Анализ, планирование и факторный анализ валового дохода

  

АНАЛИЗ, ПЛАНИРОВАНИЕ И ФАКТОРНЫЙ  АНАЛИЗ ВАЛОВОГО ДОХОДА

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание

          Введение                                                                                                         3

1. Сущность и значение валового дохода в хозяйственной

деятельности торгового  предприятия                                                        5                                                                                              

1.1 Экономическая  сущность валового дохода, его  значение,

источники образования                                                                                      5

2. Факторы, влияющие на величину валового дохода                       8
3. Факторный анализ валового дохода в розничной торговле          14                                                                                                          
2. Анализ валового дохода торгового предприятия                        18

 

1. Экономико-организационная характеристика магазина

«Продукты»                                                                                                                                          18

2. Анализ основных показателей магазина «Продукты»                     23
3. Анализ валового дохода магазина «Продукты»                           32

3 Пути повышения валового дохода                                                      36

Заключение                                                                                                   40 

Список  использованных источников                                                       43 

Приложения                                                                                                45 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

 

Финансовый  результат деятельности предприятий  в конечном итоге характеризуется  показателями прибыли (убытка). Известно, что без получения прибыли  предприятие не может развиваться  в рыночной экономике, за исключением  организаций, финансируемых за счёт государства или других источников. Поэтому задача улучшения финансового  результата является жизненно важной для хозяйствующего субъекта. Валовой доход – показатель, характеризующий финансовый результат торговой деятельности и определяемый как превышение выручки от продажи товаров над затратами по их приобретению за определённый период времени.

Актуальность  выбранной темы исследования обусловлена  тем, что в условиях нестабильной, изменчивой бизнес - среде большое значение имеет оперативная отдача капитала в виде денежных потоков. Размер валового дохода является главным источником финансирования торговой деятельности. От него зависит размер прибыли и рентабельность организации.

Основным  показателем, определяющим размер валового дохода, является торговая надбавка к  себестоимости товаров. Уровень  надбавки устанавливается в зависимости  от покупательского спроса, выраженного  рыночными ценами на данный товар, себестоимости  и издержек обращения этого товара.

Целью данной курсовой работы является проведение факторного анализа валового дохода, позволяющего объективно оценить хозяйственную  деятельность розничного торгового  предприятия.

Указанная цель обусловила постановку и последовательное решение следующих задач:

1. Изучить сущность и значение валового дохода в деятельности торгового предприятия.
2. Определить факторы, влияющие на величину валового дохода.
3. Рассмотреть методику проведения факторного анализа валового дохода в розничной торговле.
4. Проанализировать основные показатели и валовой доход розничного торгового предприятия на примере магазина «Продукты».
5. Предложить пути увеличения валового дохода.

Предметом исследования данной курсовой работы выступает факторный анализ валового дохода в розничной торговле.

Объектом  в данном исследовании является магазин «Продукты».

Теоретической и методологической основой исследования являются нормативные документы  по заданной тематике, а также работы отечественных авторов, посвященные вопросам  формирования   валового   дохода  торговых предприятий, таких как Николаева Т.И., Кравченко Л.И., Бланк И.А и др.

Информационную  базу исследования составили законодательные  и нормативные акты РФ, регламентирующие деятельность хозяйствующих субъектов, данные бухгалтерского учета и отчетности объекта исследования.

В  процессе  написания  работы  используются следующие  приемы:  метод сравнения, метод процентных чисел с применением  приема разниц, метод скользящей средней, оценка абсолютных и относительных  величин.

Работа состоит из трех глав, введения, заключения, списка литературы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Сущность и значение валового дохода в хозяйственной деятельности торгового предприятия

 

1.  Экономическая сущность валового дохода, его значение, источники обращения, показатели измерения

 

Валовой доход  – один из основных видов доходов, способствующий решению следующих  основных задач:

1) возмещение издержек производства и обращения, что обеспечивает совокупность, текущей хозяйственной деятельности предприятий торговли;

2) формирование средств местного и государственного бюджетов, внебюджетных доходов за счет выплаты налоговых платежей, помогающих выполнить финансовые обязательства торговых предприятий перед государством;

3) формирование прибыли, направляемой на производственное и социальное развитие предприятий общественного питания, обеспечивающие решение задач самофинансирования в предстоящем периоде.

В составе  валового дохода выделяется чистая продукция  – это вновь созданная стоимость, состоящая из заработной платы, отчислений на социальные нужды (взносы во внебюджетные фонды), прибыли [5, с. 128].

Валовой доход исчисляется в абсолютном и относительном выражении. Абсолютным показателем валового дохода выступает  его сумма, а относительным - процентное отношение суммы валового дохода к валовому товарообороту.

Валовой доход по своему составу неоднороден. На предприятиях оптовой и розничной  торговли наибольший удельный вес в  нем имеют доходы от реализации товаров, а на предприятиях общественного  питания – еще и доходы от реализации продукции собственного производства. Для некоторых они являются единственным видом доходов. Валовые доходы от реализации услуг невелики, однако, их косвенное влияние, проявляющееся  в привлечении покупателей, значительно.

Валовой доход от реализации создается за счет торговых надбавок в оптовой  и розничной торговле и наценок  на продукцию собственного производства в общественном питании, являющихся особым структурным элементом цены товара (продукции) и отражающих долю предприятий в ее формировании. Чем  богаче общество, тем выше требования к качеству торгового обслуживания, а соответственно выше доля торговых надбавок (наценок) в цене товара.

Торговая  надбавка (наценка) является ценой услуг  предприятий торговли и общественного  питания по доведению товара до потребителя  и его реализации. Ее основные цели состоят в возмещении текущих  затрат материальных, трудовых и финансовых ресурсов, направленных на продвижение  товара от производителя к потребителю  и обеспечении рентабельности реализуемого товара. Достижение поставленных целей  зависит от размера торговой надбавки (наценки), определяемого как внешними, так и внутренними границами  ее формирования [4, с.145].

Внешние границы формирования торговой надбавки (наценки) обусловлены складывающейся конъюнктурой на потребительском рынке. Нижний предел формирования торговой надбавки зависит от цены оптового предложения производителей и оптовых  посредников. Эти цены в определенной степени подвижны, так как в  процессе совершения коммерческих сделок изменяются. Верхним пределом формирования торговой надбавки (наценки) являются цены спроса покупателей товара (продукции), которые в такой же степени  меняются в зависимости от уровня торгового обслуживания, условий  оплаты и других факторов.

Являясь составным элементом цены товара, торговые надбавки (наценки) выполняют  ряд экономических функций, тесно  связанных между собой:

- измерительная, благодаря которой удается установить долю предприятий в цене реализуемого товара (продукции);

- планово-учетная функция связана с измерительной. Определяя долю в цене товара (продукции), торговые надбавки (наценки) становятся инструментом учета валового дохода, полученного от реализации. Наряду с учетом торговые надбавки (наценки) используются в анализе и планировании валового дохода;

- стимулирующая функция проявляется в повышении заинтересованности предприятий торговли и общественного питания в получении прибыли, обеспечивающей их устойчивое положение на рынке, расширение объема деятельности и развитие социальной сферы. Этим обеспечивается решение задач самоокупаемости и самофинансирования;

- регулирующая функция выражается в том, что торговые надбавки (наценки) представляют собой механизм уравновешивания спроса и предложения товара на рынке. Их повышение или снижение вызывает ответную реакцию покупателя, характеризующуюся изменением спроса. Регулирующая функция проявляется также при государственном воздействии на формирование оптовых и розничных цен с помощью устанавливаемого им верхнего предела торговых надбавок (наценок).

В настоящее  время для формирования торговых надбавок (наценок) на товары, реализуемые  по свободным ценам, используются два  подхода — затратный и рыночный [18, с.142].

При затратном  подходе величина торговых надбавок (наценок) в процентах к товарообороту  определяется путем суммирования прогнозируемых уровня издержек, показателя рентабельности (прибыли в процентах к товарообороту). Такой метод расчета торговой надбавки (наценки) применяется для  товаров (продукции), реализуемых в  условиях незначительной конкуренции.

В последние  годы все шире применяется рыночный подход к установлению торговых надбавок (наценок), сущность которого состоит  в том, что цена определяется рынком на основе спроса и предложения. Зная рыночную цену товара (сырья), торговая фирма ищет возможность покупки  его по наиболее низким ценам, с тем, чтобы получить такой валовой доход, который был бы достаточным для возмещения издержек и образования прибыли. Данный подход при определении уровня торговой надбавки (наценки) имеет место в условиях развитой конкуренции на товарных рынках.

Объем валового дохода, получаемый в результате реализации товаров, продукции, является основным источником прибыльной работы предприятий  торговли и общественного питания, условием устойчивого их положения  на рынке. Стремление наращивать валовой  доход вызывает необходимость изучения факторов, его определяющих, с целью  создания механизма управления валовыми доходами. Эти факторы весьма многообразны.

 

 

2.  Факторы, влияющие на величину валового дохода

 

 

В процессе управления валовыми доходами — при  их анализе, поиске резервов роста и  планировании — все факторы принято  подразделять на две основные группы:

1) зависящие  от деятельности предприятий  общественного питания (внутренние  факторы);

2) не  зависящие от деятельности предприятий  общественного питания (внешние  факторы).

В системе  внешних факторов выделяются: политика государства в области регулирования  торговых надбавок (наценок), таможенных пошлин, ставок банковских процентов  за пользование кредитами, арендных ставок, различных тарифов; степень  конкуренции на рынке потребительских  товаров; уровень оптовых (закупочных) цен на товары (сырье) предприятий-производителей; платежеспособность населения; соотношение  спроса и предложения; жизненный  цикл товара; территориальное расположение и др.

Размер  валового дохода зависит от политики государства в вопросах регулирования  торговых надбавок (наценок). Определяя  верхнюю границу торговых надбавок (наценок) на социально значимые товары, государство, с одной стороны, защищает интересы потребителя, препятствуя  формированию высоких доходов торговли и общественного питания, а с  другой — создает заинтересованность предприятий торговли - общественного  питания в снижении издержек и  образовании прибыли.

К системе  внутренних факторов относятся: объем  товарооборота, его структура, состав, звенность товародвижения, типизация  предприятий торговли и общественного  питания, качество товаров и уровень  торгового обслуживания, целевая  стратегия.

Косвенное влияние на величину валового дохода оказывает изменение ставок налоговых  платежей, входящих в состав издержек. К ним относятся: отчисления на социальное страхование, в фонд занятости, в  пенсионный фонд, на медицинское страхование, налогооблагаемой базой которых  является фонд заработной платы. Поскольку  он составляет существенную долю в  издержках, то и величина этих платежей значительна. Изменение их ставок отражается не только на уровне издержек, но и на формировании соответствующего уровня торговых надбавок, а значит, и на величине валового дохода. Аналогичным  образом на размер валового дохода оказывает влияние изменение  ставок банковских процентов, арендных ставок, различных тарифов, оплачиваемых предприятиям торговли и общественного  питания за предоставленные извне  услуги. За их ростом незамедлительно  следует повышение уровня торговых надбавок (наценок).

Одним из внешних факторов, оказывающих влияние  на формирование уровня торговой надбавки (наценки), выступает конкуренция. В  зависимости от выбранной конкурентной стратегии фирма либо стремится  обеспечить себе лидерство по ценам, либо ориентируется на средний уровень  цен конкурентов. Последняя из стратегий  является преобладающей. Стремясь поддерживать цены на более низком уровне, чем  у конкурентов, предприятия торговли и общественного питания устанавливают соответствующий уровень торговых надбавок (наценок), осуществляя режим экономии издержек для того, чтобы возместить расходы и иметь возможность получить прибыль [21, с. 308].

Базой формирования уровня торговой надбавки (наценки) служит уровень цен приобретения товара.

Несмотря  на глубокую взаимосвязь, уровень торговой надбавки (наценки) далеко не всегда определяется уровнем цены на товар. Так, при низком уровне цены производителя может  быть сформирован высокий уровень  торговой надбавки (наценки), и, наоборот — при высоком уровне цены производителя  предприятия торговли и общественного  питания ограничиваются низким уровнем  торговой надбавки (наценки). В более  выгодном положении находятся предприятия, осуществляющие режим экономии и  получающие вследствие этого значительный размер прибыли.

Существенное  влияние на размер валового дохода оказывает платежеспособный спрос  населения на потребительские товары. Чем выше его объем, тем больше качественных и дорогостоящих товаров  будет приобретать население, тем  выше будут доходы торговли и общественного  питания от реализации товаров и  продукции собственного производства.

Складывающееся  на рынке соотношение спроса и  предложения предоставляет возможность  дифференцированно подходить к  определению уровня торговой надбавки (наценки). Рост спроса на товар (продукцию) при ограниченном его предложении  позволяет установить более высокий  уровень торговой надбавки (наценки) и сформировать значительную сумму  валового дохода. При превышении предложения  над спросом предприятиям торговли и общественного питания приходится снижать уровень торговой надбавки (наценки), иногда доводя ее до нижнего  предела. Чем больше разница между  объемом предложения и спросом, тем меньше возможностей для формирования необходимой суммы валового дохода.

При определении  уровня торговой надбавки (наценки) целесообразно  учитывать стадию жизненного цикла  товара (продукции). На этапе внедрения  нового товара (продукции) на рынок  уровень торговой надбавки (наценки) устанавливается минимальным, и  продажа зачастую бывает убыточной. На этапе подъема уровень торговой надбавки (наценки) возрастает, и соответственно растет объем валового дохода.

Наиболее  высокая торговая надбавка формируется  на стадии зрелости, когда объем  продажи максимален. Этап ухода товара (продукции) с рынка сопровождается падением уровня торговой надбавки и  значительным уменьшением валовых  доходов.

Величина  валового дохода зависит от территориального расположения предприятий общественного  питания относительно поставщиков  и района деятельности. Более высокий  уровень торговой надбавки (наценки) устанавливается на тех предприятиях торговли и общественного питания, которые расположены дальше от поставщиков  товаров и сырья. Это требует  повышенных расходов по доставке. Дифференциация торговых надбавок (наценок) в зависимости  от района деятельности предприятий  общественного питания выражается в том, что на одни и те же товары (продукцию) могут устанавливаться  торговые надбавки (наценки) разных уровней: более высокие — в престижных районах, меньшие — в обычных.

В системе  внутренних факторов, влияющих на формирование валового дохода, наиболее заметную роль играет товарооборот. Между этими  показателями существует прямая зависимость  — рост объема товарооборота сопровождается ростом объема валового дохода и характеризует  его с количественной стороны. Качественная характеристика валового дохода раскрывается при определении влияния фактора  цен. Так, получение валового дохода только за счет роста цен косвенным  образом свидетельствует о снижении объема продажи товаров в физических единицах и тем самым о потере предприятием общественного питания  определенной доли потребительского рынка. Чем больше валового дохода получено за счет роста цен, тем ниже качество его формирования.

Большое влияние на изменение объема валового дохода оказывает ассортиментная структура товарооборота. Повышение в товарообороте удельного веса товаров и товарных групп с высоким уровнем торговых надбавок ведет к росту валового дохода; при уменьшении их в товарообороте размер валового дохода снижается.

Фактором, снижающим уровень торговой надбавки (наценки), является рост звенности  товародвижения. Увеличение количества посредников в продвижении товара (продукции) в сфере обращения  приводит к значительному росту  его цены, так как каждый из них  прибавляет к цене приобретения свой уровень торговой надбавки. Чем выше эта цена, тем ниже уровень торговой надбавки устанавливает следующее  звено товаропроводящей сети, ориентируясь на цену, которую может заплатить  потребитель.

Существенны расхождения в уровнях торговых наценок в различных типах  предприятий общественного питания. Наиболее высокие наценки применяются  в ресторанах, кафе, барах и других предприятиях, которые предоставляют  потребителям комплекс высококачественных услуг по организации отдыха. Более  низкий уровень торговых наценок  формируется в столовых при промышленных предприятиях, вузах, техникумах, колледжах, в школьных столовых, целью которых  является организация быстрого обслуживания определенного контингента потребителей: работников предприятий, учащихся, студентов.

Уровень торговых надбавок (наценок) зависит  от применяемого метода организации  продажи. Так, внедрение самообслуживания, торговли по образцам, через торговые автоматы способствует установлению более  низкого уровня издержек за счет экономии средств на оплату живого труда.

Уменьшение  этих расходов обеспечивает возможность  снижения цены товара (продукции), одновременно стимулируя рост объема реализации и  величины валового дохода. На предприятиях общественного питания уровень торговых надбавок (наценок) дифференцируется в зависимости от качества товаров (продукции), культуры торгового обслуживания. Уровень торговых надбавок на высококачественные товары существенно отличается от уровня торговых надбавок на другие товары, имея в цене такого товара значительный удельный вес. Как свидетельствует опыт развитых стран, доля торговых надбавок в цене товара колеблется от 15 до 70%, а по товарам экстра-класса цена продажи превышает цену покупки более чем в 2—2,6 раза. Культура торгового обслуживания оценивается потребителем рядом показателей: широким выбором товаров (продукции), предоставлением дополнительных услуг, применением прогрессивных методов продажи товаров, профессионализмом и этикой обслуживающего персонала и др. Учитывая мнение покупателей о достигнутом уровне культуры торгового обслуживания, предприятия торговли и общественного питания устанавливают соответствующий размер торговой надбавки (наценки) на товар (продукцию). Высокая оценка культуры торгового обслуживания, данная потребителями, позволяет предприятию применить более высокий процент торговой надбавки (наценки) к цене приобретения товара (сырья).

Таким образом, уровень торговых надбавок (наценок) зависит от выбранной предприятием стратегической цели. Если целью является расширение сферы влияния на рынке, то уровень торговой надбавки (наценки) устанавливается исходя из рыночных цен приобретения и продажи товаров. При ориентации предприятий на получение прибыли уровень торговой надбавки (наценки) формируется таким образом, чтобы возместить издержки, осуществить развитие производственной и социальной сферы.

Все вышерассмотренные  факторы взаимосвязаны, действуют  одновременно и часто разнонаправлено, увеличивая или снижая валовой доход предприятия.

 

 

1.3 Факторный анализ валового дохода в розничной торговле

 

Анализ  валового дохода является составной  частью анализа финансовых результатов  деятельности торговых фирм.

Цель  анализа - получение информации о  формировании валового дохода за предплановый период и определение путей его  роста в соответствии с ресурсами  развития предприятия в будущем.

Основная  цель анализа - поиск резервов роста  валового дохода для обеспечения  большей финансовой устойчивости предприятий торговли на рынке [13, с. 228].

Задачами  анализа валового дохода являются:

- проверка степени выполнения плана и изучение динамики изменения показателей валового дохода по предприятию в целом и его подразделениям по общему объему, составу и структуре реализуемых товаров и продукции собственного производства;

- изучение формирования структуры валового дохода в зависимости от форм расчетов с поставщиками товаров;

- выявление и количественное измерение факторов, оказывающих влияние на выполнение плана валового дохода и его динамику;

- определение неиспользованных возможностей и резервов роста валового дохода;

- осуществление контроля за выполнением плана направленного на своевременное выявление факторов, отрицательно повлиявших на формирование валового дохода.

Основными материалами, используемыми для  анализа валового дохода, являются бухгалтерские, статистические данные и данные оперативного учета.

Анализ  валового дохода производится в определенной последовательности.

Анализ  финансовых результатов деятельности розничных торговых предприятий  обычно начинают с изучения валового дохода. Валовой доход изучают  как по сумме, так и по уровню (в % к обороту). В частности, определяют степень выполнения плана по валовому доходу, анализируют его динамику, измеряют влияние факторов на сумму  и уровень реализованных торговых надбавок.

Общая сумма  валового дохода торгового предприятия  находится в функциональной зависимости  от изменения объема розничного товарооборота  и уровня реализованных торговых надбавок. Их влияние на валовой  доход измеряют приемом абсолютных разниц. Так, отклонение от плана и  в динамике по товарообороту умножают на базисный уровень валового дохода (плановый или фактический за прошлый  период), делят на 100, а отклонение от плана или от данных прошлого периода по среднему уровню реализованных  торговых надбавок умножают на фактический  товарооборот отчетного периода  и делят на 100. Большое влияние  на валовой доход оказывает изменение  розничных (продажных) цен на товары. При повышении цен соответственно растет сумма торговых надбавок, и  наоборот. Для измерения влияния этого фактора на валовой доход необходимо прирост объема товарооборота за счет повышения розничных цен на товары умножить на базисный уровень реализованных торговых надбавок (плановый или фактический за прошлый период) и разделить на 100.

Одновременно  определяют и анализируют валовой  доход, остающийся в распоряжении торгового  предприятия. Он рассчитывается вычитанием из общей суммы валового дохода налогов  и других обязательных платежей, взимаемых  за счет реализованных торговых надбавок. Следовательно, сумма валового дохода, остающегося в распоряжении торгового  предприятия, находится в прямой зависимости от изменения общей  суммы реализованных торговых надбавок и в обратной — от налогов и  других обязательных платежей, взимаемых  за счет валового дохода. Их влияние  на сумму валового дохода, остающегося в распоряжении торгового предприятия, определяется прямым счетом.

Далее изучают  влияние факторов на средний уровень  валового дохода. Он может изменяться в связи с изменением состава  и структуры розничного товарооборота, размеров торговых надбавок на отдельные  товары, звенности товародвижения, списания товарных потерь, уценки и  прочего расхода товаров за счет валового дохода.

Реализация  продовольственных товаров в порядке мелкого опта дошкольным учреждениям, больницам, школам, детским лагерям ит.п., а также постоянным покупателям по пластиковым карточкам обычно производится с предоставлением покупателям в определённом размере скидки. Магазины предоставляют покупателям скидки с розничной цены товара для стимулирования реализации.

При поставке муки, крупы, масла животного и  некоторых других товаров в расфасованном  виде поставщики могут взимать с  магазинов наценку за их предварительную  фасовку. В связи с этим увеличение или уменьшение объёма поставки товаров  в расфасованном виде оказывает  определённое влияние на валовой  доход. Влияние указанного фактора  на реализованные торговые надбавки также определяют прямым счётом (по данным товарных и расчётных документов).

Значительное  влияние на валовой доход оказывает  изменение структуры розничного товарооборота. Увеличение в товарообороте  доли товаров с более высокими размерами торговых надбавок ведёт  к повышению среднего уровня валового дохода, и наоборот. Влияние изменения  структуры товарооборота на уровень  валового дохода определяют способом процентных чисел с применением  приёма абсолютных разниц.

При покупке  товаров через оптовые предприятия  и других посредников магазины отдают им часть торговой надбавки. Влияние  изменения звенности товародвижения на валовой доход изучают по данным договоров поставки товаров, счетам-фактурам, другим расчётным и товарным документам, данным учёта поступления товаров, торговых и оптовых надбавок.