Анализ производства и реализации продукции. 11

СОДЕРЖАНИЕ 

Введение…………………………………………………………………...………3

1. Краткая характеристика предприятия ОАО “Кемеровский молочный комбинат”………………………………………………………..………….6
2. Анализ производства и реализации продукции……………………….....8
3. Анализ основных производственных фондов предприятия и их использования……………………………………………………………..15
4. Анализ использования труда и заработной платы……………………...22
5. Анализ затрат на производство и реализацию продукции………...…..27
6. Анализ финансовых результатов………………………………………...29
7. Анализ финансового состояния предприятия……………………….….37

Заключение……………………………………………………………………….67

Список  литературы…………………………………………………………...…69

Приложения…………………………………………………………………...…71 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ

     В настоящие время, когда предприятия  приобретают все большую самостоятельность  и несут полную ответственность  за результаты своей хозяйственной  деятельности перед совладельцами (акционерами), работниками, банком и  кредиторами, значение анализа финансово-хозяйственной  деятельности предприятия становится необходимостью.

     Анализ  финансово-хозяйственной деятельности - это процесс, при помощи которого оценивается прошлое и текущее финансовое положение предприятия.

     Стабильный  успех предприятия зависит от чёткого и эффективного планирования им своей деятельности, регулярного  сбора и аккумулирования информации о состоянии рынков и собственных  перспективах и возможностях, что  позволяет ему вырабатывать стратегию  и тактику финансово-хозяйственной  деятельности.

     Трудно  при этом переоценить роль анализа  финансово-хозяйственной деятельности, позволяющего объективно оценивать  результаты деятельности предприятия  в целом и его структурных  подразделений, определять влияние  различных внешних и внутренних факторов на основные показатели деятельности предприятия, а также формировать  основу его финансовой политики.

     В современных условиях необходима перестройка  планово- аналитической функции  преимущественно на финансовые ориентиры  при приоритете перспективного анализа. Это позволяет не только повышать качество прогнозирования ситуаций на рынке, но и разрабатывать превентивные меры по минимизации негативных факторов воздействия.

     Анализ  финансово-хозяйственной деятельности необходим предприятию для оценки финансового состояния организаций, с которыми оно вступает в экономические  отношения. Анализ финансово-хозяйственной  деятельности предприятия носит  комплексный характер вследствие обоснования  уровня параметров, дающих объективную  и точную картину его финансовых результатов, эффективности использования экономических ресурсов и величины производственного потенциала.

     Анализ  финансово-хозяйственной деятельности характеризуется многочисленными  аспектами, широта которых обусловлена  многогранностью экономической  жизни предприятия. В связи с  этим набор принимаемых во внимание факторов эффективности производственно-хозяйственной  деятельности постоянно меняется по мере того, как под воздействием внешних и внутренних обстоятельств  возникают новые ситуации. Исходя из этого, можно сказать, что конкретный перечень показателей, ресурсов и сфер деятельности, которые должны быть подвергнуты анализу, меняется по мере изменения условий функционирования предприятия.

     Целесообразно говорить о выделении финансовой и хозяйственной сторон анализа, интеграция которых позволяет более  полно охарактеризовать деятельность предприятия. К тому же эти две  стороны тесно взаимосвязаны.

     Актуальность  выбранной темы состоит в том, что анализ финансово-хозяйственной  деятельности является необходимым  элементом в системе управления предприятия, поскольку является той  базой, на которой строится разработка экономической стратегии предприятия. Умение проводить и оценивать  итоги анализа финансово-хозяйственной  деятельности предприятия позволит принимать квалифицированные управленческие решения по снижению риска и повышению  доходности финансово-экономической  деятельности предприятия, выявлять факторы  и резервы повышения эффективности  хозяйственной деятельности предприятий.

     Цель  написания курсовой работы:

- выработать навыки самостоятельной творческой работы и умение применять полученные знания для комплексного анализа экономических результатов деятельности предприятия;

- оценить результаты финансово-хозяйственной деятельности ОАО “Кемеровский молочный комбинат”.

     Для достижения целей решаются следующие  задачи:

- раскрытие экономической сущности и содержания анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия;

- расчет  и оценка системы показателей,  характеризующих финансовое состояние  ОАО “Кемеровский молочный комбинат”

     Анализ  основывается на приемах сопоставления  показателей текущего и предшествующего  периодов с целью выявления тенденций  их изменения, а также на методе горизонтального  анализа. В качестве инструментария для анализа используются финансовые коэффициенты – относительные показатели финансового состояния предприятия, которые выражают отношение одних  абсолютных финансовых показателей  к другим. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ ОАО “КЕМЕРОВСКИЙ МОЛОЧНЫЙ КОМБИНАТ”

   Кемеровский молочный комбинат – крупнейшее молокоперерабатывающее предприятие Кузбасса.

   Полное  фирменное наименование Организации: Открытое акционерное общество “Кемеровский молочный комбинат”.

   Сокращенное фирменное наименование Организации: ОАО “Кемеровский молочный комбинат”.

   Место нахождения (юридический адрес): 650070, г. Кемерово, ул. Тухачевского, д. 54.

   Почтовый  адрес: 650070, г. Кемерово, ул. Тухачевского, д. 54.

   Уставный  капитал Организации составляет 43 020 тыс. руб. и разделен на 43 020 акций (номинальной стоимостью по 1 тыс. руб. каждая).

   Акционером  организации является ОАО “Компания  ЮниМилк”, которому принадлежит 100% акций  Организации.

   Держателем  реестра акционеров является ОАО  “НИКойл”.

   Организация имеет 2 обособленных подразделения, не имеющих самостоятельного баланса  и расчетного счета:

1. Новокузнецкий строящейся завод “Детское питание” (г. Новокузнецк);
2. Молокоприемный пункт (с. Титово).

   Численность работающих в Организации на 31.12.2009 г. Составляет 518 чел.

   Численность работающих в Организации на 31.12.2008г. составляет 418 чел.

   В 2009 году основным видом деятельности Организации являлось производство и реализация молочной продукции.

   Обычными  видами деятельности Организации являются:

   - Производство продукции, работ,  услуг,

   - Реализация продукции, работ услуг,

   - Предоставление имущества в аренду.

   Предприятие работает в 2 смены, 600 смен за год по выработке цельномолочной продукции.

   На сегодня с продукцией КМК знакомы не только жители Кемерова и Кемеровской области, но и покупатели г. Новосибирска, г. Томска, г. Братска, г. Ачинска, г. Омска, г. Красноярска и Алтая.

   В настоящее время на комбинате  вырабатывается более 50 видов разнообразных  молочных продуктов, причем большинство  не имеет аналогов ни по вкусовым качествам, ни по полезным свойствам для организма  человека.

   КМК стремится к увеличению ассортимента молочной продукции, повышению ее качества и внедрению передовых технологий производства оригинальных видов молочной продукции.

   Руководство текущей деятельностью Общества осуществлялось генеральным директором Григорьевой Еленой Владимировной  на основании Устава. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ

     Анализ  выпуска и продажи продукции  позволяет дать обобщенную количественную характеристику динамики товарной и  реализованной продукции в целом  по предприятию. Анализ проведем в действующих  и сопоставимых ценах для оценки причин изменения выпуска и реализации продукции. Данные для анализа представим в таблицах 1, 2, 3.

     Таблица 1 - Годовой объем производства продукции  за 2008-2009гг. ОАО «Кемеровский молочный комбинат»

     Таблица 2 - Объем реализации за 2008-2009гг. ОАО «Кемеровский молочный комбинат»

     Таблица 3 - Сводные данные по выпуску и реализации

     Таблица 4 - Выпуск и реализация продукции, тыс. Руб.

     Проведенный анализ позволяет сказать о том, что объем как товарной, так  и реализованной продукции в 2009 году по сравнению с 2008 годом снизился. Снижение товарной продукции в действующих  ценах на 3 % сопровождается снижением  реализованной продукции на 9 %. Превышение снижения реализованной продукции  над снижением товарной продукции  свидетельствует о неэффективном  сбыте и снижении ее конкурентоспособности.

     Снижение  товарной продукции в отчетном периоде  обусловлен снижением объемов производства, товарная продукции сократилась  на 52 млн. руб. Или 15 %. Соответственно снизился объем реализованной продукции и в результате ее стоимость уменьшилась на 78 млн. руб. Или на 20%. За счет роста цен увеличение реализованной продукции составило 42 (78 191 – 36 009) млн. руб. То есть прирост реализованной продукции за счет роста цен не компенсировал ее снижение за счет снижения объема производства и в натуральном выражении реализации. Таким образом, имеет место снижение масштабов производства и реализации продукции и снижение эффективности производства.

     Анализ  уровня освоения производственной мощности и напряженности плана. Анализ выполнения плана по выпуску продукции проводится с целью выявления резервов роста объемов продукции, повышения производительности труда, а, следовательно, снижения себестоимости продукции.

     В процессе анализа объем фактически выпущенной продукции сравнивается с плановым значением и с производственной мощностью предприятия, которая  является нормативным показателем  его работы. В процессе анализа  определяется уровень освоения производственной мощности предприятия как отношение  фактического или планового объема выпуска продукции к величине производственной мощности в натуральном или стоимостном выражении. Если фактическое значение показателя превышает плановое, значит, план выпуска продукции не был напряженным.[5]

     Результаты  выполнения плана выпуска продукции  и освоения производственной мощности представим в таблице 5.

     Таблица 5 - Оценка выполнения плана по выпуску продукции

     Из  данных таблице 5 видно, что план выпуска  продукции по предприятию в отчетном году был не выполнен на 18 %. Уменьшение объема выпуска по сравнению с  базовым периодом составило 698 т.

     Уровень освоения производственной мощности составил 75 %, что на 12 % ниже уровня базового периода. Также стоит отметить, что план освоения производственной мощности не выполнен на 17 %. Это может означать, что план выпуска продукции был  завышен. Общий резерв роста объемов  выпуска продукции составляет 1502 тыс.руб (6000 - 4497).

     Анализ  ассортимента и структуры продукции.

     Ассортимент - это специфицированный в установленном  порядке и соответствующий документам перечень продукции, которую предприятие  обязано поставить определенным потребителям с учетом сроков, объемов, качества и т.д.[1]

     Для обеспечения наиболее полного удовлетворения спроса необходимо, чтобы предприятие  выполняло план не только по общему объему продукции, но и по ассортименту. При анализе ассортимента необходимо провести его в разрезе договоров  поставки, соответствие ассортимента - профилю данного предприятия.

     Для оценки процентного выполнения плана  по ассортименту продукции используют правило «наименьшего числа», то есть в выполнение плана по ассортименту засчитывается только объем производства в пределах не более плана.

     Не  выполнение плана по ассортименту приводит к структурным сдвигам в составе  продукции, изменению стоимости  товарной и реализованной продукции. Данные для анализа представим в таблице 6.

     Таблица 6 - Выпуск продукции предприятия по ассортименту, тыс. руб.

     Из  данных таблице 6 следует, что план по производству товарной продукции не выполнен на 15 % или 57 661 тыс. руб., план по ассортименту также не выполнен на 15 %. Причиной невыполнения плана по ассортименту является снижение фактического выпуска всех видов продукции по сравнению с планом.

     Сдвиги  в структуре продукции влияют на выполнение плана по основным технико-экономическим  показателям работы предприятия, а  именно производительности труда, себестоимости  продукции, рентабельности и др. По результатам расчетов оценивают изменения в структуре, которые намечались, изменения в структуре, в сравнении с планом, динамику структурных сдвигов.

     Оценка  ритмичности производства продукции  и выполнения работ.

     Важным  направлением анализа выполнения производственной программы предприятия является изучение ритмичности работы по выпуску  продукции на протяжении года.

     Предприятия осуществляют свою производственную деятельность в соответствии с установленным  планом. Важнейшей задачей является ритмичная работа и реализация продукции  в объемах, предусмотренных месячными, квартальными и годовыми заданиями.

     Для анализа ритмичности выпуска  продукции необходимо рассчитать коэффициент  ритмичности по формуле:

     К_Р = Д_ФП / Д_ПЛ,

Где Д_ФП - фактический выпуск продукции в пределах плана, тыс. руб.,

Д_ПЛ - выпуск продукции по плану, тыс. руб.[3]

Данные  для анализа ритмичности производства приведены в таблице 7.

     Таблица 7 - Выпуск продукции по кварталам, тыс. руб.

     Оптимальное значение коэффициента ритмичности - 1. Если коэффициент ритмичности находится  на этом уровне, то можно считать, что  предприятие работает ритмично. В  таблице 7 представлены сведения о выполнении плана выпуска продукции за каждый квартал отчетного года.

     Анализируя  полученные расчеты, можно сделать  вывод о том, что в отчетном году предприятие работало неритмично, т.к. Значение коэффициента ритмичности  составило лишь 0,82, т.е. Только 82 % от планового объема продукции выпущено в пределах установленного графика.

3. АНАЛИЗ  ОСНОВНЫХ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ФОНДОВ И  ИХ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ

     Анализ  состава и структуры основных средств.

     Основные  фонды, в зависимости от характера  участия в процессе производства, делят на основные фонды производственного  и непроизводственного назначения. К основным фондам производственного  назначения относят объекты, непосредственно  участвующие в процессе производства продукции или способствующие его  выполнению. К непроизводственным фондам относят объекты непроизводственного  назначения, которые находятся в  ведении промышленного предприятия. Они оказывают косвенное влияние  на производственный процесс.[1] В процессе анализа изучается динамика стоимости основных фондов в сопоставимых ценах. Результаты оценки приведем в таблице 8.

     Таблица 8 - Динамика среднегодовой стоимости основных фондов предприятия, тыс. руб.