Анализ использования фонда заработной платы. 9

Содержание

Введение              3

Глава 1 Общая характеристика основных технико-экономических показателей деятельности ОГУ «Барышский Лесхоз»              5

1.1 Общая характеристика ОГУ «Барышский Лесхоз»              5

1.2 Анализ основных технико-экономических показателей деятельности лесхоза              7

Глава 2 Анализ эффективности использования фонда заработной платы              12

2.1 Теоретические основы анализа эффективности использования фонда заработной платы              12

2.2 Методика расчета показателей эффективности использования фонда заработной платы              19

    2.3 Анализ состава и структуры фонда заработной платы…………………26

Заключение              31

Список использованной литературы              33

Приложения              37

Введение

Бюджетные организации являются важными субъектами производственных отношений при любой модели государственного устройства. Они призвано обеспечивать удовлетворение целого ряда общественно значимых потребностей, таких как образование, здравоохранение, научные исследования, социальная защита, культура, государственное управление и д. р.

Заработная плата является неотъемлемым элементом социально-экономической политики государства, главным источником повышения благосостояния работников, основным средством побуждения членов общества к высокопроизводительному и высококачественному труду. Экономические преобразования и либерализация социально-трудовых отношений потребовали новых подходов к реформированию системы оплаты труда.

Особая актуальность проблемы организации и регулирования заработной платы в период становления рыночной экономики в России обуславливается введением в экономическую науку и практику новой экономической категории "стоимость рабочей силы", характеризующей реальные расходы на ее воспроизводство. Формирование заработной платы с учетом стоимости рабочей силы процесс многогранный и затрагивает как микро-, так и макроэкономические аспекты.

Основой качественного и эффективного функционирования современной системы образования являются трудовые ресурсы, значение которых усиливается персонифицированным характером труда работников учреждений образования.

Одной из важнейших задач кадровой и организационной работы в образовании сейчас является уровень квалификации персонала. Это сказывается из-за нехватки средств и не желания осваивать новые технологии как в методологии обучения и главным образом в управлении. Другой задачей являться обеспечение образования учреждений кадрами.

Значение анализа труда и заработной платы обуславливается необходимостью постоянного определения резервов улучшения качества работы учреждений образования, повышения эффективности использования рабочей силы и эффективности расходования бюджетных средств, выделяемых на оплату труда работников системы образования.

Эти и другие проблемы организации заработной платы в РФ исследуются НИИ труда Министерством труда и социальной защиты РФ, российскими учеными и экономистами. В периодических изданиях постоянно публикуются статьи на заданную тему экономиста Н.А. Белоусовой, доктора технических наук, академика Международной Академии инвестиций и экономики строительства Ю.Н. Павлючука, кандидата экономических наук Д.Г. Скрипченко.

Целью курсовой работы является систематизация, углубление и изучение теоретических основ анализа использования фонда заработной платы, выявление основных факторов, влияющих на формирование фонда оплаты труда, и разработка основных направлений по улучшению использования данного фонда.

Для осуществления этой цели необходимо выполнить следующие задачи:

      изучить сущность и значение экономического анализа фонда заработной платы;

      объекты оплаты труда, информационную базу для анализа;

      провести анализ состава и структуры фонда заработной платы; фонда занятости;

      анализ использования фонда заработной платы в разрезе основных категорий персонала;

      факторный анализ использования фонда заработной платы;

      анализ эффективности использования средств на оплату труда;

      выявить резервы экономии фонда заработной платы.

Глава1 Общая характеристика основных технико - экономических показателей деятельности ОГУ «Барышский Лесхоз»

1.1 Общая характеристика ОГУ «Барышский  Лесхоз»

ОАО «Ульяновский лесхоз» является территориальным органом местного органа управления лесным хозяйством, находится в федеральной собственности. Юридический адрес: 433752, Ульяновская область, г. Барыш, ул. Аптечная, д. 87а, Областное государственное учреждение «Барышский Лесхоз».

Барышский Лесхоз является специально уполномоченным государственным органом в следующих областях государственного управления:

1) использования, охраны, защиты лесного фонда Российской Федерации и воспроизводства лесов;

2) охраны окружающей природной среды;

3) охраны, контроля и регулирования использования объектов животного мира и среды их обитания.

Общая площадь лесхоз базы составляет 24582 га, в том числе оформленные в долгосрочное пользование в аренду – 20 га.

Барышский Лесхоз осуществляет свою деятельность в целях обеспечения рационального, непрерывного и неистощительного использования лесов, их охраны, защиты и воспроизводства, исходя из принципов устойчивого управления лесами и сохранения биологического разнообразия лесных экосистем, повышения экологического и ресурсного потенциала лесов, удовлетворения потребностей общества в лесных ресурсах на основе научно обоснованного многоцелевого лесопользования в интересах Российской Федерации и соответствующего субъекта Российской Федерации.

Барышский Лесхоз является юридическим лицом - государственным учреждением, имеет самостоятельный баланс, бюджетный, текущий и иные счета в органах федерального казначейства и в банках, печать.

Основными задачами лесхоза являются:

1) организация рационального, многоцелевого, непрерывного и неистощительного лесопользования, рационального использования земель лесного фонда;

2) обеспечение воспроизводства, улучшения породного состава и качества лесов, повышения их продуктивности; производство семян лесных древесных и кустарниковых растений;

3) сохранение и усиление средообразующих, защитных, водоохранных, оздоровительных, санитарно-гигиенических и иных полезных природных свойств лесов;

4) сохранение биологического разнообразия и объектов историко-культурного и природного наследия на землях лесного фонда;

5) обеспечение, в пределах своей компетенции, соблюдения всеми физическими и юридическими лицами порядка пользования лесным фондом, а также выполнения иных требований, норм, правил, установленных законодательством Российской Федерации;

6) охрана и защита лесов, а также охрана объектов животного мира и среды их обитания на землях лесного фонда совместно с другими специально уполномоченными органами по охране, контролю и регулированию использования объектов животного мира и среды их обитания.

Контроль за деятельностью лесхоза осуществляют Министерство природных ресурсов России и Комитет природных ресурсов по Ульяновской области.

Основным структурным подразделением лесхоза является лесничество, возглавляемое лесничим. Лесничества делятся на лесохозяйственные участки и обходы, создаются, реорганизуются и ликвидируются органом управления лесным хозяйством в субъекте Российской Федерации, в состав которого входит лесхоз.

Руководство лесхозом осуществляет руководитель (директор), он несет персональную ответственность за состояние лесного фонда, рациональное использование, охрану, защиту лесного фонда и воспроизводство лесов, охрану объектов животного мира, результаты финансово-хозяйственной деятельности лесхоз базы. Первым заместителем директора является главный лесничий.

Выполнение лесохозяйственных работ осуществляется лесхозом через лесничества, иные структурные подразделения или по договору с другими предприятиями и организациями, согласно планам, разработанным на основании материалов лесоустройства.

Сформированная структура управления лесхозом является оптимальной для условий лесхоз базы и не требует изменения. Штат лесхоз базы и его структурных подразделений укомплектован.

1.2 Анализ основных технико-экономических показателей деятельности Барышского Лесхоза.

В связи со сложившейся обстановкой в стране резко возрастает значение анализа производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Результаты анализа представляют интерес для различных категорий аналитиков: управленческого персонала, представителей финансовых органов, налоговых инспекторов, кредиторов и т.д.

Проанализируем основные показатели деятельности лесхоза за последние три года. Изменения в деятельности предприятия за 2007-2009 гг. можно охарактеризовать следующими показателями (табл. 1).

Данные, приведенные в табл. 1 показывают, что доходы лесхоза стабильно растут, так в 2008 г. выручка от реализации возросла на 3201,2 тыс. р. по сравнению с 2007 г., в 2009 г. – на 4863,4 тыс.р. по сравнению с 2008 г.

Таблица 1

Основные технико-экономические показатели деятельности ОГУ «Барышский Лесхоз»

Соответственно и затраты на производство и реализацию продукции имеют тенденцию к росту. В 2008 г. они возросли на 2203,6 тыс.р. по сравнению с 2007 г., в 2009 г. – на 5563,2 тыс.р. по сравнению с 2008 г.

Всего за 2009 г. выручка лесхоз базы по отношению к 2007 году возросла почти в 2,5 раза, что объясняется повышением заказов на продукцию лесной переработки, повышением цен на изготовляемую продукцию и предоставляемые услуги. Затраты в целом по лесхозу возросли в 2009 г. по отношению к 2007 г. почти в 3 раза. В связи с опережающим ростом затрат на производство продукции против роста выручки в 2009 г. себестоимость на 1 рубль реализованной продукции предприятия возросла на 13 коп. по сравнению с 2008 г. и составила 92 коп. на 1 руб. выручки.

Данные таблицы свидетельствуют о том, что наблюдается негативная тенденция роста уровня затрат в 2009 году по отношению к выручке.

Нужно отметить, что прибыль от реализации продукции возросла на 997,6 тыс.р. в 2008 г. по сравнению с 2007 г., в 2009 г. она сократилась на 699,8 тыс. р. по сравнению к 2008 г. в связи с повышением уровня себестоимости производимой продукции. Аналогичную тенденцию изменения имеет показатель рентабельности реализованной продукции, в 2008 году уровень рентабельности увеличился до 21,36% с уровня 15,51% в 2007 году, а в 2009 году снизился до 8,41%.

Основными статьями поступления доходов лесхоз базы является выручка от основной лесохозяйственной деятельности предприятия.

Среднесписочная численность работников предприятия возросла на 12 чел. в 2008 г. по сравнению с 2007 г. и на 5 чел. в 2009 г. по сравнению с 2008 г. Производительность труда работников предприятия возросла по сравнению с уровнем 2007 года, что связано с ростом объема продаж лесхоза. Среднегодовая производительность труда 1 работника лесхоза составила 53,82 тыс. р. в 2008 году, 81,83 тыс. р. в 2009 году. Прирост заработной платы за период составил в среднем 48% в год.

Чистая прибыль предприятия возросла в 2008 году на 786,9 тыс. р. по сравнению с 2007 годом и стала равной 1419,7 тыс. р., в 2009 г. данный показатель имеет тенденцию к уменьшению (снижение до 857,8 тыс. р.).

Как видно из таблицы 1, наиболее успешным был для предприятия 2008 г., так как на этот год приходится наибольший объем прибыли от реализации продукции и чистой прибыли. Однако в целом показатели выручки от реализации продукции, работ, услуг лесхоза за 2007-2009 гг. свидетельствуют о наращивании масштабов деятельности организации.

Динамика производительности труда работников лесхоза представлена в таблице 2.

Таблица 2

Анализ производительности труда работников ОГУ «Барышский Лесхоз»

Анализ таблицы 2 показывает: незначительное ежегодное увеличение среднесписочной численности промышленно-производственного персонала (ППП) лесхоза на 9 человек в 2008 году, на 4 человека в 2009 году. Доля численности рабочих на предприятии невысокая и составляет 43,9% в 2007 году, 42,42% в 2008 году и 41,91% в 2009 году.

Из таблицы 2 видно, что выработка на одного работника ППП в 2008 году выросла на 20,67 тыс. р. от уровня 2007 года, в 2009 году на 38,81 тыс. р. от уровня 2008 года. Данное увеличение обусловлено большим темпом изменения объемов оказания услуг и выпуска продукции лесопереработки и лесозаготовки на 147,6% ((14615,1 : 5902,4 ∙ 100%) - 100%) по сравнению с увеличением среднегодовой численности работников на 10,57% ((136 : 123 · 100%) – 100%) при расчете за весь исследуемый период.

Показатели среднедневной и среднечасовой выработки на 1 рабочего также имеют тенденцию к увеличению.

Увеличение среднесписочной численности работников и среднегодовой выработки одного работника привели к увеличению объемов произведенной продукции и работ в 2008-2009 гг.

Глава 2. Анализ эффективности использования фонда заработной платы.

2.1. Теоретические основы анализа эффективности использования фонда заработной платы.

В соответствии с изменениями в экономическом и социальном развитии страны существенно меняется и политика в области оплаты труда, социальной поддержке и защиты работников. Многие функции государства по реализации этой политики возложены непосредственно на предприятия, которые самостоятельно устанавливают формы, системы и размеры оплаты труда, материального стимулирования его результатов. Понятие «заработная плата» наполнилось новым содержанием и охватывает все виды заработков (а также различных видов премии, доплат, надбавок и социальных льгот), начисленных в денежных и натуральных формах (независимо от источников финансирования), включая денежные суммы, начисленные работникам в соответствии с законодательством за не проработанное время (ежегодный отпуск, праздничные дни и тому подобное).

Основная задача анализа использования труда на предприятии состоит в том, чтобы выявить все факторы, препятствующие росту производительности труда, приводящие к потерям рабочего времени и снижающие заработную плату персонала.

В процессе анализа трудовых ресурсов изучается эффективность использования средств на оплату труда. Источники информации для анализа: план по труду, ф. № 1-Т (производственные отрасли) «Отчет по труду», ф. № 5-з «Отчет о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия (организации)», статистическая отчетность отдела кадров по движению рабочих, оперативная отчетность цехов, отделов, служб предприятия, другая отчетность, связанная с трудовыми ресурсами предприятия и производственных подразделений и служб в зависимости от поставленной исследователем цели и задач.

Основными показателями, характеризующими использование труда на предприятии, являются: использование рабочей силы, рабочего времени, производительность труда, относительные показатели расходов на заработную плату. Анализ использования трудовых ресурсов и уровня производительности труда тесно связан с оплатой труда. С ростом производительности труда повышается уровень его оплаты. Поэтому имеет большое значение анализ использования средств на оплату труда.

Показателем, характеризующим уровень оплаты труда, является средняя заработная плата. Ее изменения влияют на расход фонда зарплаты, на себестоимость продукции.

Заработная плата тесно связана с производительностью труда. Производительность труда - важнейший показатель эффективности процесса труда, представляет собой способность конкретного труда воздавать в единицу времени определенное количество продукции. А заработная плата, относящаяся к денежному вознаграждению, выплачиваемому работнику за выполненную работу. Заработная плата представляет собой часть продукта, выраженную в денежной форме и поступающую в личное потребление человека в соответствии с количеством и качеством затраченного ими труда.

Существует две формы заработной платы: сдельная и повременная.

При сдельной форме заработок рабочего зависит от количества произведенной им продукции или объема выполненной работы и установленной расценки за единицу продукции (работы).

Повременная форма оплаты труда, когда размер заработка зависит от квалификации работающего и количества фактически отработанного времени. Оплата труда специалистов и служащих производится на основе должностных окладов в сочетании с премиями.

Рабочие премируются из средств фонда заработной платы и фонда материального поощрения (фонд оплаты труда), образуемого за счет прибыли или дохода, поступивших в распоряжение предприятия.

Специалисты и служащие премируются за результаты деятельности предприятия из фонда материального поощрения.

Действующая система оплаты труда, суть которой заключается в аттестации рабочих мест и рабочих с учетом всех факторов отклонения от нормальных условий труда, остается неизменной в течение последних лет. Начисление фонда оплаты труда производится по нормативам на единицу продукции, фонд рабочего времени. Распределение производится исходя из тарификации рабочего места по балльной системе и количества отработанного времени. Применение комплексной системы управления качеством труда, действующей на предприятии, предусматривает повышающие и понижающие коэффициенты, влияющие на оплату отдельного работника в зависимости от его вклада в производство.

При проведении анализа следует установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты.

В основные задачи анализа использования заработной платы входят:

- проверка степени обоснованности применяемых форм и систем оплаты труда;

- определение размеров и динамики средней заработной платы отдельных категорий и профессий работников;

- выявление отклонений в численности работников и в средней заработной плате на расход фонда заработной платы;

- изучение эффективности применяемых систем премирования;

- исследование темпов роста заработной платы, их соотношения с темпами роста производительности труда;

- выявление и мобилизация резервов повышения эффективности использования фонда заработной платы.

Рациональное использование фонда заработной платы тесно связано с правильной организацией зарплаты на предприятии, зависит от степени выполнения производственной программы и состояния организации производства и труда, поэтому необходимо, чтобы анализ обеспечивал:

1.   Проверку соответствия размеров использования фонда заработной платы объему выполненной производственной программы.

2.   Проверку подсчета выполнения плана по объему производства как основы для регулирования расходования фонда зарплаты.

3.   Определение размера экономии или допущенного перерасхода этого фонда и основных направлений перерасхода.

4.   Группировку факторов, определяющих фактические соотношения между ростом производительности труда и ростом оплаты труда.

5.   Разработку конкретных организационно-технических мероприятий, вытекающих из всего материала анализа.

Для целей анализа следует подбирать, обрабатывать и систематизировать лишь такие материалы и данные, которые обеспечивают возможность выявления степени влияния определенных факторов на расходование фонда заработной платы.

Анализ использования фонда заработной платы начинают с расчёта абсолютного и относительного отклонения фактической его величины от плановой.

Абсолютное отклонение определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПф) с плановым фондом заработной платы (ФЗПпл) в целом по предприятию, производственным подразделением и категориям работников:

.

Однако абсолютное отклонение рассчитывается без учёта степени выполнения плана по производству продукции. Учесть этот фактор поможет расчёт относительного отклонения фонда заработной платы.

Для этого переменная часть фонда заработной платы (ФЗПпер) корректируется на коэффициент выполнения плана по производству продукции (Кпп). К переменной части фонда заработной платы относят зарплату рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты, сумму отпускных, соответствующую доле переменной зарплаты, другие выплаты, относящиеся к фонду заработной платы и которые изменяются пропорционально объёму производства продукции.

Постоянная часть оплаты труда (ФЗПпост) не изменяется при увеличении или спаде объёма производства – это зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных. Относительное отклонение фонда заработной платы:

.

В процессе последующего анализа определяют факторы, вызвавшие абсолютное и относительное отклонения по фонду заработной платы.

Факторная модель переменной части фонда заработной платы представлена на рис. 1.

Рис. 1. Схема факторной системы переменного фонда заработной платы

Факторная модель постоянной части фонда оплаты труда представлена на рис. 2.

Рис. 2. Детерминированная факторная система фонда заработной платы рабочих-повременщиков

В процессе анализа необходимо также установить эффективность использования фонда заработной платы.

Для расширенного воспроизводства получения необходимой прибыли и рентабельности необходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темп роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и, соответственно, уменьшение суммы прибыли.

Изменение среднего заработка работающих за период характеризуется его индексом (Jзп):

;

Изменение среднегодовой выработки определяется аналогично на основе индекса производительности труда (Jпт):

.

Темп роста производительности труда должен опережать темп роста средней заработной платы. Для этого рассчитывают коэффициент опережения Коп и анализируют его в динамике: