Анализ реализации и ассортимента продукции ООО "ТриАрт"

 

 

Анализ реализации и ассортимента продукции ООО "ТриАрт"

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

Введение………………………………………………………………………….......3

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

 

В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйствующего субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений (организаций и лиц), заинтересованных в результате его функционирования. На основании доступной отчетно-учетной информации указанные лица стремятся оценить финансовое положение предприятия. Основным инструментом для этого служит финансовый анализ, при помощи которого можно объективно оценить внутренние и внешние отношения анализируемого объекта: охарактеризовать его платежеспособность, эффективность и доходность деятельности, перспективы развития, а затем по его результатам принять обоснованные решения.

Целью выполнения курсовой работы является изучение сущности анализа реализации и ассортимента продукции, выполнение практического задания по комплексной оценке финансово-хозяйственной деятельности ООО «ТриАрт», а также разработка направлений по ее стабилизации.

Задачами, которые необходимо решить для достижения цели исследования, являются:

• Выявление сущности анализа реализации и ассортимента продукции;
• оценка динамики и структуры баланса и отчёта о финансовых результатах;
• анализ показателей ликвидности и платежеспособности ООО «ТриАрт»;
• анализ финансовых результатов деятельности организации;
• оценка деловой активности предприятия;
• оценка вероятности банкротства ООО «ТриАрт»;

Объектом исследования является оптово-розничное торговое предприятие – ООО «ТриАрт».

Предметом исследования является финансово-хозяйственная деятельность предприятия. Период исследования – 2011-2013 гг.

В процессе исследования применялись общенаучные методы и принципы познания: анализ, синтез, системность, комплексность; специальные экономические методы - сравнения, факторный анализ.

Информационную базу исследования составили труды отечественных и зарубежных специалистов в области финансового анализа, нормативные документы предприятия, данные бухгалтерской отчетности, а также информация из сети Интернет по данной тематике.

Цель и задачи исследования определили структуру работы, которая включает введение, три главы, заключение, список использованных источников и  2 приложения.

В первой главе нашего исследования рассмотрены теоретические основы анализа реализации и ассортимента продукции.

Вторая глава включает комплексную оценку финансово-хозяйственной деятельности ООО «ТриАрт».

В третьей главе исследования представлены рекомендации по стабилизации финансово-хозяйственной деятельности данного предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Анализ реализации и ассортимента продукции

 

 

Основными показателями объема производства являются товарная и валовая продукция.

Валовая продукция – это стоимость всей произведенной продукции и выполненных работ, включая незавершенное производство. Выражается в сопоставимых и действующих ценах.

Товарная продукция – отличается от валовой тем, что в нее не включаются остатки незавершенного производства и внутрихозяйственный оборот. По своему составу на многих предприятиях валовая продукция совпадает с товарной, если нет внутрихозяйственного оборота и незавершенного производства.

Объем реализации продукции определяется или по отгрузке продукции покупателям, или по оплате (выручке). Может выражаться в сопоставимых, плановых и действующих ценах. В условиях рыночной экономики этот показатель приобретает первостепенное значение. Реализация продукции является связующим звеном между производством и потребителем. От того, как продается продукция, какой спрос на нее на рынке, зависит и объем производства.

Важное значение для оценки выполнения производственной программы имеют и натуральные показатели объемов производства и реализации продукции (Штуки, метры, тонны и т.д.). Их используют при анализе объемов производства и реализации продукции по отдельным видам и группам однородной продукции.

Нормативные трудозатраты используются также для обобщенной оценки объемов выпуска продукции в тех случаях, когда в условиях многономенклатурного производства не представляется возможным использовать натуральные или условные измерители.

При анализе объема продаж продукции используются следующие измерители:

1. Абсолютные: натуральные, стоимостные, трудовые.

2. Относительные: проценты, коэффициенты, сотые доли и другие показатели, которые предприятие изберет.

Готовая продукция может быть реализована по:

1. оптовым ценам;
2. розничным ценам;
3. договорным ценам.

Оптовые цены устанавливаются на уровне розничных за минусом торговых, сбытовых скидок с учетом местонахождения данного предприятия.

Анализ начинается с изучения динамики выпуска и реализации продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста. Этот анализ показывает, как изменился объем производства и реализации за определенное количество лет. Если темпы роста производства значительно выше темпов реализации продукции, это свидетельствует о накоплении остатков нереализованной продукции на складах предприятия и неоплаченной покупателями.

Среднегодовой темп роста (прироста) выпуска и реализации продукции можно рассчитать по среднегеометрической или среднеарифметической взвешенной.

Для наглядности динамика товарной и валовой продукции может быть изображена с помощью графиков, в виде столбчатых и полосовых диаграмм.

Оперативный анализ производства и отгрузки продукции осуществляется на основе расчета, в котором отражаются плановые и фактические сведения о выпуске и отгрузке продукции по объему, ассортименту, качеству, а также отклонение от плана.

Анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции. Недовыполнение плана по договорам для предприятия оборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций. Кроме того, в условиях конкуренции предприятие может потерять рынки сбыта продукции, что повлечет за собой спад производства.

Особо важное значение для предприятия имеет выполнение контрактов на поставку товаров для государственных нужд. Это гарантирует предприятию сбыт продукции, своевременную ее оплату, льготы по налогам, кредитам и т.п.

В процессе анализа определяется выполнение плана поставок за месяц и с нарастающим итогом в целом по предприятия, в разрезе отдельных потребителей и видов продукции, выясняются причины недовыполнения плана, и дается оценка деятельности по выполнению договорных обязательств.

Процент выполнения договорных обязательств рассчитывается делением разности между плановым объемом отгрузки по договорным обязательствам (ОППЛ) и его недовыполнением (ОПН) на плановый объем (ОППЛ):

 

                                         Кд.п. = (Оппл – Опн) / Оппл                                    (1)

 

Недопоставка продукции отрицательно влияет не только на итоги деятельности данного предприятия, но и на работу торговых организаций, предприятий-смежников, транспортных организаций и т.д. При анализе реализации особое внимание следует обращать на выполнение обязательств по госзаказу, кооперированным поставкам и по экспорту продукции.

При анализе товарной продукции устанавливают выполнение плана по номенклатуре и ассортименту продукции.

Номенклатура – это перечень наименований изделий и их кодов (в кодификаторе) установленных для соответствующих видов продукции в общероссийском кодификаторе промышленной продукции (ОКПП) действующем на территории СНГ.

Ассортимент – перечень наименований продукции с указанием ее объема выпуска по каждому виду.

При формировании ассортимента и структуры выпуска продукции предприятие должно учитывать, с одной стороны, спрос на данные виды продукции, а с другой – наиболее эффективное использование трудовых, сырьевых, технических, технологических, финансовых и других ресурсов, имеющихся в его распоряжении. Система формирования ассортимента включает в себя следующие основные моменты:

– определение текущих и перспективных потребностей покупателей;

оценку уровня конкурентоспособности выпускаемой или планируемой к выпуску продукции;

– изучение жизненного цикла изделий и принятия своевременных мер по внедрению новых, более совершенных видов продукции и изъятие из производственной программы морально устаревших и экономически неэффективных изделий;

– оценку экономической эффективности и степени риска изменений в 
ассортименте продукции.

Основными причинами влияющими на невыполнение плана по ассортименту продукции являются:

Внутренние причины: недостатки в организации производства; плохое техническое состояние оборудования; простои; аварии; недостаток средств; недостатки в системе управления и материального стимулирования.

Внешние причины: конъюнктура рынка; изменение спроса на отдельные виды продукции; состояние материально-технического обеспечения; несвоевременный ввод в действие производственных мощностей предприятия по независимым от него причинам.

Оценка выполнения плана по ассортименту продукции обычно производится с помощью одноименного коэффициента, который рассчитывается путем деления общего фактического выпуска продукции, зачтенного в выполнение плана по ассортименту, на общий плановый выпуск продукции (продукция, изготовленная сверх плана или не предусмотренная планом, не засчитывается в выполнение плана по ассортименту).

Увеличение объема производства (реализации) по одним видам и сокращение по другим видам продукции приводит к изменению ее структуры, т.е. соотношения отдельных изделий в общем их выпуске. Выполнить план по структуре производства – значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированные соотношения отдельных ее видов.

Изменение структуры производства оказывает большое влияние на все экономические показатели:

• объем выпуска в стоимостной оценке;
• материалоемкость;
• себестоимость товарной продукции;
• прибыль;
• рентабельность.

Если увеличивается удельный вес более дорогой продукции, то объем ее выпуска в стоимостном выражении возрастает, и наоборот. То же происходит с размером прибыли при увеличении удельного веса высокорентабельной и соответственно при уменьшении доли низко рентабельной продукции.

Расчет влияния структурного фактора на изменение выпуска продукции в стоимостном выражении можно произвести с помощью средневзвешенных цен (если продукция однородная). Для этого сначала определяется средневзвешенная цена при фактической структуре продукции, а затем при плановой и разность между ними умножается на фактический объем производства продукции в условно-натуральном выражении.

 

 

 

 

2. КОМПЛЕКСНАЯ ОЦЕНКА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ НА ПРИМЕРЕ ООО «ТриАрт»

 

2.1. Оценка динамики и структуры баланса и отчёта о финансовых результатах

 

 

Общество с ограниченной ответственностью «ТриАрт» является коммерческой организацией, созданной на основании решения №1 об учреждении от 03 октября 2010 года и действующей в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Место нахождения предприятия: 107589 г. Москва, ул. Хабаровская д.4 корп. 1.

Основной целью предприятия является поставка полного ассортимента материалов для монтажа кабелей связи, а также других высокотехнологичных изделий.

Для реализации этой цели предприятие осуществляет оптовую и розничную торговлю следующими товарами:

- антенна коллективная;

- громкоговоритель;

- колодцы телефонные;

- муфта МПП;

- муфты свинцовые и др.

Все вышеперечисленные виды деятельности осуществляются в соответствии с Уставом и действующим законодательством РФ.

Для осуществления своей деятельности предприятие арендует одно торгово-офисное помещение, три офисных помещения, одно складское помещение.

На предприятии работает 30 человек. Организационная структура ООО «ТриАрт» представлена на рисунке 1.

 

 

 

Рис. 1. Организационная структура ООО «ТриАрт»

 

Система управления имеет как достоинства, так и недостатки, которые могут негативно сказываться на экономических показателях деятельности предприятия в целом.

Главная цель комплексной оценки финансово-хозяйственной деятельности – своевременное выявление и устранение недостатков в финансовой деятельности, а также поиск резервов улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

Информационной основой анализа хозяйственной деятельности предприятия являются данные бухгалтерской отчетности предприятия (представленные в приложении 1,2).

Для оценки хозяйственной деятельности необходимо проанализировать динамику состава и структуры баланса исследуемого предприятия                (Таблица 6).

Сравнительный аналитический баланс можно получить из исходного баланса путём сложения однородных по своему составу и экономическому содержанию статей баланса и дополнения его показателями структуры, динамики и структурной динамики. Аналитический баланс охватывает много важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния организации. Этот баланс включает показатели как горизонтального, так и вертикального анализа. Непосредственно из аналитического баланса можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния организации.

Проведем анализ динамики и структуры актива баланса ООО «ТриАрт» на основании данных таблицы 1.

Таблица 1

Динамика состава и структуры актива баланса ООО «ТриАрт» в 2011-2013 гг.

Наименование показателя	Годы			2013 г. к 2011 г.
	2011	2012	2013	в %	(+,-) тыс. руб.
1	2	3	4	5	6
Внеоборотные активы	6136	3872	5094	83	-1042
в т.ч. основные средства	5715	3403	4646	81,3	-1069
доходные вложения в материальные  ценности	421	469	448	106,4	27
Оборотные средства	8608	9050	8604	100	-4
в т. ч. вложение в запасы	6338	5583	4609	72,7	-1729
дебиторская задолженность	1132	935	669	59,1	-463
денежные средства и эквиваленты	1138	2532	3326	292,3	2188
Итого имущества	14744	12922	13698	92,9	-1046
Удельный вес в общей стоимости имущества, %
а) внеоборотных активов, %	41,6	30	37,2	-	-
в т.ч. основных средств	93,1	87,9	91,2	-	-
доходных вложений в материальные  ценности	6,9	12,1	8,8	-	-
б) оборотных средств, %	58,4	70	62,8	-	-
в т. ч. вложений в запасы	73,6	61,7	53,6	-	-
дебиторской задолженности	13,2	10,3	7,8	-	-
денежных средств и эквивалентов	13,2	28	38,7	-	-

 

Согласно данным таблицы 1 в исследуемом периоде произошло сокращение стоимости имущества предприятия на 1046 тыс. руб. или на 7,1%. Это сокращение обусловлено снижением стоимости внеоборотных активов на 17% или на 1042 тыс. руб. Говоря о структуре активов предприятия, необходимо отметить, что основная доля принадлежит оборотным средствам. В 2011 г. их доля составляла 58,4%, в 2013 г. их доля составила 62,8%, что является положительным фактором в развитии предприятия.

После оценки изменения имущества предприятия необходимо выявить так называемые «больные» статьи баланса. Их можно подразделить на две группы:

1. Сразу свидетельствующие о крайне неудовлетворительной работе предприятия в отчётном периоде, и сложившимся в результате этого плохом финансовом положении. К таким статьям относится «Непокрытый убыток отчётного года», «Непокрытый убыток прошлых лет». В ООО «ТриАрт» таких статей нет.
2. Статьи, говорящие об определённых недостатках в работе предприятия:

• наличие сумм «плохих» долгов в статьях: “Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчётной даты)” и “Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчётной даты).

В ООО «ТриАрт» присутствует долгосрочная дебиторская задолженность в сумме 278 тыс. руб., что снижает долю медленно реализуемых активов. На предприятии имеет место также и краткосрочная дебиторская задолженность в сумме 669 тыс. руб. на конец отчетного периода, сократившаяся за три года на 463 тыс. руб. Несмотря на то, что дебиторская задолженность краткосрочная, наличие её в такой значительной сумме характеризует иммобилизацию (отвлечение) оборотных средств предприятия из хозяйственного оборота.

Проведем анализ динамики и структуры пассива баланса ООО «ТриАрт» на основании данных таблицы 2.

По результатам анализа мы видим, что стоимость имущества предприятия за исследуемый период незначительно сократилась, что может свидетельствовать о нестабильности деятельности предприятия.

 

 

Таблица 2

Динамика состава и структуры пассива баланса ООО «ТриАрт» в 2011-2013 гг.

Наименование показателя	Годы			2013 г. к 2011 г.
	2011	2012	2013	в %	(+,-) тыс. руб.
1	2	3	4	5	6
Капитал и резервы	6236	5856	7927	127,1	1691
в т.ч. уставный капитал	12	12	12	100	-
добавочный капитал	3277	3020	3020	92,2	-257
Нераспределенная прибыль (непокрытый  убыток)	2047	2824	4895	239,1	2848
Долгосрочные обязательства	5117	5317	3377	65,9	1740
в т. ч. заемные средства	5117	5317	3377	65,9	1740
Краткосрочные обязательства	3391	1749	2394	70,6	997
в т.ч. заемные средства	1770	877	950	53,7	-820
кредиторская задолженность	1203	454	840	69,8	-363
Прочие обязательства	418	418	604	144,5	186
Итого источников образования имущества	14744	12922	13698	92,9	-1046
Удельный вес в общей стоимости источников образования имущества, %
а) капитал и резервы, %	42,2	45,3	57,8	-	-
в т.ч. уставный капитал	0,2	0,2	0,2	-	-
добавочный капитал	99,8	99,8	99,8	-	-
б) долгосрочные обязательства, %	34,7	41,1	24,7	-	-
в т. ч. заемные средства	100	100	100	-	-
в) краткосрочные обязательства, %	23,1	13,6	17,5	-	-
в т.ч. заемные средства	52,1	50,1	39,7	-	-
кредиторская задолженность	35,5	25,9	35,1	-	-
Прочие обязательства	12,4	24	25,2	-	-

 

Краткосрочные пассивы сократились в исследуемом периоде на 29,4% за счет резкого сокращения кредиторской задолженности на 363 тыс. руб. (30,2%).

Удельный вес собственных средств довольно значителен и в структуре баланса на конец 2011 составил 42,2%, а к концу 2013 г. произошло значительное увеличение их доли до 57,8%. Причиной такого роста собственных средств явилось снижение долгосрочных и краткосрочных обязательств и рост чистой прибыли в 2,3 раза.

Вывод:

1) Валюта баланса в исследуемом периоде сократилась на 1046 тыс. руб. или на 7,1%.

2) Оборотные активы практически не изменились, внеоборотные активы сократились на 1042 тыс. руб.

3) Темп прироста собственного  капитала составил 27,1 %, а темпы прироста заемного – 34,1 % и 29,4.

4) Темпы прироста кредиторской задолженности значительно опережают темпы прироста дебиторской задолженности.

Но в целом баланс предприятия можно признать удовлетворительным.

 

2.2.Оценка ликвидности  и платежеспособности организации

 

 

Формулы для расчета основных коэффициентов, характеризующих платежеспособность организации представлены в таблице 3.

Таблица 3

Основные коэффициенты, характеризующие платежеспособность организации

Показатели	Способ расчета	Нормальное ограничение	Пояснения
1. Общий показатель платежеспособности (L1)			С помощью данного показателя осуществляется оценка изменения финансовой ситуации в организации с точки зрения ликвидности.
2. Коэффициент абсолютной ликвидности (L2)			Показывает, какую часть краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее время за счет денежных средств и краткосрочных ценных бумаг.
3. Коэффициент "критической оценки" (L3)		Допустимое значение: L3=0,7-0,8; Оптимальное значение: L3~1	Показывает, какая часть краткосрочных обязательств организации может быть немедленно погашена за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам с дебиторами.
4. Коэффициент текущей ликвидности (L4)		Необходимое значение: L4=2,0; Оптимальное значение: L4~2,5-3,0	Показывает, какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам можно погасить, мобилизовав все оборотные средства.
5. Коэффициент финансового левериджа (риска) (L5)		Уменьшение показателя в динамике – положительный факт	Показывает соотношение заемного и собственного капитала.
6. Доля оборотных средств в  активах (L6)			Зависит от отраслевой принадлежности организации.
7. Коэффициент обеспеченности собственными  средствами (L7)			Характеризует наличие собственных оборотных средств у организации, необходимых для ее финансовой устойчивости.

 

Исходя из данных баланса в анализируемой организации коэффициенты, характеризующие платежеспособность, имеют значения, приведенные в таблице 4.

Таблица 4

Коэффициенты, характеризующие платежеспособность организации

Коэффициенты платежеспособности	2011 г.	Отклонение от норматива (+/-)	2012 г.	Отклонение от норматива (+/-)	2013 г.	Отклонение от норматива (+/-)
1. Общий показатель платежеспособности (L1)	0,67	-0,33	1,98	+0,98	1,67	+0,67
2. Коэффициент абсолютной ликвидности (L2)	0,98	+0,28	1,45	+0,75	1,39	+0,69
3. Коэффициент "критической оценки" (L3)	0,73	+0,03	1,98	+1,28	1,67	+0,97
4. Коэффициент текущей ликвидности (L4)	2,54	+0,54	5,17	+3,17	3,59	+1,59
5. Коэффициент финансового риска (L5)	0,55	-	0,3	-	0,3	-
6. Доля оборотных средств в активах (L6)	0,58	+0,08	0,7	+0,2	0,63	+0,13
7. Коэффициент обеспеченности собственными  средствами (L7)	0,01	-0,09	0,36	+0,26	-0,13	-0,23

 

Таким образом:

1. Общий показатель платежеспособности (L1) используется для оценки платежеспособности организации. В 2011 г. этот показатель составлял 0,67, что ниже нормы. Это говорит о низком уровне ликвидности в организации. Однако в 2013 г. общий показатель составил 1,67 и превысил нормативное значение, что говорит о значительном улучшении платежеспособности в данной организации.

2. Коэфициент абсолютной ликвидности (L2) на протяжении всего периода был значительно выше допустимого значения (1,38 в 2013г.), к тому же он возрос за исследуемый период,  что является положительной тенденцией. Следовательно в ближайшее время организация сможет погасить свои краткосрочные задолженности.

3. Коэфициент "критической оценки" (L3) также находится выше допустимого значения (0,73 в 2011 г. и 1,67 в 2013 г.). Следовательно организация в состоянии немедленно погасить свои краткосрочные обязательства. Значение коэффициента за исследуемый период увеличилось на 0,94 что также является положительной тенденцией.

4. Коэффициент текущей ликвидности  ООО «ТриАрт» на 2011 г. составил 2,54, а на 2013 г. – 3,59, норма данного коэффициента равна 2, следовательно, предприятие имеет тенденцию к росту. Этот коэффициент показывает, сколько рублей оборотных средств приходиться на 1 рубль краткосрочной задолженности. Некоторые предприятия с высокой оборачиваемостью денежных средств могут позволить себе относительно невысокие значения коэффициента. В частности это относится к предприятиям торговли.

5. Коэффициент финансового риска (L5) не достаточно высок и в исследуемом периоде наметилась тенденция его снижения. За 2012 год его значение снизилось почти вдвое, что можно считать положительным моментом.

6. Доля оборотных средств в  активах организации равна в 2013 г. 0,63, что выше норматива на 0,13 и свидетельствует о том, что оборотные средства занимают более 50% в доле активов предприятия.

7. Показатель обеспеченности предприятия  собственными оборотными средствами  намного ниже нормы, на конец  отчетного периода данный коэффициент сократился и принял отрицательное значение. Это говорит о том, что у организации недостаточно собственных оборотных средств необходимых для ее финансовой устойчивости.

Большинство коэффициентов данной организации превышают нормативное значение, что говорит о достаточной ликвидности организации. Динамика коэффициентов в целом положительная. На основании этого можно говорить об улучшении финансового состояния организации с точки зрения ликвидности и платежеспособности.