Анализ и диагностика финансово-хозяйственных показателей деятельности предприятия

     Введение 

     Финансово-хозяйственную  деятельность предприятия можно  представить как непрерывный  процесс привлечения разного  рода ресурсов, объединения их в  процессе производства для получения  некоторого финансового результата. Исходя из этого, можно выделить три  укрупненные сферы применения анализа: ресурсы, производственный процесс, финансовые результаты. Любой из этих объектов может быть, во-первых, детализирован, во-вторых, подвергнут различным видам аналитической обработки. Именно анализу финансовых показателей будет посвящена данная работа.

     Анализ  показателей финансовой деятельности предприятия - это глубокое и всестороннее изучение экономической информации о функционировании анализируемого субъекта хозяйствования с целью  принятия оптимальных управленческих решений по обеспечению выполнения производственных программ предприятия, оценки уровня их выполнения, выявления  слабых мест и внутрихозяйственных  резервов.

     Анализ  должен представлять собой комплексное  исследование всех факторов влияющих на финансовые показатели работы предприятия  и указывать возможные перспективы  развития дальнейшей производственной деятельности предприятия в выбранной  области хозяйствования.

     Проведение  квалифицированного анализа финансовых показателей деятельности предприятия  требует знания многих наук: бухгалтерского учета, микроэкономики и макроэкономики; в основе всех аналитических процедур лежит знание математического анализа, статистики, эконометрики. В современных  условиях анализ затруднителен без  новейших компьютерных технологий. Таким  образом, анализ финансовой деятельности предприятий можно назвать перекрестком многих наук: математики, информатики, экономики, бухгалтерского учета, права. 

     В настоящее время значение анализа  финансового состояния предприятия  ощутимо возросло. Практически все  пользователи финансовых отчетов используют методы финансового анализа для  принятия решений по оптимизации  своих интересов. Собственники анализируют  отчеты для повышения доходности капитала, обеспечения стабильности положения предприятия. Кредиторы  и инвесторы анализируют финансовые отчеты, чтобы минимизировать свои риски по займам и вкладам. Можно  утверждать, что качество принимаемых  решений целиком зависит от качества аналитической обоснованности принимаемых  решений.

     Цели  анализа достигаются в результате оценки данных финансовой отчетности. В определенных случаях бывает недостаточно использовать эту отчетность. Отдельные  группы пользователей, например, руководство  и аудиторы, имеют возможность  привлекать дополнительные источники. Тем ни менее, годовая и поквартальная  отчетность являются главными источниками  финансового анализа. 

 

    1. Анализ  использования фонда заработной платы
 

     Фонд  заработной платы это фонд предприятия, который включает в себя оплату труда  рабочих за отработанный период времени. Он образуется путем суммирования заработной платы, доплат, компенсаций и премий.

     В него также входит: оплата труда  сотрудников работающих по совместительству, оплата труда пенсионного состава, оплата ежегодных или дополнительных отпусков, разовые премии, материальная помощь, вознаграждение за выслугу  лет, стоимость бесплатных акций  и льгот, выплата на питание, проживание, топливо, проезд, продуктов.

     Планируя  фонд заработной платы предприятия должны учитываться все суммы, которые исчисляются по окладам, расценкам, тарифным ставкам, доплатам.

     Предприятие само выбирает форму и систему  оплаты труда. Планируется фонд на весь состав предприятия. Фонд делят на зарплату промышленно-производственному и  непромышленному персоналу.

     Анализ трудовых ресурсов, а именно их использование, рост производительности следует рассматривать  наряду с оплатой труда. Вместе с  производительностью растет и оплата труда, которая служит хорошей мотивацией для дальнейших достижений.

     Поэтому анализу фонда заработной платы придают больше значение. В его процессе следует осуществить контроль над использованием средств фонда, найти пути экономии за счет увеличения производительности.

     Анализ  использования фонда заработной платы начинают с расчёта абсолютного  и относительного отклонения фактической  его величины от плановой.

     Абсолютное  отклонение (ФЗПА)  определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПф) с плановым фондом заработной платы (ФЗПпл) в целом по предприятию, производственным подразделением и категориям работников:

.

     Однако  абсолютное отклонение рассчитывается без учёта степени выполнения плана по производству продукции. Учесть этот фактор поможет расчёт относительного отклонения фонда заработной платы  (DФЗПОТ).

     Для этого переменная часть фонда  заработной платы (ФЗПпер) корректируется на коэффициент выполнения плана по производству продукции (Кпп). К переменной части фонда заработной платы относят зарплату рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты, сумму отпускных, соответствующую доле переменной зарплаты, другие выплаты, относящиеся к фонду заработной платы и которые изменяются пропорционально объёму производства продукции.

     Постоянная  часть оплаты труда (ФЗПпост) не изменяется при увеличении или спаде объёма производства – это зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных. Относительное отклонение фонда заработной платы:

.

     В процессе последующего анализа определяют факторы, вызвавшие абсолютное и  относительное отклонения по фонду  заработной платы.

     Факторная модель переменной части фонда зарплаты представлена на рисунке 1.

     Рисунок 1 – Схема факторной системы переменного фонда зарплаты

     Согласно  этой схеме модель будет иметь  следующий вид.

 

     Для расчёта влияния этих факторов на абсолютное и относительное отклонение по фонду зарплаты необходимы следующие  данные:

1. Фонд  заработной платы:

  • по плану:

    ;

  • по плану, пересчитанному на объём производства, при плановой структуре:     

    ;

  • по плану, пересчитанному на фактический объём производства продукции и фактическую структуру:

    ;

  • фактически при фактической удельной трудоёмкости и плановом уровне оплаты труда:

;

  • фактически:

.

2. Отклонение  от плана:

  • абсолютное:             

;

  • относительное:

.

     Расчёт  влияния факторов на изменение переменной части фонда оплаты труда проводят по формулам:

  • влияние объёма производства продукции:

;

  • влияние изменения структуры произведённой продукции:

;

  • влияние изменения удельной трудоёмкости продукции:

;

  • влияние изменения оплаты труда:

.

     В конце анализа необходимо провести проверку произведённых расчётов:

;

.

     Факторная модель постоянной части фонда оплаты труда представлена на рисунке 2.

Рисунок 2 – Детерминированная факторная система фонда заработной платы рабочих-повременщиков

     Согласно  этой схеме модель будет иметь  следующий  вид:

 

     Аналогично  можно представить факторную  модель для фонда заработной платы  служащих.

     В процессе анализа необходимо также  установить эффективность использования  фонда заработной платы.

     Для расширенного воспроизводства получения  необходимой прибыли и рентабельности необходимо, чтобы темпы роста  производительности труда опережали  темп роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение  себестоимости продукции и, соответственно, уменьшение суммы прибыли.

     Изменение среднего заработка работающих за период характеризуется его индексом (JЗП):

;

     Изменение среднегодовой выработки определяется аналогично на основе индекса производительности труда (Jпт):

.

     Темп  роста производительности труда  должен опережать темп роста средней  заработной платы. Для этого рассчитывают коэффициент опережения Коп и  анализируют его в динамике:

.

     Затем производят подсчёт суммы экономии (перерасхода) (Э) фонда заработной платы  в связи с изменением соотношений  между темпами роста производительности труда и его оплаты:

.

     В условиях высокой инфляции при анализе  индекса роста средней заработной платы необходимо базисный показатель средней зарплаты (СЗ0) скорректировать на индекс роста цен на потребительские товары и услуги (Jу)

,

     где СЗ1  - средняя зарплата в отчётном периоде.

     В процессе анализа целесообразно  рассчитать и сравнить в динамике или с межзаводскими данными  такие показатели, как производство товарной продукции, сумму валовой  прибыли, сумму отчислений в фонд накопления на рубль зарплаты. 
 

 

  1. Расчетная часть
 

     Данные  об объемах производства и продаж в натуральных единицах, управленческих и коммерческих расходах, а также о численности предприятия за два периода приведены в таблице 1.

     Таблица 1 – Объемы продаж продукции, коммерческие и управленческие расходы, численность работников

Показатель Базис Отчет
Объем продаж, V, тыс.ед. 1 350 1 410
Численность Р, чел. 115 119
Коммерческие  и управленческие расходы ПОСТ, тыс.руб. 4 700 5 020

 

       Данные о затратах на производство  единицы продукции и сбыт представлены в таблице 2.

     Таблица 2 - Затраты предприятия на единицу продукта

Вид затрат по основной деятельности 1-й  год 2-й  год
1. Материальные затраты на единицу продукции М1, руб. 46 51
2. Затраты на оплату труда на  единицу продукции ФОТ1, руб. 42 52
3. Отчисления на социальные нужды  ОТС1, руб. 14,28 17,68
4. Амортизационные отчисления на  единицу продукции АМ1, руб. 11 10,6
5. Прочие виды производственных  затрат на единицу продукции ПРЗ1 (12 % от суммы строк с 1-й строки по 4-ю строку) 13,59 15,75
6. Производственные затраты на  единицу продукции ПЕР1, (сумма строк с 1-й по 5-ю), руб. 126,87 147,03

 

     Данные  о нормах прибыли. Для определения  цены необходимо использовать данные о допустимой норме прибыли на каждый год (данные из таблицы 3), а также о производственных затратах на единицу продукции (расчет по данным таблицы 2) и постоянных затратах на производство и сбыт единицы продукции (расчет по данным таблицы 1).

     Предполагается, что цена реализации единицы продукции в первый и во второй годы формировалась с учетом полных затрат на единицу, продукции и необходимой нормы прибыли по формуле:

           Ц= S1 : (1 – Нпр);

           S1 = ПЕР1, + ПОСТ1 : V1,

где  Ц— цена реализации;

     S1 — полные затраты на производство и сбыт единицы продукции;

     Нпр — норма прибыли в относительных единицах.

     Таблица 3 - Данные о нормах прибыли на единицу продукции за два года (%)

 
Показатель   		 
Норма  прибыли  в первый год НПР1 20
Норма прибыли во второй год НПР2 18

 

     Расчет  полных затрат и цены: 
 
 
 

     Таблица 4 – Расчет полных затрат и цены на единицу продукции

  Базис Отчет
S (полные затраты на производство  и сбыт единицы продукции) 130,36 150,59
Цена  реализации 162,94 183,65

 

     Задание 1. Провести анализ динамики финансовых показателей деятельности предприятия. Результат расчетов занести в таблицу 5. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Таблица 5 - Динамика изменения финансовых результатов деятельности предприятия

Показатель Базис, тыс. руб. Отчет, тыс. руб. Абсолютное  отклонение, тыс. руб. Темп прироста, %
1. Выручка В 219 974,20 258 948,02 38 973,82 17,72
2. Себестоимость реализованной продукции С 171 279,36 207 317,38 36 038,02 21,04
3. Валовая прибыль ВПР  48 694,84 51 630,64 2 935,80 6,03
4. Коммерческие и управленческие  расходы ПОСТ  4 700,00 5 020,00 320,00 6,81
5. Общие затраты на производство  и сбыт  S 175 979,36 212 337,38 36 358,02 20,66
6. Прибыль от продаж ПРП 43 994,84 46 610,64 2 615,80 5,95
7. Налог на прибыль НАПР 8 798,97 9 322,13 523,16 5,95
8. Чистая прибыль от продаж ЧПР 35 195,87 37 288,51 2 092,64 5,95

 

     Вывод: из расчетов можно сделать вывод, что в отчетном периоде по сравнению  с базисным увеличилась выручка  на 17,72%, это связано с повышением цены на единицу изделия и увеличением  объема производства. Себестоимость  реализованной продукции в общем  объеме выросла на 21,04%, коммерческие и управленческие расходы увеличились на 6,81%, общие затраты на производство и сбыт продукции – 20,66%, что превышает темп прироста выручки, что привело к сравнительно низкому темпу прироста валовой прибыли (+6,03%), прибыли от продаж (+5,95%), чистой прибыли от продаж (+5,95%). 

     Задание 2. Используя расчетные данные, необходимо проанализировать изменение выручки от продаж за счет изменения объема продаж и цены реализации. Для проведения анализа использовать факторный метод.  
 
 
 
 
 
 
 

     Таблица 6 – Оценка факторов, влияющих на товарооборот предприятия

Фактор Абсолютное  отклонение Степень влияния
1. Выручка  В 38 973,82  
2. Объем продаж в натуральных  единицах V 9 776,63 25,09
3. Цена реализации Ц 29 197,19 74,91
Совместное  влияние факторов 38 973,82 100,00

 

     Вывод: по результатам факторного анализа можно сделать вывод, что наибольшее влияние на выручку имеет цена реализации продукции (74,91%), объем продаж – 25,09%.  

     Задание 3. Оценить уровень безубыточности основной деятельности предприятия, используя  основные показатели безубыточности, приведенные в таблице 7. Результаты расчетов занести в таблицу 7. К переменным затратам отнести прямые материальные затраты и затраты на оплату труда рабочих с отчислениями, все остальные виды затрат считать условно постоянными. Сделать выводы о безубыточности деятельности предприятия.

     Для расчетов были использованы следующие  формулы:

  • Удельная маржинальная прибыль:

МПР1=Ц1-ПЕР1

  • Маржинальная прибыль:

МПР=В  – ПЕР

  • Критический объем продаж:
 
     
  • Запас производственной прочности:

ЗПП=Qфакт - Qкрит

  • Уровень запаса производственной прочности:
 
     
  • Критический объем продаж:
 
     
  • Запас финансовой прочности:

ЗФП=Вфакт - Вкрит

  • Уровень запаса финансовой прочности:
 

     Таблица 7 - Оценка безубыточности основной деятельности предприятия

Показатель Базис Отчет Абсолютное  отклонение Темп прироста, %
1. Объем продаж V, тыс. ед. 1 350,00 1 410,00 60,00 4,44
2. Цена реализации Ц, руб. 162,94 183,65 20,71 12,71
3. Переменные затраты на единицу  продукции ПЕР1, руб. 126,87 147,03 20,16 15,89
4. Переменные затраты на объем  продаж ПЕР, тыс. руб. 171 279,36 207 317,38 36 038,02 21,04
5. Постоянные затраты ПОСТ, тыс. руб. 4 700,00 5 020,00 320,00 6,81
6. Выручка В, тыс. руб. 219 974,20 258 948,02 38 973,82 17,72
7. Удельная маржинальная прибыль,  руб.  36,07 36,62 0,55 1,52
8. Маржинальная прибыль МПР , тыс. руб. 48 694,84 51 630,64 2 935,80 6,03
9. Критический объем продаж , тыс. усл. ед. 130,30 137,09 6,79 5,21
10. Запас производственной прочности  ЗПП, тыс. ед. 1 219,70 1 272,91 53,21 4,36
11. Уровень запаса производственной  прочности, % 90,35 90,28 -0,07 -0,08
12. Критическая выручка Вкр , тыс. руб. 21 231,79 25 177,28 3 945,49 18,58
13. Запас финансовой прочности ЗФП, тыс. руб. 198 742,41 233 770,74 35 028,33 17,62
14. Уровень запаса финансовой прочности, % 90,35 90,28 -0,07 -0,08

 

     Вывод: удельная маржинальная прибыль выросла на 1,52%, что связано с более интенсивным ростом темпа прироста переменных затрат (+21,04%)  по сравнению с приростом цены (+12,71%). Так как ТР(ПОСТ)>ТР(МПР1), то критический объем продаж увеличился на 5,21%, что связано с увеличением переменных и постоянных затрат на производство продукции, следовательно снизился уровень запаса производственной прочности. Уровень запаса финансовой прочности снизился на 0,08%, что является следствием увеличения критического объема выручки на 18,58%, запаса финансовой прочности на 17,62% 

     Задание 4. Оценить качество финансовых результатов  по обычным видам деятельности предприятия, используя относительные показатели, приведенные в таблице 8.

     Для расчетов были использованы следующие  формулы:

  • Доля себестоимости реализованной продукции в выручке от продаж:
 
     
  • Доля валовой  прибыли в выручке от продаж:
 
     
  • Доля расходов по обычным видам деятельности в  выручке от продаж:
 
     
  • Доля прибыли  от продаж в выручке от продаж:
 
     
  • Рентабельность  продаж по чистой прибыли:
 
     
  • Рентабельность  основной деятельности:
 
     
  • Доля чистой прибыли в прибыли от продаж:
 

     Таблица 8 - Динамика качественных показателей основной деятельности предприятия (%)

Показатель Базис Отчет Абсолютное  отклонение Темп прироста
1. Доля себестоимости реализованной  продукции в выручке от продаж  77,86 80,06 2,20 2,82
2. Доля валовой прибыли в выручке  от продаж  22,14 19,94 -2,20 -9,93
3. Доля расходов по обычным видам  деятельности в выручке от  продаж  80,00 82,00 2,00 2,50
4. Доля прибыли от продаж в  выручке от продаж (рентабельность  продаж) 20,00 18,00 -2,00 -10,00
5. Рентабельность продаж по чистой  прибыли  16,00 14,40 -1,60 -10,00
6. Рентабельность основной деятельности  25,00 21,95 -3,05 -12,20
7. Доля чистой прибыли в прибыли  от продаж  80,00 80,00 0,00 0,00

 

     Вывод: Доля себестоимости реализованной  продукции в выручке от продаж в динамике возросла на 2,82%, доля валовой  прибыли в  выручке снизилась  на 9,93%, доля расходов по обычным видам  деятельности выросла на 2,50%, все  виды рентабельности в динамике снизились, что является отрицательным фактором. Рост доли расходов по обычным видам деятельности в выручке превышает рост рентабельности продаж, что говорит о нерациональности деятельности предприятия в отчетном периоде по сравнению с базисным. 

     Задание 5. Провести факторный анализ финансовых результатов по основной деятельности в такой последовательности.

     5.1. Оценить влияние изменения составляющих  затрат предприятия на изменение  рентабельности предприятия по  основным видам деятельности  с помощью трехфакторной модели  вида:

Рпр = ПРП : (С+ ПОСТ)= = (ПРП : В):[(С:В) + (ПОСТ: В)] = Х1 : (Х2 + ХЗ),

где  Х1 — рентабельность продаж по прибыли от продаж;

     Х2 — доля себестоимости в выручке;

      ХЗ —  доля постоянных затрат в выручке.

     Рассчитать  значения перечисленных факторов в  относительных величинах, динамику их изменения, свести расчеты в таблицу 9.

     Таблица 9 - Динамика факторов, влияющих на рентабельность предприятия по основным видам деятельности

Показатель Базис Отчет Абсолютное  отклонение
1. Рентабельность по обычным видам  деятельности X 25,00 21,95 -3,05
2. Рентабельность продаж по прибыли  от продаж Х1 20,00 18,00 -2,00
3. Доля себестоимости реализованной  продукции в выручке Х2 77,86 80,06 2,20
4. Доля постоянных затрат в выручке  Х3 2,14 1,94 -0,20

 
 
 
 

Анализ и диагностика финансово-хозяйственных показателей деятельности предприятия 📙 Курсовая → 🆔 10682

Анализ и диагностика финансово-хозяйственных показателей деятельности предприятия 📙 Курсовая → 🆔 10682

Анализ и диагностика финансово-хозяйственных показателей деятельности предприятия