40862	100

 

   Анализируя структуру  товарной продукции, можно отметить, что в ОАО «Золотые луга»  в среднем за 2009 – 2011г.г. ведущей  отраслью является животноводство. На его долю приходится в  среднем 91,1% всей товарной продукции.  Преимущественное развитие получило  молочное направление, так как  в структуре денежной выручки  наибольший удельный вес занимает  молоко – 74,2 %. Выручка от реализации  молока увеличилась по сравнению  с предыдущими годами, что связано  с увеличением закупочной цены  на молоко и увеличением реализации  молока.