Анализ имущественного положения организации. 2

                                                                                                                              

РОСЖЕЛДОР

Филиал государственного образовательного учреждения

Высшего профессионального  образования

«Ростовский государственный  университет путей сообщения»

в  г. Кропоткине

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине:

___________________________________________________________________

___________________________________________________________________

 

Тема:_____________________________________________________

__________________________________________________________

 

 

 

 

 

Выполнил:

Студент _ _______курса

Группы   ____________

шифр зач. кн. ________

____________________

                Ф.И.О.студента

Проверил:____________________

_____________________________

уч.степень. должн., Ф.И.О.преподавателя 

 

 

 

Кропоткин 20__г.

 

Содержание

Введение

1. Теоретические основы анализа имущественного положения организации

1. Состав и структура имущества предприятия, необходимость      анализа

2. Информационное обеспечение анализа имущественного положения организации
3. Методика анализа имущественного положения предприятия

 

2. Анализ имущественного положения организации ООО «Пирс»

 

1. Характеристика предприятия
2. Анализ структуры и динамики имущества организации
3. Анализ структуры и динамики источников формирования имущества организации
4. Анализ ликвидности и платежеспособности организации

 

3. Пути улучшения имущественного положения предприятия

 3.1 Совершенствование процесса управления дебиторской задолженностью предприятия

 3.2 Планирование сбыта продукции

Заключение

Список литературы

Приложение 

 

 

Введение

В условиях Российской Федерации  переход к рынку сопровождается для многих предприятий попаданием в зону хозяйственной неопределенности и повышенного риска, так как  именно имущество дает гарантию независимости  и надежности предприятия. Большинство  хозяйствующих субъектов стало  перед необходимостью объективной  оценки своих активов.

Одним из важнейших критериев  оценки деятельности любого предприятия, имеющего своей целью получение  прибыли, является эффективность использования  имущества и раскрытие имущественного потенциала. Вне зависимости от организационно-правовых видов и форм собственности источниками  формирования имущества любого предприятия  являются собственные и заемные  средства.

Анализ динамики состава и структуры имущества дает возможность установить размер абсолютного и относительного прироста или уменьшения всего имущества предприятия и отдельных его видов. Прирост (уменьшение) актива свидетельствует о расширении (сужении) деятельности предприятия. Прирост актива указывает на расширение деятельности предприятия, но также может быть результатом влияния инфляции. Уменьшение актива свидетельствует о сокращении предприятием хозяйственного оборота и может быть следствием износа основных средств, или результатом снижения платежеспособного спроса на товары, работы и услуги предприятия и т.п.

Цель данной курсовой работы является изучение имущественного положения  предприятия, проведения анализа его  деятельности и разработка мер по повышению эффективности использования  его активов

В соответствии с целью  курсовой работы были поставлены следующие  задачи:

1. изучить теоретические  основы анализа имущества предприятия;

2. провести анализ имущественного положения организации и оценить эффективность использования ее активов;

3. разработать пути улучшения имущественного положения предприятия.

В качестве объекта исследования выступает предприятие ЗАО «Кропоткинский мясокомбинат»

Предметом исследования является имущественное положение предприятия

Основными источниками информации для анализа финансового состояния  предприятия служат отчетный бухгалтерский  баланс, отчеты о прибылях и убытках, о движении капитала, о движении денежных средств, данные первичного и  аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают отдельные  статьи баланса.

Экономический потенциал  хозяйствующего субъекта характеризуется  с позиции имущественного положения  и с позиции финансового положения.

Важной функцией АХД является научное обоснование текущих  и перспективных планов.

Таким образом, анализ хозяйственной  деятельности как наука представляет собой систему специальных знаний, связанных с исследованием тенденций  хозяйственного развития, научным обоснованием планов, управленческих решений, контролем  за их выполнением, оценкой достигнутых  результатов, поиском, измерением и  обоснованием величины хозяйственных  резервов повышения мероприятий  по их использованию.

Таким образом, метод АХД  представляет системное, комплексное  изучение, измерение и обобщение  влияния факторов на результаты деятельности предприятия путем обработки  специальными приемами системы показателей  плана, учета, отчетности и других источников информации с целью повышения  эффективности производства.

Данная работа представляет собой реальное отражение финансового  положения предприятия на основе методики, применяемой для предприятий  строительной индустрии, и конкретные предложения по проведению целого ряда мероприятий, полезных для стабилизации и оздоровления финансового состояния исследуемого объекта.

Анализ финансового состояния  будет проводится по ЗАО «Кропоткинский мясокомбинат». Анализ финансового  состояния хозяйства будет основываться на следующих источниках информации:

"Бухгалтерский баланс",'форма  № 1

"Отчет о прибылях  и убытках", форма № 2

Анализ финансового состояния  будет проводиться за последние 3 года.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Теоретические основы анализа имущественного положения организации

 

1.1 Состав и структура  имущества предприятия, необходимость  анализа

Одним из наиболее важных вопросов, возникающих у субъекта хозяйствования, является правильное определение имущественного положения предприятия.

Прежде чем перейти  к анализу вопроса об имущественном  положении предприятия, необходимо выяснить, что же понимается под  термином «имущество».

В настоящее время возникла необходимость в анализе стоимости  предприятия и объектов недвижимости. Оценка имущества предприятий имеет  очень широкую область применения. Это приватизация государственной  и муниципальной собственности, акционирование, сдача имущества  в аренду и необходимость обоснования  арендной платы при лизинговых операциях, продажа имущества всех форм собственности  юридическим, российским, иностранным  лицам, определения базы для налогообложения, определения уставного фонда, при  акционировании или создании совместных предприятий, подготовка бизнес-плана  развития и анализ производственной деятельности предприятия, страхование  имущества и другие операции. Во всех перечисленных операциях фигурирует понятие – имущества предприятия.

Под имуществом в ГК РФ понимаются вещи и соответственно права на них (вещные права), а также имущественные  права, не связанные с обладание  вещами. Исключительные права и нематериальные блага в гражданско-правовое понятие  имущества не входят.

Для целей бухгалтерского и налогового учета применительно  к юридическим лицам вместо гражданско-правового  понятия имущества чаще используют понятие активы. Это связано с тем, что данное понятие более четко определимо применительно к конкретному юридическому лицу как по составу, так и по стоимости. /1/

Имущество предприятия –  это то, чем оно владеет: основной капитал и оборотный капитал, выраженное в денежной форме и  отраженное в самостоятельном балансе  предприятия. /2/ Актив бухгалтерского баланса позволяет дать общую  оценку изменения всего имущества  предприятия, выделить в его составе  внеоборотные активы (I раздел баланса) и оборотные активы (II раздел баланса), изучить динамику структуры имущества.

В процессе анализа может  быть использована такая классификация  имущества в зависимости от степени  риска:

- с минимальным риском  вложений– наличные денежные  средства, легко реализуемые краткосрочные  ценные бумаги, краткосрочные финансовые  вложения;

- с малым риском вложений  – дебиторская задолженность  предприятия за вычетом сомнительных  долгов, производственные запасы  за вычетом залежалых, остатки  готовой продукции за вычетом  не пользующейся спросом, незавершенное  производство;

- с высоким риском –  сомнительная дебиторская задолженность  предприятий, залежалые запасы, не  пользующаяся спросом готовая  продукция, вышедшей из употребления, неликвиды. /3/

Наиболее простая и  доступная следующая классификация  имущества (активов):

1. Внеоборотные активы:

- нематериальные активы ;

- основные средства;

- незавершенное строительство;

- доходные вложения в  материальные ценности;

- долгосрочные финансовые  вложения;

- прочие внеоборотные  активы;

2. Оборотные активы:

- запасы;

- налог на добавленную  стоимость;

- дебиторская задолженность  (платежи по которой ожидаются  более чем через 12 месяцев после  отчетной даты);

- дебиторская задолженность  (платежи по которой ожидаются  в течение 12 месяцев после отчетной  даты);

- краткосрочные финансовые  вложения;

- денежные средства;

- прочие оборотные активы./4/

Структура имущества зависит  от специфики деятельности предприятия. Например, промышленные предприятия  машиностроения, приборостроения, судостроения, химической отрасли отличаются высоким  уровнем фондоемкости, имеют в  составе имущества до 70% основных фондов. Предприятия торговли, общественного  питания, сервиса имеют иное структурное  построение: на долю основных фондов приходится в среднем 20 – 30%, соответственно оборотные  фонды составляют 70 – 80%. Поэтому  оценка структуры имущества должна исходить из отраслевых и индивидуальных особенностей конкретного предприятия.

В процессе оценки имущественного положения организации изучаются  состав, структура и динамика ее активов. А поскольку активы организации  могут рассматриваться как ее инвестиции, то изменения в имущественном  положении организации могут  быть в некотором смысле обусловлены  изменениями в инвестиционной политике. Стало быть, оценка имущественного положения организации может  рассматриваться как один из инструментов анализа ее инвестиционной политики./5/

В процессе анализа состава, структуры и динамики имущества  и источников его формирования используются приемы как горизонтального, так  и вертикального анализа./6/

О финансовом положении организации  свидетельствуют состав и структура  ее активов (имущества), капитала и обязательств по состоянию на начало и конец  отчетного периода; изменения в  размещении средств и источниках их формирования на конец года по сравнению  с началом года и т.д. Это позволит выявить причины отклонений и  оценить перспективы развития финансового  положения организации в будущем. Анализ имущественного положения предприятия  является первым этапом анализа финансового  состояния. Поэтому, чтобы провести наиболее полный и достоверный анализ финансового состояния предприятия  необходимо провести анализ имущественного положения предприятия, который  является одним из приоритетных направлений  в оценке финансового положения.

 

 

 

1.2 Информационное обеспечение анализа имущественного положения предприятия

 

Бухгалтерская отчетность состоит  из образующих единое целое взаимосвязанных  основных форм: бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и пояснений к ним.

Информационной базой  для анализа имущественного положения  являются: форма № 1 «Бухгалтерский баланс» и форма № 5 «Приложение  к Бухгалтерскому балансу».

Основная цель формирования финансовой отчетности, соответствующей  международным стандартам финансовой отчетности (МСФО), - предоставление пользователям  достоверной информации о финансовом положении и результатах деятельности компании.

Наиболее выразительной  и содержательной формой отчетности является бухгалтерский баланс. По балансу можно судить о размерах предприятия, структуре хозяйственных средств и их источников, финансовом полдожении и о многих других сторонах деятельности предприятия.

Бухгалтерский баланс –  это способ обобщённого отражения  в стоимостной оценке состояния  активов предприятия и источников их образования на определённую дату. По своей форме баланс представляет собой таблицу, в активе которого отражаются средства предприятия, а  в пассиве – источники их образования.

В МСФО 1 перечислены общие  правила составления бухгалтерского баланса, при этом отсутствуют жесткие  требования к его форме: конкретная форма разрабатывается каждой компанией  самостоятельно. При этом не регламентированы исчерпывающий перечень статей баланса, порядок их расположения, не приводятся их названия, но предписан перечень статей, которые должны раскрываться в бухгалтерском балансе как  минимум./10/

Средства в активе баланса  группируются по двум разделам. В разделе  I отражаются долгосрочные (внеоборотные) активы: основные средства и нематериальные активы по остаточной стоимости, долгосрочные финансовые вложения, незавершённое капитальное строительство. В разделе II приводится информация по оборотным активам, к которым относятся запасы сырья и материалов, незавершённого производства, готовой продукции, все виды дебиторской задолженности, денежные средства и прочие активы.

Пассив баланса (обязательства  предприятия) представлен тремя  разделами: капитал и резервы (раздел III),долгосрочные обязательства (раздел IV), краткосрочные обязательства (раздел V).

Следует отметить, что содержание и структура баланса предприятия  за последние годы значительно приближена к международным стандартам, однако является ещё не вполне совершенной  и не очень удобной для анализа. Это прежде всего касается действующего порядка отражения в составе  краткосрочных обязательств таких  статей, как «Доходы будущих периодов»  и «Резерв предстоящих расходов и платежей», а в составе оборотных  активов – расходов будущих периодов и долгосрочной дебиторской задолженности.

Резерв предстоящих расходов и платежей – по своей сущности не обязательства, а собственные  средства предприятия. Неиспользованные средства этого резерва следует  рассматривать как свободные  источники финансирования, временно используемые предприятием на другие цели.

По статье «Доходы будущих  периодов» отражаются разнородные  и разнонаправленные доходы: уже  полученные доходы в счёт будущих  периодов на условиях предоплаты по невыполненным  ещё контрактам, которые можно  классифицировать как краткосрочные  обязательства перед заказчиками  и относить к заёмным средствам; и отсроченные доходы, которые  предприятие получит спустя некоторое  время (например, ожидаемые доходы от реализации товаров и услуг в  кредит, по продажам в рассрочку, по лизинговым операциям и т.д.). Их можно  рассматривать как собственные  средства и отражать в составе  собственных источников капитала.

Не совсем правомерно отражать в составе оборотных активов  долгосрочную дебиторскую задолженность, сроки погашения которой наступят более чем через 12 месяцев. Правильнее было бы показать её в составе долгосрочных активов по аналогии с долгосрочными  займами другим организациям. Расходы  будущих периодов также целесообразно  отражать не во II, а в I разделе актива, поскольку по своей сути это амортизируемый актив, значительно завышающий величину собственного капитала и который требует исключать из состава оборотных активов при расчёте некоторых финансовых коэффициентов.

Баланс достаточно объемен  в содержательном плане, поэтому  в условиях вариабельности его структуры, предусмотренной действующими нормативами  документами, меняется степень его  аналитичности.

Источником дополнительной информации для анализа имущественного положения предприятия служит «Приложение  к Бухгалтерскому балансу» ( форма № 5). Приложение заполняют на основании регистров бухгалтерского учета: журналов ордеров, ведомостей, оборотных ведомостей, машинограмм и т.д. При заполнении формы нужны не только данные синтетического, но и аналитического учета. Информация, содержащаяся в данной форме, дополняя бухгалтерский баланс, позволяет провести достаточно детальный анализ финансового состояния организации и увидеть движение средств и их источников за отчетный период. /4/

Форма расшифровывает и показывает движение наиболее важных статей баланса: фондов, заемных средств, дебиторской  и кредиторской задолженности, основных средств, нематериальных активов и  др.

В целом формирование показателей  финансовой отчетности требует квалифицированного и творческого подхода главных  бухгалтеров и других специалистов с целью обеспечения достоверной  и полной информацией о финансовом и имущественном положении организации, финансовых результатах ее деятельности всех заинтересованных пользователей.

 

 

 

 

3.  Методика анализа имущественного положения предприятия

 

Под методикой понимается совокупность способов, правил наиболее целесообразного выполнения какой  либо работы. В экономическом анализе  методика представляет собой совокупность аналитических способов и правил исследования экономики предприятия, определенным образом подчиненных достижению цели анализа.

Для анализа имущественного положения предприятия в отечественной  и зарубежной практике используется множество методик, сравнительный  анализ некоторых из них представлены в таблице 1.1

 

Таблица 1.1 – Сравнительная характеристика методик анализа имущественного положения предприятия.

Элементы  методики	Киселев М.В.	Ковалев В.В.	Савицкая  Г.В.
Цели  и задачи анализа	1.Анализ  тенденции развития предприятий  за ряд лет и выявление наиболее  острых проблем 2. Дать наиболее общее представление  о качественных изменениях в  структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений	1. Повысить  реальность учетных оценок имущества  в целом и отдельных его  компонентов; 2. Представить баланс в в форме,  облегчающей расчет основных  аналитических коэффициентов, наглядность  и пространственно-временную сопоставимость.	Цель  оценки состава, динамики и структуры  активов состоит в оценке тенденций  изменения структуры и разработке организационно-экономических механизмов повышения качества их использования
Объекты	Имущественное положение предприятия, изучение активов  и источников их формирования.	Имущественное и финансовое положение предприятия	Имущественное положение предприятия, использование  активов предприятия
Показатели	1. Состав  и структура основных средств  и внеоборотных активов; 2.Показатели состояния и движения  основных средств; 3. Структура оборотных средств  и оценка их оборачиваемости; 4. Состав собственного капитала  и источников их формирования; 5. Оценка динамики и оборачиваемости  дебиторской задолженности; 6.Изменение величины и структуры  краткосрочных и долгосрочных пассивов 7.Общая оценка имущественного  положения предприятия.	1. Изменение  валюты баланса; 2. Доля внеоборотных активов; 3. Структура основных средств; 4. Доля заемных средств в валюте  баланса; 5. Соотношение собственных и  заемных средств.	1. Структура  капитала; 2. Состав, структура и динамика  основного капитала; 3. Состав, структура и динамика  оборотных средств; 4.Состояние производственных запасов; 5. Состояние дебиторской задолженности; 6. Остатки денежных средств
Способы и приемы исследования	Вертикальный  и горизонтальный анализ, сравнительный  аналитический баланс	Построение  аналитического баланса нетто, вертикальный и горизонтальный анализ.	Вертикальный  и горизонтальный анализ, использование  количественных методов исследования, логические способы обработки информации

 

          В процессе изучения имеющихся литературных большинство авторов исследуя имущественное и финансовое положение предприятия проводят анализ бухгалтерского баланса, как основного источника информации об имущественном положении предприятия. Любой финансовый анализ независимо от того, кто его проводит, с какой целью и с помощью каких методов, моделей и приемов базируется на данных бухгалтерской и финансовой отчетности.

Финансовое состояние предприятия и его устойчивость в значительной степени зависит от того, каким имуществом располагает предприятие, в какие активы вложен капитал, и какой доход они приносят. Сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, содержатся в активе баланса. Поэтому целесообразней проводить анализ и оценку имущественного положения предприятия на основе анализа разделов I и II актива баланса.

Для оценки имущественного потенциала используются данные актива баланса. Особое внимание уделяется  изменению структуры оборотных  средств: произошел ли рост дебиторской  задолженности или нет, является ли уровень запасов сырья достаточным для работы предприятия, не произошло ли затоваривание складов готовой продукцией.

В ходе анализа пассивной  части баланса обращается внимание на структуру капитала, определяется доля собственного капитала в общем  объеме источников средств, изменение  структуры капитала, соотношение  капитала с другими статьями активов  и пассивов по сравнению с предыдущими  отчетными датами.

К отрицательным тенденциям, выявление которых может свидетельствовать  об ухудшении финансового состояния  предприятия в будущем, относятся  следующие моменты:

·         уменьшение валюты баланса; 

·         увеличение доли краткосрочной и долгосрочной дебиторской задолженности в валюте баланса на протяжении всех анализируемых отчетных периодов;

·         увеличение доли просроченной кредиторской задолженности в валюте баланса на протяжении всех анализируемых отчетных периодов;

·         увеличение доли просроченной дебиторской (кредиторской) задолженности в общей сумме дебиторской (кредиторской) задолженности более 15%.   

К положительным тенденциям, выявление  которых может свидетельствовать  об улучшении финансового состояния  предприятия в будущем, следует  отнести следующие:

·         непрерывное увеличение валюты баланса;

·         темпы роста оборотных активов выше, чем темпы прироста внеоборотных активов;

·         темпы роста собственного капитала выше темпов роста заемного капитала;

·         темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности примерно одинаковы. 

 

Анализ структуры и  динамики имущества производится с  помощью горизонтального и вертикального  анализа агрегированного баланса. Горизонтальный анализ представлен  абсолютной разницей между показателями на конец и начало периода, а также  темпом их изменения за период. Вертикальный анализ предполагает процентное отношение  показателей к итогу баланса. Расчет среднегодовых значений дает  возможность получить усредненное представление о состоянии средств предприятия в течение анализируемого периода.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Анализ имущественного положения организации ЗАО «Кропоткинский мясокомбинат»

2.1 Характеристика предприятия

Закрытое акционерное  общество «Кропоткинский мясокомбинат»  создано и действует в соответствии с Федеральными Законами Российской Федерации и Уставом общества. Юридический адрес: Краснодарский  край, г. Кропоткин, ул. Чапаева, 2а. Общество является юридическим лицом по законодательству РФ.

Предприятие обладает правами  юридического лица по законодательству РФ, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета, печать, штампы, бланки со своим наименованием, собственную  эмблему, а также зарегистрированный товарный знак.

Общество для достижения установленных целей имеет право  от своего

имени заключать сделки, приобретать имущественные и  неимущественные права и нести  обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, арбитраже.

Основной вид деятельности ЗАО «Кропоткинский мясокомбинат»  является производство и реализация мясной продукции. Предприятие включает и другие виды деятельности, такие  как:

производство   продовольственных   продуктов,   полуфабрикатов   и продукции производственно-технического назначения;

заготовка сырья, торгово-закупочная, снабженческо-сбытовая деятельность;

оптовая  и розничная  торговля  продуктами, товарами народного  потребления.

На все виды деятельности предприятие имеет лицензии и  сертификаты. Одним из условий роста  эффективности производства и экономики  предприятия, является попытка пересмотра структуры хозяйствования, представляющую собой ' систему экономических, технологических, организационных мероприятий, направленных на более эффективное использование  финансовых и материальных ресурсов.

Общество осуществляет в  установленном порядке оперативный  бухгалтерский учёт результатов  своей работы, ведёт самостоятельную  отчётность.

Имущество общества составляют основные фонды и оборотные средства, а также ценности, стоимость которых  отражается на самостоятельном балансе. В обществе образуются следующие  фонды:

- резервный фонд;

- фонд развития производства;

- фонд потребления.

Резервный фонд общества образуется в размере 15 % уставного капитала, формируется путём ежегодных  отчислений в размере 5 % от суммы  чистой прибыли.

Состав,    назначение,    размеры,    источники    образования    и    порядок

использования каждого из фондов определяется советом директоров. Средства фондов находятся в полном распоряжении общества и изъятию  не подлежат.

Целью деятельности предприятия  является удовлетворение общественных потребностей и получение прибыли.

Обобщающим показателем  финансовых результатов хозяйственной  деятельности общества является прибыль. Распределение чистой прибыли, образованной в соответствии с установленным  порядком, между акционерами осуществляется по итогам работы за год в соответствии с решением общего собрания акционеров.

 

2.2 Анализ структуры и динамики имущества организации

Анализ финансового состояния  начинают с изучения состава и  структуры имущества предприятия  по данным актива баланса. Актив баланса  содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, т.е. о вложениях в конкретное имущество и материальные ценности, о расходах предприятия на производство и реализацию продукции и об остатках свободной денежной наличности. Каждому виду размещенного капитала соответствует отдельная статья баланса.

Основными признаком группировки  статей актива баланса считается  степень их ликвидности (быстрота превращения  в денежную наличность). По этому признаку все активы баланса подразделяются на долгосрочные, или основной капитал (I раздел актива баланса «Внеоборотные активы» или иммобилизованные средства), и текущие (оборотные) активы (II раздел актива баланса «Оборотные активы» или мобильные средства).

Под оборотными активами понимаются денежные средства и иные активы, в  отношении которых можно предполагать, что они будут обращены в денежные средства или проданы, или потреблены в течение 12 месяцев или обычного операционного цикла¹, если он превышает 12 месяцев. К оборотным актинам относятся денежные средства в кассе организации и банках, легкореализуемые ценные бумаги, не рассматриваемые в качестве долгосрочных финансовых вложений, дебиторская задолженность, запасы товаров, материалов, сырья, остатки незавершенного производства, готовой продукции, а также текущая часть расходов будущих периодов.

Под внеоборотными понимаются активы организации, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета  относятся к основным средствам, нематериальным активам, доходным вложениям  в материальные ценности и другим активам, включая расходы, связанные  с их строительством (незавершенное  строительство) и приобретением. Отличительным  признаком и критерием отнесения  активов к внеоборотным является срок их полезного использования  продолжительностью свыше 12 месяцев  или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев.