Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия торговли

Министерство  экономического развития и торговли РФ

Российский  государственный  торгово-экономический  университет

Кафедра экономики и менеджмента 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

по дисциплине Экономика предприятия 

специальность

080502-Экономика и управление на предприятии (торговли) 
 

Тема: Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия торговли 
 
 
 
 
 

Выполнил:                                                                               Преподаватель:

Студент 2 курса  группа 2                                                       Фиголь М.В.

Юнева Ю.С.

Шифр: ЭСС-08096

                                                               САРАТОВ 2009 
 

     Содержание 

     ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………...….3

     1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА И ДИАГНОСТИКИ              ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ …………………………………………………………………..………………….5

     1.1. Сущность анализа и диагностики

     финансово-хозяйственной  деятельности предприятия ………………...5

     1.2. Цели, принципы и функции финансового  анализа предприятия…10

     1.3. Методики проведения анализа …………………………..….……....16

     2.АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

     (на  примере ООО "Девон-альянс")...................................................….24

     2.1. Краткая характеристика предприятия……………………………….24

     2.2. Анализ баланса……………………………………………………......26

     2.3. Определение финансового состояния  предприятия……………......28

     ЗАКЛЮЧЕНИЕ….…………………………………………………….......29

     СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…..……………….....32

     ПРИЛОЖЕНИЕ.……………………………………………………….......34 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ВВЕДЕНИЕ 

     Эффективное функционирование компании требует  экономически обоснованного управления ее деятельностью, которое базируется на анализе текущей финансово-хозяйственной  деятельности. Анализ производственной деятельности и финансовый анализ имеют  своей целью принятие управленческих решений в области развития компании, выхода из кризиса, устойчивое развитие доходного, конкурентоспособного предприятия, покупки-продажи пакета акций, привлечения инвестиций и заемных средств, оценка инвестиционной привлекательности, платежеспособности, финансовой устойчивости компании с позиции пользователей официальной финансовой отчетности, оценка надежности партнеров, а также определение эффективности использования материальных, трудовых и производственных ресурсов, выявление и прогнозирование существующих и потенциальных проблем.

     В настоящих условиях финансовый менеджер становится одним из ключевых фигур на предприятии. Он ответственен за постановку проблем финансового характера, анализ целесообразности использования того или иного способа решения принятого руководством предприятия, и предложения наиболее приемлемого варианта действия.  

     Деятельность  финансового менеджера в общем  виде может быть представлена следующими направлениями: общий финансовый анализ и планирование; обеспечение предприятия финансовыми ресурсами (управления источниками средств), распределение финансовых ресурсов (инвестиционная политика).¹

     Финансовое  состояние предприятия характеризуется совокупностью показателей, отражающих процесс формирования и использования его финансовых средств. В рыночной экономике финансовое состояние предприятия по сути дела отражает конечные результаты его деятельности. Конечные результаты деятельности предприятия интересуют не только работников самого предприятия, но и его партнеров по экономической деятельности, государственные, финансовые, налоговые органы и др.

     Все это предопределяет важность проведения анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия и повышает роль такого анализа в экономическом процессе. Таким образом, актуальность выбранной нами темы неоспорима высока.

     Целью работы является рассмотрение анализа  и диагностики финансово-хозяйственной  деятельности предприятия.

     Цель  определяет решение следующих задач:

     - раскрыть сущность анализа и  диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия;

     - рассмотреть цели, функции и методики финансового анализа;

     - произвести анализ финансового  состояния предприятия на примере  ООО "Девон-альянс"

     Основой для написания работы послужили  труды отечественных и зарубежных ученых-экономистов, таких как Савицкая Г.В., Ефимова Н.К., Ковалев В.В. и др.

     Так же в курсовой работе использована теория и методология, изложенная в нормативных документах, статьях российских авторов, а также в справочной литературе, статьях периодической печати и данных статистической отчетности.

     Курсовая  работа состоит из введения, двух глав, списка использованной литературы и  приложений.

     1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА И ДИАГНОСТИКИ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

     1.1. Значение и  сущность анализа и диагностики  финансово-хозяйственной деятельности  предприятия

     В современной рыночной экономике  бухгалтерский учет делится на 2 отрасли: финансовый учет и хозяйственный (управленческий) учет (рис. 1).

     Финансовый  учет решает проблемы взаимоотношений предприятия с государством и другими внешними пользователями информации о деятельности предприятия. Финансовый учет и особенно публичная финансовая отчетность регламентируются международными и национальными стандартами, обеспечивающими интересы внешних пользователей информации.

     Управленческий  учет состоит из систематического традиционного  учета, направленного на выработку  управленческих решений в интересах  собственников и администрации предприятия. Управленческий учет не регламентируется государством, его организация и методы определяются руководителем предприятия; в нем на первый план в деятельности бухгалтера выдвигаются управленческие задачи, требующие для своего решения не только знаний традиционной бухгалтерии, особенно учета затрат и калькулирования себестоимости продукции и услуг, но и технико-экономического планирования, статистики, анализа хозяйственной деятельности. При таком понимании управленческого бухгалтерского учета, собственно бухгалтерский учет, планирование, статистика и анализ хозяйственной деятельности рассматриваются как единое целое. Управленческий бухгалтерский учет организует внутрихозяйственные связи на предприятии. Поэтому управленческий учет называют внутренним в отличие от финансового – внешнего.

     Субъектами анализа выступают как непосредственно заинтересованные, так и опосредовано заинтересованные в деятельности предприятия пользователи информации.

       Рис. 1. Примерная схема содержания анализа хозяйственной деятельности

     К первой группе пользователей относятся собственники средств предприятия, заимодавцы, поставщики, покупатели, налоговые органы, персонал предприятия и администрация  (руководство).

     Каждый  субъект анализа изучает информацию со своих позиций, исходя из своих  интересов. Следует отметить, что только руководство предприятия может углубить анализ, используя не только данные отчетности, но и данные всей системы хозяйственного учета в рамках управленческого анализа, проводимого для целей управления.

     Вторая  группа пользователей финансовой отчетности - это субъекты анализа, которые хотя непосредственно и не заинтересованы в результатах деятельности предприятия, но должны по договору защищать интересы первой группы потребителей информации. Это, прежде всего, аудиторские фирмы, а также консультационные фирмы, биржи, юристы, пресса, ассоциации, профсоюзы и другие.

     Итак, субъектами внутреннего управленческого  анализа являются только руководство  и привлекаемые ими аудиторы и  консультанты. Информационной базой управленческого анализа является вся система информации о деятельности предприятия - о технической подготовке производства, нормативная и плановая информация, хозяйственный учет, в том числе данные оперативного, бухгалтерского и статистического учета и так далее.

     Управленческий анализ включает в свою систему не только производственный,  но и финансовый анализ, без которого руководство предприятия не может осуществлять свою финансовую стратегию. В технико-экономических обоснованиях  любого коммерческого   дела (бизнес-планах) используются методы как производственного, так и финансового анализа. Так называемый маркетинговый анализ также предусматривает использование методов как производственного, так и финансового анализа в системе маркетинга, т.е. в управлении производством и реализацией продукции, ориентированный на рынок.

     Финансовый  анализ является частью общего, полного  анализа хозяйственной деятельности.

     Особенностями внешнего финансового анализа, по мнению Шеремета, являются:

     1) множественность субъектов анализа  пользователей информации о деятельности предприятия;                           

     2) разнообразие целей и интересов  субъектов анализа;

     3) наличие типовых методик анализа,  стандартов учета и отчетности;

     4) ориентация анализа только на публичную, внешнюю отчетность предприятия;

     5) ограниченность задач анализа как следствие предыдущего фактора;

     6) максимальная открытость результатов анализа для пользователей информации о деятельности предприятия.

     Финансовый  анализ, основывающийся на данных только бухгалтерской отчетности, приобретает характер внешнего анализа, т.е. анализа, проводимого за пределами предприятия его заинтересованными контрагентами, собственниками или государственными органами. Этот анализ на основе только отчетных данных, которые содержат ограниченную часть информации о деятельности предприятия, не позволяет раскрыть все секреты успеха фирмы.

     Основное  содержание внешнего финансового анализа, осуществляемого по данным публичной финансовой отчетности, составляют:

1. анализ абсолютных показателей прибыли;
2. анализ относительных показателей рентабельности;
3. анализ финансового состояния, рыночной устойчивости, ликвидности баланса, платежеспособности предприятия;
4. анализ эффективности использования заемного капитала;
5. экономическая диагностика финансового состояния предприятия и рейтинговая оценка эмитентов.

     Существует  многообразная экономическая информация о деятельности предприятий и множество способов анализа этой деятельности.

     Финансовый анализ по данным финансовой отчетности называют классическим способом анализа.

     Внутрихозяйственный финансовый анализ использует в качестве источника информации и другие данные системного бухгалтерского учета, данные о технической подготовке производства, нормативную и плановую информацию и прочие.

     Основное содержание внутрихозяйственного финансового анализа может быть дополнено и другими аспектами, имеющими значение для оптимизации управления, например такими, как анализ эффективности авансирования капитала, анализ взаимосвязи издержек, оборота и прибыли. В системы внутрихозяйственного управленческого анализа есть возможность углубления финансового анализа за счет привлечения данных управленческого производственного учета) иными словами, имеется возможность проведения комплексного экономического анализа и оценки эффективности хозяйственной деятельности.

     Вопросы финансового и производственного анализа взаимосвязаны при обосновании бизнес-планов, при контроле за их реализацией, в системе маркетинга, то есть в системе управления производством и реализацией продукции, работ и услуг, ориентированной на рынок. 
 
 
 
 
 
 
 

     1.2. Цели, принципы и функции финансового  анализа предприятия 

     Финансовое  состояние организации может  быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует об устойчивом состоянии организации.

     Главная цель анализа – своевременно выявлять  и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы  улучшения финансового состояния организации  и ее платежеспособности. При этом необходимо решать следующие задачи:²

1. На основе изучения взаимосвязи между разными показателями производственной, коммерческой и финансовой деятельности дать оценку выполнения плана по поступлению финансовых ресурсов и их использованию с позиции улучшения финансового состояния организации;
2. Прогнозировать возможные финансовые результаты, экономическую рентабельность исходя из реальных условий хозяйственной деятельности, наличия собственных и заемных ресурсов и разработанных моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов;
3. Разрабатывать конкретные мероприятия, направленные на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния организации.

     Для оценки устойчивости финансового состояния предприятия используется система показателей, характеризующих изменения:³

• Структуры капитала предприятия по его размещению и источникам образования;
• Эффективности и интенсивности использования капитала;
• Платежеспособности и кредитоспособности предприятия;
• Запаса финансовой устойчивости предприятия.

       Анализ состояния основывается  главным образом на относительных  показателях, так как абсолютные  показатели баланса в условиях  инфляции сложно привести в  сопоставимый вид. Относительные  показатели финансового состояния анализируемой организации можно сравнить с общепринятыми нормами для оценки степени риска и прогнозирования возможности банкротства, с аналогичными данными других организаций (это позволяет выявить сильные и слабые стороны организации и ее возможности), с аналогичными данными за предыдущие годы (для изучения тенденции ухудшения или улучшения состояния).

     Все определения предмета анализа финансового  состояния организации, которые  наиболее часто встречаются в  литературе и соответствуют его  сущности, можно сгруппировать следующим образом:

     Хозяйственная деятельность предприятий;

     Хозяйственные процессы и явления, происходящие на предприятии.

     При более внимательном рассмотрении этих определений можно заметить, что анализ изучает не саму хозяйственную деятельность как технологический или организационный процесс, а экономические результаты хозяйствования организации как экономических процессов. Поэтому в последнее время большинство исследователей этой проблемы предметом анализа считают экономические процессы, которые происходят в результате хозяйственной деятельности.

     Содержание  анализа финансового состояния  организации вытекает прежде всего из  функций, которые она выполняет.

     Одной из таких функций является изучение характера действия экономических законов, установление закономерностей и тенденций экономических явлений и процессов в конкретных условиях организации.⁴

     Важной  функцией является научное обоснование  текущих и перспективных планов. Без глубокого экономического анализа результатов деятельности организации за прошлые годы (5 – 10 лет) и без обоснованных прогнозов на перспективу, без изучения закономерностей развития экономики организации и выявления имевших место недостатков и ошибок нельзя разработать научно обоснованный план, выбрать оптимальное управленческое решение.

     К функциям анализа также относится  контроль за выполнением планов и  управленческих решений, за экономным  использованием ресурсов. Анализ проводится не только с целью констатации  фактов и оценки достигнутых результатов, но и с целью выявления недостатков, ошибок и оперативного воздействия на процесс производства. Именно поэтому необходимо повышать оперативность и действенность анализа.

     Центральная функция анализа, которую он выполняет  на предприятии, - поиск резервов повышения  эффективности деятельности на основе изучения передового опыта и достижений науки и практики.⁵

     И, наконец, разработка мероприятий по использованию выявленных резервов в процессе хозяйственной деятельности – также одна из функций анализа.

     Аналитическое исследование, его результаты и их использование в управлении деятельностью должны соответствовать определенным требованиям. Эти требования накладывают свой отпечаток на само аналитическое исследование и должны обязательно выполняться при практическом использовании результатов анализа. Кратко остановимся на основных принципах анализа.⁶

1. Анализ должен носить научный характер, т. е. учитывать требования экономических законов развития производства, использовать достижения НТП и передового опыта, новейшие методы экономических исследований.
2. Анализ должен быть комплексным. Комплексность исследования требует охвата всех звеньев и всех сторон деятельности и всестороннего изучения причинных зависимостей в экономике предприятия.
3. Анализ финансового состояния должен быть объективным, конкретным, точным. Он должен основываться на достоверной, проверенной информации, реально отражающей объективную деятельность, а выводы его должны обосновываться точными аналитическими расчетами.
4. Анализ должен производиться по плану, систематически, а не от случая к случаю, анализ должен быть оперативным. Оперативность означает умение быстро и четко проводить анализ, принимать управленческие решения и претворять их в жизнь.

     Финансовое  состояние организации выражается в соотношении структур ее активов и пассивов, то есть средств организации и их источников. Основные задачи анализа финансового состояния – определение качества финансового состояния, изучение причин его ухудшения, подготовка рекомендаций по повышению финансовой устойчивости и платежеспособности организации. Эти задачи решаются на основе исследования динамики абсолютных и относительных финансовых показателей и разбиваются на следующие аналитические блоки:⁷

• Структурный анализ активов и пассивов;
• Анализ имущественного положения
• Анализ финансовой устойчивости;
• Анализ ликвидности;
• Анализ деловой активности и эффективности использования капитала.

     Информационными источниками для расчета показателей  и проведения анализа служат годовая и квартальная бухгалтерская отчетность:

     Форма №1 «Бухгалтерский баланс»;

     Форма №2 «Отчет о прибылях и убытках»;

     Форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»,

     а также данные бухгалтерского учета  и необходимые аналитические  расшифровки движения и остатков по синтетическим счетам.

     Основными методами анализа финансового состояния являются горизонтальный, вертикальный, трендовый, коэффициентный и факторный.⁸ В ходе горизонтального анализа определяются абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за определенный период. Цель вертикального анализа – вычисление удельного веса отдельных статей в итоге баланса, т. е. выяснение структуры активов и пассивов на определенную дату. Трендовый анализ заключается в сопоставлении величин балансовых статей за ряд лет для выявления тенденций, доминирующих в динамике показателей. Коэффициентный анализ сводится к изучению уровней и динамики относительных показателей, получаемых на основе отчетности или бухгалтерского учета. При анализе финансовых коэффициентов их значения сравниваются с базисными величинами, а также изучается их динамика за отчетный период  и за ряд смежных отчетных периодов. Факторный анализ применяется для выявления причин изменения абсолютных и относительных финансовых показателей, а также степени влияния различных причин на величину изменения показателя.

     Финансовый  анализ в России меняется под воздействием различных факторов, каждый из которых  стимулирует (или тормозит) развитие того или иного направления.

     Среди таких факторов могут быть выделены следующие:⁹

     формирование  рыночных отношений и возникновение различных форм собственности;

     формирование  фондового рынка;

     развитие  рынка недвижимости;

     процесс формирования бухгалтерского учета  и отчетности; становление и развитие аудита;

     изменение законодательной базы.

     Система анализа, существовавшая в условиях централизованного планирования, соответствовала потребностям экономики с государственным характером собственности на средства производства. В настоящее время можно утверждать, что произошедшие за период развития рыночных отношений в России кардинальные изменения условий функционирования российских организаций предопределили изменения в методологии экономического анализа. Указанные изменения состоят в следующем:¹⁰

     меняется  целевая направленность анализа. Контрольная  функция заменяется на функции обоснования управленческих и инвестиционных решений, определение направлений вложения капитала и оценки их целесообразности;

     меняется  субъект анализа. Круг субъектов  значительно расширяется.

     меняется  информационная база анализа. Изменения  в бухгалтерском учете и отчетности, связанные с процессом реформирования бухгалтерского учета в России носят как количественный, так и качественный характер.

     расширяется инструментарий финансового анализа.

     Общая экономическая ситуация в стране оказывает непосредственное влияние  на финансовый анализ. При этом последствия воздействия экономической среды на его методологию могут быть как позитивными, так и негативными.

     Серьезным тормозом в развитии анализа является недостаточно высокий уровень финансовой подготовки руководителей организаций.

     Таким образом, успешное управление финансами  организации сегодня во многом зависит  от качественного анализа финансового  состояния организации, учитывающего все последние изменения в  его методологии.

1.3. Методики  проведения анализа 

     Существует  множество методик проведения анализа финансового состояния организации. Методики разных авторов во многом пересекаются, поскольку разработаны для достижения одной и той же цели – для выявления и устранения недостатков в финансовой деятельности. В качестве примера приведем и сравним методики проведения анализа Савицкой Г.В., Ефимовой Н.К., Ковалева В.В.¹¹

     Савицкая  Г.В. под методикой комплексного анализа хозяйственной деятельности понимает совокупность способов, правил наиболее целесообразного выполнения какой-либо работы. То есть, по ее мнению, методика анализа финансового состояния организации представляет собой совокупность аналитических способов и правил исследования экономики организации, определенным образом подчиненных достижению цели анализа¹¹.