Анализ рисков, возникающих в системе управления запасами

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………….3

 

1 Понятие, роль и риски запасов……………………………………..5

 

1. Сущность и роль материальных запасов в организации…………….5
2. Понятие и виды рисков, возникающих в процессе управления запасами………………………………………………………………...9
3. Управление рисками, связанными с запасами……………………...14

 

2 Анализ рисков, возникающих в системе управления запасами……………………………………………………………...20

 

1. ABC- и XYZ- анализ, как инструмент анализа рисковых ситуаций……………………………………………………………….20
2. Минизация негативных последствий рисковых ситуаций…………27
3. Рекомендации по снижению рисков содержания запасов в организации…………………………………………………………...31

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………...33

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ……………..35

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Актуальность данной темы обусловлена наличием риска и  неопределённости во всех фактах хозяйственной  жизни, в том числе и при  управлении запасами, а также сложностью процессов управления рисками.

Риск свойственен всем сферам человеческой деятельности, поскольку связан с множеством условий и факторов, которые влияют на положительный исход решений, принимаемых людьми. Часто действия и события, так или иначе оказывающие влияние на будущее, имеют неопределенный исход. Поэтому, когда люди не уверены в будущем, говорят, что они идут на риск. Риск ¾ это часть жизни. Люди могут лишь частично защитить себя от последствий рисков через его уменьшение.

С возникновением и развитием  капиталистических отношений появляются различные теории и разделы риска. Например, финансовый риск стал родоначальником  самостоятельной дисциплины в экономической  теории, именуемой риск ― менеджментом. 

Необходимо отметить, что  для организации важно правильно анализировать и оценивать риски, связанные с созданием и содержанием запасов, так как, в том числе и от этого зависит финансовая состоятельность и эффективность деятельности организации, поскольку риски и неопределённость не всегда приводят к получению высокой прибыли, часто в результате  их реализации возникают достаточно большие потери.

Таким образом, к проблемам  экономической оценки неопределенности и риска следует подходить более основательно.

 Целью данной работы  является изучение теоретических основ анализа и оценки рисков, связанных с процессами управления запасами, а также методов снижения негативных последствий рисковых ситуаций.

Задачи курсовой работы:

1. рассмотреть сущность запасов, причины их образования;
2. определить понятие «риск»;
3. дать характеристику рискам, связанным с  управлением и содержанием запасов;
4. рассмотреть сущность системы управления рисками;
5. охарактеризовать методы управления рисками.

Объектом исследования является модельное предприятие.

Предмет исследования –  риски, связанные с функционированием системы управления запасами.

Методы исследования курсовой работы: ABC- анализ и XYZ- анализ.

В данной работе использовались учебники таких авторов, как Гаджинский А.М. , Стерлигова А.Н., Тэпман Л.Н., Ильин  А.И. и Бродецкий Г.Л.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Понятие, роль и риски запасов

 

1. Сущность и роль материальных запасов в организации

 

Любому производству требуются различные виды запасов. Их образование связано с необходимостью обеспечения непрерывности процесса производства на всех его стадиях. Отсутствие на предприятии материалов вследствие исчерпания запасов нарушает ритм работы производственного процесса, приводит к простоям оборудования или даже к необходимости перестройки технологического процесса.

Существует несколько  точек зрения на определение понятия  «запасы».

Из словаря С. И. Ожегова: «Запас ¾ это то, что приготовлено (запасено), собрано для чего-нибудь» [13].

По мнению Долана и Линдсея: «Запас ― это товарные фонды, готовые для реализации и использования» [6].

По формулировке Гаджинского  А.М. [3]: «Материальные запасы ― это находящиеся на разных стадиях производства и обращения продукция производственно-технического назначения, изделия народного потребления и другие товары, ожидающие вступления в процесс производственного или личного потребления».

В свою очередь, в соответствии с международными стандартами финансовой отчётности, запасы ― это активы, предназначенные для продажи в ходе обычной деятельности, прошедшие предпродажную подготовку, находящиеся в процессе производства для такой продажи, а так же используемые в процессе производства или оказания услуг в качестве сырья или материалов [12].

Форму запаса могут приобретать нематериальные и материальные ценности.

К нематериальным ценностям можно отнести запас профессиональных знаний, навыков и умений.

К материальным ценностям ― сырье, оборудование и материалы, которые используются в производстве, а так же готовая продукция.

Материальный запас образуется в процессе периодического накопления продукции в вещественной форме.

Другими словами, материальные запасы – это материальная продукция, которая ожидает своего вступления:

• в процесс производственного потребления;
• в процесс продажи;
• в процесс личного потребления [16].

Запасы добытого сырья ожидают своей очереди на отгрузку предприятию–изготовителю. Поступив на завод, запасы хранятся на складах материально–технического снабжения до момента вступления в производственный процесс. В свою очередь, во время производства образуется незавершенная продукция, которая ожидает дальнейшего производственного процесса. Затем, в форме сбытового запаса, готовая продукция ожидает момента отгрузки оптовику. Далее, проходя через оптовые и розничные предприятия, готовая продукция, уже в форме товарного запаса, задерживается на складах торговых предприятий в ожидании момента продажи конечным потребителям. Конечный потребитель также создает определенный запас, который позволяет ему стабилизировать процесс потребления [3].

Выделяют ряд проблем, связанных с управлением запасами:

1. Множество факторов, которые влияют на размер заказа (спрос; отдаленность поставщиков; неравномерный расход; ограниченные ресурсы; методы транспортировки);

2. Разнообразие видов запасов (текущие; подготовительные; страховые; сезонные и другие виды запасов);

3. Большое число параметров, по которым принимается решение при управлении запасами (величина заказа; момент заказа; момент поставки; промежуток времени между заказами; величина страхового запаса).

Далее следует рассмотреть роль запасов, которая заключается в обеспечении устойчивой работы производственных и торговых систем:

1. отрицательная роль запасов [10]:

• замораживают значительные финансовые ресурсы, которые могли бы быть использованы на другие цели;

• тормозят улучшение качества (т.к. организация заинтересована в реализации имеющихся запасов, что сдерживает закупки новых);
• являются причиной расходов на содержание специально оборудованных помещений, а также оплату труда специального персонала;
• создают постоянный риск потерь (порча или хищение продукции).

Несмотря на то, что содержание запасов связанно с определенными затратами, предприниматели вынуждены их создавать, поскольку отсутствие запасов может привести к еще большей потере прибыли.

Для каждого изделия, которое имеется в запасе и расходы, связанные с его наличием, должны быть ниже расходов, связанных с его отсутствием.

Единственная причина, побуждающая предприятия снижать запасы ¾ это затраты, которые связанны с их хранением (за год эти затраты составляют  примерно 25% от стоимости запаса).

Рассмотрим виды затрат, которые могут быть снижены при сокращении запасов [3]:

          ¾ потери от омертвления в запасах денежных средств. Вложение денег в запасы означает изъятие их из альтернативных проектов и, следовательно, недополученную при реализации этих проектов прибыль. Размер недополученной прибыли оценивается нормой эффективности денежных вложений в оборотные средства. Очевидно, что размеры потерь от омертвления денежных средств будут прямо пропорциональны размеру запаса. Причем коэффициентом пропорциональности является норма эффективности капитала;

• затраты на содержание складов. Хранение продукции требует создания соответствующих условий. Для этого создают склады (здания или помещения), оснащенные всем необходимым оборудованием. Затраты на содержание склада включают амортизационные отчисления от его стоимости, а также оплата отопления, электроэнергии и т. п.;
• затраты на оплату труда персонала складов: административно-управленческих работников, кладовщиков, водителей внутрискладских транспортных средств, грузчиков, экспедиторов и др.;
• потери от ухудшения потребительских качеств продукции. Такие потери могут быть связаны либо с физико–химическими процессами, либо за счет морального устаревания продукции. Моральное старение ведет к уценке и, следовательно, к затратам. Физико–химические процессы, происходящие с продукцией во время хранения, иногда могут повысить ее стоимость, например, при хранении некоторых сортов вин их качество повышается. Однако чаще всего происходящие во время хранения физико–химические изменения приводят к снижению потребительских качеств продукции и, соответственно, к затратам, которые будут прямо пропорциональны размеру запасов;
• потери, вызванные риском хищений, пожаров, стихийных бедствий.

Оценка стоимости риска  в денежной форме может производиться:

• через расходы на страхование;
• через тарифы и ставки страховых компаний [3].

          Очевидно, что потери, вызванные риском хищений, пожаров, стихийных бедствий, прямо пропорциональны размеру запасов [18].

 

2. положительная роль запасов:

• увеличение возможностей немедленного обслуживания покупателей;

• снижение затрат, связанных с размещением заказов;
• увеличение запасов помогает выдерживать непредсказуемое снижение графика поставок. Здесь речь идет о страховом запасе, для предотвращения остановления производственного или торгового процесса;
• создание запасов необходимо в связи с сезонным характером производства или потребления некоторых видов товаров, а также с сезонным характером транспортировки;
• увеличение запасов позволяет получать прибыль, играя на разнице в рыночных ценах, т. е. за счет спекуляции. Скидки за покупку крупной партии товаров также могут стать причиной создания запасов. 
• увеличение запасов позволяет снизить потери от простоев производства, которые возникают по причине отсутствия запасных частей.
• увеличение запасов позволяет упростить управление производственным или торговым процессом.

Уровень запасов на предприятии должен подбираться таким, чтобы суммарные затраты и потери по всем параметрам были минимальны, а прибыль максимальна.

 

2.  Понятие и виды рисков, возникающих в процессе управления запасами

 

В русский язык термин «риск» пришел из европейских языков: так  с греческого языка он означает «утес, скала», в переводе с португальского это значит «скалистый, отвесная скала, опасность». Мореплаватели под этим словом понимали возникающие опасности, грозящие их судам [8].

В словаре Вебстера[25], «риск» определяется как «опасность, возможность убытка или ущерба».

В словаре Ожегова[13], «риск» определяется как «возможность опасности» или как «действие наудачу в надежде на счастливый исход».

В литературе широко распространено суждение о риске как о возможной опасности или неудаче. Аналогичное положение и в экономической литературе.

Также, существует определение Стояновой Е.С.: риск  – это вероятность возникновения убытков или недополучения доходов по сравнению с прогнозируемым вариантом.

Еще одно мнение: под «риском» принято понимать «деятельность, связанную с преодолением неопределенности в ситуации неизбежного выбора, в процессе которой имеется возможность количественно и качественно оценить вероятность достижения предполагаемого результата, неудачи и отклонения от цели» [1].

Во всех указанных определениях выделяется такая характерная особенность риска, как опасность, возможность неудачи. Однако приведенные определения не охватывают всего содержания риска [22].

Для более полной характеристики определения «риск» целесообразно принять понятие «ситуация риска», поскольку оно непосредственно сопряжено с содержанием термина «риск».

Понятие «ситуация» можно определить как совокупность различных обстоятельств и условий, создающих определенную обстановку для того или иного вида деятельности. При этом обстановка может способствовать или препятствовать осуществлению данного действия [17].

С целью получения представления  о рисках, разработаем соответствующую схему (рисунок 1).

 На рисунке 1 отражаются лишь группы рисков, которые могут быть детализированы следующим образом:

1. Риск обеспеченности запасами сырья и материалов (поставки сырья

 

Рисунок 1 ― Структурно-логическая схема рисков использования оборотных активов

 

и материалов требуемого качества; поставки сырья и материалов необходимого количества; поставки сырья и материалов необходимого ассортимента; наличие требуемых условий хранения сырья и материалов на складах предприятия (площадь складских помещений, температурный режим, охрана, оборудование и т. д.)).

2. Риск использования  сырья и материалов, НЗП (наличие эффективно организованного технологического процесса обработки сырья и материалов; наличие и эффективная работа оборудования; бесперебойная деятельность работников организации; наличие эффективной системы документооборота и т.д.).

3. Риск использования запасов готовой продукции (наличие складских помещений (требуемая площадь, температурный режим, охрана, измерительные приборы и т. д.); отлаженная работа службы сбыта предприятия; наличие надежных покупателей; обеспечение условий вывоза готовой продукции с территории предприятия). 

4. Риск использования дебиторской задолженности (выбор надежных дебиторов; обеспечение своевременного погашения дебиторской задолженности; обеспечение погашения дебиторской задолженности всеми имеющимися дебиторами).

5. Риск использования денежных активов (своевременное и полное

поступление денежных средств; полное поступление денежных средств; своевременный и полный отток денежных средств; полный отток денежных средств) [10].

Также, на рисунке 1 представлен типовой перечень внутренних рисков использования оборотных активов, который, естественно, может быть детализирован:

• снабженческие риски — возникают на стадии обеспечения хозяйствующего субъекта необходимым сырьем и материалами. К ним относятся риски несвоевременной, неполной и некачественной поставки сырья и материалов; некомплектного (неоптимального) обеспечения потребностей производства запасами; нехватки складских помещений и другие. Ответственность за возникновение этой группы рисков, как правило, несет отдел снабжения и экономический отдел;
• производственные риски — представляют собой совокупность рисков, сопутствующих процессу производства. Возникают с момента запуска запасов сырья и материалов в производство и завершаются поступлением готовой продукции на склад. К ним можно отнести следующие группы: риск нарушения ритмичности производства; недобросовестного хранения запасов на складе; возникновения дополнительных затрат, возникающих в связи с поиском дополнительных складских помещений и др. К числу ответственных за возникновение производственного риска, можно отнести производственный отдел и управленцев различных уровней;
• сбытовые риски — сопутствуют этапу реализации готовой продукции, возникновения дебиторской задолженности и оборота денежных активов. К этой группе относятся риски невыполнения условий договора (полнота, качество, своевременность) поставки; использования дебиторской задолженности; поиска дополнительных источников финансирования деятельности; возникновения «лишних» или «замороженных» денежных средств; потери ликвидности активов и др. Структурными подразделениями, ответственными за возникновения этой группы рисков, являются отдел сбыта (маркетинга), экономический отдел, бухгалтерия, отдел внутреннего аудита.

Ещё риски делят по размеру ущерба [11]:

• допустимый риск (угроза полной потери прибыли от реализации запасов);
• критический риск (угроза потерь, превышающих величину ожидаемой прибыли);
• катастрофический риск (угроза, способная привести к краху, банкротству предприятия, его закрытию и продаже имущества).

Риски создания и поддержания  запасов можно разделить на следующие  группы [15]:

а) риски, связанные с ошибками в управлении запасами включают риск появления дефицита и риск повышения уровня запаса и образования неликвидов.

Риск появления дефицита продукции возникает при превышении среднего объема потребности в запасах.

Риск неликвидной продукции отсутствует при работе «под заказ». Но если закупается товар для пополнения складских запасов, то возникают различные риски (кражи, порчи, пожара и т.п.). Однако одним из основных рисков содержания запасов является опасность образования неликвидов — нереализуемых запасов товаров. На первый взгляд может показаться, что подобные случаи нечасты. Однако, если в номенклатуре склада множество наименований товаров, неликвиды возникают и увеличиваются быстро [9].

б) риски, связанные с содержанием запасов включают риск порчи, риск потери, риск морального старения товарно-материальных ценностей, содержащихся в запасе и риск кражи.

В процессе хранения товарно-материальные ценности могут частично или полностью утрачивать свое качество. Это определяется понятием порчи.

Как правило, порча не покрывается  страхованием. В результате порчи 

часть товарно-материальных ценностей требуется уценить, списать, уничтожить или перевезти на свалку. Процент потерь определяется статистически на основе прошлого опыта.

Потеря (естественная убыль) так же проявляется в результате хранения запаса. С течением времени хранения товарно-материальные ценности могут терять влагу или содержание некоторых химических веществ, в результате этого сокращается вес или объем запаса. Так же потери могут быть связаны и с условиями их хранения.

Порча и потеря могут появиться  в результате доставки или переработки  закупаемых товаров.

Моральное старение проявляется в том, что в результате нахождения товарно-материальных ценностей на складе они теряют с течением времени

свои потребительские  качества в связи с появлением товаров-заменителей, новых видов товаров или новых технологий. Для реализации такого морально устаревшего запаса приходится снижать цену реализации или перевозить запас на иные территории, где он будет иметь более высокую потребительную стоимость. И в том, и в другом случаях владелец запаса несет убытки и дополнительные затраты.

Кражи – наиболее существенный вид риска, который связан с запасами. Кража, обычно, скрывается и может быть отслежена только после принятия решения об отгрузке запаса. Наличие краж требует проведения комплекса работ по обеспечению безопасности хранения запаса [16].

Исходя из такого количества видов рисков, можно сделать вывод  о том, что риски возникают  на каждом этапе формирования запасов. Из этого следует, что необходимо осуществлять контроль за ситуациями, в которых возникают риски, для того, чтобы устранить или минимизировать потери от них.

 

3. Управление рисками, связанными с запасами

 

Процесс управления рисками  включает:

• предвидение рисков;
• определение их вероятных размеров и последствий;
• разработку и реализацию мероприятий по предотвращению или минимизации связанных с рисками потерь.

Рассмотрим подробнее  процесс управления рисками [10].

Первый этап: идентификация отдельных видов рисков, связанных с использованием оборотных активов и их составляющих.

Данный этап предполагает формирование перечня рисков. Подобный анализ можно проводить как в целом по организации, так и по отдельным направлениям ее деятельности. 

Второй этап: выбор и использование соответствующих методов оценки рискового события.

Этот этап является важнейшим этапом исследования рисков.  

Третий этап: определение последствий, связанных с наступлением рискового события (рисунок 2), и их значений для хозяйствующего субъекта.

                                          

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 2 ― Последствия наступления внутреннего рискового события

 

Четвертый этап: количественная оценка последствий наступления рискового события.

Пятый этап: установление минимального уровня рисков по отдельным видам хозяйственных операций, связанных с использованием оборотных активов.

Шестой этап: разработка механизмов нейтрализации рисков.

После того как риск будет  оценен, необходимо разработать комплекс мероприятий, направленных на минимизацию  или, в лучшем случае, устранение негативного  влияния факторов, создающих риск наступления (ненаступления) того или  иного события (рисунок 3).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 3 ― Способы минимизации риска

 

Основной источник неопределенности в системах управления запасами связан со спросом. При оценке спроса используются прогнозы, которые не имеют абсолютной надежности [20].

Другой источник неопределенности ¾ поставки. Реальный срок поставки не всегда совпадает с запланированным. Также, возможны нарушения в объемах поставки.

В детерминированных моделях  время и уровень запаса четко  связаны друг с другом. Два принципа управления: по времени, оставшемуся  до конца очередного цикла, и по оставшемуся запасу (по критическому уровню), дают один и тот же результат.

Неопределенность спроса разрушает точность такой связи, придает ей стохастический характер. Два принципа разъединяются. В этих условиях прибегают к одному из них.

Циклическое управление предписывает подавать заказы на поставку периодически, но размер очередной партии определять по сложившимся обстоятельствам (по оставшимся запасам).

Уровневое управление предписывает подавать заказы на партии фиксированного размера при изменяющейся периодичности – исходя из уровня оставшихся запасов (критического уровня).

При анализе риска обычно используются допущения, предложенные известным американским экспертом  Б. Берлимером [18]:

• потери от риска независимы друг от друга;
• потеря по одному направлению деятельности необязательно увеличивает вероятность потери по другому, за исключением форс-мажорных обстоятельств;
• максимально возможный ущерб не должен превышать финансовых возможностей участника. 

Существуют различные способы оценки рисков, которые можно подразделить на два взаимно дополняющих друг друга вида ― качественный и количественный. 

Качественная оценка может быть сравнительно простой, ее главная задача ― определить факторы риска, этапы работы, при выполнении которых возникает риск, т.е. установить потенциальные области риска, после чего идентифицировать все возможные риски.

Методы качественного  анализа можно разделить на четыре группы [23]:

1. Методы, базирующиеся на анализе имеющейся информации.
2. Методы сбора новой информации.
3. Методы моделирования деятельности организации.
4. Эвристические методы качественного анализа.