Курсовая работа 
 

по дисциплине: «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности» 

на тему:         «Анализ и диагностика финансовых результатов

                       и оценка имущественного состояния предприятия транспорта» 
 
 
 
 
 

выполнил     

проверил      
 
 

2011 г.

Оглавление

ВВЕДЕНИЕ

      Цель  курсового проекта – приобретение студентом теоретических знаний и навыков использования рабочих приемов анализа и диагностики результатов деятельности предприятия в условиях рыночной экономики и конкуренции.

      В задачи курсового проекта входят:

   - овладение организационными основами  проведения экономического анализа  и диагностики;

- овладение  методологией анализа качественных  результатов по использованию  ресурсов производства;

- приобретение  навыков по экономическому анализу  эффективности труда и общей эффективности производства;

- приобретение  навыков в оценке финансовых  результатов и финансового состояния  предприятия.

      Непосредственной  практической задачей курсового  проекта является выполнение расчетов, оформление таблиц, иллюстраций и заключительной записки по анализу и диагностике годовых результатов финансово-хозяйственной деятельности транспортного предприятия, выполняющего перевозки, погрузочно-разгрузочные работы, собственную добычу нерудных строительных материалов, а также других работ и услуг по обслуживанию портовой техники, комплексному обслуживанию флота. 

      Индивидуальный  числовой код и вариант для  выполнения курсового проекта:

      A=7, B=0, C=7, D=1; ОАО №2 выгрузка, ДСК -1 выгрузка. 
 
 
 

РАЗДЕЛ 1. Теоретические и организационные основы экономического анализа и диагностики хозяйственно - экономической деятельности предприятия.

Классификация видов экономического анализа и их роль в управлении предприятием.

      Классификация экономического анализа хозяйственной  деятельности имеет важное значение для правильного понимания его содержания и задач, для разработки методики его проведения и для организации аналитического процесса.

      По  отраслевому признаку, который основывается на общественном разделении труда, анализ делится на отраслевой, методика которого учитывает специфику отдельных отраслей экономики (промышленности, сельского хозяйства, строительства, транспорта, торговли и т.д.), и межотраслевой (теория анализа хозяйственной деятельности), который является теоретической и методологической основой экономического анализа во всех отраслях экономики.

      По  признаку времени экономический  анализ подразделяется на перспективный (предварительный) и ретроспективный (последующий, исторический).

      Перспективный анализ проводится до осуществления хозяйственных операций. Он необходим для обоснования управленческих решений и планов-прогнозов, предупреждения нежелательных результатов.

      Перспективный анализ в зависимости от длины  временного горизонта делится на краткосрочный и долгосрочный (стратегический). Краткосрочный анализ охватывает период до одного года, а долгосрочный — свыше года. Краткосрочный прогнозный анализ используется для выработки тактической, а долгосрочный — стратегической политики предприятия в области бизнеса. Второй вид менее детализирован, чем первый, но его роль значительно выше. Если выбрана правильная стратегия развития предприятия, то тогда легче принимать тактические решения. В условиях рыночной конкуренции стратегический анализ становится неотъемлемой частью управленческой деятельности.

      Ретроспективный анализ осуществляется после совершения хозяйственных актов. Он необходим  для изучения тенденций развития, контроля за выполнением оперативных  планов, объективной оценки и диагностики  результатов деятельности предприятия  и уровня предпринимательских рисков.

      Ретроспективный анализ в свою очередь делится  на оперативный и итоговый. Оперативный  анализ проводится сразу после совершения хозяйственных операций или изменения  ситуации за короткие отрезки времени (смену, сутки, декаду и т.д.). Цель его — оперативно оценивать изменения относительно заданных параметров, выявлять недостатки и причины их возникновения, своевременно принимать корректирующие меры по их устранению. Рыночная экономика характеризуется динамичностью ситуации как производственной, коммерческой, финансовой деятельности предприятия, так и его внешней среды. В этих условиях оперативный анализ приобретает особое значение.

      Итоговый  анализ изучает результаты работы за отчетный период времени (месяц, квартал, год). Его ценность в том, что деятельность предприятия изучается комплексно и всесторонне по отчетным данным за соответствующий период. Этим обеспечивается более полная и объективная оценка деятельности предприятия по использованию имеющихся возможностей.

      Оперативный и итоговый анализы взаимосвязаны и дополняют друг друга. Они дают возможность руководству предприятия не только оперативно ликвидировать недостатки в процессе производства, но и комплексно обобщать достижения, результаты деятельности за соответствующие периоды времени, разрабатывать мероприятия, направленные на рост эффективности бизнеса.

      По  пространственному признаку можно  выделить анализ внутрифирменный и  межфирменный. Внутрифирменный анализ изучает деятельность только исследуемого предприятия и его структурных подразделений. При межфирменном анализе сравниваются результаты деятельности двух или более предприятий, что позволяет выявить передовой опыт, резервы, недостатки и на основе этого дать более объективную оценку эффективности деятельности, внести коррективы в стратегическую и тактическую политику предприятия.

      По  аспектам исследования выделяют финансовый, операционный (технико-экономический), социально-экономический, экономико-статистический, экономико-экологический, маркетинговый, инвестиционный, функционально -стоимостный и другие виды анализа.

      Важное  место среди всех видов экономического анализа занимает финансовый анализ, который может быть охарактеризован  как процесс познания сущности финансового  механизма функционирования субъектов  хозяйствования. Основное его назначение состоит в изучении, диагностике и прогнозировании финансового состояния предприятия и выявлении резервов повышения его устойчивости. На уровне предприятия его проводят финансовые службы. Внешний финансовый анализ проводится банками, аудиторскими фирмами, инвесторами и т.д.

      Операционный  анализ связан с оценкой и прогнозированием результатов операционной деятельности предприятия, выявлением резервов увеличения выпуска продукции, изменения ее структуры, совершенствования техники, технологии и организации производства.

      Социально-экономический  анализ проводят экономические службы предприятия, социологические лаборатории, статистические органы. Он изучает  взаимосвязь социальных и экономических  процессов, их влияние друг на друга  и на экономические результаты хозяйственной деятельности.

      Экономико-статистический анализ применяется статистическими  органами для изучения массовых общественных явлений на разных уровнях управления: предприятия, отрасли, региона.

      Экономико-экологический  анализ проводят органы охраны окружающей среды, экономические службы предприятия с целью исследования взаимодействия экологических и экономических процессов, связанных с сохранением и улучшением окружающей среды и затратами на экологию.

      Маркетинговый анализ применяется службой маркетинга предприятия или объединения для изучения внешней среды функционирования предприятия, рынков сырья и сбыта готовой продукции, ее конкурентоспособности, спроса и предложения, коммерческого риска, формирования ценовой политики, разработки тактики и стратегии маркетинговой деятельности.

      Инвестиционный  анализ используется для разработки программы и оценки эффективности  инвестиционной деятельности предприятия.

      Функционально-стоимостный  анализ (ФСА) исследует функции, которые  выполняет объект, и методы их реализации. Его основное назначение в том, чтобы выявить ненужные функции объекта и предупредить лишние затраты за счет ликвидации ненужных узлов, деталей, упрощения конструкции изделия, замены материалов и так далее.

      По  методике исследования объектов различают качественный и количественный (факторный) анализ, экспресс-анализ, фундаментальный анализ, ситуационный анализ (анализ чувствительности), маржинальный (предельный) анализ, экономико-математический анализ и т.д.

                Качественный анализ — это способ исследования, основанный на качественных сравнительных характеристиках и экспертных оценках изучаемых явлений и процессов.

      Количественный  анализ основан на количественных сопоставлениях и исследовании степени чувствительности экономических явлений к изменению различных факторов.

      Экспресс-анализ представляет собой способ диагностики  состояния экономики предприятия  на основе типичных признаков, характерных  для определенных экономических  явлений. К примеру, если темпы роста  валовой продукции опережают темпы роста товарной продукции, то это свидетельствует о росте остатков незавершенного производства. Если темпы роста товарной продукции выше темпов реализации продукции, то это признак затоваривания (работы на склад). Наличие просроченных обязательств, замедление оборачиваемости капитала, хроническая убыточность — индикаторы вероятности банкротства предприятия.

      Знание  признака позволяет быстро и довольно точно установить характер происходящих процессов, не производя глубоких фундаментальных  исследований, требующих дополнительного времени и средств.

      Фундаментальный анализ представляет собой углубленное, комплексное исследование сущности изучаемых явлений с использованием математического аппарата и другого  сложного инструментария.

      Ситуационный  анализ предназначен для решения конкретных управленческих задач в условиях изменившейся ситуации (экономической, правовой, политической и т.п.). Для его проведения требуется системное аналитическое исследование, способное всесторонне оценить ситуацию и последствия принимаемого решения, умение генерировать и анализировать альтернативные варианты решений в условиях неопределенности.

      Маржинальный  анализ — это метод оценки и  обоснования эффективности управленческих решений в бизнесе на основе изучения причинно-следственной взаимосвязи объема продаж, себестоимости и прибыли и деления затрат на постоянные и переменные. С его помощью определяют критические величины объема продаж, цены, постоянных и переменных расходов, при достижении которых финансовый результат будет равен нулю. Оптимальный уровень производства оказывается в точке пересечения кривых предельных издержек и предельного дохода.

      С помощью экономико-математического  анализа выбирается наиболее оптимальный  вариант решения экономической  задачи, выявляются резервы повышения эффективности производства за счет более полного использования производственного потенциала предприятия.

      По  субъектам (пользователям) анализа  различают внутренний (управленческий) и внешний анализ. Внутренний анализ осуществляется непосредственно на предприятии для нужд оперативного, краткосрочного и долгосрочного управления производственной, коммерческой и финансовой деятельностью. Его результаты являются коммерческой тайной. Внешний анализ проводится на основании финансовой и статистической отчетности органами хозяйственного управления, банками, финансовыми органами, акционерами, инвесторами.

      По  степени охвата объектов анализ делится  на сплошной и выборочный. При сплошном анализе выводы делаются после изучения всех без исключения объектов, а  при выборочном — по результатам обследования только части объектов, что позволяет ускорить аналитический процесс и выработку управленческих решений по результатам анализа.

      По  содержанию программы анализ может  быть комплексным и тематическим. При комплексном анализе деятельность предприятия изучается всесторонне, а при тематическом — только отдельные ее стороны, представляющие в определенный момент наибольший интерес. Например, вопросы использования материальных ресурсов, производственной мощности предприятия, снижения себестоимости продукции и пр.

      Каждая  из названных форм экономического анализа  своеобразна по содержанию, организации  и методике его проведения.

Подготовка исходных данных

1. «Отчет  о прибылях и убытках» (форма № 2 по ОКУД).

Заменить  буквенный шифры индивидуального числового кода и определить последовательно величину прибыли от продаж (стр.050), прибыль до налогообложения (стр.140), чистую (нераспределенную) прибыль (стр.190).

2. «Бухгалтерский баланс» (форма №1 по ОКУД).

      Стр.110 –150 заполняются по шифру.

      Стр.190 определяется суммированием статей баланса по строкам 110,120,130,135,140,150.

      Стр.211-217 заполняются по шифру, стр.210 определяется суммированием статей баланса по строкам с 211 по 217.

      Стр.220,241-246 заполняются по шифру, стр.240 определяется суммированием статей баланса по строкам с 214 по 246.

      Стр.250 и 253 заполняются по шифру.

      Строка 261-264 заполняются по шифру, стр.260 определяется суммированием статей баланса по строкам с 261 по 264.

      Стр.290 («Итого по разделу II») предварительно определяется простым суммированием статей баланса по строкам 210,220,230,240,250,260,270. Затем определяется предварительный итог по активу баланса.

      Стр.470 («Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»)заполняется по данным формы №2-стр.190 («Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток)) отчетного периода»).

      Стр.490 («Итого по разделу III») определяется суммированием по основным статьям раздела.

      Строки 610,621- 627 заполняются по шифру, стр.620 определяется предварительным суммированием статей баланса по строкам с 621 по 627.

      Итог  по разделу V (стр.690) определяется суммированием статей баланса по строкам 610,620,630,640,650,660. Затем определяется предварительный итог по пассиву баланса.

      Сверьте итого строк 300 и 700: сходимость итогов должна быть достигнута следующими корректировками:

      1.Если  ∑ актива >∑ пассива, то превышение ∆ актива следует отнести в пассив : либо в стр.628, с последующей корректировкой стр.620 и строк 690 и 700, либо в стр.660, с последующей корректировкой строк 690 и 700;

      2.Если  ∑ пассива >∑ актива, то превышение ∆ пассива следует отнести в актив: либо в стр.270, с последующей корректировкой строк 290 и 300, либо в стр.246, с последующей корректировкой стр.240 и строк 290 и 300.

      «Отчеты о выполнении бюджета  доходов и расходов».

      Строки 1.1.1, 1.1.2, 1.1.3, 1.1.4, а также 1.1.определяется суммированием доходов по видам  работ, но предварительно необходимо заполнить  недостающие параметры.

      Статья «Прочие доходы» (п.2) (табл.3) включает в себя: доходы от аренды, доходы от коммерческого обслуживания флота пароходства (КОФ), доходы от услуг рейдовых буксиров, доходы от отстоя судов, доходы от гаража и автотранспорта, доходы от судоремонта, выполняемого на сторону. «Прочие доходы» (п.2) определяется вычитанием п.5-(п.1+п.3+п.4).п.3 соответствует данным отчета о прибылях и убытках (форма №2). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

•   «Расшифровка доходов от погрузочно-разгрузочных работ»
• Пропущенные в таблице значения определяются разностью между итогами и суммой обозначенных чисел. Отсутствующие итоговые  значения в таблице определяется суммированием параметров после подстановки шифра.

Таблица 1

• «Расшифровка  доходов от перевозок»
• Пропущенные в таблице значения определяются разностью между итогами и суммой обозначенных чисел. Отсутствующие итоговые  значения в таблице определяется суммированием параметров после подстановки шифра.

Таблица 2

• «Расшифровка расходов по видам работ и услуг»
• Буквенный шифр итоговых значений по гр.11 и 12 заменяются числами.
• Итоговый показатель по гр.10 равен разности итоговых показателей по гр.11 и сумме итоговых показателей по гр.6,7,8,9.(гр.10=гр.11-(гр.6+гр.7+гр.8+гр.9).
• Итоговый показатель по гр.13 определяется суммой итоговых показателей по гр.11 и 12 (гр.13=гр.11+гр.12).
• Показатели по п1.1 и п1.2 в гр.11 определяется вычитанием параметров по строкам гр.12 из гр.13, а по гр.10 аналогично: вычитанием параметров по строкам из гр.11 суммы по гр.6,7,8,9 (гр.11-гр.(6+7+8+9)).

Таблица 4