Анализ использования оборотных средств предприятия

    Содержание

   ЗАДАНИЕ 1 (ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ  ЧАСТЬ):

   Введение

   Раздел 1. Состав и классификация оборотных средств

   1.1.Определение оборотных средств

   1.2.Элементы оборотных средств

   1.3.Нормируемые и ненормируемые оборотные средства

   1.4.Источники формирования оборотных средств 

   Раздел 2. Нормирование оборотных средств

   2.1.Определение потребности предприятия в оборотных средствах и порядок их нормирования

   2.2.Методы нормирования

   2.3.Нормирование материалов

   2.4. Нормирование незавершенного производства

   2.5. Нормирование готовой продукции 

   Раздел 3. Анализ использования  оборотных средств  предприятия

   3.1. Показатели эффективности использования оборотных средств

   3.2. Повышение эффективности оборотных средств

   Заключение 

   ЗАДАНИЕ 2 (ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ).

   Список  использованной литературы 

     Введение

   Каждое  предприятие, начиная свою производственно-хозяйственную  деятельность, должно располагать определённой денежной суммой. На эти денежные ресурсы  предприятие закупает на рынке или  у других предприятий по договорам  сырьё, материалы, топливо, оплачивает счета за электроэнергию, выплачивает своим работникам заработную плату, несёт расходы по освоению новой продукции, всё это представляет собой один из важнейших параметров хозяйствования, который получил название «оборотные средства предприятия».

   В условиях рыночных отношений оборотные  средства приобретают особо важное значение. Ведь они представляют собой  часть производительного капитала, которая переносит свою стоимость  на вновь созданный продукт полностью  и возвращается к предпринимателю в денежной форме в конце каждого кругооборота капитала. Таким образом, оборотные средства являются важным критерием в определении прибыли предприятия.

   Структура оборотных средств предприятий  различных отраслей промышленности будет различной. Анализ показывает, что наибольшая доля, например, дебиторской задолженности характерна для предприятий электроэнергетики, машиностроения, а наименьшая – легкой и пищевой промышленности.

   Оборотные средства всегда находятся в движении и проходят несколько стадий кругооборота, изменяя свою форму.

   Чтобы процесс производства не прервался, предприятию необходимо осуществлять планирование оборотных средств  по группам и контроль за поддержанием требуемого их уровня на каждой стадии кругооборота. Планирование оборотных  средств должно включать показатели исходного и конечного уровней потребностей, а также показатели каждого значительного изменения этой потребности внутри планового периода. Зная с определенной вероятностью динамику будущих поставок, предприятие может более обоснованно управлять производством и финансами.

    Раздел 1. Состав и  классификация оборотных  средств 

   1.1.Определение  оборотных средств

   Оборотные средства являются одной из составных  частей имущества предприятия. Наличие  оптимального количества оборотных  средств, их состояние и эффективность использования – это одно из главных условий успешной деятельности предприятия. Развитие рыночных отношений определяет новые условия их организации. Высокая инфляция, неплатежи и другие кризисные явления вынуждают предприятия изменять свою политику по отношению к оборотным средствам, искать новые источники пополнения, изучать проблему эффективности их использования.

    К оборотным относятся средства, используемые предприятием для осуществления  своей постоянной деятельности. Для обеспечения непрерывности процесса производства и реализации продукции промышленное предприятие располагает оборотными фондами и фондами обращения.

    Оборотные фонды – это та часть производственных фондов, которая полностью потребляется в каждом производственном цикле, переносит всю свою стоимость на вновь созданную продукцию и в процессе производства не сохраняют своей натуральной формы. Натурально-вещественным содержанием оборотных фондов являются предметы труда, которые находятся в производственных запасах и предметы труда, которые вступили в процесс производства (незаконченная продукция, полуфабрикаты собственного производства).

    Фонды обращения – часть оборотных  средств, которая состоит из остатков готовой продукции на складе предприятий, товаров отгруженных, но не оплаченных покупателями, остатков денежных средств предприятий на расчетном счете в банке, кассе, в расчетах и дебиторской задолженности, а также вложения в краткосрочные ценные бумаги.

    По  сути, оборотные средства представляют собой совокупность денежных средств, авансируемых для создания оборотных производственных фондов и фондов обращения, обеспечивающих их непрерывный кругооборот.

    Оборотные средства обеспечивают непрерывность  производства и реализации продукции  предприятия – этим и определяется их экономическая роль. Оборотные производственные фонды вступают в производство в своей натуральной форме и в процессе изготовления продукции целиком потребляются, перенося свою стоимость на создаваемый продукт. Они функционируют только в одном производственном цикле. Фонды обращения связаны с обслуживанием процесса обращения товаров. Они не участвуют в образовании стоимости, а являются ее носителями. 

   1.2.Элементы  оборотных средств

   Как уже отмечалось, оборотные средства предприятия существуют в сфере производства и в сфере обращения. Оборотные производственные фонды и фонды обращения подразделяются на различные элементы, составляющие материально-вещественную структуру оборотных средств.

   Оборотные производственные фонды включают в  себя следующие элементы:

• производственные запасы;
• незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления;
• расходы будущих периодов.

   Производственные  запасы – это предметы труда, подготовленные для запуска в производственный процесс. В их составе можно, в  свою очередь, выделить следующие элементы: сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, горючее, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, тара и тарные материалы, запасные части для текущего ремонта, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы.

   Незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления – это предметы труда, вступившие в производственный процесс: материалы, детали, узлы и изделия, находящиеся в процессе обработки или сборки, а также полуфабрикаты собственного изготовления, незаконченные полностью производством в одних цехах и подлежащие дальнейшей переработке в других цехах того же предприятия.

   Расходы будущих периодов – это невещественные элементы оборотных фондов, включающие затраты на подготовку и освоение новой продукции, которые производятся в данном периоде (квартал, год), но относятся на продукцию будущего периода.

   Фонды обращения состоят из следующих  элементов:

• готовая продукция на складах;
• товары в пути (отгруженная продукция);
• денежные средства;
• средства в расчетах с потребителями продукции.

   Соотношение между отдельными элементами оборотных  средств или их составными частями  называется структурой оборотных средств. Так, в воспроизводственной структуре  соотношение оборотных производственных фондов и фондов обращения составляет в среднем 4:1. В структуре производственных запасов в среднем по промышленности основное место (около 1/4) занимают сырье и основные материалы, значительно ниже (около 3%) доли запасных частей и тары. Сами производственные запасы имеют более высокий удельный вес в топливно- и материалоемких отраслях.

   Структура оборотных средств зависит от отраслевой принадлежности предприятия, характера и особенностей организации  производственной деятельности, условий  снабжения и сбыта, расчетов с  потребителями и поставщиками. 
 
 

   1.3.Нормируемые  и ненормируемые  оборотные средства

   Указанные элементы оборотных средств группируются различным образом. Обычно выделяют две группы, различающиеся по степени  планирования: нормируемые и ненормируемые  оборотные средства.

   Нормирование – это установление экономически обоснованных (плановых) норм запаса и нормативов по элементам оборотных средств, необходимых для нормальной деятельности предприятия.

   Нормирование  оборотных средств решает две  основные задачи:

• Задача №1 – постоянно поддерживать соответствие между размером оборотных средств предприятия и потребностью в средствах для обеспечения минимально необходимых запасов материальных ценностей. Эта задача увязывает зависимость объема оборотных средств от уровня запасов. При этом понимается, что для каждого предприятия необходимо установить такой норматив, чтобы при нормальной хозяйственной деятельности оно не испытывало финансовых затруднений для обеспечения процесса производства и реализации;
• Задача №2 - более сложная: с помощью нормирования необходимо управлять размерами запасов. Нормирование призвано стимулировать улучшение хозяйственной деятельности, изыскание дополнительных резервов, формировать разумное сочетание форм снабжения и др.

   К ненормируемым оборотным средствам  относится продукция отгруженная, в пути, но не оплаченная; денежные средства на расчетном счете, в кассе. На уровень этих групп оборотных средств в большей мере влияют внешние факторы, чем производственно-хозяйственная деятельность предприятия. Законодательная база, как основа договорной системы поставок, должна способствовать снижению размера неоплаченных поставок.

   К нормируемым оборотным средствам  относятся все группы оборотных  производственных средств – это  производственные запасы, незавершенное  производство, расходы будущих периодов; из сферы обращения – готовая продукция на складе.

   Величина  нормируемых оборотных средств  должна всегда отвечать реальной потребности  производства. Предприятие определяет минимальную, но достаточную потребность  по каждой из этих групп оборотных средств и контролирует их уровень на каждой стадии движения, так как большие запасы материальных ценностей требуют отвлечения денежных средств с других целей, необходимы склады, охрана, учет. При занижении норматива предприятие не сможет обеспечить производство необходимыми запасами, своевременно расплатиться с поставщиками, рабочими, служащими и т.п. При завышении норматива возникают значительные сверхнормативные запасы, происходит замораживание средств, что ведет к потерям. Завышенный норматив способствует сокращению уровня рентабельности, увеличению размера выплаты за увеличение стоимости имущества предприятия.

   1.4 Источники формирования оборотных средств

   Оборотные средства предприятий призваны обеспечивать непрерывное их движение на всех стадиях кругооборота с тем, чтобы удовлетворять потребности производства в денежных и материальных ресурсах, обеспечивать своевременность и полноту расчетов, повышать эффективность использования оборотных средств. Все источники финансирования оборотных средств

подразделяются  на:

• собственные;
• заемные;
• привлеченные.

   Собственные средства играют главную роль в организации  кругооборота фондов, так как предприятия, работающие на основе коммерческого  расчета, должны обладать определенной имущественной и оперативной самостоятельностью с тем, чтобы вести дело рентабельно и нести ответственность за принимаемые решения.

   В процессе финансового планирования предприятие учитывает прирост и сокращение нормативов собственных оборотных средств, определяемых как разница между нормативами на конец и начало планируемого периода. Прирост норматива собственных оборотных средств финансируется в первую очередь за счет собственных ресурсов.

   Формирование  оборотных  средств  происходит   в   момент организации предприятия, когда создается его уставный фонд.

   Источником  формирования  в этом  случае  служат  инвестиционные  средства  учредителей  предприятия.  В процессе работы источником пополнения оборотных средств является  полученная прибыль,  а  также  приравненные к собственным  средствам  так  называемые устойчивые пассивы. Это средства, которые  не  принадлежат  предприятию, но постоянно  находятся  в  его  обороте.  Такие  средства  служат   источником формирования оборотных средств  в  сумме  их  минимального  остатка.  К  ним относятся: минимальная  переходящая  из  месяца  в  месяц  задолженность  по оплате  труда  работникам  предприятия,  резервы  на  покрытие   предстоящих расходов,   минимальная   переходящая   задолженность   перед   бюджетом   и внебюджетными  фондами,   средства   кредиторов,   полученные   в   качестве предоплаты за продукцию (товары, услуги), средства  покупателей  по  залогам за возвратную тару, переходящие остатки фонда потребления и др.

   Поскольку эти средства постоянно находятся  в обороте, предприятия и их размер на протяжении года существенно колеблется, в качестве источника формирования приравненных оборотных средств  используется их минимальная сумма  в данном году.

   В течение года потребность предприятий  в оборотных средствах может  изменяться, поэтому нецелесообразно  полностью формировать оборотные  средства за счет собственных источников. Это привело бы к образованию  излишков оборотных средств в  отдельные моменты и ослаблению стимулов к их экономичному использованию. Поэтому для стимулирования  эффективного    использования оборотных средств   целесообразно привлечение заемных средств. Заемные средства представляют собой в  основном краткосрочные кредиты банка, с  помощью  которых  удовлетворяются  временные дополнительные потребности в оборотных средствах.

   Основными направлениями привлечения кредитов для формирования оборотных средств  являются: кредитование сезонных запасов  сырья, материалов и  затрат, связанных  с  сезонным   процессом   производства;   временное   восполнение недостатка  собственных  оборотных   средств;   осуществление   расчетов   и опосредование платежного оборота.

   Кроме собственных и заемных средств  в обороте предприятия находятся  привлеченные средства. Это кредиторская задолженность всех видов.

   Следует также выделить прочие источники  формирования оборотных средств, к  которым  относятся  средства  предприятия,  временно  не  используемые  по целевому назначению (фонды, резервы  и др.).

   Правильное  соотношение между  собственными,  заемными  и привлеченными источниками образования оборотных средств играет важную  роль  в  укреплении финансового состояния предприятия. 
 
 

   Раздел 2. Нормирование оборотных средств 

   2.1.Определение  потребности предприятия в оборотных средствах и порядок их нормирования

   Определение потребности предприятия в собственных  оборотных  средствах осуществляется  в  процессе   нормирования,   т.е,   определения   норматива оборотных средств.

   Целью нормирования является определение рационального размера оборотных средств, отвлекаемых на определенный  срок  в сферу производства  и сферу обращения.

   Современная практика нормирования оборотных средств  на  промышленных предприятиях основана на ряде принципов.

   Потребность в собственных оборотных средствах для  каждого  предприятия определяется при составлении  финансового  плана.  Таким  образом,  величина норматива не является величиной  постоянной.  Размер  собственных  оборотных средств  зависит  от  объема  производства,  условий  снабжения   и   сбыта, ассортимента производимой продукции, применяемых форм расчетов.

   При  исчислении  потребности  предприятия   в   собственных   оборотных  средствах   необходимо   учитывать   следующее.   Собственными    оборотными средствами должны порываться потребности не  только  основного  производства для выполнения производственной программы, но  и  потребности  подсобного  и вспомогательного  производств,  жилищно-коммунального  хозяйства  и   других хозяйств, не относящихся к основной деятельности предприятия и не  состоящих на   самостоятельном   балансе,   капитального   ремонта,    осуществляемого собственными силами. На практике часто учитывают потребность  в  собственных оборотных  средствах  только  для  основной  деятельности  предприятия,  тем самым, занижая эту потребность.

   Нормирование  оборотных средств осуществляется в денежном  выражении.  В основу определения потребности в них  положена смета затрат  на  производство продукции (работ, услуг) на планируемый  период. При этом для  предприятий  с несезонным характером производства за основу  расчетов  целесообразно  брать данные VI квартала, в котором объем производства, как правило, наибольший  в годовой программе. Для предприятий с сезонным характером производства — данные  квартала  с  наименьшим  объемом  производства,  поскольку  сезонную потребность в оборотных средствах обеспечивают краткосрочные ссуды банка.

   Для определения норматива принимается  во внимание среднесуточный расход нормируемых  элементов в  денежном  выражении.  По  производственным  запасам среднесуточный расход рассчитывается по соответствующей статье сметы  затрат на производство: по незавершенному производству —  исходя  из  себестоимости валовой  или  товарной  продукции;  по  готовой  продукции  —  на  основании производственной себестоимости товарной продукции.

   В процессе нормирования устанавливаются  частные и совокупный нормативы. Процесс нормирования состоит из нескольких последовательных этапов.

   Вначале  разрабатываются  нормы  запаса  по  каждому  элементу   нормируемых оборотных средств.  Норма  —  это  относительная  величина,  соответствующая объему  запаса  каждого  элемента  оборотных  средств.  Как  правило,  нормы устанавливаются   в   днях   запаса   и   означают   длительность   периода, обеспечиваемого данным видом материальных ценностей. Например, норма запаса составляет 24 дня. Следовательно, запасов должно  быть  ровно столько, сколько обеспечит производство в течение 24 дней.

   Норма запаса может устанавливаться в  процентах, в денежном выражении  к определенной базе. Нормы оборотных средств  разрабатываются  на  предприятии финансовой  службой  с  участием  служб,  связанных  с  производственной   и снабженческо-сбытовой деятельностью.

   Далее,  исходя  из  нормы  запаса  и  расхода  данного  вида   товарно-материальных ценностей, определяется сумма  оборотных  средств,  необходимых для создания нормируемых запасов по  каждому  виду  оборотных  средств.  Так определяются частные нормативы.

   И, наконец, рассчитывается совокупный норматив путем  сложения  частных нормативов.  Норматив  оборотных   средств   представляет   собой   денежное выражение планируемого  запаса  товарно-материальных  ценностей,  минимально необходимых для нормальной хозяйственной деятельности предприятия. 

   2.2.Методы  нормирования

   Применяют следующие основные методы нормирования оборотных средств:

• метод прямого счета,
• метод аналитический,
• метод коэффициентный.

   Метод прямого счета заключается в  том, что сначала определяется величина авансирования оборотных средств  в каждый элемент, затем их суммированием определяется общая сумма норматива.

   Аналитический метод применяется в том случае, когда в планируемом периоде  не предусмотрено существенных изменений  в условиях работы предприятия по сравнению с предшествующим. В  этом случае при расчете норматива оборотных средств осуществляется укрупнение, учитывая соотношение между темпами роста объема производства и размера, нормируемых оборотных  средств в предшествующем периоде.

   При коэффициентном методе новый норматив определяется на  базе старого путем внесения в него изменений с учетом условий производства, снабжения, реализации продукции (работ, услуг), расчетов.

   Метод прямого счета – его применение наиболее целесообразно на практике. Преимуществом этого метода является достоверность, позволяющая сделать наиболее точные расчеты частных и совокупного нормативов. К частным относятся нормативы оборотных средств в производственных запасах: сырья, основных и вспомогательных материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, топлива, тары, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, запасных частей; в незавершенном производстве и полуфабрикатах собственного производства; в расходах будущих периодов; готовых  изделиях. 

   2.3.Нормирование  материалов

   Норматив  оборотных средств, авансируемых в  сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты, определяется по формуле

   Н=Р*Д,

   где Н - норматив оборотных средств в  запасах сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов;

   Р - среднесуточный расход сырья, материалов и покупных полуфабрикатов;

   Д - норма запаса в днях.

   Среднесуточный  расход по номенклатуре потребляемого  сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов исчисляется путем  деления суммы их затрат за соответствующий  квартал на количество дней в квартале.

   Определение нормы запаса – наиболее трудоемкая и важная часть нормирования. Норма запаса устанавливается по каждому виду или группе материалов. Если употребляется много видов сырья и материалов, то норма устанавливается по основным видам,  занимающим не менее 70-80% общей стоимости.

   Норма запаса в днях по отдельным видам  сырья, материалов и полуфабрикатов устанавливается исходя из времени, необходимого для создания транспортного (М), подготовительного (Д), технологического (А),  текущего (Т) складского и страхового (С) запасов.

   Транспортный запас необходим в тех случаях, когда время движения  груза в пути превышает время движения документов на его оплату. В частности, транспортный запас предусматривается в случае расчетов за материалы на условиях предварительной оплаты. Он определяется как разность между количеством дней пробега груза и количеством дней движения и оплаты документов на этот груз.

   Подготовительный  запас предусматривается в связи  с затратами на приемку, разгрузку  и складирование сырья. Он определяется на основе установленных норм или фактически затраченного времени.

   Технологический запас учитывается лишь по тем  видам сырья и материалов, по которым  в соответствии с технологией  производства необходима предварительная  подготовка производства (сушка, выдержка сырья, разогрев, отстой и другие подготовительные операции). Его величина рассчитывается по установленным технологическим нормам.

   Текущий складской запас признан, обеспечить бесперебойность процесса производства между поставками материалов, поэтому  в промышленности он является основным. Величина складского запаса зависит от частоты и равномерности поставок, а также периодичности запуска сырья и материалов в производство.

   Основой для исчисления текущего складского запаса служит средняя длительность интервала между двумя смежными поставками данного вида сырья и материалов. Длительность интервала между поставками определяется на основе договоров, нарядов, графиков или исходя из фактических данных за истекший период. В тех случаях, когда данный вид сырья и материалов поступает от нескольких поставщиков, норма текущего складского запаса принимается в размере 50% от интервала поставки. На предприятиях, у которых сырье поступает от одного поставщика и ограничено число применяемых видов материальных ценностей, норма складского запаса может приниматься в размере 100% интервала поставки.