Анализ реализации готовой продукции. 4

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Переход к рыночной экономике  в Украине предусматривает решение  многих производственных, научно-технических, организационных проблем. Сложными являются организационно-экономические  проблемы, связанные с переходом  к многообразию форм собственности, радикальной структурной перестройки экономики, ориентацией на экономические рычаги и стимулы управления и менеджмента, сочетание различных организационных форм хозяйствования и т.д..

Построение рыночного  организационно-экономического механизма  в значительной мере зависит от усовершенствования методологии и организации комплексного экономического анализа, особенно на уровне предприятия как первичного звена экономической системы страны. В условиях рыночной экономики экономический анализ существенно меняет свою целевую ориентацию, значительно углубляется и расширяется зона аналитического поиска и диагностики, совершенствуется методика и организация системных исследований. Возникает необходимость перестройки системы комплексного экономического анализа в соответствии с его новой функциональной ролью.

Содержание экономического анализа составляет комплексное  и взаимосвязанное исследования процессов и явлений хозяйственной  деятельности предприятий, объединений  и их структурных подразделений, определение на этой основе причинно-следственных связей и тенденций развития с целью обоснования и оценки эффективности управленческих решений по установленным критериям хозяйствования .

Объем реализации товарной продукции планируется самим  предприятием согласно составленных договоров и вместительности рынка. Оценка деятельности предприятия по реализованной продукции имеет преимущества: предваряется изготовления продукции, которая не пользуется спросом; усиливается контроль за ритмичностью предприятия; предваряются отклонения от плана производства; ускоряется оборачиваемость средств.

С реализацией продукции  обновляются затраты на производство и определяется созданная в процессе производства прибыль.

Анализ реализации продукции  обеспечивает определение обоснованности плана, изучение показателей, характеризующих выполнение плана, определение факторов, влияющих на выполнение плана, выявления резервов увеличения реализации продукции.

Анализ реализации продукции  начинается с проверки обоснованности планового объема, увязки его с  выпуском и отгрузкой, задачами и обязательствами по поставкам продукции в соответствии с заключенными договорами.

Выполнение плана реализации характеризуется объемом, ассортиментом, качеством, структурой и направлениями  реализации продукции, степени исполнением  договоров с потребителями, другими показателями.

В условиях рыночной экономики  важно выполнение плана реализации продукции по ассортименту. При невыполнении плана по ассортименту предприятие  нарушает условия хозяйственных  договоров и несет материальную ответственность перед потребителями. При этом уплата штрафов и неустоек за нарушение условий договора не освобождает предприятие от поставки продукции, выполнение работ или оказание услуг. Договор поставки должен быть выполнен полностью по объему, номенклатуре и качеству изделий, а также по срокам поставки.

Целью данной курсовой работы является изучение теоретических основ, методики организации реализации готовой продукции и анализ ее основных показателей, развитие аналитического мышления, систематизации, закрепления и расширения теоретических знаний по специальности  «Анализ хозяйственной деятельности».

Для достижения целей  курсовой работы необходимо решить следующие задачи:

• изучить теоретические аспекты анализа готовой продукции;
• осуществить анализ производства и реализации готовой продукции.

1 ХАРАКТЕРИСТИКА ПАО  «КОНСТАНТИНОВСКИЙ ЗАВОД «ВТОРМЕТ»,  АНАЛИЗ ОСНОВНЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ  ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

 

1. Характеристика  ПАО «Константиновский завод «Втормет»

 

В 1932 году в г. Константиновка Донецкой области был основан завод «Металлосырье». На нем работало 350 человек, два из которых имели среднее техническое образование. На всех производственных участках преобладал ручной труд. Вручную сортировали металлический лом и разгружали его из вагонов. Лишь для некоторых технологических операций применялось специальное оборудование, которое облегчало труд. При такой механизации трудоемких процессов объем производства составлял всего 5-6 тонн продукции в месяц.

Через 5 лет на заводе уже были налицо сортировочные, пресс-ножницы, копровой, взрывной, транспортный, ремонтно-технический цех, электроподстанция, электроремонтные и кузнечные мастерские, кислородная станция, водонапорная станция, автогараж, амбулатория. Объем производства металлической шихты в то время достиг 169тис.тон в год.

Во время войны завод  был эвакуирован в Челябинск. Там по указанию "Главвторчермета" Минчермета СССР, несмотря на тяжелые  условия, рабочие построили новый  завод.

Город Константиновка был  освобожден от фашистов 6 сентября 1943г. По распоряжению «Главвторчермета» группа специалистов во главе с директором завода А.М. Соколов возвращается из Челябинска. Завод и жилые дома лежали в руинах. На возрождение завода было потрачено более 21 млн. рублей. Но, несмотря на трудности, в 1945 году предприятия выпустило 119тис.тонн металла.

В 1948 году объем производства достиг 349,7 тыс. тонн. В последующие  годы предприятие наращивало темпы  производства.

В 1959 году начался технически новый этап перевооружения завода. Был построен эстакадный копер, с  весом "бабы" в 13 тонн, через год построили второй такой же.

В 1961 году было запущено в работу пакетеровочный пресс ПГ-800, усилием в 800 тонн с четырьмя электромостовыми кранами. Затем были введены в  эксплуатацию более мощные алигаторные  ножницы Н-315, Н-316 вместо прежних ножниц системы "Кирстен" и "Кэтон". На прессе ПВ-300 пакетировали металлические тросы и проволока в нагретом состоянии.

Улучшились социально-бытовые  условия работающих. В 1959-1965рр. были построены бытовой корпус, медицинский  пункт, общежитие для молодежи, детский сад и ясли, средняя школа № 15 и Пионерский лагерь в городе Словяногорске.

В 1966 году установлена  ​​кислородная станция КГСН-150, что позволило повысить на 15% производительность труда огнерезников.

В 1968 году было сделано  реконструкцию сталеплавильного отделения - расширением дом и установлена ​​дуговая печь ДС-5 МТ

В 1969 году печь переплавила 17 тыс.. тон высоколегированной стружки  в шихтовые слитки.

В сентябре 1973 года - пущен  в эксплуатацию пакетировочный пресс  И-10О0-3, в октябре заработал брикет-пресс Б-6241, установленный бектромостовой кран грузоподъемностью 15 тонн на колоннаде копра № 2.

В 1978 году началась реконструкция  завода. На участке переработки стружки  ввели в эксплуатацию новый электрический  кран мостовой грузоподъемностью 10/10тон, а на месте демонтированного прессу ПВ-300 оборудовали участок огневой руки, на которой установили электромостовой дополнительный кран.

Во втором квартале 1978 коллектив предприятия был удостоен переходящего Красного знамени Минчермету УССР и республиканского комитета профсоюза рабочих металлургической промышленности. По итогам 1978 план реализованной продукции был перевыполнен на 383тис. рублей.

В четвертом году десятой  пятилетки с целью повышения  производительности пресса СРА-1000-3 была в механизированную линию нагревательной печи-пресса СРА-1000-3, которая позволила увеличить объем производства пакетов.

В январе 1980 года был введен в эксплуатацию гидравлический пресс  НА-8047 (чугунноломательная машина).

В 1993 году завод "Вторчермет" стал открытым акционерным обществом «Втормет». Предприятие значительно расширило свои функции. Наряду с традиционной переработкой лома черных металлов на заводе началось освоение аналогичного процесса с цветными.

Сейчас ОАО «Константиновский  завод« Втормет »- современное промышленное предприятие, оснащенное высокопроизводительным ломоперерабатывающем оборудованием. Оно поставляет металлическую шихту на заводы Украины, России, Азербайджана, кроме того, производит оборудование и запасные части для объединения «Укрвтормет».

В 2007 году завод отпраздновал 75-летие.

В 2011 году на внеочередном общем собрании акционеров было принято  решение об изменении типа общества и изменение его наименование Открытое акционерное общество "Константиновский завод« Втормет» на Публичное акционерное общество« Константиновский завод «Втормет» », с внесением изменений в Устав Общества. По состоянию на 31.12.2011 года принято решение не было осуществлено.

Дочерних предприятий  и филиалов ОАО "Константиновский завод« Втормет» не имеет.

В состав завода входят следующие подразделения:

- цех переработки лома  и отходов черных металлов. В  его состав входят: участок пакетирования  лома прессом СРА-1000, участок комплексной  переработки лома огневой резкой  и сортировкой. В составе цеха  переработки является Железнодорожная участок, который обслуживает свой цех, а также предоставляет услуги другим основным и вспомогательным производствам.

- электросталеплавильный  цех с электродуговыми печами  ДС-1, 5 и ДС-5, позволяющие переплавлять  в шихтовые слитки отходы легированных и углеродистых сталей в виде лома, стружки, а также переплавлять железо-никелевые аккумуляторы и легированный скрап в ферроникелевые слитки. Наличие в цехе индукционной печи ИСТ-0, 25 позволяет переплавлять в слитки цветной лом и делать цветное и чугунное литье для цеха машиностроения и ремонтно-эксплуатационных нужд завода, выполнять разовые заказы потребителей.

- цех машиностроения, производящего технологическое  оборудование и подъемно-транспортное  оборудование для переработки  лома и запасные части к нему. Также этот цех обеспечивает все цеха предприятия запасными частями.

- цех безрельсового  транспорта - занимается транспортным  обеспечением предприятия.

 

1.2 Анализ основных  показателей деятельности предприятия

 

С целью исследования деятельности проведем анализ основных показателей в динамике за 2009-2011 года. В таблице 1 приведены основные технико-экономические показатели ПАО «Константиновский завод «Втормет» за 2009 – 2011 года.

 

Таблица 1 - Основные технико-экономические  показатели деятельности предприятия ПАО «Константиновский завод «Втормет» за 2009-2011 года

№ п/п	Показатели	Ед. измерения	2009 г.	2010 г.	Отклонение		2011 г.	Отклонение
					Абсолютное +/-	Относительное, %		Абсолютное +/-	Относительное, %
1	Выпуск продукции	тыс. грн.	59759,2	86575,2	26816,0	44,87	37169,5	-49405,7	-57,07
2	Себестоимость	тыс. грн.	50115,0	71232,5	21117,5	42,14	38156,1	-33076,4	-46,43
3	Стоимость основных фондов	тыс. грн.	8538,0	8586,0	48,0	0,56	8059,0	-527,0	-6,14
4	Дебиторская задолженность	тыс. грн.	1767,0	280,0	-1487,0	-84,15	548,0	268,0	95,71

 

Продолжение таблицы 1

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
5	Кредиторская задолженность	тыс. грн.	3954,0	2882,0	-1072,0	-27,11	928,0	-1954,0	-67,80
6	Численность	чел.	268,0	254,0	-14,0	-5,22	215,0	-39,0	-15,35
7	Средняя заработная плата одного рабочего	грн.	1333,1	1707,0	373,9	28,05	1950,6	243,6	14,27
8	Административные расходы	тыс. грн.	4368,0	5252,0	884	20,24	5108,0	-144,0	-2,74
9	Расходы на сбыт	тыс. грн.	1921,0	2707,0	786	40,92	931,0	-1776	-65,61
10	Финансовый результат	тыс. грн.	-623	-1644,0	-1021,0	-163,88	549,0	2193,0	-133,39

 

Проведенный в таблице 1 анализ позволяет сделать следующие выводы:

- в 2010 году выпуск продукции составил 86575,0 тыс.грн. по сравнению с 2009 годом увеличился на 26816,0 тыс.грн., в относительном отклонении это составит 44,87% а в 2011году составил 37169,5 по сравнению с 2010 годом уменьшился на 49405,7 тыс.грн. или на 57,07%, это вызвано снижением спроса на производство продукции.

- себестоимость реализованной продукции в 2010 году составила 71232,5 тыс.грн.,что на 21117,5 тыс,грн. больше, чем в 2009 году, в относительном отклонении это составит 42,14%, а в 2011году составила 38156,1 по сравнению с 2010 годом снизилась на 33076,4тыс.грн., или на 46,43%, это обусловлено снижение выручки.

- стоимость основного фонда в 2009 году составила 8538,0 тыс.грн., в 2010году увеличилась на 48,0 тыс.грн. и составила 8586,0 тыс.грн., в относительном отклонении это составит 0,56% , в 2011 году составляет 8059,0 тыс.грн., по сравнению с 2010годом стоимость уменьшилась на 527,0 тыс.грн., или на  6,14%.

- дебиторская задолженность в 2010 году составляет 280,0 тыс.грн., что на 1487,0 тыс.грн. меньше, чем в 2009году , или на 84,15%, а в 2011 году составила 548,0 тыс.грн. по сравнению с 2010 годом увеличилась на 268,0 тыс.грн и в относительном отклонении составляет 95,71%.

- проанализировав кредиторскую задолженность можно увидеть снижение данного показателя  с 2009 года по 2010 год на 1072,0 тыс.грн. или на 27,11% , а с 2010 года по 2011 год на 1954,0 тыс.грн., что в относительном отклонении составляет 67,8%.

- административные расходы в отчетном году составили 5252,0 тыс.грн.,  что на 884,0 тыс.грн. больше,чем в 2009 году, в относительном отклонении это – 20,24%  а в 2011 году 5108,0 тыс. грн., что на 144,0 тыс.грн. меньше, чем в 2010 году и в относительном отклонении составляют 2,74%.

- расходы на сбыт составили 2707,0 тыс.грн., что на 786,0тыс.грн. больше, чем в 2009году, в относительном отклонении это – 40,92% , а в 2011 году составили 931,0 тыс.грн., что на 1776,0 тыс.грн. меньше, чем в 2010 году, и в относительном отклонении составляют 65,61%. Динамика основных технико-экономических показателей можно увидеть на рисунке 1.1.

Рисунок 1.1 – Динамика основных технико-экономических показателей ПАО «Константиновский завод «Втормет» за 2009 - 2011 гг.

 

- численность работников в 2009 году составляла 268 человек, в 2010 году – 254 человека, что на 14 человек меньше, чем в  2009 году или на 5,22%, а в 2011 году численность работников уменьшилась до 215 человек или на  15,35%. Это сокращение численности работающих произошло в связи с повышением уровня внедрения новых технологий в производстве. Динамика численности работающих можно увидеть на рисунке 1.2.

Рисунок 1.2 – Динамика численности работающих на ПАО «Константиновский завод «Втормет» за 2009 - 2011 гг.

 

- средняя заработная плата одного рабочего в 2009 году составляет 1333,1 грн,  в 2010 году увеличилась на 373,9 грн. и составила 1707,0 грн., в относительном отклонении это составит 28,05% , а в 2011году – 1950,6 грн., что в относительном отклонении от 2010 года составляет 14,27%. Динамика средней заработной платы по предприятию можно увидеть на рисунке 1.3.

Рисунок 1.3 – Динамика средней заработной платы по предприятию на ПАО «Константиновский завод «Втормет»  за 2009 - 2011 гг.

- в 2009 году  на предприятии был убыток в размере 623,0 тыс.грн., в 2010 году  убыток составил 1644,0 тыс.грн., что в относительном отклонении составило 163,88 % а в 2011 году предприятия показало прибыль в размере 549,0 тыс.грн, и относительное отклонение составляло 133,39%. Динамика финансовых результатов по предприятию можно увидеть на рисунке 1.4.

Рисунок 1.4 – Динамика финансовых результатов по предприятию на ПАО «Константиновский завод «Втормет»  за 2009 - 2011 гг.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 МЕТОДИКА АНАЛИЗА  ПО РЕАЛИЗАЦИИ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ

 

Анализ деятельности промышленного предприятия начинают с изучения продукции.

Задачами анализа производства продукции являются:

- оценка выполнения плана и динамики производства;

- оценка оптимальности и напряженности плана;

- выявление и определение основных факторов, влияющих на объемы производства;

- раскрытие взаимосвязи и взаимообусловленности показателей объема производства, реализации, ассортимента, качества продукции;

- выявление внутренних резервов предприятия по увеличению выпуска продукции;

- разработка организационно-технических  мероприятий по использованию  выявленных резервов [2].

Объем производства может быть выражен в натуральных или условно-натуральных и стоимостных измерителях. Обобщающие показатели объема производства получают с помощью стоимостной оценки по фактическим действующим отпускным ценам предприятий (без НДС) или в ценах, принятых в плане.

Основным показателем  объема производства являются товарная, валовая и реализованная продукция.

Товарная продукция – это экономический показатель, характеризующий в денежном выражении объем изготовленной и готовой к реализации продукции. В ее состав включается стоимость всех видов готовой продукции, полуфабрикатов, работ и услуг промышленного характера, предназначенных для продажи и реализации различным потребителям. Она выражается в сопоставимых ценах, действующих в отчетном году (периоде).

Валовая продукция – это стоимостной показатель объема производства продукции, характеризующий итоговый результат производственной деятельности предприятия за определенный период, который включает в себя все составляющие товарной продукции и дополнительно остатки незавершенного производства.

Реализованная продукции – это товарная продукция, которая отгружена потребителю и за нее перечислены деньги на расчетный счет предприятия–поставщика. Она определяется как товарная продукция с учетом остатков готовой нереализованной продукции на складе предприятия на начало и конец отчетного периода. Измеряют ее в действующих отпускных (или договорных) ценах предприятия. Этот показатель считается одним из основных в деятельности предприятия [1].

Источниками информации для анализа производства является статистическая отчётность по производству продукции, оперативные планы-графики, плановые материалы соответствующих отделов, бухгалтерские данные о выпуске, отгрузке и реализации продукции, «Отчет о финансовых результатах» (Форма № 2), статистический «Отчет об основных показателях деятельности предприятия».

Анализ объема производства продукции начинается с изучения динамики валовой и товарной продукции, расчёта темпов роста и прироста производства .

Для оценки используем следующие  показатели:

1. темп роста базисный;
2. темп роста цепной.

Базисный темп роста равняется отношению последнего значения показателя к его базисному значению. Измеряют темп роста в процентах.

Темп роста цепной равен отношению последнего значения показателя к его предшествующему значению (в процентах).

Среднегодовой темп роста  рассчитывается как средняя геометрическая взвешенная цепных темпов роста.

При оценке выполнения годовых  планов по объёму производства продукции используется метод сравнения. Сравниваются фактические данные с данными плана и с фактическими данными предыдущих периодов. В результате анализа определяется общее отклонение фактических данных от плановых и от данных предыдущих периодов в абсолютных и относительных величинах, определяется процент выполнения плана по объему продукции [3].

На выполнение плана  по объёму производства продукции влияет большое число факторов.

Факторы влияющие на объем производства:

- число рабочих (работающих) и их выработка;

- стоимость оборудования (основных фондов) и фондоотдача;

- производственная площадь и съём продукции с 1м² производственной площади;

- число рабочих, годовой фонд времени работы одного рабочего и среднечасовая выработка одного рабочего;

- число единиц оборудования, годовой фонд времени работы единицы оборудования, часовая производительность единицы оборудования;

- число рабочих, количество рабочих дней в году, продолжительность рабочего дня, среднечасовая выработка одного рабочего [3].

Одним из важных направлений  анализа объема производства продукции  является изучение его в ассортиментно-структурном разрезе.

Ассортимент – это перечень наименований выпускаемой предприятием продукции с указанием ее выпуска по каждому виду.

Ассортимент является одним  из условий достижения запланированного объема реализации. При формировании ассортимента и структуры выпуска продукции предприятие должно учитывать, с одной стороны, спрос на данный вид продукции, а с другой – наиболее эффективное использование трудовых, сырьевых, технических, технологических, финансовых и других ресурсов, имеющихся в его распоряжении.

При формировании ассортимента выпускаемой продукции учитывают:

- текущие и перспективные потребности покупателей;

- уровень конкурентоспособности выпускаемой или планируемой к выпуску продукции;

- жизненный цикл изделия (принятие своевременных мер по внедрению новых, более совершенных видов продукции и изъятие из производственной программы морально устаревших изделий).

Для оценки выполнения плана  по ассортименту рассчитывается коэффициент ассортиментности, который равен отношению общего фактического выпуска продукции, зачтенного в выполнение плана производства по ассортименту к общему плановому выпуску продукции.

Продукция, изготовленная  сверх плана или не предусмотренная  планом, не засчитывается в выполнение плана по ассортименту. Поэтому показатель выполнения плана по ассортименту не может быть больше 100%. Невыполнение плана хотя бы по одному объекту вызывает невыполнение плана в целом по ассортименту.

Расчёт показателей  выполнения плана ассортимента осуществляется тремя способами.

Первый способ имеет название «способ наименьшего числа».

В продукцию, зачтенную  в выполнение плана по ассортименту, принимается меньшая из двух цифр «план – факт»

 

           

         (2.1)

 

Второй способ – «способ наименьшего процента» предусматривает принимать в качестве процента выполнения плана по ассортименту наименьший процент выполнения плана среди всех изделий.

Третий способ состоит в определении  коэффициента номенклатурности – это  отношение числа позиций с полным выполнением плана к числу запланированных позиций.

Причины невыполнения плана по ассортименту могут быть как внешние, так и внутренние.

К внешним относятся  конъюнктура рынка, изменение спроса на отдельные виды продукции, состояние  материально-технического обеспечения, несвоевременный ввод в действие производственных мощностей предприятия по независящим от него причинам.

Внутренние причины  связаны с недостатками в организации  производства, неудовлетворительным состоянием оборудования, его простоями, авариями.

Следует отметить, что  невыполнение ассортиментного плана  не всегда является показателем плохой работы предприятия. Более того, финансовые результаты могут быть несколько выше при условии невыполнения ассортиментного плана. Но невыполнение плана ассортимента всегда свидетельствует о недостатках в планировании. Рыночную ситуацию необходимо прогнозировать.

Таким образом, при прочих равных условиях прибыль будет всегда выше, если ассортиментный план выполняется. Это обусловлено тем, что переналадка оборудования и подготовка производства довольно капиталоемкие.

В заключение следует  отметить, что предприятие постоянно  должно заботиться об обновлении ассортимента реализуемой продукции. Нельзя позволить рыночному продукту устареть, поскольку потребитель ждет новинок, и если предприятие их не освоит, то его место на рынке займут конкуренты.

Поэтому одна из важнейших  задач предприятия заключается  в отслеживании изменений потребностей, прогнозировании и пробе новых изделий, постоянном обновлении ассортимента [3].

Увеличение объема производства (реализации) по одним видам и  сокращение по другим видам продукции приводит к изменению ее структуры. Структура – это соотношение отдельных видов продукции в общем объеме их производства, выраженное в процентах.

Выполнить план по структуре  – значит сохранить в фактическом  выпуске продукции запланированные  соотношения отдельных ее видов.

Изменение структуры  продукции оказывает большое  влияние на все экономические показатели: объем выпуска продукции, материалоемкость, себестоимость продукции, прибыль и рентабельность. Если увеличивается удельный вес более дорогой продукции, то объем всего выпуска в стоимостном выражении возрастает, и наоборот. То же происходит с размером прибыли при увеличении удельного веса высокорентабельной продукции и соответствующем уменьшении доли низкорентабельной продукции [3].