Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «Руструбпром»

МИНИСТЕРСТВО  НАУКИ И ОБРАЗОВАНИЯ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ 

«БРАТСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ» 
 

     Кафедра экономики и менеджмента 

                                                                                                    Курсовая работа

                       Анализ финансово-хозяйственной  деятельности предприятия

Анализ  и диагностика  финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «Руструбпром»

     Пояснительная записка 
 
 
 

Выполнил студент                 _________________

группы ФиК-07-2                              подпись                               Ф.Е. Рейнбольд 

Руководитель                         _________________

ст. преподаватель                               подпись                               Н.А. Гончарова 
 
 

Братск 2010 

Содержание

 Введение                                                                                                                  3

1 Анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия   «ООО «Руструбпром»                                                                                                         5    

1.1 Исходные данные для анализа                                                                 5    

1.2 Характеристика объекта исследования                                                   5                                                     

     1.3 Анализ абсолютных показателей деятельности предприятия              7

1.4 Анализ относительных показателей деятельности предприятия       19                                                                                       

2 Расчет  влияния факторов на величину  результативного показателя           28

3 Анализ  финансового состояния предприятия  «ООО «Руструбпром»          32             
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Введение

     Выдвижение  на первый план финансовых аспектов деятельности субъектов хозяйствования, возрастание  роли финансов – характерная для всех стран тенденция.

     Профессиональное  управление финансами неизбежно  требует глубокого анализа, позволяющего более точно оценить неопределенность ситуации с помощью современных  количественных методов исследования. В связи с этим существенно  возрастают приоритетность и роль финансового анализа, т.е. комплексного системного изучения финансового состояния предприятия и факторов его формирования с целью оценки степени финансовых рисков и прогнозирования уровня доходности капитала.

     Финансовое  состояние предприятия характеризуется системой показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность на фиксированный момент времени.

     В процессе снабженческой, производственной, сбытовой и финансовой деятельности происходит непрерывный кругооборот капитала, изменяются структура средств и источников их формирования, наличие и потребность в финансовых ресурсах и как следствие – финансовое состояние предприятия, внешним проявлением которого является платежеспособность.

     Чтобы  обеспечить  выживаемость  предприятия  в  современных  условиях, управленческому персоналу необходимо, прежде всего,  уметь  реально  оценить финансовое  состояние  предприятия,   как   своего,   так   и   существующих конкурентов.

      В данной работе проводится финансовый анализ предприятия именно с точки  зрения собственников предприятия, т.е. для внутреннего использования  и оперативного управления финансами.

      Основным  инструментом  для  оценки  финансового  состояния  предприятия является  финансовый  анализ,  который  характеризует  итоги   финансово   – экономической деятельности предприятия. Для принятия того или иного  решения необходимо   проанализировать   обеспеченность    предприятия    финансовыми ресурсами, целесообразность и эффективность их размещения  и использования, платежеспособность  предприятия   и   его   финансовое   взаимоотношения   с партнерами.  Анализ  и   оценка   финансовых   показателей   необходим   для эффективного   управления   предприятием.   С   его   помощью   руководители предприятием  могут  осуществлять   планирование,   контроль,   улучшать   и совершенствовать направления своей деятельности.

      Объектом  исследования является предприятие  ООО «Руструбпром».

     Курсовая  работа  по  теме «Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «Руструбпром» актуальна, т.к. ее  целью является  изучение  и  применение   на   практике    теоретических   знаний, современных  методов  экономических   исследований   финансового   состояния предприятия и анализа результатов финансово – экономической деятельности. 

      Задачами  работы являются:

      - анализ производственно-хозяйственной  деятельности предприятия;

      - расчет влияния факторов на  величину результативного показателя;

      - анализ финансового состояния предприятия;

      - разработка рекомендаций по повышению эффективности деятельности и финансового состояния предприятия. 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1 Анализ производственно-хозяйственной  деятельности

     Предприятия ООО «Руструбпром» 

     1.1 Исходные данные  для анализа 

     Бухгалтерская отчетность организации служит основным источником информации о ее деятельности. Полный всесторонний анализ отчетности необходим прежде всего собственникам и администрации организации для принятия управленческих решений.

     Источниками информации для анализа являются Бухгалтерский баланс предприятия (форма №1), Отчет о прибылях и убытках (форма №2), Приложение к Бухгалтерскому балансу (форма№5) и Устав предприятия.  Данные о численности работников и фонде оплаты труда отражаются в Форме П4. Необходимо отметить, что для проведения тщательного анализа формы бухгалтерской отчетности должны быть представлены за последний  отчетный период, с разбивкой по кварталам, полугодиям, годам.  
 

1.2 Характеристика объекта исследования 

     Общество  с ограниченной ответственностью  «Торговый дом «Руструбпром» является юридическим лицом – коммерческой организацией, Уставный капитал которого разделен на доли определенных  учредительными документами размеров, созданным с целью извлечения прибыли.

     Место нахождения Общества: Российская Федерация, Санкт – Петербург, ул. Коллонтай, д. 49.

     Общество  осуществляет следующие виды деятельности:

     - оптовая торговля через агентов  (за вознаграждение или на договорной  основе);

     - производство общестроительных  работ;

     - прочая оптовая торговля;

     - розничная торговля строительными материалами, не включенными в другие группировки;

     - прочая розничная торговля в  специализированных магазинах;

     - деятельность ресторанов и кафе;

     - деятельность столовых при предприятиях  и учреждениях и поставка продукции  общественного питания;

     - исследование конъюнктуры рынка  и выявление общественного мнения;

     - консультирование по вопросам  коммерческой деятельности и  управления;

     - подготовка строительного участка;

     - строительство зданий и сооружений;

     - монтаж инженерного оборудования зданий и сооружений;

     - производство отделочных работ;

     - аренда строительных машин и  оборудования с оператором;

     - осуществление внешнеэкономической  деятельности в соответствии  с целями деятельности и в  порядке установленном действующим  законодательством Российской Федерации.

     Целью исследования деятельности данного  предприятия является необходимость  проведения анализа деятельности предприятия  для ведения успешной конкурентной борьбы и снижения вероятности банкротства.

     Основными поставщиками являются организации заключившие договора на поставку сырья и товаров (наименования поставщиков в Уставе предприятия не отражены).

      Преимуществом данного предприятия над конкурентами является разноплановая деятельность, осуществляя которую предприятие может использовать для достижения поставленных целей и выявления и снижения тех негативных явлений, которые мешают успешной деятельности предприятия.

1.3 Анализ абсолютных показателей деятельности предприятия 

     В данном разделе курсовой работы необходимо провести анализ эффективности производственной деятельности предприятия на основе оценки состояния и тенденций изменения абсолютных показателей, таких как выручка, себестоимость продукции, численность работающих, стоимость основных и оборотных средств, а также прибыль предприятия.

     Анализ  динамики исследуемых показателей  проводится с помощью следующих  статистических характеристик: базисного и цепного индексов, среднего значения, среднего индекса, среднеквадратического отклонения и коэффициента вариации. Исходные данные представлены в таблице 1 «Исходные данные для проведения анализа». 

Таблица 1 -  Исходные данные для проведения анализа

            Результаты проведенного анализа должны быть представлены в  виде таблицы 2 «Динамика абсолютных показателей деятельности исследуемого предприятия». 

Таблица 2 - Динамика абсолютных показателей деятельности

исследуемого  предприятия

     Первым  из показателей рассчитывается выручка  предприятия, которая имеет нарастающий итог по абсолютным значениям в трех первых кварталах: по сравнению с первым кварталом выручка второго квартала выросла на 20,4%, в третьем квартале по сравнению с первым кварталом рост составил 36,5%, в четвертом квартале  по сравнению с началом года выручка снизилась на 3%. Максимальное значение выручка принимает в третьем квартале и равна 20605 тыс. руб. и самое низкое значение в четвертом квартале 14703 тыс. руб. (рисунок 1). Абсолютное увеличение выручки в стоимостном выражении говорит о том, что на предприятии наблюдается положительная динамика. Этот рост может быть обусловлен либо физическим увеличением производства продукции, либо ростом цен, соответственно наибольшее значение в третьем квартале, наименьшее в четвертом квартале. Вследствие этого важным является получение данных об объеме производимой продукции или выполненных работ в натуральных единицах измерения.                                                                     

                                                                                                              Рисунок 1

     Базисный  индекс характеризует изменение  исследуемого показателя по сравнению с первоначальным периодом и показывает, во сколько раз увеличился, либо уменьшился показатель. Расчет базисного индекса показывает нам, что наибольший рост значения выручки произошел в третьем квартале и составляет 36,5%, а наименьшее соответственно в четвертом – снижение на 3% (рисунок 2).

        Рисунок 2

     По  абсолютным данным рассчитывается среднее  значение, количественно характеризующее состояние анализируемого показателя за исследуемый период, так как он определяет равновесное значение для каждого периода с устранением как сезонных, так и циклических колебаний, среднее значение выручки составляет 17146,75 тыс. руб.

      Цепной  индекс характеризует изменение  анализируемых данных в сравнении  с предыдущим  периодом. Данный показатель позволяет анализировать в динамике процессы идущие на предприятии в исследуемом периоде. Динамичный рост результирующих показателей свидетельствует о том, что предприятие в полном объеме использует имеющиеся производственно-сбытовые возможности по улучшению эффективности своей деятельности. Рост данных показателей без соответствующего увеличения результата деятельности свидетельствует о неэффективном использовании имеющихся у организации ресурсов. При проведении расчета цепного индекса наблюдается постепенное снижение, начинающееся с первого по третий квартал, которое в конце отчетного периода (в четвертом квартале) принимает значение 29% (рисунок 3). В третьем квартале по сравнению со вторым кварталом выручка увеличилась на 13,31%, в четвертом квартале по сравнению с третьем кварталом составил 71,3%.

                                                                                                              Рисунок 3

            Рассчитываем средний  индекс (по цепному индексу), который  характеризует среднее изменение анализируемого показателя за исследуемый период. В зависимости от того, какой показатель подлежит рассмотрению можно говорить либо о положительной динамике роста в среднем за период, либо о негативной динамике уменьшения показателя. Значение среднего индекса равно 0,99, небольшое отклонение, от единицы которого обусловлено снижением выручки в четвертом квартале. Данное отклонение с соответствующим снижением показателя компенсируется благодаря росту значений цепного индекса за первые три квартала.

      Также рассчитывается средне квадратическое отклонение, в данном случае равно 2409,2 тыс. руб., значение которого в 7 раз меньше значения среднего значения выручки, что говорит о стабильности поведения данного показателя.

      Для устранения недостатков, связанных  с применением абсолютных показателей, целесообразно использовать коэффициент вариации.

      Коэффициент вариации показывает относительное  отклонение показателя от среднего уровня, выраженное в процентах, так данное отклонение составляет 14%. Применение данного коэффициента обусловлено тем, что с его помощью можно более наглядно анализировать разброс данных от средней величины, так как наблюдается зависимость, чем больше коэффициент вариации, тем нестабильнее динамика исследуемого показателя. Значение средне квадратического отклонения и коэффициент вариации свидетельствуют о стабильной динамики показателя.

      Размах  абсолютных данных определяет потенциальные возможности предприятия по увеличению, либо уменьшению того или иного показателя. Очень большой размах показывает, что у предприятия в ходе производственно–сбытовой деятельности существовали пиковые моменты. Возможно, это связано с недостаточным планированием поставок сырья и полуфабрикатов, ростом дебиторской задолженности, снижением качества продукции и прочими причинами. В данном случае можно сказать, что потенциальная возможность предприятия увеличения выручки возросла в 1,4 раза или на 40%. Средний индекс по выручке равен 99%, что говорит о незначительном снижении данного показателя на 1%.

      В среднем стоимость основных средств увеличилась/уменьшилась на__%, что является положительной/отрицательной тенденцией.

      Во  втором квартале по сравнению с первым кварталом стоимость основных производственных фондов увеличилась на 97%, что может  быть связано с переоценкой имущества или его приобретением, в третьем квартале по сравнению с первым кварталом стоимость основных средств увеличилась в 7,3 раза, в четвертом квартале по сравнению с началом года  стоимость ОПФ  увеличилась практически в 19 раз. В данном случае положительная тенденция наблюдается в первых трех кварталах, которая связана с увеличением выручки, чего нельзя сказать про четвертый квартал – рост стоимости основных средств возрастает гораздо быстрее, чем увеличивается выручка.

      По  цепному же индексу в третьем квартале  по сравнению со вторым стоимость основных средств увеличилась практически в 4 раза, в четвертом квартале по сравнению к третьим кварталом рост стоимости основных средств возрос в 2,5 раза.

      Среднее значение стоимости основных средств  находилось на уровне 112,25 тыс. руб. В данном случае коэффициент вариации равен 97%, что свидетельствует о нестабильной динамике показателя, а средне квадратическое отклонение 109,34 тыс. руб. Потенциальная возможность увеличения данного показателя может возрасти в 18,5 раза.

      Средний индекс стоимости основных средств  равен 2,65, что свидетельствует  о  значительном росте  в 2,7 раза или  на 165%.

        В среднем стоимость оборотных средств увеличилась/уменьшилась на__%, что является положительной/отрицательной тенденцией.

      Во  втором квартале по сравнению с первым кварталом стоимость оборотных средств увеличилась на 23%, что может быть связано с сокращением затрат в незавершенном производстве, увеличением запасов, готовой продукции для перепродажи и так далее, в третьем квартале по сравнению с первым кварталом стоимость оборотных средств увеличилась на 4%, в четвертом квартале по сравнению с началом года стоимость оборотных средств увеличилась на 12,3%.  В данном случае положительная тенденция наблюдается в течение всего исследуемого периода.

      В третьем квартале по сравнению со вторым стоимость оборотных средств  снизилась на 15,3%, в четвертом  квартале по сравнению с третьим  стоимость оборотных средств  возросла на 8%.

        Среднее значение стоимости оборотных средств находилось на уровне 10312,75 тыс. руб.

      Средне  квадратическое отклонение равное 819,6 тыс. руб. и коэффициент вариации 8% характеризуют стабильную динамику показателя. Размах равный 1,227 свидетельствует  о возможности предприятия увеличить  стоимость оборотных средств  на 23% или в 1,23 раза.

            Средний индекс стоимости  оборотных средств равен 1,04, что  свидетельствует  о росте стоимости  оборотных средств на 4%.

      Среднесписочная численность работающих  равна 85. Даже незначительное колебание числа работников сказывается на фонде оплаты труда. Изменение данного показателя может быть связано с организационными и управленческими решениями и сокращениями.

      Во  втором квартале по сравнению с первым кварталом численность работников возросла на 5%, в третьем квартале по сравнению с первым кварталом численность работников увеличилась на 12%, в четвертом квартале по сравнению с началом года численность штата снизилась на 2,5%. В третьем квартале  по сравнению со вторым кварталом среднесписочная численность рабочих увеличилась на 7%, в четвертом квартале по сравнению с третьим кварталом наблюдается снижение среднесписочной численности рабочих на 13%.

      Средне  квадратическое отклонение равное 4,58 и коэффициент вариации 5% характеризуют  стабильную динамику показателя. Размах равный 1,15 свидетельствует о возможности предприятия принять  на 15% или в 1,15 раза больше работников.

      Значение  среднего индекса по среднесписочной  численности работающих находится на уровне 99%, наблюдается незначительное снижение.

        В среднем себестоимость увеличилась/уменьшилась на__%, что является положительной/отрицательной тенденцией.

      Во  втором квартале по сравнению с первым кварталом себестоимость составила 21%, в третьем квартале по сравнению с первым кварталом рост себестоимости составил практически 35%, в четвертом квартале по сравнению с началом года себестоимость снизилась на 2,1%.

      В третьем квартале по сравнению со вторым кварталом себестоимость  возросла на 11%, в четвертом квартале по сравнению с третьим кварталом  наблюдается «желаемое» снижение себестоимости на 27%.

      Среднее значение себестоимости находилось на уровне 16612, 25 тыс. руб.

      Средне  квадратическое отклонение составляет 2244,98 тыс. руб., а коэффициент вариации 14%, что является следствием  стабильной динамики показателя.

      Потенциальной возможностью предприятия может быть снижение себестоимости в 1,38 раза или на 38%.

      Средний индекс себестоимости составляет 99,9%, можно говорить о постоянстве  данного показателя, который может  зависеть от объема производства.