1. Анализ  производства и реализации продукции

        По данным годового отчета  предприятия:

     1. Дать оценку выполнения плановых  заданий выпуска и реализации  продукции в целом, по номенклатуре и с учетом выполнения обязательств по поставкам.

     2. Определить остатки нереализованной продукции, их состав и причины образования.

     3. Выявить влияние остатков нереализованной  продукции на прибыль, общую рентабельность и другие финансовые результаты работы предприятия.

     4. Данные анализа представить в  виде аналитической табл. 1.

     5. Выявить причины и факторы,  повлиявшие на выполнение плана  производства и реализации продукции. 

Таблица 1-Результаты анализа производства и реализации продукции 

      Продолжение таблицы 1 

      Объем выпуска (реализации) продукции в целом  и по ассортименту в стоимостном выражении определяется исходя из оптовых цен на конкурентные виды, сорта и размеры продукции и объемов выпуска продукции в натуральных измерителях по формуле: 

ВП = SЦП_к*ВП_к                                                          (1.1) 

      где ЦП_к – оптовые цены реализации отдельных видов продукции (без надбавок на ндс и др.), грн;

      ВП_к – объемы выпуска отдельных видов продукции, единиц. 

ВП₁(п) = 240*2000 = 480000 = 480 (тыс. грн.)

ВП₁(ф) = 250*1000 = 250000 = 250 (тыс. грн.)

ВП₂(п) = 180*1000 = 180000 = 180 (тыс. грн.)

ВП₂(ф) = 196*1005= 196980 = 196.98 (тыс. грн.)

      Аналогично  рассчитываются показатели реализации продукции в целом по ассортименту:

РП = SЦП*РП_к,

      где РП_к – объем реализации изделий

РП₁(п) = 240*2000 = 480000 = 480 (тыс. грн.)

Рп₁(ф) = 250*1960 = 490000= 490 (тыс. грн.)

РП₂(п) = 180*1000 = 180000 = 180 (тыс. грн.)

РП₂(ф) = 200*1005 =201000 = 201 (тыс. грн.)

      Выполнение  плана реализации продукции можно  оценить по формуле: 

         (1.2) 

      где РП_п – плановый объем реализации продукции, тыс грн.

      DРП – сумма недопоставок продукции по отдельным договорам, тыс.грн.

      По  первому виду изделий было реализовано  изделий на 10 тыс. грн меньше, чем предполагалось. Оценим выполнение плана реализации продукции первого вида:

      РПО = %

      План  реализации первого вида продукции  был выполнен на 98,5%

      Остатки нереализованной продукции в  натуральном выражении определяются по формуле: 

      ОНП = ВП_ф-РП_ф, един (1.3) 

            где Вп_ф и РП_ф – соответственно фактические объемы выпуска и реализации продукции, един.

      ОНП = 710 – 718 = -8  един.

      Не  реализовано 8 единицы второго изделия.

            Потери прибыли  предприятием из-за образования остатков нереализованной продукции составят:

      DД_(онп) = (ЦП_ф-СП_ф)* ОНП, тыс. грн.  (1.4) 

      где ЦП_ф – фактическая оптовая цена рассматриваемой продукции, грн;

      СП_ф – фактическая себестоимость нереализованной продукции.

      DД_(онп) = (250 - 205)*(-8) = -5625 = -5,625 (тыс. грн)

      Из-за недо реализации нормы продукции первого вида прибыль предприятия уменьшится на -5,625 тыс. грн.

            Повышение уровня общей  рентабельности предприятия вследствие реализации сверх нормы  продукции: 

      DR_(онп) = , %  (1.5) 

            где ОФ_ф и НОС_ф – фактическая стоимость основных фондов и остатков нормируемых оборотных средств, тыс. грн.

      DR_(онп) =

      В связи с не до реализацией нормы  продукции первого вида , рентабельность предприятия уменьшилась на 0,01%

      Изменение времени оборота можно определить по формуле: 

      DО_(онп) = , дней  (1.6) 

где ОНП – остатки нереализованной  продукции, един.\год;

Кд = 360 – количество дней в году;

РП_ф – фактические объемы реализации продукции, тыс.грн.

      DО_(онп) = дня.

      Вывод: в результате выполнения расчетов, рассчитанные показатели свидетельствуют о том, что фактический  объём  выпущенной  и  реализованной  продукции  по  отдельным  видам  и  в  целом  ниже  планируемог  на  1,5%.  В связи с тем, что объём  реализации продукции меньше объем выпуска продукции,  что  влечёт  за собой остатки  нереализованной продукции в размере  8 ед шт. по первому виду продукции и  недовыполнение плана  реализации  продукции  с  учётом  поставок  по  договорам  на 0, 01%. При  этом  предприятие  уменьшило свою прибыль на сумму  5,625 тыс. грн.,  что  уменьшило  уровень  рентабельности  на  0,01%  и  замедлило  оборачиваемости  оборотных  средств на один день. Причиной  этих  последствий  могут дыть недостатки в работе отдела сбыта.

2. Анализ качества выпускаемой продукции

     1.  Определить    основные    плановые     и    фактические    показатели,

характеризующие качество выпускаемой предприятием продукции.

     2.   Рассчитать влияние производственного  брака на прибыль предприятия  и рентабельность выпускаемой продукции.

     3.   Расчетные данные представить  в виде аналитической таблицы.

     4.   Выявить причины и факторы, повлиявшие  на показатели    качества продукции и финансовые результаты работы предприятия. 
 
 
 

     Таблица 2 – Результаты анализа качества продукции 

      Анализ    качества   продукции    проводится    по    данным    годового периодических   отчетов   предприятия   о   техническом   уровне   и   качестве произведенной продукции в виде аналитической таблицы 2.

Основными показателями качества выпускаемой  продукции являются:

• удельный вес каждого сорта продукции в общем объеме ее производства или средний коэффициент сортности;
• специальные технико-экономические показатели качества продукции: надежность, долговечность, полезность, зольность, жирность и т.п.
• удельный вес продукции высшей категории качества или 1-го сорта в общем объеме произведенной продукции;

      Применительно к условиям задачи удельный вес продукции 1-го сорта составит: 

      К_1с =  (2.1) 

       К_1с(п)  =

       К_1с(ф) =  

       Средний коэффициент сортности продукции  представляет собой отношение стоимости выпущенной продукции в целом к стоимости ее по цене 1-го сорта. 

      Кср =  (2.2) 

       где ЦП₁ и ЦП₂ – оптовые цены на продукцию каждого сорта, грн.;

       ВП₁ и ВП₂ – выпуск продукции каждого сорта, един. 

       Кср(п)  =

       Кср(ф)  =  

       Потери  прибыли предприятия от производственного  брака: 

      DД_(б) = РБ-СБ-СИБ, грн.  (2.3) 
 

       где РБ – Выручка от реализации бракованной продукции, тыс. грн.;

       СБ  – себестоимость забракованных  изделий, тыс. грн.;

       СИБ – расходы на исправление брака, тыс. грн. 

       DД_(б) = 18-30-6 =  -18 (тыс. грн.) 

       Снижение  рентабельности реализованной продукции  из-за образования производственного брака можно оценить по формуле: 

      DR_(б) = , %  (2.4) 

             где РП_ф – фактический объем реализации рассматриваемой продукции (без учета брака), грн.;

       ЗП_ф – Фактические затраты на производство и реализацию  данной продукции (без учета брака), грн. 

            Вывод: При  анализе  качества  выпускаемой  продукции,  мы  выяснили,  что  выпуск  продукции  в  оптовых  ценах  по  отдельному  виду  второго  сорта превышает  планируемый  на  100000  грн.,  а  первый ниже планового на -40000 грн. Себестоимость забракованных изделий составляет 30000 грн. Выручка от реализации бракованных изделий составила 18000 грн. При этом расходы на исправление производственного брака составили 6000 грн. Но за счет выпуска бракованных изделий предприятие понесло потери прибыли в размере -18000 грн.

      Видно, что предприятие выпускает качественную продукцию. Об этом свидетельствуют коэффициенты сортности. Так удельный вес продукции первого сорта в общем объеме выпущенной продукции составляет 0,641, а средний коэффициент сортности – 0,899%. 

            Из  расчётов  видно,  что рентабельность  реализованной  продукции снизилась на –5,2% .   

3. Анализ  обобщающих показателей себестоимости  продукции 

       1.  Дать общую оценку выполнения  плановых заданий по себестоимости  продукции в целом, по основным элементам и калькуляционным статьям расходов.

       2.  Проанализировать изменения структуры  себестоимости продукции по основным элементам затрат и видам продукции.

       3.  Выявит причины и факторы, повлиявшие  на отношения фактический показателей себестоимости продукции от плановых.

       4.  Выявить влияние на прибыль  предприятия изменения затрат  на амортизацию основных фондов.

       5.  Определить плановый и фактический  показатели затрат на 1 грн. производимой продукции.

       6.  Результаты анализа обобщающих показателей себестоимости продукции представить в виде аналитической таблицы 3. 
 
 
 
 
 
 
 
 

Таблица 3 – Результаты анализа обобщающих показателей себестоимости

       Анализ  обобщающих показателей продукции в целом, по основным статьям затрат и видам продукции проводится на основе сравнения фактических показателей с плановыми лил другими базовыми показателями путем определения и изучения их отклонений в абсолютных или относительных величинах по формулам: 

      DХ_абс = Х_ф-Х_п (3.1) 

      DХ_отн = , %  (3.2) 

             где Х_ф и Х_п – соответственно фактические и плановые (базовые) значения отдельных показателей.

       Рассчитаем  абсолютное и относительное значения показателя заработной платы

       DХ_абс = 537,4-520 = 17,4 (тыс. грн.)

       DХ_отн = %

       Абсолютное  и относительное значения остальных  показателей рассчитываются аналогично (результаты сведены в таблицу 3 в графах  «отклонение» и «процент выполнения плана» соответственно)

       Удельный  вес затрат по отдельным экономическим элементам в общей себестоимости продукции определяется по формуле: 

      К_х =    (3.3) 

       где З_х – затраты по отдельному элементу себестоимости, тыс. грн.;

       ЗП  – полные затраты на производство и реализацию продукции,тыс.грн. 

       Рассчитаем  Удельный вес затрат по такому экономическому элементу как сырье и материалы 

       Км(п) =

       Км(ф) =  

       Удельный  вес по другим экономическим элементам  рассчитывается аналогично (данные расчета занесены в таблицу 3)

       В качестве основного показателя при  анализе себестоимости продукции  показатель затрат на 1 грн. товарной продукции 

      Кз = , грн.   (3.4) 

       где ВП – стоимость выпущенной продукции  в оптовых ценах, тыс. грн. 

       Кз(п)  = (грн.)

       Кз(ф)  = (грн.) 

       Влияние на показатель затрат на 1 грн. товарной продукции изменения оптовых цен на продукцию можно оценить по формуле:  

            DКз_(цп) = , грн    (3.5) 

       где ЗП_ф – фактические затраты на производство и реализацию продукции, тыс. грн.

       ВП_ф и ВП_п – стоимость выпущенной продукции соответственно в фактических и плановых оптовых ценах, тыс. грн. 

       DКз_(цп) = (грн) 

       Прибыль убыток от изменения затрат на амортизацию основных средств составит: 

            DД_(за) = З_аф-З_ап, тыс. грн.    (3.6) 

       где З_аф и З_ап – соответственно фактические и плановые затраты на амортизацию основных фондов, тыс. грн. 

DД_(за) = 150-153 = -3 (тыс. грн.) 

       Вывод: при анализе обобщающих показателей себестоимости продукции видно, что выполнение плана по себестоимости товарной продукции в целом увеличился на 17,4 тыс. грн., это негативно отражается на финансовом состоянии предприятия. Сырье и материалы возросли на 1,4  тыс. грн., топливо и энергия на 36 тыс. грн. Но в то же время наблюдалось снижение затрат на амортизацию на -3 тыс. грн., на заработную плату на -4 тыс. грн. Снизились прочие расходы на -24 тыс. грн. План по себестоимости продукции перевыполнялся на +5% и +8%. Из удельного веса затрат по основным элементам в себестоимости продукции видно, что уменьшился удельный вес сырья и материалов на 0,77%,  удельный вес топлива  и энергии увеличился на 0,41%. В результате снижении амортизационных отчислений предприятие получило убытки в сумме 1,51 тыс. грн. Необходимо уменьшить себестоимость в целом, для этого нужно снизить затраты на сырье и материалы, а также на топливо и энергию, рационально  использовать  трудовые  и  материальные  ресурсы.  

4. Анализ  затрат на сырье, материалы, топливно-энергетические ресурсы 

       1.Дать  общую оценку использования материальных  и энергетических на предприятии (на примере отчетной калькуляции по изделию 2.

       2. Выявить влияние на себестоимость  продукции изменений норм расхода  и энергии и их стоимости.