Анализ и диагностика ФХД ремонтно-строительного предприятия «С»

Российская Федерация

Министерство путей  сообщения

ГОУ ВПО «Дальневосточный государственный университет путей

сообщения МПС России»

 

Кафедра «Экономика строительства  и технология строительных материалов»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

«Анализ и диагностика ФХД

ремонтно-строительного предприятия «С»»

 

Курсовой проект

КП 08050265.Э.44Е-ПЗ

 

 

 

 

 

 

Исполнитель:  Кучеренко А.Н.

 

Проверил преподаватель:   Михеева Л.А.

 

 

 

 

 

 

 

 

Хабаровск

2009

 

Содержание:

 

 

Введение

 

Экономический анализ - это научный способ познания сущности экономических явлений и процессов, основанный на расчленении их на основные части и изучении их во всем многообразии связей и зависимостей.

Различают макроэкономический анализ, который изучает экономические явления и процессы на уровне мировой и национальной экономики и ее отдельных отраслей, и микроэкономический анализ, изучающий эти процессы и явления на уровне отдельных субъектов хозяйствования. Он получил название «анализ хозяйственной деятельности» (АХД).

Становление АХД обусловлено  объективными требованиями и условиями:

• Во-первых, практической потребностью в комплексном и системном анализе в связи с развитием производственных сил, совершенствованием производственных отношений, расширение масштаба производства.
• Во-вторых, это было связано с развитием экономики как науки.

Содержание АХД вытекает из его роли и функций, которые он выполняет в системе управления предприятия, где занимает одно из центральных мест (рис.1.1). Система управления состоит из следующих взаимосвязанных функций: планирования, учета и контроля, анализа хозяйственной деятельности и принятия управленческих решений.

Рис 1.1. Место экономического анализа в системе управления

 

С помощью планирования определяются основные направления и содержание деятельности предприятия, его структурных подразделений и отдельных работников. Его главной задачей является обеспечение планомерности развития и деятельности каждого его члена, определение путей достижения лучших конечных результатов производства.

Учет, обеспечивает сбор, систематизацию и обобщение информации, необходимой для управления производством и контроля за ходом выполнения планов и производственных процессов.

Анализ хозяйственной  деятельности является связующим звеном между учетом и принятием управленческих решений. В процессе его учетная информация проходит аналитическую обработку; определяется влияние определенных факторов на результаты хозяйственной деятельности; выявляются недостатки, ошибки, неиспользованные возможности, перспективы. С помощью АХД достигается осмысление, понимание информации. На основе результатов анализа разрабатываются и обосновываются управленческие решения.

Экономический анализ предшествует решениям и действиям, обосновывает их и является основой научного управления производством, повышает его эффективность. Он содействует рационализации, экономному использованию ресурсов, выявлению и внедрению передового опыта, научной организации труда, новой техники и технологии производства, предупреждению излишних затрат, недостатков в работе. В результате этого укрепляется экономика предприятия, повышается эффективность его деятельности.

Таким образом, АХД является важным элементом в системе управления производством, действенным средством  выявления внутрихозяйственных  резервов, основой разработки научно обоснованных планов и управленческих решений.

 

1. АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВА РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ (РАБОТ)

1.1 Анализ динамики  объёма выполненных работ.

 

Анализ объема выполненных работ начинается с изучения динамики этого показателя. В результате анализа определяется абсолютное и относительное отклонение (темп прироста) анализируемого показателя.

Для определения абсолютных и относительных отклонений фактического уровня исследуемых показателей от базисного используем горизонтальный сравнительный анализ.

В строительных организациях к основному виду деятельности относится выполнение подрядных работ собственными силами по договорам строительного подряда (включая ремонтно-строительные работы) с выделением работ, выполненных по генеральному подряду, субподряду, в том числе для собственных нужд.

Основанием для отражения в отчетности выполненного объема работ является «Справка о стоимости выполненных работ» № КС-3, подписанная заказчиком и подрядчиком.

Сведения о работах, выполненных собственными силами по договорам строительного подряда, за счет всех источников финансирования, учитываются в фактических ценах без НДС.

В стоимость подрядных  работ (на основании справки №  КС-3) включаются:

• стоимость строительно-монтажных работ (новое строительство, реконструкция, расширение, техническое перевооружение и др.);
• работы по капитальному и текущему ремонту здания и сооружений;
• строительно-реставрационные работы;
• другие работы.

В справке выполненные  работы и затраты отражаются исходя из договорной стоимости, которая включает стоимость строительно-монтажных  работ, предусмотренных сметой (прямые расходы, накладные расходы и сметная прибыль), а также прочие затраты не включаемые в единичные расценки и в ценники на монтажные работы.

 

Так как работы ведутся  по генеральному подряду и субподряду, то анализируется выполнение подрядных работ, выполненных собственными силами.

 

 

Таблица 1.1. – Анализ объёма строительно – монтажных работ

 

Наименование  показателя	Ед. изм.	Базис период	Отчетный период	Отклонение
				абсол.	относ.
1	2	3	4	5	6
1. Объём СМР,  всего	тыс.руб.	21270	16610	-4660	0,99
В т.числе:
1.1.собственными силами		20600	15100	-5500	-0,26
1.2.привлеченными средствами		670	1510	840	1,25
2.Другие услуги:
2.1.Механизированные услуги		38990	32650	-6340	-0,16
2.2.Аренда машин		10630	8020	-2610	-0,24
ВСЕГО объем  производства		70890	57280	-13610	0,59

 

 

1.2 Анализ влияния изменения  структуры производства на объём  выпуска продукции.

После анализа объёма выполненных работ, переходим к  структурному анализу.

Структура производства оказывает существенное влияние на результаты хозяйственной деятельности в условиях, когда предприятие осуществляет виды деятельности, существенно различающихся по уровню рентабельности, использованию материальных, трудовых и других видов ресурсов.

Структура производства изучается с помощью вертикального сравнительного анализа.

 

Таблица 1.2. – Анализ влияния изменения структуры производства на объём выпуска продукции.

 

Наименование  показателей	V произ-ва, тыс.руб.		Структура   (удельный вес)		Изменение
	Баз. П	Отч. П	Баз. П	Отч. П	Абсол-ое	В уд.весах	В % к итогу
1	2	3	4	5	6	7	8
I. Объём СМР
1.1.собственными силами	20600	15100	0,97	0,90	-5500	-0,07	1,18
1.2.привлеченными средствами	670	1510	0,03	0,09	840	0,06	-0,18
Итого	21270	16610	1	1	-4660	0	1
II.Другие услуги:
2.1.Механизированные услуги	38990	32650	0,79	0,8	-6340	0,01	0,7
2.2.Аренда машин	10630	8020	0,21	0,2	-2610	-0,01	0,3
Итого	49620	40670	1	1	-8950	0	1
ИТОГО по I и II	70890	57280	2	2	-13610	0	2

 

ВЫВОД: В 2007 отчётном году общий объём строительно-монтажных работ собственными силами компании «С» снизился на 26%. Снижение произошло в основном за счёт привлеченных организаций. Поэтому можно считать, что для предприятия это не лучший вариант. Это может быть связанно с недостатком возможностей оказывать услуги в качестве генподрядчика. Объёмы работ напрямую не связанных с основным видом деятельности «С» снизились на 40%

 

1.3 Анализ реализации выполненных  услуг.

 

Реализация выполненных  работ является завершающей стадией  кругооборота средств предприятия. От её величины зависят результаты финансово – хозяйственной деятельности, показатели оборачиваемости и рентабельности.

В строительных (подрядных) организациях может применяться  два метода определения дохода: по отдельным выполненным работам (по мере подписания форм № КС-2 и № КС-3) или по стоимости объекта строительства.

В балансе у подрядчика принятые заказчиком этапы по договорной стоимости (дебетовое сальдо по счёту 46) могут отражаться либо по статье «Затраты в незавершённом производстве» в разделе II «Оборотные активы» либо по статье «Прочие оборотные активы». В данном случае объём Строительно-монтажных работ может быть больше (меньше) объёма реализации (выручки) на величину незавершённого производства.

 В курсовой работе  объём реализации равен объёму  Строительно-монтажных работ. (20600+670 = 21270 – 2006 год и 15100+1510 = 16610 – 2007 год).

1.4 Анализ влияния  факторов на объём выполненных  работ.

 

По экономическому содержанию факторы, влияющие на объём производства подразделяются на три группы:

• Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и эффективность их использования;
• Обеспеченность предприятия основными фондами, в том числе машинами и оборудованием и эффективность их использования.
• Обеспеченность предприятия сырьём и материалами и эффективность из использования.

В курсовой работе влияние  эффективности использования производственных ресурсов на объём работ производим способом корректировки результативного показателя.

1. Изменение объёма работ в результате изменения эффективности использования трудовых ресурсов рассчитывается по формуле:

а) изменение объема выпуска продукции по фактору «численность»:

б) изменение объема выпуска продукции по фактору «производительность труда»:

,

Где Чсп – списочная численность работников предприятия;

Птр – производительность труда на предприятии;

J_Ч – индекс (темп роста) численности работников в отчётном периоде в сравнении с базисным; J_Ч = 118/134 = 0,88

ТП – объем выпуска (товарной продукции);

 - отклонение объема выпуска продукции по факторам

Проверка:

-80+920=840

2. Изменение объёма производства в результате изменения эффективности использования основных фондов рассчитывается по формуле:

а) изменение объема выпуска по фактору «стоимость основных фондов»:

б) изменение объема выпуска по фактору «фондоотдача»:

Где ОФ – стоимость  основных фондов; Фотд – фондоотдача.

J_оф = 289480/303960 = 0,9523

 

 

Проверка: -32 + 872 = 840

-983+(-4517)=-5500

3. Изменение объёма производства в результате изменения эффективности использования материальных ресурсов рассчитывается по формуле:

а) изменение объема выпуска по фактору «затраты на материалы»:

б) изменение объема выпуска по фактору «материалоемкость продукции»:

Где З_м – затраты на материалы; М_ёмк – материалоёмкость продукции.

J_Зм = 58597/62170 = 0,9425

 

Проверка: -39 + 879 = 840

-1185+(-4315)=-5500

Использование двухфакторных  детерминированных моделей для  оценки влияния эффективности использования производственных ресурсов на объём производства искажает результаты анализа, так как в каждом конкретном расчёте не учитывается влияние факторов, не включённых в аналитическую модель.

Для устранения указанного недостатка для изучения влияния  факторов на объём производства необходимо применять корреляционно – регрессионный  анализ. Тогда количество факторов, включаемых в корреляционную модель будет зависеть от целей анализа.

 

2. АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ  ПО ТРУДУ.

2.1 Анализ обеспеченности  предприятия трудовыми ресурсами.

Обеспеченность предприятия  трудовыми ресурсами определяется сравнением фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой потребностью (количеством работников, рассчитанных по нормативам). Внимание в анализе уделяется изучению квалифицированного состава работников, уровня образования и уровня квалификации. Для оценки уровня квалификации рабочих сопоставляются тарифный разряд работ и рабочих.

На обеспеченность предприятия  трудовыми ресурсами оказывает  влияние движение рабочей силы. Для  характеристики движения работников рассчитывается и анализируется динамика относительных показателей приведенных в таблице 2.1.

 

Таблица 2.1. – Анализ движения трудовых ресурсов.

 

Показатели	Формула расчёта	Базисный период	Отчётный период	Отклонение
1. Коэффициент оборота  по приёму		0,24	0,14	-0,1
2. Коэффициент оборота  по выбытию		0,28	0,21	-0,07
3. Коэффициент текучести		0,14	0,21	0,07
4. Коэффициент постоянства персонала предприятия		0,72	0,78	0,06

Где Чпр – количество принятых работников; Чвыб – количество уволившихся работников; Чи.о – количество работников, уволившихся по собственному желанию и за нарушение трудовой дисциплины; Чпр.год – количество работников, проработавших в течении года.

Вывод: Коэффициент оборота по приёму и коэффициент оборота по выбытию уменьшается. А коэффициент текучести кадров увеличивается. Это связанно с тем, что увеличивается количество работников, уволившихся по собственному желанию и за нарушение трудовой дисциплины. Соответственно величина коэффициента постоянства персонала предприятия тоже будет иметь отрицательный характер. Можно сделать вывод, то предприятию следует обратить внимание на трудовые ресурсы - улучшить организацию и условия труда.

2.2 Анализ динамики  и структуры трудовых ресурсов  предприятия.

 

Изменение численности  работников предприятия по годам рассматриваемого периода может быть вызвано изменением объема выполняемых работ, структуры производства, совершенствованием технологий, внедрением новой более прогрессивной техники, совершенствованием организации труда на предприятии и другими факторами. Анализ динамики численности персонала предприятия приведен в таблице 2.2.

 

Таблица 2.2. – Анализ динамики трудовых ресурсов.

 

Наименование  показателей	Ед.изм.	Базисный  2006	Отчётный  2007	Отклонение
				Абсолютное	Относительное
Среднесписочная численность работников, всего	чел	134	118	-16	-0,12
В том  числе:
сдельщики		63	56	-7	-0,11
повременщики		36	32	-4	-0,11
Служащие		35	30	-5	-0,14
Принято работников		32	16	-16	-0,5
Уволено работников		37	25	-12	-0,32
В т.ч по собственному желанию и нарушение трудовой дисциплины		18	14	-4	-0,22

 

Изменение среднесписочной  численности в отрицательную сторону вызвано снижением объёма выполненных работ.

 

Таблица 2.3. – Анализ структуры персонала по категориям.

 

Наименование показателей	Численность работников, чел.		Структура  (удельный вес)		Изменение
	Базисный  2005	Отчётный  2006	Базисный  2005	Отчётный  2006	Абсол.	В удел.весах	В % к итогу
1	2	3	4	5	6	7	8
Среднесписочная численность работников, всего	134	118	1	1	-16	0,00	1
1.Рабочие:
сдельщики	63	56	0,47	0,47	-7	0,00	0,44
повременщики	36	32	0,27	0,27	-4	0,00	0,25
2.Служащие	35	30	0,26	0,26	-5	0,00	0,31
ВСЕГО	134	118	1	1	-16	0,00	1

 

Вывод: Движение персонала оказывает влияние на его структуру. Видно, что количество работников и служащих уменьшилось. Это напрямую повлияет на уменьшение расходов связанных с заработной платой. И уменьшит производительность труда связанную непосредственно с выполнением работ. Оба фактора отрицательно скажутся на рентабельности предприятия.

2.3 Анализ эффективности использования фонда рабочего времени

 

Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемые 2006-2007гг., а так же по степени использования фонда рабочего времени. Такой анализ проводится по каждой категории работников и в целом по предприятию.

Для анализа степени  использования рабочего времени  изучают баланс рабочего времени, который представляет собой соотношение полезного фонда рабочего времени и всех потерь (непроизводительных) затрат рабочего времени. Коэффициент использования рабочего времени рассчитывается по формуле:

Исходные данные для  анализа степени использования  рабочего времени приведены в  таблице 2.5.

Таблица 2.4 – Исходные данные для анализа степени использования фонда рабочего времени.

 

Наименование показателя	Базисный период	Отчётный период
1. Календарный ФРВ,  дни	365	365
в том числе праздничные, дни	17	17
выходные дни	106	108
2. Номинальный ФРВ, дни	242	240
часы	1887,6	1872
3. Неявки на работу,дни	-	-
4. Явочный фонд рабочего времени, дни	231,7	255,4
часы	1807	2030

 

Фонд рабочего времени (ФРВ) зависит от численности рабочих (Ч), количества отработанных дней одним работником (рабочим) в среднем за год (Д) и средней продолжительности рабочего дня (Тр.дн.=1807/231,7=7,8;

Тр.дн.=2030/255,4=7,9):

 

Оценка влияния факторов на фонд рабочего времени методом  абсолютных разниц производится по формулам:

а) изменение ФРВ по фактору «численность» работников:

абсолютное отклонение численности работников.

б) изменение количества рабочих дней (целодневные простои):

в) изменение продолжительности  рабочего дня (внутрисменные простои):

 

Расчет сведен в таблицу 2.5.1.

 

 

Таблица 2.4.1 – Анализ степени использования ФРВ

 

Наименование фактора	Формула расчета	Показатель
1. Численность  работников		-28916,2
2. Целодневные  простои		22089
3. Внутрисменные  простои		3014

 

Анализ показывает, что  происходит уменьшение фонда рабочего времени за счёт изменения численности работников, а также за счёт изменения количества рабочих дней.

 

Таблица 2.5 – Исходные данные для факторного анализа использования фонда рабочего времени.

 

Наименование показателя	Базисный  2006	Отчётный  2007	Абсолютное  отклонение
1. Среднесписочная численность работников, чел	134	118	-16
2. Отработанно одним  работником за год:
дней	231,7	255,4	24
часов	1807	2030	223
Общий фонд рабочего времени, тыс. чел-час	252938,4	223728	-29200,4

 

В среднем одним рабочим в 2007 году отработано 256 дней по сравнению с 2006 - 232 дня, это связанно со снижением численности рабочих и служащих, и увеличением объема работы в соотношении на одного человека.