Анализ планирования затрат с целью их контроля и регулирования

Министерство  образования и науки Российской Федерации

Федеральное Государственное бюджетное образовательное  учреждение

Высшего профессионального  образования

Поволжский государственный университет  сервиса (ПВГУС)

 

Кафедра: «Менеджмент»

 

 

 

 

 

Курсовая работа по дисциплине:

«Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности»

на тему:

«Анализ планирования затрат с целью их контроля и регулирования»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Работу выполнила: Енилина

Екатерина Вадимовна

Группа: БМн-401

Проверила: Маркова

Ольга Владимировна

 

 

Тольятти, 2012

Содержание

Введение.........................................................................................................................................3

1. Теоретические аспекты планирования затрат предприятия

1. Принципы и методы планирования затрат на предприятии............................................4
2. Понятие затраты....................................................................................................................6
3. Управление затратами на предприятии..............................................................................8

2. Анализ деятельности предприятия  ООО ИСК «Волгастройинвест»

1. Общая характеристика предприятия................................................................................10
2. Анализ основных технико-экономических показателей деятельности ООО ИСК «Волгастройинвест»....................................................................................................................12
3. Анализ себестоимости продукции...................................................................................16

3.  Определение резервов снижения себестоимости услуг

ООО «Волгастройинвест»..........................................................................................................21

Заключение...................................................................................................................................25

Список литературы......................................................................................................................26

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Основной задачей планирования затрат является определение экономических  результатов деятельности предприятия, ожидаемых в будущем периоде. Планирование – один из элементов управления, включающий в себя выбор цели предприятия и средств для ее достижения.

Планирование деятельности является очень важным инструментом организации работы. Краткосрочные планы составляются на месяц, квартал, год, долгосрочные (перспективные) определяют направления развития предприятия в течение 3-5 лет и более. Основная задача анализа планирования  -  сведение к минимуму риска предпринимательства. На сегодняшний день данный принцип является одним из главных факторов успешного функционирования организации и поэтому тема данной работы актуальна и носит насущный характер.

Планирование затрат заключается в выявлении состава – затрат и их количественной оценке. Оно осуществляется для определения общей стоимости потребляемых в процессе производства ресурсов (материальных, трудовых, денежных) и расчета предполагаемой прибыли, а также для контроля за рациональным использованием ресурсов. Планирование затрат является для руководителя предприятия актуальным вопросом, так как для эффективного функционирования организации ему необходимо учитывать затраты предприятия и контролировать исполнение их плана.

Цель работы: произвести анализ затрат предприятия с целью их контроля и регулирования.

Задачи работы:

• изучение теоретических аспектов анализа планирования затрат на предприятии;
• анализ затрат на предприятии на примере конкретной организации;
• формулировка выводов и разработка практических предложений.

В работе была использована вторичная  информация на основе изучения книг, пособий  и учебников различных авторов, а также периодической литературы по данной тематике.

 

 

 

 

 

 

1. Теоретические аспекты планирования затрат предприятия

1. Принципы и методы планирования затрат на предприятии

 

Под принципами планирования понимаются основные теоретические положения, которыми следует руководствоваться в процессе планирования на предприятии.

К основным принципам планирования относятся:

• непрерывность планирования. Этот принцип означает, что на предприятии  должны разрабатываться долгосрочные, среднесрочные и краткосрочные (годовые) планы. Среднесрочные и долгосрочные планы должны систематически пересматриваться и корректироваться с учетом изменившихся обстоятельств, а годовые планы должны вытекать из среднесрочных планов. Этим достигается непрерывность планирования на предприятии;

• научность. Этот принцип означает, что планирование должно осуществляться на научной основе, т.е. на достоверной  информации и научно проверенных  методах. Кроме того, этот принцип  означает, что в планах должны использоваться самые последние достижения в науке и технике, а также передовые методы работы отдельных предприятий, появившиеся в мировом сообществе государств;

• нацеленность планов на рациональное использование всех ресурсов предприятия, на повышение эффективности производства и на достижение максимальной прибыли;

• принцип ведущих звеньев и  приоритетность их реализации. Это  означает, что на предприятии всегда необходимо выбирать ведущие звенья, от реализации которых зависит успех  дела, и стремиться их реализовать  в первую очередь. Выбор ведущих звеньев должен основываться на глубоком анализе состояния дел на предприятии, и это под силу только настоящим менеджерам;

• принцип взаимной увязки и координации. Планирование должно охватывать все  производственные подразделения предприятия  с целью обеспечения сбалансированности в работе между ними.

В отечественной практике применяются  различные методы планирования на предприятии:

•  балансовый метод, наиболее широко используется при планировании на народнохозяйственном уровне. Он применяется и на уровне предприятия. При использовании этого метода составляются следующие виды балансов:

- материальные (балансы топлива, электроэнергии, оборудования, строительных материалов и т.д.);

- трудовые (баланс рабочей силы);

- финансовые (баланс денежных доходов и расходов, бухгалтерский баланс, кассовый план и др.);

          •  нормативный метод, сущность его заключается в том, что при планировании применяется целая система норм и нормативов использования ресурсов предприятия (нормы расхода сырья и материалов, нормы выработки и обслуживания, трудоемкость, нормы численности, нормативы использования машин и оборудования, нормативы организации производственного процесса, длительность производственного цикла, запасы сырья, материалов и топлива, незавершенного производства).

Этот метод может успешно  применяться только, если используется прогрессивная нормативная база, т.е. когда нормы и нормативы  пересмотрены с учетом планируемых  мероприятий по внедрению новой  техники и технологии, а также  совершенствованию организации  производства и труда;

• программно-целевой метод, в основном используется при планировании НТП, так как он позволяет:

-  сосредоточить и направить ресурсы предприятия на выполнение важнейших научно-технических программ;

-  обеспечить сквозное планирование — от идеи до внедрения в производство;

- увязать реализацию научно-технических программ с планом экономического и социального развития предприятия;

• метод планирования по технико-экономическим факторам. Применяется в основном при планировании издержек производства и реализации продукции, производственной программы и других разделов плана экономического и социального развития предприятия.

При этом методе планирования учитываются  следующие факторы:

- технические (внедрение новой техники и технологии, новых материалов, реконструкция и техническое перевооружение предприятия и др.);

-     совершенствование организации производства и труда;

-  изменение объема производства, номенклатуры и ассортимента выпускаемой продукции;

-    инфляция;

- особые факторы, связанные со спецификой предприятия и производства.

Как правило, при планировании на предприятии  используется не один метод из вышеперечисленных, а весь их комплекс.

 

2. Понятие затраты

 

Каждое предприятие, фирма, прежде чем начать производство продукции, определяет, какую прибыль, какой доход она может получить. Прибыль предприятия зависит от двух показателей: цены продукции и затрат на её производство. Затраты на производство продукции могут возрастать или снижаться в зависимости от объёма потребляемых трудовых или материальных ресурсов, уровня техники, организации производства и других факторов. Следовательно, производитель располагает множеством рычагов снижения затрат, которые он может привести в действие при умелом руководстве.

Кроме того, количество товара, которое предприятие может предложить на рынке, зависит от уровня издержек на его производство и цены, по которой товар будет продаваться на рынке. Из этого следует, что знание издержек на производство и реализацию товара является одним из важнейших условий эффективного хозяйствования предприятия.

Затраты производственных факторов исчисляются  в денежной форме, поскольку необходимо использовать общий критерий для  описания натурального объёма различных  факторов, выраженных в часах, килограммах  и т.д.

В практике отечественного калькулирования все затраты группируются в 5 групп:

• материальные за вычетом возвратных расходов;
• расходы на оплату труда;
• отчисления на социальные нужды;
• амортизационные отчисления;
• прочие расходы.

Классификация затрат по экономическим элементам имеет для предприятия важное значение. Сметный разрез затрат позволяет определить общий объем потребляемых предприятием различных видов ресурсов. На основе сметы осуществляется увязка разделов производственно-финасового плана предприятия; по материально-техническому снабжению, по труду, определяется потребность в оборотных средствах и т.д.

Для определения себестоимости  и полученной прибыли затраты  классифицируются следующим образом:

• входящие и истекшие;
• прямые и косвенные;
• основные и накладные;
• входящие в себестоимость продукции и внепроизводственные;
• одноэлементные и комплексные.
• текущие и единовременные

Входящие затраты - это те ресурсы, которые были приобретены и имеются  в наличии и, как ожидается, должны принести доходы в будущем. Входящие затраты в балансе отражаются как активы в виде производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции, товаров.

К истекшим относятся ресурсы, израсходованные  для получения доходов в настоящем  и потерявшие способность приносить  доход в будущем. Истекшие затраты отражаются в составе затрат на производство реализованной продукции, то есть входящие затраты перешли в истекшие.

Прямыми называют затраты, которые  можно прямо отнести на соответствующий  вид производимой продукции. К ним  относят расходы на сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты, топливо и энергию на технологические цели, оплату труда производственных рабочих.

Косвенные затраты связаны с  одновременным производством нескольких видов продукции и их невозможно отнести на конкретный вид продукции. Такие расходы могут быть распределены между отдельными видами продукции косвенным путем в зависимости от выбранной базы распределения. Косвенное распределение затрат приводит к неточностям в определении себестоимости отдельных видов продукции, поэтому при организации учета должно уделяться внимание увеличению удельного веса прямых затрат.

Основные затраты - непосредственно  связаны с технологическим процессом  изготовления продукции. Накладные  расходы образуются в связи с  организацией, обслуживанием производства и управлением им.

В производственные включают все расходы, связанные с изготовлением продукции  предприятия и образующие ее производственную себестоимость. Коммерческие (внепроизводственные) затраты связаны с реализацией  продукции и организацией производства. Производственные и коммерческие затраты формируют полную себестоимость продукции предприятия.

Одноэлементными называют затраты, которые  на данном предприятии не могут быть разложены на слагаемые. По этому  принципу построена классификация затрат по экономическим элементам. Комплексные затраты состоят из нескольких экономических элементов. Характерным примером статьи комплексных затрат являются общепроизводственные расходы, в которые входят практически все экономические элементы.

К текущим относятся расходы, связанные с производством и реализацией продукции данного периода. Это обычно основная часть затрат на производство. Единовременными являются расходы, связанные с подготовкой производства, резервирование затрат на выплату единовременного вознаграждения за выслугу лет и др.

3. Управление затратами на предприятии

 

Считается, что управление затратами  – это обязанность экономической  службы предприятия, которая осуществляет нормирование, планирование и контроль затрат. Однако, это самое глубокое заблуждение. Экономическая служба должна консолидировать данные, проверять их, но в формировании себестоимости принимают участие абсолютно все подразделения предприятия и планирование затрат, ответственность за их величину должна быть переложена, разделена на руководителей подразделений предприятия. Сокращение затрат должно осуществляться теми людьми, кто за них отвечает и в тех подразделениях, где эти затраты возникают.  
Предметом управления затратами являются затраты предприятия во всем их многообразии. Объектом управления затратами являются собственно затраты организации, процесс их формирования и снижения. Субъектом управления затратами выступают руководители и специалисты организации и производственных подразделений, т. е. управляющая система.

Особенности затрат как предмета управления:

• динамизм. Они находятся в постоянном движении, изменении; их рассмотрение в статике весьма условно и не отражает реальной жизни;
• многообразие, которое обусловливает многообразие способов, приемов и методов управления затратами;
• трудность измерения, учета и оценки – абсолютно точных методов измерения и учета затрат не существует;
• сложность и противоречивость влияния на экономический результат. Например, повысить прибыль организации можно за счет снижения текущих затрат на производство, что обеспечивается повышением капитальных вложений в НИОКР, технику и технологию; высокая прибыль при производстве продукции может быть значительно снижена затратами на ее утилизацию и т.п.

Цель управления затратами –  это построение внутреннего экономического учета доходов и расходов по предприятию и в разрезе подразделений, что позволит выявить реальный финансовый результат работы предприятия, не искаженный бухгалтерскими проводками.

Важнейшими задачами управления затратами  являются:

• повышение эффективности деятельности предприятия;
• определение затрат по основным функциям управления;

• расчет затрат по отдельным структурным подразделениям и предприятию в целом;

• расчёт затрат на единицу продукции (работ, услуг) - калькулирование себестоимости продукции;
• подготовка информационной базы, позволяющей оценивать затраты при выборе и принятии хозяйственных решений;
• выявление технических способов и средств контроля и измерения затрат;
• поиск резервов снижения затрат на всех этапах производственного процесса и во всех производственных подразделениях предприятия;
• выбор методов нормирования затрат;
• приведение анализа затрат с целью принятия управленческих решений по совершенствованию производственных процессов, формированию ассортиментной и ценовой политики, оптимизации загрузки производственных мощностей, выбору вариантов инвестирования, прогнозированию объёмов производства и сбыта продукции.

Все вышеперечисленные задачи управления затратами должны решаться в комплексе  – только такой поход принесет плоды и будет способствовать резкому росту эффективности работы предприятия.

Учет как элемент управления затратами необходим для подготовки информации при принятии правильных решений. В рыночной экономике принято  разделение учета на производственный и финансовый.

Производственный учет отождествляется с учетом затрат на производство и калькулированием себестоимости продукции. В дальнейшем производственный учет трансформируется в управленческий, который не носит чисто регистрационного характера, а превращается в активный инструмент управления организацией. Управленческий учет ориентируется на анализ ситуации, принятие решений, изучение запросов потребителей, анализ отклонений от стандартных (нормативных) затрат. В системе управленческого учета подготавливается информация для менеджеров внутри организации, помогающая им принять правильное решение.

Задачи финансового учета –  представление информации внешним  пользователям и сравнение затрат с доходами для определения прибыли.

Управление хозяйственной деятельностью  является сложным комплексным процессом. Система учета, отвечающая требованиям управления, состоит из множества процедур. Состав элементов системы управления затратами может меняться в зависимости от целей управления, но любая система учета в конкретной организации, должна отвечать общепринятым принципам.

Вывод:

Вопросы планирования затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) являются непростыми задачами как стратегического, так и оперативного экономического анализа. Необходимость предъявления повышенных требований к организации учета затрат на производство и реализацию продукции обусловлена тем, что от правильности и своевременности определения фактической себестоимости продукции, выпускаемой предприятием, непосредственно зависит своевременность и эффективность управленческих решений, правильность определения приоритетов дальнейшего развития производства.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Анализ деятельности  предприятия ООО ИСК «Волгастройинвест»

2.1 Общая характеристика  предприятия

 

ООО ИСК «Волгастройинвест» является официальным представителем ряда отечественных и зарубежных фирм, предлагающих широкий спектр строительных услуг.

Предметом деятельности являются: строительство  жилых и нежилых помещений, как  для собственных нужд, так и  по заказу посторонних организаций; проектирование жилых промышленных зданий; капитальное строительство объектов социально-культурного назначения и т.д.

Наибольшую долю в объеме работ составляют строительство жилых зданий и помещений по заказу частных организаций (40%), а также проектирование промышленных зданий (25%). Заказ на строительство именно этих объектов обеспечивает предприятию высокий уровень прибыли.

Фирма является юридическим лицом, имеющим самостоятельный баланс, расчетный и другие счета в  банке, печать со своим наименованием, необходимые штампы.

В настоящее время объем собственного строительства составляет порядка 15 млн. рублей в год, около 200 млн. рублей генподряда и около 20 млн. руб. по функции заказчика.

Общество с ограниченной ответственностью «Волгастройинвест», именуемое в дальнейшем «Общество», создано в соответствии с нормами Гражданского Кодекса РФ и ФЗ «Об Обществах с ограниченной ответственностью».

Фирменное наименование Общества: Общество с ограниченной ответственностью Инвестиционно-строительная компания «Волгастройинвест».

Сокращенное наименование - ООО ИСК  «Волгастройинвест».

Высшим руководящим органом  фирмы является администрация фирмы, возглавляемая ее директором. Полномочия трудового коллектива фирмы реализуются  общим собранием и его выборным органом. Отношения между участниками фирмы и трудовым коллективом регулируются коллективным договором.

Каждая служба и работники действуют  на основании положений об отделах  и должностных инструкций работников, согласно которым определяются место, роль в системе управления фирмой, основные задачи, обязанности, права, ответственность за выполняемую работу.

Основные задачи служб и отделов  коротко можно изложить в следующем  виде:

Производственно-технический отдел  – обеспечение поточной организации  работ, ритмичности и повышения эффективности производства фармакологической продукции, ввода в действие продукции в установленные сроки, своевременное обеспечение фармакологической продукции технической документацией, улучшение качества производства, оформление договоров подряда;

Инженер по технике безопасности –  организация работы по ликвидации причин производственного травматизма, осуществление  контроля за работой по улучшению  условий труда, соблюдением директивных  указаний по технике безопасности;

Отдел кадров – организация и контроль обеспечения рабочими кадрами участков, изучение, подбор и размещение кадров инженерно- технических работников и служащих;

Бухгалтерия – обеспечение правильной постановки и достоверности учета, контроль за сохранностью собственности, правильным расходованием денежных средств и материальных ценностей, финансовых ресурсов;

Ведущий экономист – организация  и осуществление планово- экономической  работы фирмы, составление и анализ статистической отчетности, ценообразование;

Главный механик – обеспечение  правильной технической эксплуатации строительных машин и оборудования, организация ремонта;

Отдел снабжения – своевременное  и комплексное обеспечение участков материально-техническими ресурсами, контроль за качеством материалов;

Участки – ввод в действие фармакологической продукции в сроки, определенные договорами подряда, обеспечение работ, охраны труда и окружающей природной среды.

Организационно-производственная структура ООО «Волгастройинвест» представлена на Рис.2.1.

Рис. 2.1 Организационно-производственная структура ООО «Волгастройинвест»

2.2 Анализ основных технико-экономических показателей деятельности ООО «Волгастройинвест»

 

Для анализа основных технико-экономических  показателей деятельности предприятия, воспользуемся данными бухгалтерской  отчетности ООО «Волгастройинвест» за 2010 – 2011 гг.

В табл. 2.1. представлена динамика основных показателей, характеризующих в  общем динамику объема реализации предприятия за 2010-2011 гг.

Табл. 2.1 Анализ основных технико-экономических  показателей на предприятии ООО «Волгастройинвест»

Показатели	Ед. изм.	2010	2011	Изменение 2010-2011г.
				абс.;(+;-)	темп роста;%
Товарная продукция	тыс. руб.	32525	49026	+16501	150,70
Себестоимость товарной продукции	тыс. руб.	31872	47512	+15640	149,07
Затраты на1 рубль товарной продукции	коп.	98,0	96,91	-1,09	98,90
Выручка от реализации продукции	тыс. руб.	36107	52334	+16227	144,90
Себестоимость реализации продукции	тыс. руб.	33759	50824	+17065	150,50
Прибыль от реализации готовой  продукции	тыс. руб.	2348	1510	-838	64,30
Балансовая прибыль	тыс. руб.	1815	766	-1049	42,20
Фонд оплаты труда	тыс. руб.	7227,0	11099	+3872	153,60
Среднесписочная численность  промышленно-производственного персонала	чел.	268	280	+12	104,50
Среднемесячная зарплата	руб.	2247	3303	+1056	147,0
Производительность труда	тыс. руб./чел.	121,36	175,09	+53,73	144,3
Среднегодовая стоимость  основных производственных фондов	тыс. руб.	20578	19547	-1031	94,99
Рентабельность реализованной продукции	%	7,0	2,97	-4,03	42,40
Рентабельность товарной продукции	%	2,05	3,2	+1,15	156,10
Рентабельность общая	%	5,7	1,56	-4,14	27,37
Фондоотдача	Доли	1,58	2,51	+70,93	158,90
Фондоемкость	Доли	0,63	0,4	-0,23	63,49
Фондовооруженность	Доли	76,78	71,9	-4,88	93,60