Анализ производства и реализации продукции. 55

Негосударственное образовательное учреждение

Высшего профессионального образования

«Московский институт предпринимательства и права»

Факультет – Экономический

Кафедра – _______________

КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплине «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности»

Тема: «Анализ производства и реализации продукции»

Выполнил: студентка 5 курса _____ группы

Заочного (группа выходного дня) отделения

По специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Устименко Юлиана Валентиновна

Проверил:

Захаров Игорь Васильевич

2011 год

Содержание

1.     Введение             

2.     Методика анализа производства и реализации продукции

2.1.           условно-натуральные показатели

2.2.           показатели трудозатрат

2.3.           метод сложения

2.4.           метод умножения

2.5.           конкурентоспособностью

2.6.           обобщающие показатели

2.7.           индивидуальные (единичные) показатели

2.8.           косвенные показатели

3.      Маркетинговый анализ и прогнозирование выручки от продаж

3.1.           маркетинговый анализ

3.2.           планирование ассортимента

3.3.           планирование клиентуры

3.4.           планирование спроса и предложения, регулирование сбыта

3.5.             прогнозирование конкурентной среды

3.6.             коэффициент эластичности

4.     Заключение

5.     Список использованной литературы

              Введение

              Основной задачей промышленных предприятий является наиболее полное обеспечение спроса населения высококачественной продукцией. Темпы  роста объема производственной продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия.

              Объем производства и реализованной продукции (выполненных работ, оказанных услуг) – это основные показатели, характеризующие деятельность предприятия. Объем реализации крайне важен для установления нормированных статей затрат – расходов на рекламу, представительских расходов, а также для исчисления целого ряда налогов.

              По своему экономическому содержанию объем реализованной продукции характеризует конечный финансовый результат работы предприятия, выполнения своих обязательств перед потребителями, степень участия в удовлетворении потребностей рынка.

              Методика анализа производства и реализации продукции.

              Результатом производства и реализации продукции является формирование основного вида дохода – выручки, покрывающей затраты и генерирующей прибыль.

              Для анализа выручки используется широкий круг различных количественных, стоимостных и относительных показателей, отражающих объемы и структуру реализованной продукции, динамику и степень выполнения бюджетных заданий.

              Для организаций разных типов, масштабов производства, отраслевой принадлежности характерны те или иные показатели, образующие систему показателей производства и реализации (рис. 1).

Рис. 1  Схема показателей объема производства и реализации продукции.

              Как видно из рисунка 1, к числу анализируемых показателей относятся: объем в натуральном и стоимостном измерении производной продукции; объем отгруженной (реализованной) продукции; сумма выручки от продажи; переходящие остатки готовой продукции, переходящие остатки незавершенного производства.

              Информационным обеспечением для проведения анализа производства и продажи продукции служат агрегированные данные, содержащиеся в формах бухгалтерской, статистической отчетности, а также детальные сведения, формируемые в учетной системе организации.

              К ним относятся данные, учитываемые на счетах учета выпуска и реализации готовой продукции, данные складского учета по видам продукции, данные о производстве продукции отдельными подразделениями, о поступлении на склад и реализации готовой продукции и др. При анализе выполнения плана и динамики производства и продажи продукции отдельными цехами, участками необходимую информацию можно получить из соответствующих бюджетов предприятия, планов и отчетов отдельных центров продаж.

              В современных конкурентных условиях практические вопросы реализации продукции, решение которых признается определяющим моментом для управления процессами производства стоят на первом месте.

              Экономический управленческий анализ в этих условиях выполняет различные функции, способствующие изысканию резервов роста реализации – главного источника благополучия предприятия, его собственников, персонала.

              Основные задачи, решаемые в рамках анализа производства и продажи продукции, представлены в виде блок-схемы (рис. 2).

Рис. 2   Блок-схема анализа производства и продажи продукции.

              Для оценки результатов производственной деятельности организации важны также условно-натуральные показатели, применяемые для обобщенной характеристики объемов производства продукции. Эти показатели отражают специфику производственной деятельности. Так, на консервных заводах используется показатель «тысячи условных банок», в общественном питании – «количество условных блюд», в полиграфии – «тысячи условных печатных листов».

              Показатели трудозатрат используются для анализа в условиях выпуска большой номенклатуры продукции, когда ее объемы невозможно выразить в традиционных измерителях.

              Для реализации этапов методики анализа производства и реализации продукции используется вся совокупность методов и приемов экономического анализа. Традиционным является использование аналитических таблиц для проведения структурного и динамического анализа, выявления тренда, оценки выполнения бюджетных заданий.

              Анализируя динамику стоимостных показателей производства и продажи продукции, необходимо учитывать требование сопоставимости, так как сравнение показателей в действующих ценах приводит к искажению результатов анализа. Один из главных факторов, влияющих на сопоставимость стоимостных данных, - инфляция.

              Данные ОАО «Гран» в аналитической таблице 1 свидетельствуют о неравномерном распределении объемов продаж внутри года. Распределение показателей структуры продаж (удельного веса) колеблется от значений менее 1% зимой до более чем 20% - летом.

Табл. 1   Показатели динамики выручки от продаж ОАО «Гран»

              Такое распределение объемов продаж свидетельствует о существенном влиянии сезонности спроса на реализуемую продукцию. Показатели табл. 1 подтверждают это предположение, раскрывая ассортиментный состав продаж продукции, показатели которой подвержены объективному влиянию сезонных колебаний спроса.

              В такой ситуации возникает потребность в выявлении сезонного тренда.

              Трендовый анализ позволит установить устойчивость колеблемости показателей продаж внутри года. Это даст возможность более обоснованно формировать показатели бизнес-планов: бюджетов продаж, производства, себестоимости, денежных потоков и т.д.

              Для реализации методики выявления тренда сезонности используются фактические данные о продажах как минимум за 4-5 лет.

              Особенности деятельности многих организаций связаны с сезонностью производства и реализации продукции (товаров, услуг). Результат – сезонные колебания значений не только выручки, но и денежных потоков, потребности в оборотных средствах и т.д.

              Для анализа и оценки сезонности могут быть использованы два наиболее часто встречающихся в экономической литературе метода: сложения и умножения. Метод сложения наиболее приемлем тогда, когда сезонные колебания значений изучаемых показателей относительно постоянны за весь анализируемый период (несколько лет). В общем виде формула для расчета следующая:

              Xi = Ti + Si,

где Xi – фактическое значение показателя за i-й период;

Ti – тренд в i-м периоде;

Si – сезонное отклонение в i-м периоде.

              Метод умножения целесообразно применять в том случае, когда сезонные колебания значений изучаемых  показателей изменяются пропорционально значениям тренда за весь анализируемый период. Тогда формула для расчета имеет следующий вид:

              Xi = Ti * Si.

              Для методов сложения и умножения тренд можно рассчитать с помощью метода скользящих средних. Более сложный механизм расчетов используется для анализа и оценки циклических и случайных колебаний значений изучаемых показателей.

              Характерное проявление сезонности реализации отражено на рис. 3, из чего следует, что пик продаж в ОАО «Гран» приходится на летние месяцы.

Рис. 3   График распределения удельного веса выручки от продаж по месяцам года.

              Важный этап анализа – изучение ассортимента продукции, т.е. объемов производства и продаж всего перечня наименований выпускаемой организацией продукции. При этом для детализации видов продукции производится ее разделение на полный, групповой и внутригрупповой ассортимент. Анализ ассортимента заключается в оценке его динамики (что способствует установлению тенденций изменения спроса покупателей), установлении параметров однородности, степени устаревания продукции.

              Изучение ассортимента продукции проводится с целью уточнения направлений его расширения, что служит средством дополнительного привлечения потенциальных покупателей с различными вкусами и потребностями.

              Расширение ассортимента выпускаемой продукции представляет собой для предприятия наиболее надежное средство завоевания конкурентных преимуществ.

              Каждый вид продукции отличается по затратоемкости производства (трудоемкости, материалоемкости), цене, прибыльности. Поэтому изменения в структуре продукции, как правило, приводят к изменению объема продаж. Фактическое изменение удельного веса отдельных видов продукции в их общем объеме по сравнению с базисным периодом называется структурными сдвигами (гр.13, табл.2).

Табл.2   Показатели ассортимента реализованной продукции ОАО «Гран» за 2006 г.

              Для характеристики интенсивности структурных преобразований реализации продукции используется коэффициент структурной активности:

где ∆di – абсолютное значение изменения удельного веса i-го вида продукции в общем объеме выручки от продаж (количества) за исследуемый период;

n – количество видов продукции.

              Чем активнее структурные преобразования в организации, тем выше уровень данного коэффициента. Это свидетельствует о том, что организация активно реагирует на изменения конъюнктуры рынка, своевременно обновляет ассортимент продукции.

              Одним из направлений исследований ассортимента выпуска и реализации продукции, в которых широко используется методы экономического анализа, является изучение конкурентоспособности продукции.

              Базой для оценки конкурентоспособности продукции служит исследование потребностей покупателей, требований рынка.

              Под конкурентоспособностью понимается характеристика продукции, отражающая ее отличие от аналогичной продукции конкурента как по степени соответствия конкретной общественной потребности, так и по затратам на ее удовлетворение. Для оценки конкурентоспособности необходимо сопоставить параметры анализируемой продукции и продукции конкурента с уровнем параметров, заданными потребностью покупателя. На основе изучения рынка и требований покупателей определяется перечень технических, экономических и других параметров конкретного вида продукции и проводится сравнение их с параметрами выпускаемой предприятием продукции.

              По единичным показателям вычисляется интегральный показатель, представляющий собой численную характеристику конкурентоспособности данного вида продукции:

где К – интегральный показатель конкурентоспособности;

Т – показатель конкурентоспособности по техническим параметрам;

Э – показатель конкурентоспособности по экономическим параметрам.

              В свою очередь, показатели конкурентоспособности по техническим (Т) и экономическим (Э) параметрам рассчитываются следующим образом:

где pi – абсолютное значение i-го технического параметра исследуемого вида продукции;

– абсолютное значение i-го технического параметра, принятого за базовый (образец);

– относительный показатель качества данного вида продукции по i-му показателю;

ai – коэффициент весомости i-го показателя;

n – количество технических параметров потребительских свойствпродукции;

где jj – индекс роста затрат на улучшение качественных характеристик продукции;

Фj – доля i-го вида затрат в цене базового образца продукции;

n – количество видов затрат.

              Ассортиментная структура продаж ОАО «Гран», представленная в табл.2, отражает не только стоимостные показатели выручки по каждому виду продукции за 2005-2006 гг., но и ее количество, а также разброс цен. Наиболее дорогостоящий вид продукции – марка «Сити», цена которой в 2006 г. возросла на 25%. По-видимому, это и стало причиной снижения объема его продаж в количественном выражении. Однако рост цены компенсировал сокращение объема, и в результате выручка от продаж «Сити» незначительно выросла (34 тыс.руб.).

              В количественном выражении выделяется продажа продукции марки «Вавилон», относительная дешевизна которой (в сочетании с потребительскими свойствами) привела к еще большему росту реализации в 2006 г.

              Изучение качества продукции – еще один важный этап анализа, способствующий выявлению продукции, не отвечающей требованиям потребителей.

              Наряду с ценой качества – один из основных показателей конкурентоспособности продукции, повышение которого требует дополнительных затрат и увеличивает себестоимость.

              Вместе с тем наращение доли высококачественных товаров оправдывается привлечением потенциальных покупателей, что в конечном счете приводит к росту продаж. В рамках экономического анализа исследуется, как правило, нефункциональные зависимости роста затрат, связанных с повышением качества продукции, ценового фактора и прибыли.

              Существуют различные показатели качества и методика их изучения.

              Качество продукции (товара) представляет собой совокупность свойств, определяющих ее пригодность удовлетворять определенные требования покупателя.

              Принято рассматривать обобщающие, индивидуальные и косвенные показатели качества продукции. Обобщающие показатели характеризуют качество всей произведенной продукции независимо от ее вида и назначения, например удельный вес высшей категории качества, сертифицированной, соответствующей мировым стандартам экспортной продукции и др.

              Индивидуальные (единичные) показатели качества продукции характеризуют определенное потребительское свойство: полезность (долговечность, надежность), технологичность (эффективность конструкторского решения, энергоемкость), эстетичность и т.п.

              Косвенные показатели – сумма штрафов за поставку продукции, не соответствующей по качеству договорным условиям; сумма потерь от забракованной продукции и др.

              В процессе анализа качества продукции решают следующие задачи:

      Оценивается технический уровень продукции; выявляются отклонения этого уровня по отдельным изделиям по сравнению с базовым уровнем и теоретическим возможным;

      Анализируется структура выпуска продукции по параметрам, характеризующим качество ее изготовления и поставки;

      Выявляются факторы, сдерживающие рост технического уровня;

      Обосновываются возможности повышения качества продукции, сокращения брака и потерь.

              На первом этапе анализа требуется изучить динамику показателей качества и их соответствие нормативам, определить причины отклонения и рассчитать интегральную (обобщенную) оценку качества продукции. Для расчета интегральной оценки качества в наибольшей степени востребованы методы рейтинговой оценки.

              Расчет влияния роста реализации продукции на прибыль (∆PN) за счет повышения качества продукции производиться следующим образом:

              ∆PN = (p1 – p0) * qкач – (S1 – S0) * qкач,

где p1 и p0 – цена изделия соответственно до и после изменения качества;

S1 и S0 – себестоимость единицы продукции соответственно до и после изменения качества;

qкач – объем реализации продукции повышенного качества.

              Для своевременного контроля и оперативного реагирования на негативные факторы производственной и сбытовой деятельности проводится оперативный анализ производства и отгрузки продукции. Этот вид анализа осуществляется на основе расчета, в котором отражаются плановые и фактические сведения о выпуске и отгрузке продукции по объему и ассортименту за день (смену, неделю), а также нарастающими итогами с начала месяца, и отклонение от плана. Максимальная продолжительность охвата показателей за короткие отрезки времени в оперативном анализе – месяц.

              Нарушение ритмичности ухудшает результаты хозяйственной деятельности организации вследствие снижения качества продукции, увеличения объемов незавершенного производства, сверхнормативных остатков продукции на складах, замедления оборачиваемости средств, невыполнения договорных обязательств.

              В результате несвоевременно формируется выручка, неритмично поступают денежные средства, повышается себестоимость, уменьшается прибыль, ухудшается финансовое состояние организации, что, в свою очередь, может привести к катастрофическим последствиям вплоть до банкротства.

              Для оценки ритмичности используются прямые и косвенные показатели. Среди прямых показателей – коэффициенты ритмичности и аритмичности, коэффициент вариации, удельный вес производства продукции за i_й период в годовом объеме производства.

              На основе собранной оперативной информации рассчитываются необходимые характеристики, отражающие ритмичность, равномерность процессов производства и реализации продукции, например коэффициент ритмичности отгрузки готовой продукции за сутки (Критм), коэффициент равномерности отгрузки готовой продукции за сутки (Кравн):

где Xi факт – фактический объем отгрузки готовой продукции за i-час, но не выше планового часового объема отгрузки;

Xi план – плановый объем отгрузки продукции за i-час;

где Xi – процент выполнения плана отгрузки готовой продукции за i-час;

– средний процент выполнения плана отгрузки готовой продукции за сутки;

n – количество отработанных часов за сутки.

              Чем ближе значения коэффициентов ритмичности и равномерности отгрузки готовой продукции к единице, тем более ритмично выполнялась данная работа и более равномерным в течение суток было выполнение плана отгрузки продукции.

              В рамках исследования реализации продукции необходимо проанализировать выполнение договорных обязательств по поставкам продукции, невыполнение которых оборачивается для организации снижением доходов, штрафными санкциями, потерей деловой репутации, вытеснением с рынка конкурентами.

              Важный этап анализа – изучение скорости реализации готовой продукции. Для этого целесообразно использовать не только обобщенную характеристику коэффициента оборачиваемости или среднего периода оборота готовой продукции, но и оценить динамику аналогичных индивидуальных показателей по каждой товарной группе, подгруппе, артикулу и т.д.

              Для расчета этих показателей используются следующие алгоритмы:

Коэффициент оборачиваемости =                             Выручка от продаж                           

                                                                                    Средняя балансовая величина готовой продукции

Средняя продолжительность оборота готовой продукции =

= Средняя балансовая величина готовой продукции * Количество дней в анализируемом периоде

                                                                                    Выручка от продаж

Для детализации расчетов показателей оборачиваемости по каждому виду продукции следует вместо общей выручки от продаж, а также совокупных балансовых остатков готовой продукции использовать выручку от продажи и остатки конкретного вида продукции. Тогда расчетная формула среднего периода всей готовой продукции в днях (∆LГП) выглядит следующим образом:

где – средние за анализируемый период остатки готовой продукции i-го вида;

n – количество видов реализуемой продукции;

А – количество дней в анализируемом периоде;

Ni – выручка от продажи готовой продукции i-го вида за анализируемый период.

              Всесторонний анализ производства и реализации продукции невозможен без проведения факторного анализа, в результате которого выявляются и количественно оцениваются резервы роста выручки от продаж, обосновываются варианты принятия управленческих решений по реализации имеющихся резервов в перспективе.

              На выручку организации прямо или косвенно влияет вся совокупность факторов финансово-хозяйственной деятельности. Необходимо установить, какие внешние и внутренние факторы оказали наиболее существенное влияние на динамику и выполнение плана продаж. С помощью методов факторного анализа и приемов многофакторного моделирования исследуются многочисленные причинно-следственные связи, в результате действия которых предприятие недополучило определенный объем выручки.

Табл. 3   Расчет влияния на выручку от продаж количества, структуры и цен реализованной продукции ОАО «Гран».

              В табл. 3 представлены исходные данные и расчеты влияния трех факторов на динамику выручки от продаж ОАО «Гран»: общего количества проданной продукции, состава реализованной (ассортимента) и цен. По данным отчета о прибылях и убытках, общий прирост выручки от продаж (∆N) составил 3634 тыс.руб.:

              ∆N = Nотчетного года – Nпредыдущего года = 33 304 – 29 670 = 3634 тыс.руб.

              Задача заключается в разложении этой величины (совокупного влияния факторов) на составляющие:

              ∆N = ∆Nq общ + ∆Ndi + ∆Npi,

где ∆Nq общ – изменение выручки от продаж в связи с динамикой общего количества реализованной продукции;

∆Ndi – изменение выручки от продаж в результате изменения ассортимента реализованной продукции;

∆Npi – изменение выручки от продаж в результате динамики цен.

              Последовательность определения влияния факторов с использованием способа цепных подстановок такова. Вначале рассчитываются показатели выручки от продаж за 2005 г. (гр. 6, табл. 3) как произведение количества проданной продукции каждой марки на цену. В каждой следующей графе производятся замены значений вышеперечисленных факторов с 2005 г. на 2006 г. Соответственно гр. 7 рассчитана с учетом роста первого фактора – общего количества проданной продукции (qобщ). Для этого определен коэффициент роста общего количества продукции (Кq общ) следующим образом:

Темп роста количества продукции = Количество реализованной продукции за отчетный год              =

                                                                          Количество реализованной продукции за предыдущий год

= Итого по гр. 3 = 31 618 = 1,02619.

   Итого по гр. 2    30 811

              Значения показателей по гр. 7 «Выручка с учетом коэффициента роста общего количества продукции» определены построчно умножением показателей гр. 6 на коэффициент роста общего количества продукции (гр. 7 = гр. 6* Кq общ). Если из итоговой величины выручки по гр. 7 вычесть итоговую величину выручки по гр. 6, то в результате будет определено влияние первого фактора – роста общего количества реализованной продукции.

              Графа 8 представляет собой показатели выручки, исчисленные с учетом двух отчетных значений факторов – общего количества и состава реализованной продукции. Для этого значения показателей количества продаж по каждому виду продукции (гр. 3), которые отражают индивидуальное изменение ассортимента в отчетном году, следует построчно умножить на прошлогодние цены (гр. 4). Разница между итогами гр. 8 и 7 соответствует влиянию второго фактора – изменения ассортиментного состава продукции.

              В гр. 9 отражены показатели, учитывающие влияние всех трех факторов, и рассчитаны построчно как произведения показателей гр. 3 (отчетное количество продаж) на показатели гр. 5 (отчетные цены). Разница между итогами гр. 9 и 8 отражает влияние ценного фактора.

              Расчет влияния факторов по данным табл. 3:

1)     ∆Nq = 30 447 – 29 670 = 777 тыс.руб.;

2)     ∆Nqi = 30 254 – 30 447 = -193 тыс.руб.;

3)     ∆Npi = 33 304 – 30 254 = 3050 тыс.руб.

Совокупное влияние факторов на рост выручки от продаж:

777 + (-193) + 3050 = 3634 тыс.руб.

              Результаты расчетов свидетельствуют о том, что ОАО «Гран» в 2006 г. активизировало объем продаж продукции, в результате чего прирост выручки составил 777 тыс.руб. Вместо с тем изменение состава продукции повлияло на выручку негативно. За счет структурных сдвигов в ассортименте продукции предприятие недополучило доходов на сумму 193 тыс.руб. Негативное влияние этого фактора было компенсировано разумной ценовой политикой, что позволило нарастить сумму выручки от продаж в 2006 г. за счет повышения цен на все марки продукции на сумму 3050 тыс.руб.

              С целью детализации можно рассмотреть влияние факторов следующего порядка на динамику выручки от продаж. Для этого в соответствии с вышеизложенной методикой необходимо сравнить не итоговые показатели гр. 6-9 табл. 3, а рассчитать разницу между показателями каждой последующей графы и предыдущей построчно. Например, чтобы узнать, как изменение цены на марку «Вавилон» повлияло на общий показатель выручки от продаж, следует из показателя гр. 9 вычесть показатель гр.. 8 по строке, отражающей данные по марке «Вавилон». Влияние этого фактора составит 1001 тыс.руб. (19 019 тыс.руб. – 18 018 тыс.руб.).

Маркетинговый анализ и прогнозирование выручки от продаж.

              Эффективное использование ресурсов, которыми располагает организация, становится возможным, когда на производимую продукцию, оказываемые услуги существует устойчивый спрос потребителей. Для удовлетворения спроса компания должна находиться в курсе положения дел в своем секторе рынка, анализировать рыночные процессы. Для этих целей организуются маркетинговые исследования, выполняемые либо самой компанией при наличии штата квалифицированных маркетологов, либо специальными консалтинговыми фирмами, профессионально занимающимися изучением рынка.

              Маркетинг обеспечивает поиск новых рынков сбыта, стимулирует разработку новых видов продукции, услуг, способствуя росту продаж и прибыли.

              Маркетинг представляет собой инструмент регулирования предпринимательской деятельности организации в соответствии с рыночным спросом.

              Поэтому успех маркетинга во многом зависит от способности бизнеса создать конкурентное преимущество, которое положительно скажется на результатах деятельности предприятия.

              Маркетинговый анализ – составная часть системы маркетинговых исследований, представляющих собой систематический сбор, регистрацию, обработку и анализ данных о рынке товаров, работ, услуг для принятия эффективных коммерческих решений.

              Основная цель маркетингового анализа заключается в изучении спроса на производимую продукцию и формирование прогнозных величин объемов реализации и цен. К задачам маркетингового анализа относятся: