Анализ производства и реализации продукции. 5

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное государственное  образовательное учреждение

Высшего профессионального  образования

«КУЗБАССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

ИМЕНИ Т. Ф. ГОРБАЧЕВА»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине ''Экономический анализ''

 

 

                                                            Вариант 1

 

 

 

 

 

                                                                               Выполнила: Бобина Е.С.

                                                                        студентка гр. ФКз82

                                                              шифр: 208217

                                                                                     Проверила: Тюленева Т.А.

 

 

 

 

 

                                              

                                                Прокопьевск 2013 г.

                                                   

                                                         Содержание

 

Введение…………………………………………………………….………………3

Раздел I……………………………………………………………………………….5

Раздел II……………………………………………………………………………..15

Раздел III…………………………………………………………………………….28

Раздел IV…………………………………………………………………………….39

Раздел V……………………………………………………………………………..48

Раздел VI…………………………………………………………………………….63

Заключение………………………………………………………………………….73

Список используемой литературы………………………………………………...75

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                       

                                                ВВЕДЕНИЕ

 

         Экономический анализ как наука представляет собой систему специальных знаний, базирующихся на законах развития и функционирования систем и направленных на познание методологии оценки, диагностики и прогнозирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

 

Каждая наука имеет  свой предмет. Под предметом экономического анализа понимаются хозяйственные  процессы предприятий, их социально-экономическая  эффективность и конечные финансовые результаты деятельности, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов, находящие отражение через систему экономической информации.

 

Предмет экономического анализа определяет стоящие перед  ним задачи. Среди основных выделим:

· повышение научно-экономической  обоснованности бизнес-планов, бизнес-процессов и нормативов в процессе их разработки;

· объективное и всестороннее исследование выполнения бизнес-планов, бизнес-процессов и соблюдения нормативов;

· определение эффективности  использования трудовых и материальных ресурсов;

· контроль за осуществлением требований коммерческого расчета;

· выявление и измерение  внутренних резервов на всех стадиях  производственного процесса;

· проверка оптимальности  управленческих решений.

      В процессе управления для обоснования принимаемых решений используется совокупность различных видов экономического анализа. Например, рыночная экономика характеризуется динамичностью ситуаций внешней и внутренней среды деятельности предприятия. В этих условиях важная роль отводится оперативному анализу. Его отличительными чертами являются комплексность, компьютерная обработка оперативных информационных массивов, использование его результатов на уровне отдельных функциональных служб предприятия в виде ориентированной фрагментарной информации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                    РАЗДЕЛ I.        

               Анализ производства и реализации продукции

 

1. Анализ  динамики и выполнения плана  по объемам и реализации

В качестве сопоставимых цен принимаются цены 2004 года.

Таблица №1. - Выпуск и реализация продукции

Показатели	2007	2008		Изменения
		По плану	Фактически	Фактическое		Запланированное		По сравнению с планом
	Тыс.руб.	Тыс.руб.	Тыс.руб.	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9
1.Товарная продукция 1.1 В действующих ценах	2200	2578	2408	208	109,5	378	117,2	-170	93,4
1.2 В сопоставимых ценах	1818	2255	2107	289	115,9	437	124	-148	93,4
2.Реализованная продукция 2.1 В действующих ценах	2284	2503	2498	214	109,6	219	109,5	-5	99,8
2.2 В сопоставимых ценах	1887	2190	2185	298	115,8	303	116	-5	99,8

Стоимость товарной продукции  в действующих ценах берем  либо из таблицы А, либо путем расчета произведения цены за единицу продукции и ее объема.

Фактическое изменение = выпуск и реализация продукции фактически₂₀₀₈- выпуск и реализация продукции фактически₂₀₀₇;

2408-2200=208 (тыс.руб.).

Запланированное изменение = выпуск и реализация продукции  по плану₂₀₀₈- выпуск и реализация продукции по плану₂₀₀₇;

2578-2200=378 (тыс.руб.).

Изменение по сравнению с планом = выпуск и реализация продукции фактически₂₀₀₈- выпуск и реализация продукции по плану_2008,

2408-2578=-170 (тыс.руб.) – потери  в результате недовыполнения  плана.

Чтобы определить относительное изменение  этих же показателей, необходимо:

Фактический выпуск = выпуск и реализация продукции фактически₂₀₀₈/ выпуск и реализация продукции фактически₂₀₀₇*100,

2408/2200*100=109,5%.

Запланированное изменение = выпуск и  реализация продукции по плану₂₀₀₈/выпуск и реализация продукции по плану₂₀₀₇*100,

2578/2200*100=117,2%.

Изменение по сравнению с планом = выпуск и реализация продукции  фактически₂₀₀₈/ выпуск и реализация продукции по плану₂₀₀₈*100,

2408/2578*100=93,4% -план недовыполнен на 6,6% (100-93,4).

Для того чтобы определить выпуск и реализацию продукции в сопоставимых ценах 2004 года, обратимся к электронному справочнику «Индексы цен производителей промышленных товаров по Российской Федерации»¹.

2004-128,8%, 2005-113,4%, 2006-110,4%, 2007-125,1%, 2008-93,0% =>

Т_р(08/04)=170,7%,     =1,143,

Т_р(07/04)=177,7%,     =1,211.                     

2200/1,211=1818 (тыс.руб.),

2578/1,143=2255 (тыс.руб.),

2408/1,143=2107 (тыс.руб.).

Рассчитаем реализованную  продукцию в действующих ценах. Для этого необходимо цену за единицу продукции умножить на проданную продукцию.

За 2007 год:

(24*29)+(78*15)+(11*38)=696+1170+418=2284 (тыс.руб.),

За 2008 год, по плану:

(26*35)+(75*15)+(13*36)=910+1125+468=2503 (тыс.руб.),

За 2008 год, фактически:

(25*38)+(76*15)+(12*34)=950+1140+408=2498 (тыс.руб.).

Реализацию продукции  в сопоставимых ценах вычисляем  по аналогии выпуском продукции (исходя из _р):

2284/1,211=1887 (тыс.руб.),

2503/1,143=2190 (тыс.руб.),

2498/1,143=2185 (тыс.руб.).

Изменение выпуска и  реализации продукции в действующих и сопоставимых ценах фактическое, запланированное и по сравнению с планом находятся аналогичным образом, как и при действующих ценах. Результаты расчетов приведены в таблице. Сопоставимые цены применяются для оценки объема продукции, произведенной в разные периоды, используются для анализа динамики физического объема продукции, товарооборота и других стоимостных показателей.

Сопоставимые или неизменные цены в основном устраняют (элиминируют) влияние изменения цен на динамику сравниваемых стоимостных показателей.

Применение сопоставимых цен позволяет объективно оценить развитие общественного производства, торговли, потребления товаров, особенно в условиях инфляции.

В сопоставимых ценах отражается динамика не стоимости продукции, а ее натурального выражения - массы потребительных стоимостей; цена выступает здесь лишь как средство соизмерения, приведения к общему знаменателю несоизмеримых в натуральном выражении изделий².

Таким образом, при неизменной стоимости продукции, только за счет роста объемов выпуска и реализации продукции, стоимость товарной и реализованной продукции увеличилась в 1,2 раза в 2007 и 1,1 раз в 2008 годах по сравнению с 2004 годом.

2. Анализ баланса готовой продукции

 

Таблица №2. – Баланс товарной продукции

Показатели	По плану, тыс.руб.	Фактически, тыс.руб.	Изменения
			Тыс. руб.	%
А	1	2	3=гр.2-гр.1	4=гр.2*100/гр.1
1.Остаток нереализованной продукции  на начало года	72	36	-36	50
2.Выпуск продукции	2578	2408	-170	93,4
3.Итого товарная продукция с  остатком	2650	2444	-206	92,2
4.Реализованная продукция	2503	2498	-5	99,8
5.Остаток нереализованной продукции  на конец года	147	-54	-201	-

Фактический остаток  товарной продукции на начало года приравнивается к остатку товарной продукции на начало года по плану.

Остаток нереализованной продукции = (Выпущенная продукция – Проданная продукция)* Стоимость продукции.

Остаток нереализованной продукции по плану = (32-29)*24=72 (тыс.руб.),

Остаток нереализованной продукции  фактически = (37-34)*12=36 (тыс.руб.),

Итого товарная продукция с остатком по плану = 2578+72=2650 (тыс.руб.),

Итого товарная продукция с остатком фактически = 2408+36=2444 (тыс.руб.),

Остаток нереализованной продукции  на конец года по плану = 2650-2503=147 (тыс.руб.),

Остаток нереализованной продукции  на конец года фактически = 2444-2498=  -54 (тыс.руб.).

Таким образом, согласно данным отчетности организации и произведенным  по ним расчетам, можно сделать вывод, что в результате недовыполнения плана по выпуску продукции на 6,6%, предприятие может недополучить  денежных средств в размере 170 000 рублей. Фактически, недовыполнив план по реализации продукции на 0,2%, предприятие упустило экономическую выгоду в размере 5 000 рублей.

3. Анализ выполнения  плана по номенклатуре продукции

Таблица №3. – Выпуск продукции по номенклатуре

Оценка выполнения плана по номенклатуре основывается на сопоставлении планового и фактического выпуска продукции по основным видам, включенным в номенклатуру.

 

 

Показатели	По плану, тыс.руб.	Фактически, тыс.руб.	Принимается в выполнение плана, тыс.руб*.	Недовыполнение плана, тыс.руб.
А	1	2	Гр.3	Гр.4=гр.1-гр.2
Изделие А	910	900	900	10
Изделие Б	1200	1064	1064	136
Изделие В	468	444	444	24
Всего	2578	2408	2408	170

Таким образом, недовыполнение плана составит:

Изделие А: 910-900=10 (тыс.руб.),

Изделие Б: 1200-1064=136 (тыс.руб.),

Изделие В: 468-444=24 (тыс.руб.),

По всем видам продукции: 10+136+24=170 (тыс.руб.).

Согласно данным отчетности общий объем выпуска продукции по плану соответствует фактическому и составляет 87 единиц. В стоимостном выражении фактически план по производству продукции оказался недовыполненным  на 170 000 рублей, что связано с изменением ценовой политики предприятия и соотношения отдельных видов продукции.

4. Анализ  выполнения плана по структуре  продукции

Таблица №4. – Выполнение плана по структуре продукции

Показатели	По плану			Фактически		Фактический выпуск при плановой структуре, тыс.руб.	Принимается в выполнение плана, тыс.руб.	Изменение ТП за счет структуры, тыс. руб.
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.		%
А	1	2	3		4	5	6	Гр.7=гр.3-гр.5
Изделие А	910	35,3	900		37,4	850,02	900	49,98
Изделие Б	1200	46,5	1064		44,2	1119,7	1064	-55,7
Изделие В	468	18,2	444		18,4	438,3	444	5,7
Всего	2578	100	2408		100	2408,02	2408	-0,02

Для того чтобы найти  долю вида изделия в общем составе  выпущенной продукции по плану,  необходимо: стоимость вида продукции*100/стоимость всей продукции; =>

910*100/2578=35,3%;

1200*100/2578=46,5%;

468*100/2578=18,2%.

Аналогичным образом рассчитывается доля вида изделия в общем составе выпущенной продукции фактически.

**Фактический выпуск  продукции при плановой структуре  рассчитывается путем умножения планового выпуска каждого изделия на средний процент выполнения плана по выпуску продукции или путем умножения общей суммы фактического выпуска продукции на плановый удельный вес каждого изделия³.

Изделие А: 2408*0,353=850,02 (тыс.руб.),

Изделие Б: 2408*0,465=1119,7 (тыс.руб.),

Изделие В: 2408*0,182=438,3 (тыс.руб.),

Всего: 850,02+1119,7+438,3=2408,02 (тыс.руб.).

При этом изделия, выпускаемые  сверх плана или не предусмотренные  планом, в расчет выполнения плана по ассортименту не принимаются. 

Как показывают данные табл. 4, отклонение за счет изменения структуры  составило: 2408-2408,02=-0,02 тыс. руб. или 20 руб. Это значит, что если бы выпуск производства продукции был выполнен без нарушения запланированной структуры, при фактических ценах, то составил бы 2408,02 тыс. руб., а не 2408 тыс.руб., как на самом деле.

 

5. Анализ  ритмичности выпуска продукции

Таблица №5. –  Выпуск продукции по кварталам

Период	По плану, тыс.руб.	Фактически, тыс.руб.	Принимается в выполнение плана, тыс.руб.	Недовыполнение плана, тыс.руб.	Процент выполнения плана	Коэффициент ритмичности
А	1	2	3	4=1-3	5	6
I квартал	625	524	524	101	83,8	0,8
II квартал	651	763	651	-	117,2	1,0
III квартал	651	561	561	90	86,2	0,9
IV квартал	651	560	560	91	86,0	0,9
Всего	2578	2408	2296	282	93,4	0,9

Выпуск продукции  по кварталам по плану представляет собой произведение цены и объема выпуска соответствующего вида продукции в плановом периоде:

I квартал: (8*25)+(3*76)+(8*12)=200+228+96=524 (тыс.руб.),

II квартал: (9*26)+(4*75)+(9*13)=234+300+117=651 (тыс.руб.),                  

III квартал:(9*26)+(4*75)+(9*13)=234+300+117=651 (тыс.руб.),                 

IV квартал: (9*26)+(4*75)+(9*13)=234+300+117=651 (тыс.руб.).

Аналогичным образом  рассчитывается выпуск продукции по кварталам фактически:

 

I квартал: (8*25)+(3*76)+(8*12)=200+228+96=524 (тыс.руб.),

II квартал: (11*25)+(5*76)+(9*12)=275+380+108=763 (тыс.руб.),             

III квартал: (9*25)+(3*76)+(9*12)=225+228+108=561 (тыс.руб.),           

IV квартал: (8*25)+(3*76)+(11*12)=200+228+132=560 (тыс.руб.).

Процент выполнения плана: Выпуск продукции фактически*100/Выпуск продукции по плану, =>

524*100/625=83,8%,

763*100/651=117,2%,

561*100/651=86,2%,

560*100/651=93,4%.

Коэффициент ритмичности  определяется отношением фактического (но не выше планового задания) выпуска  продукции (или ее удельного веса) - VВП₁  к плановому выпуску (удельному весу) - VВП₀:

Крит. = VВП₁ : VВП_0,

Крит. = 524/625=0,8

Крит. = 651/651=1,0,

Крит. = 561/651=0,9

Крит. = 560/651=0,9,

Крит. = 2296/2578=0,9.

Таким образом, коэффициент  ритмичности никогда не будет  выше единицы, так как при перевыполнении планового задания фактический выпуск принимается равным плановому⁴, а значит, работу предприятия в 2008 году можно оценить как ритмичную.

Итак, мы рассмотрели  процесс производства и реализации продукции на предприятии в сфере  производства в 2007 – 2008 гг.

Анализ выпуска и реализации продукции показал их рост на 9,5% и 9,6% соответственно в 2008 году по сравнению с предыдущим. В тоже время объем по выпуску и реализации продукции, предусмотренный планом 2008 года выполнен не был. Причинами недовыполнения плана явились изменение ценовой политики предприятия и соотношения отдельных видов продукции.

Согласно балансу товарной продукции, недовыполнение плана по выпуску товарной продукции составило 6,6%, а по реализованной продукции  – 0,2%. Вместе с тем, стоимость реализованной продукции в 2008 году превышает стоимость выпуска продукции в этом же году на 2,2% (2498/2444*100), что говорит о том, что спрос на продукцию фактически оказался выше ожидаемого.

Выпуск продукции по номенклатуре также подтверждает недовыполнение плана по всем видам продукции. Таким образом, выпуск продукции по номенклатуре составил 93,4% или 2408 тыс.руб.

Анализ выпуска продукции  по кварталам показывает недовыполнение плана в I, III и IV кварталах и перевыполнение во II. Об этом же свидетельствуют значения коэффициентов ритмичности. Но так как в выполнение плана принимается объем выпуска не выше запланированного, то выпуск продукции, принимаемый в выполнение, составляет 93,4% или 2296 тыс.руб. вместо 2578 тыс.руб., что означает недополучение денежных средств в размере 282 тыс.руб.

Анализ плана по структуре  продукции показал долю каждого  вида продукции в общем объеме выпуска. Как показывают данные таблицы 4, если бы выпуск производства продукции был выполнен без нарушения запланированной структуры, при фактических ценах, то составил бы 2408,02 тыс. руб., а не 2408 тыс.руб., как на самом деле. Т.е. можно сказать, что нарушение структуры не сыграло решающей роли в невыполнении плана 2008 года.

Итак, главными причинами  явилось несоответствие объемов выпуска и реализации продукции по плану и фактически, а также изменение ценовой политики предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                    РАЗДЕЛ II.

Анализ  использования основных фондов предприятия

 

Для того чтобы  выполнить анализ использования основных фондов предприятия, необходимо обратиться к форме №11 «Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов, а также таблице В исходных данных.

 

1. Анализ  структуры основных фондов

Необходимые данные для формирования таблицы №6 содержатся в форме №11 «Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) других нефинансовых активов».

 

Таблица №6. –  Структура основных фондов

Показатели	На начало года		На конец года		Изменения
	Тыс.руб.	%	Тыс.руб.	%	Тыс.руб.	%	% п.
А	1	2	3	4	Гр.5=гр.3-гр.1	Гр.6=гр.3гр./ гр.1*100	Гр.7=гр.4-гр.2
Основных фондов, всего	3000	100	3656	100	656	12,8	-
Из них: 1.Здания	700	23	660	18	-40	94,3	-5
2.Сооружения	300	10	400	11	100	133,3	1
Пассивная часть  основных фондов, итого (стр.1+стр.2)	1000	33	1060	29	60	106	-4
3.Машины и оборудование	1000	34	1616	44	616	161,6	10
4.Транспортные средства	500	17	470	12	-30	94	-5
5.Инвентарь	400	14	410	1	10	102,5	-3
Активная часть  основных фондов, всего (стр.3+стр.4+стр.5)	1900	64	2496	67	596	131,4	3

Для того чтобы определить количество основных фондов на начало года, воспользуемся балансом основных средств:

ОФ_к.г. = ОФ_н.г. + Поступившие ОФ – Выбывшие ОФ, =>

ОФ_н.г. = ОФ_к.г.- Поступившие ОФ + Выбывшие ОФ,

Всего ОФ = 3656-878-114+176+160=3000,

Из них:

Здания = 660-60+100=700,

Сооружения = 400-20-80=300,

Машины и оборудование = 1616-742+6+120=1000,

Транспортные средства = 470-10-30+50+20=500,

Инвентарь = 410-46-4+40 = 400.

Согласно форме  №11 видно, что в течение 2008 года в  структуре основных фондов предприятия произошли некоторые изменения:

• Стоимость сооружений возросла на 33,3%, а стоимость зданий снизилась на 5,7%, что в совокупности дало прирост стоимости пассивной части основных фондов на 6%;
• Стоимость машин и оборудования увеличилась на 61,6%, инвентаря – на 2,5%, а стоимость транспортных средств уменьшилась на 6,0%, что  в совокупности дало прирост стоимости активной части основных фондов на 31,4%.
• В целом, стоимость основных фондов увеличилась на 21,8%.

 

 

 

 

 

 

 

2. Анализ  движения основных фондов

Таблица №7. – Движение основных фондов

Показатели	На начало года	Поступило		Выбыло	На конец года	Коэффициенты, %
		Всего	В т.ч. новых			Поступления	Обновления	Выбытия	Прироста	Компенсации выбытия
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9=5/1*100	10=2/4*100
Основных фондов, всего	3000	992	878	336	3656	27,1	24,0	11,2	121,8	295,2
Из них: 1.Здания	700	60	60	100	660	9,1	9,1	14,2	94,3	60,0
2.Сооружения	300	100	20	-	400	25,0	5,0	-	133,3	100,0
Пассивная часть  основных фондов, итого (стр.1+стр.2)	1000	160	80	100	1060	15,1	7,5	10,0	106,0	160,0
3.Машины и оборудование	1000	742	742	126	1616	45,9	45,9	12,6	161,6	588,9
4.Транспортные средства	500	40	10	70	470	8,5	2,1	14,0	94,0	57,1
5.Инвентарь	400	50	46	40	410	12,2	11,2	10,0	102,5	125,0
Активная часть  основных фондов, всего (стр.3+стр.4+стр.5)	1900	832	798	236	2496	33,3	31,9	12,4	131,3	352,5

Определим, сколько единиц ОФ поступило и выбыло в течение  года (по ф.№11):

Поступило, всего: 878+114=992 ед.

Из них:

Здания = 60 ед. (ф.11),

Сооружения = 20+80=100 ед.,

Транспортные средства = 10+30=40 ед.,

Инвентарь = 46+4=50 ед.,

Пассивная часть ОФ, всего = 60+100=160 ед.,

Активная часть ОФ_новых, всего = 742+10+46=798 ед.

Выбыло, всего = 176+160=336 или 3000+992-3656=33 ед..

Из них:

Здания = 100 ед. (ф.11),

Машины и оборудование = 6+120=126 ед.,

Транспортные средства = 20+50=70 ед.,

Пассивная часть ОФ, всего = 1000+160-1060=100 ед.,

Активная часть ОФ, всего = 190+832-2496=236 ед.

Рассчитаем коэффициенты движения основных фондов:

• К_{поступл} = Стоимость вновь поступивших ОФ/стоимость ОФ на конец периода*100,

Всего = 992/3656*100=27,1,

Из них:

Здания = 60/660*100=9,1,

Сооружения = 100/400*100=25,0,

Пассивная часть, всего = 160/1060*100=15,1,

Машины и  оборудование = 742/1616*100=45,9,

Транспортные  средства = 40/470*100=8,5,

Инвентарь = 50/410*100=12,2,

Активная часть, всего = 832/2496*100=33,3.

• К_обновл = Стоимость новых ОФ/Стоимость ОФ на конец периода*100,

Всего = 878/3656*100=24,0,

Из них:

Здания = 60/660*100=9,1,

Сооружения = 20/400*100=5,0,

Пассивная часть, всего = 80/1060*100=7,5,

Машины и  оборудование = 742/1616*100=45,9,

Транспортные  средства = 10/470*100=2,1,

Инвентарь = 46/410*100=11,2,

Активная часть, всего = 798/2496*100=31,9.

• К_{выбытия} = Стоимость выбывших ОФ/Стоимость ОФ на начало периода*100,

Всего = 336/3000*100=11,2,

Из них:

Здания = 100/700*100=14,2,

Пассивная часть, всего = 100/1000*100=10,0,

Машины и  оборудование = 126/1000*100=12,6,

Транспортные  средства = 70/500*100=14,0,

Инвентарь = 40/400*100=10,0,

Активная часть, всего = 236/1900*100=12,4.

• Компенсация выбытия рассчитывается как соотношение принятых и выбывших ОФ,

Всего = 992/336*100=295,2,

Из них:

Здания = 60/100*100=60,0,

Пассивная часть, всего = 160/100*100=160,0,

Машины и  оборудование = 742/126*100=588,9,

Транспортные  средства = 40/70*100=57,1,

Инвентарь = 50/40*100=125,0,

Активная часть, всего = 832/236*100=352,5.

     Анализируя движение основных фондов, можно отметить следующее:

• Активная часть ОФ превышает пассивную в 1,9 раза,
• Коэффициент поступления активной части также превышает пассивную в 2,2 раза,
• Коэффициент выбытия и коэффициент прироста активной части превышает пассивную в 1,2 раза,
• Коэффициент компенсации выбытия активной части превышает пассивную в 2,2 раза.