Анализ себестоимости промышленной продукции. 2

ГОУВПО Норильский Индустриальный Институт

Кафедра Бухгалтерского учета  и финансов

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Курсовая работа по дисциплине: «Экономический анализ»

на тему: «Анализ себестоимости  промышленной продукции»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнила студентка

 гр.ФК-07

Сайфулина А.Е.

 

Проверила

Чекменева Е.В

 

 

 

 

 

 

 

Норильск,2010 год

Введение…………………………………………………………………………..4

Глава 1.Анализ себестоимости  промышленной продукции……………….5

1. Сущность и значение себестоимости продукции…………………………...5
2. Структура себестоимости и факторы, её определяющие…………………..7
3. Индексы себестоимости промышленной продукции……………………..12

Глава 2.Анализ финансового  состояния предприятия……………………14

2.1 Понятие, значения и  задачи анализа финансового состояния  предприятия……………………………………………………………………...14

2.2 Анализ структуры пассива  баланса. Оценка рыночной устойчивости  предприятия……………………………………………………………………...16

2.3 Анализ активов предприятия……………………………………………….22

2.4 Анализ взаимосвязи  актива и пассива баланса. Оценка  финансовой устойчивости предприятия……………………………………………………...26

2.5. Анализ эффективности  использования капитала. Оценка  деловой активности предприятия………………………………………………………...30

2.6. Анализ платежеспособности  и кредитоспособности предприятия……...33

Заключение……………………………………………………………………...39

Библиографический список…………………………………………………..42

Приложение……………………………………………………………………..43

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Цель работы

• систематизация и закрепление полученных теоретических знаний и практических умений по общепрофессиональным и специальным дисциплинам;
• углубление теоретических знаний в соответствии с заданной темой;
• формирование умения применять теоретические знания при решении поставленных профессиональных задач;
• формирование умения использовать  справочную, нормативную правовую  документацию;
• развитие творческой инициативы, самостоятельности ответственности и организованности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Результаты в любой  сфере бизнеса зависят от наличия  и эффективности использования  финансовых ресурсов, которые приравниваются к кровеносной системе, обеспечивающей жизнедеятельность предприятия. Поэтому  забота о финансах является отправным  моментом и конечным результатом  деятельности любого субъекта хозяйствования, в условиях рыночной экономики эти  вопросы имеют первостепенное значение; выдвижение на первый план финансовых аспектов деятельности субъектов хозяйствования, возрастание роли финансов является характерной чертой и тенденцией во всем мире.

Чтобы выжить в условиях рыночной экономики и не допустить  банкротства предприятия, необходимо при помощи финансового анализа  своевременно выявлять и устранять  недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения  состояния предприятия и его  платежеспособности.

Результативность финансового  анализа во многом зависит от организации  и совершенства его информативной  базы. Основным источником информации для осуществления финансового  анализа является отчетный бухгалтерский  баланс и приложения к нему: «Отчет о прибылях и убытках» 9форма №2), «Отчет о движении капитала» (форма  №3), а также соответствующие таблицы  бизнес-плана предприятия.

Целью курсовой работы является проведение финансового анализа на примере ООО «Татнефть», выявление результатов анализа как основы для принятия управленческих решений.

Основными задачами, поставленными при написании курсовой работы, являются:

1) Выявление назначения  и роли финансового анализа;

2) Изучение показателей  финансового анализа предприятия;

3) Рассмотрение методов  оценки и анализа финансового  состояния;

4) Оценка финансового состояния на примере баланса и формы №2 ООО «Татнефть».

5) Формирование предложений по улучшению финансового состояния исследуемого предприятия

 

Глава 1.Анализ себестоимости  промышленной продукции

1.1 Сущность и значение себестоимости продукции

Полная себестоимость  промышленной продукции - это выраженные в денежной форме текущие затраты  предприятия на ее производство и  реализацию. Себестоимость продукции  имеет большое значение для экономики  предприятия, т. к. размер получаемой им прибыли в значительной мере зависит  от уровня себестоимости. Как известно, прибыль есть разница между выручкой от реализации продукции и ее полной себестоимостью. Следовательно, если себестоимость ниже, то прибыль выше, и наоборот. Предприятиям необходимо добиваться повышения рентабельности, ликвидации убыточности производства, увеличения прибыли не за счет повышения цен на свою продукцию, а за счет снижения себестоимости и улучшения ее качества, т. к. само по себе повышение цен на продукцию никакой реальной выгоды обществу не несет.

    Себестоимость продукции является не только важнейшей экономической категорией, но и качественным показателем, так как она характеризует уровень использования всех ресурсов (переменного и постоянного капитала), находящихся в распоряжении предприятия. Как экономическая категория себестоимость продукции выполняет ряд важнейших функций:

•учет и контроль, всех затрат на выпуск и реализацию продукции;

•база для формирования оптовой цены на продукцию предприятия  и определения прибыли и рентабельности;

•экономическое обоснование  целесообразности вложения реальных инвестиций на реконструкцию, техническое перевооружение и расширение действующего предприятия;

 

• определение оптимальных  размеров предприятия;

 

• экономическое обоснование  и принятие любых управленческих решений и др.

 

Различают следующие виды себестоимости: цеховая, производственная и полная.

Цеховая себестоимость представляет собой затраты цеха, связанные с производством продукции.

Производственная  себестоимость помимо затрат цехов включает общепроизводственные и общехозяйственные расходы.

Полная себестоимость отражает все затраты на производство и реализацию продукции, слагается из производственной себестоимости и внепроизводственных расходов (расходы на тару и упаковку, транспортировку продукции, прочие расходы). Иначе говоря полная себестоимость показывает во сколько затрат обходится продукция при выходе ее с данного предприятия. Полную себестоимость определяют в отношении единицы продукции и всего выпуска товарной продукции.

В строительстве скважин  продукцией является объем буровых  работ. А смета затрат на строительство  скважин определяет сметную стоимость выполненного объема работ. Сметная и фактическая стоимость одного метра проходки характеризует уровень себестоимости единицы продукции в бурении. В добыче нефти и газа рассчитывают показатели, характеризующие их себестоимость: промысловую себестоимость добычи нефти и газа и полную себестоимость 1 т нефти и газа.

В нефтеперерабатывающей  промышленности себестоимость продукции может быть выражена в виде суммарных затрат на производство всей товарной продукции, себестоимости единицы продукции, затрат на один руб. товарной продукция»

В транспорте и хранении нефти, нефтепродуктов и газа в связи  с особенностями их производственного  процесса в качестве удельных показателей  себестоимости транспортной продукции  принято использовать себестоимость  передачи газа, перекачки нефти и  нефтепродуктов на единицу натуральных показателей.

 Издержки обращения в нефтеснабжении - это денежные расходы, связанные с обеспечением движения нефтетоваров от НПЗ до потребителей. Уровень издержек обращения рассчитывается как отношение издержек обращения к объему товарооборота, выраженному  в тоннах.

Изучение себестоимости  складывается из ряда этапов. Необходимые данные для ее изучения берутся из бухгалтерской отчетности.

С помощью бухгалтерского учета определяется сумма затрат на производство продукции не только в целом, но и по отдельным слагаемым, что дает возможность видеть размер и направление денежных средств, израсходованных на производство продукции.

Задачи статистики в области  изучения себестоимости продукции  заключаются в обработке и  анализе данных бухгалтерского учета  в калькуляции. К этим задачам  относятся:

• обобщающая характеристика динамики себестоимости продукции;
• изучение структуры себестоимости и динамики себестоимости вследствие изменения ее структуры;
• анализ факторов уровня и динамики себестоимости, определение влияния отдельных факторов на процент снижения себестоимости в размер экономии, выявление резервов дальнейшего снижения себестоимости.

Также различают индивидуальную и среднеотраслевую себестоимость.

Индивидуальная  себестоимость обусловливается конкретными условиями, в которых действует то  или другое предприятие.

Среднеотраслевая  себестоимость определяется как средневзвешенная величина и характеризует средние затраты на единицу продукции по отрасли, поэтому она находится ближе к общественно необходимым затратам труда.

В условиях перехода к рыночной экономике роль и значение себестоимости и продукции для предприятия резко возрастают. С' экономических и социальных позиций значение снижения себестоимости продукции для предприятия заключается в следующем:

• в увеличении прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, а, следовательно, в появлении возможности  не только в простом, но и расширенном  воспроизводстве;

• в появлении большей  возможности  для материального  стимулирования работников и решения  многих социальных проблем коллектива предприятия;

• в улучшении финансового  состояния предприятия и снижении степени риска банкротства;

• в возможности снижения продажной цены на свою продукцию, что позволяет в значительной мере повысить конкурентоспособность продукции и увеличить объем продаж;

  • в снижении себестоимости  и продукции в акционерных  обществах, что является хорошей  предпосылкой для выплаты дивидендов  и повышения их ставки.

Из всего сказанного вытекает очень важный вывод, что проблема снижения себестоимости продукции  всегда должна быть в центре внимания на предприятиях.

Анализ себестоимости  продукции имеет исключительно  важное значение. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост или снижение и на этой основе дать оценку работы предприятия и определить возможности и резервы снижения себестоимости продукции.

Состав затрат, включаемых в себестоимость продукции, определяется Положением о составе затрат пo производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденным постановлением Правительства РФ.

Основными задачами анализа  себестоимости продукции являются: изучение и оценка уровня себестоимости  продукции; выявление факторов, оказывающих  влияние на уровень себестоимости  и определение их размеров; разработка мероприятий по дальнейшему снижению себестоимости продукции.

 

1.2 Структура себестоимости  и факторы, её определяющие

Под структурой себестоимости понимаются ее состав по элементам или статьям и их доля в полной себестоимости. Она находится в движении, и на нее влияют следующие факторы:

1) специфика (особенности)  предприятия. Исходя из этого различают: трудоемкие предприятия (большая доля заработной платы в себестоимости продукции); материалоемкие (большая доля материальные затрат); фондоемкие (большая доля амортизации); энергоемкие (большая доля топлива и энергии в структуре себестоимости);

2) ускорение научно-технического  прогресса. Этот фактор влияет  на структуру себестоимости многопланово. Но основное влияние заключается в том, что под воздействием этого фактора доля живого труда уменьшается, а доля овеществленного труда в себестоимости продукции увеличивается;

3) уровень концентрации, специализации, кооперирования, комбинирования  и диверсификации производства;

4) географическое местонахождение  предприятия;

5) инфляция и изменение  процентной ставки банковского  кредита.

Структуру себестоимости  продукции характеризуют следующие показатели:

• соотношение между живым  и овеществленным трудом;

• доля отдельного элемента или статьи в полных затратах;

• соотношение между постоянными  и переменными затратами, между основными и накладными расходами, между производственными и коммерческими (непроизводственными) расходами, между прямыми и косвенными и др.    Систематическое определение и анализ структуры затрат на предприятии имеют очень важное значение, в первую очередь для управления издержками на предприятии с целью их минимизации.

Структура затрат позволяет  выявить основные резервы по их снижению и разработать конкретные мероприятия  по их реализации на предприятии.

На структуру затрат за анализируемый период повлияли следующие  факторы:

• инфляционный процесс. Стоимость  материальных ресурсов, основных фондов, рабочей силы изменялась неадекватно по отношению  друг к другу, это и отразилось на структуре затрат;

• опережение процесса выбытия  основных фондов над процессом их ввода, что привело к снижению доли амортизации. Повлиял и тот факт, что неоднократная переоценка основных средств не соответствовала уровню инфляции;

• увеличение процентных ставок по кредитам. Оно значительно повысило оплату за кредиты коммерческим банкам;

• существенное повышение  роли рекламы. Предприятия стали  больше средств расходовать на эти  цели.

Структура затрат на каждом предприятии также должна анализироваться  как в поэлементном, так и в  постатейном разрезе. Это необходимо для управления издержками на предприятии с целью их минимизации.

 

Элементы затрат подразделяются на 4 группы:

а) материальные затраты (сырье  и материалы, покупные изделия и  полуфабрикаты, топливо и энергия);

 б) затраты на оплату  труда (зарплата и отчисления  на социальные нужды);

 в) амортизация ОС;

 г) прочие затраты  (износ нематериальных активов,  арендная плата, обязательные  страховые платежи, проценты по  кредитам банков, налоги, включаемые  в себестоимость продукции, отчисления  во внебюджетные фонды и др.).

Таким образом, планирование и учет себестоимости продукции  по элементам затрат создает условия  для контроля и анализа себестоимости  продукции в разрезе элементов, составляющих сам процесс производства продукции: затраты предметов труда (материальные затраты); затраты самого труда (оплата труда и отчисления на социальные нужды); затраты средств труда (амортизация ОС); накладные расходы (прочие затраты).

С внедрением новой техники  и совершенствованием организации  производства уменьшается доля затрат на оплату труда и возрастает доля материальных затрат и доля амортизации  ОС. Изменение структуры затрат в сторону уменьшения удельного веса материальных затрат при относительном увеличении затрат на оплату труда связано со структурными сдвигами в составе продукции.

Следовательно, группировка  затрат по элементам позволяет промести анализ материалоемкости, энергоемкости, трудоемкости, фондоемкости продукции и установить влияние технического прогресса на себестоимость продукции, т.е. вести контроль за правильностью направления развития себестоимости продукции в целом по предприятию.

Группировка затрат по статьям  калькуляции нужна для исчисления себестоимости отдельных видов  изделий в многономенклатурном  производстве. Группировка затрат по статьям калькуляции указывает, на какие цели и в каких размерах произведены расходы, что облегчает  путем анализа поиск резервов для их сокращения. Статьи калькуляции включают в себя: сырье и материалы, возвратные от ходы, покупные изделия и полуфабрикаты, топливо и энергия на технологические цели, основная и дополнительная зарплата производственный рабочих, отчисления на социальные нужды производственных рабочих, расходы на подготовку и освоение производства, общепроизводственные расходы, общехозяйственные расходы, потери от брака, прочие производственные расходы, коммерческие расходы, управленческие расходы.

Все калькуляционные статьи расходов следует подразделить на две  группы по признаку их зависимости  от объемов производства продукции:

а) постоянные, не зависящие  от объема производства (амортизация  ОС, аренда помещений, налог на имущество, повременная оплата труда и др.);

б) переменные, изменяющиеся, как правило, пропорционально объему производства продукции (сдельная зарплата, сырье и материалы, топливо и  энергия на технологические цели и др.).

Необходимость деления калькуляционных  расходов на постоянные и переменные имеет большое аналитическое  значение, т.к. дает возможность проследить влияние постоянных расходов на уровень  себестоимости продукции при  изменении объема производства: при  росте объема производства продукции  сумма постоянных расходов в ее себестоимости  снижается обратно пропорционально  и наоборот. Переменные расходы в  этом случае никакого влияния на себестоимость  продукции не оказывают, т.к. в себестоимости  единицы продукции они составляют постоянную величину.

Как правило, наибольший удельный вес в себестоимости промышленной продукции занимают затраты на сырьё  и материалы. Система факторов, оказывающих  влияние на прямые материальные затраты, приведена на рис.1.

 

Рис.1.Блок-схема факторной  системы материальных затрат

 

Расчёт влияния факторов производится способом цепных подстановок. Для этого необходимо произвести пересчёт затрат на производство продукции:

а) по плану:

б) по плану, пересчитанному на фактический объём производства продукции:      

в) по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции:

г) фактически по плановым ценам:

д) фактически:

Сумма материальных затрат на выпуск отдельных изделий зависит  от тех же факторов, кроме структуры  производства продукции:

,где 

 УРi – удельный расход i-го материала;

 ЦМi – средняя ценаi-го материала.

Расход материалов на единицу  продукции зависит от качества сырья  и материалов, замены одного вида материала  другим, изменения рецептуры сырья, техники, технологии и организации  производства, квалификации работников, отходов сырья и др. Прирост  суммы материальных затрат на производство i-го вида продукции за счёт изменения удельного расхода материалов рассчитывают по формуле:

Уровень средней цены материалов зависит от рынков сырья, отпускной  цены поставщика, внутригрупповой структуры  материальных ресурсов, уровня транспортно-заготовительных  расходов, качества сырья и т.д. Чтобы  узнать, как за счёт каждого из факторов изменилась общая сумма материальных затрат, воспользуемся формулой:

, где

-  ЦМ_i изменение средней цены i-го вида или группы материалов за счёт фактора.

 

В результате замены одного материала другим изменяется не только количество потреблённых материалов на единицу продукции, но и их стоимость:

,где

-УР изменение нормы  расхода в связи с заменой  материала;

-УР₁ расход материала после замены;

-ЦМ₀ цена заменяемого материала;

-ЦМ изменение цены в связи с заменой материала.

Расчёты проводятся по каждому  виду продукции на основе плановых и отчётных калькуляций с последующим  обобщением полученных результатов  в целом по предприятию.

 

1.3 Индексы себестоимости промышленной продукции

 

Характеристика динамики себестоимости продукции дается при помощи индексов. При помощи индексов можно дать:

      1) характеристику динамики себестоимости единицы продукции;

       2) характеристику динамики себестоимости отдельных продуктов.

При анализе себестоимости  отдельных видов продукция по сравнению с планом и в динамике используют индивидуальные индексы. По данным о себестоимости единицы продукции одного вида можно определить:

1) относительные показатели  ее снижения, предусмотренные техпромфинпланом;

2) относительные показатели  ее фактического снижения;

3) соотношение фактической  и плановой себестоимости.

Индекс планового задания  по снижению себестоимости одной  тонны продукции:

Индекс выполнения плана  по снижению себестоимости одной тонны продукции:

Индекс фактического снижения себестоимости в отчетном году по сравнению с предыдущим годом:

 

Размер экономии или перерасхода  средств на добычу одной тонны  продукции определяется как разность отчетной и базисной себестоимости:

S=Z₁-Z₀

Общий размер экономии от снижения себестоимости определяется по формуле:

¶`S_ф= (Z₁-Z₀)*q₁

При выпуске нескольких видов  продукции динамика себестоимости получается при помощи общих индексов.

Плановое задание по снижению себестоимости характеризует следующий  индекс плана снижения себестоимости:

Плановая экономия от снижения себестоимости составляет:

¶`S_пл= åZ_пл´q_пл - åZ₀´q_пл

Для характеристики фактического снижения себестоимости по сравнению о планом определяют индекс фактического снижения себестоимости:

Экономия средств от снижения фактической себестоимости по сравнению  с плановой себестоимостью:

¶S_ф =åZ₁´q₁ - åZ_пл´q₁

Изменение фактической себестоимости  по сравнению с предыдущим годом  характеризуется следующим индексом:

Фактическая сумма экономии от снижения себестоимости сравнимой  продукции:

¶`S_ф =åZ₁´q₁ - åZ₀´q₁

   Этот индекс характеризует изменение сравнимой продукции. К сравнимой относится продукция, которая вырабатывалась и в базисном и в отчетном периоде.

Выполнение плана при  изучении себестоимости сравнимой  товарной продукции проверяется путем сопоставления фактически достигнутого процента снижения себестоимости с процентом, установленным по плану. Но при этом необходимо установить, насколько фактическая себестоимость всей выпущенной продукции (сравнимой и не сравниваемой) ниже или выше плановой себестоимости, то есть установить отклонение фактической себестоимости от плановой. Кроме того, важно определять абсолютную сумму экономии за  счет снижения себестоимости.

Глава 2. Анализ финансового состояния предприятия

2.1. Понятие, значение  и задачи финансового состояния  предприятия

Под финансовым состоянием понимается способность предприятия  финансировать свою деятельность. Оно  характеризуется обеспеченностью  финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Финансовое состояние  может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность, на расширенной  основе свидетельствует о его  хорошем финансовом состоянии.

Финансовое состояние  предприятия (ФСП) зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия. И наоборот, в результате  недовыполнения плана по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие - ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

Устойчивое финансовое положение  в свою очередь оказывает положительное  влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективного его использования. Главная цель финансовой деятельности - решить, где, когда и как использовать финансовые ресурсы для эффективного развития производства и получения максимума прибыли.

Чтобы выжить в условиях рыночной экономики и не допустить  банкротства предприятия, нужно  хорошо знать, как управлять  финансами, какой должна быть структура капитала по составу и источникам образования, какую долю должны занимать собственные средства, а какую - заемные. Следует знать и такие понятия рыночной экономики, как деловая активность, ликвидность, платежеспособность, кредитоспособность предприятия, порог рентабельности, запас финансовой устойчивости (зона безопасности), степень риска, эффект финансового рычага и

другие, а также методику их анализа.

Главная цель анализа - своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

При этом необходимо решать следующие задачи.

1. На основе изучения  причинно-следственной взаимосвязи  между разными показателями производственной, коммерческой и финансовой деятельности дать оценку выполнения плана по поступлению финансовых ресурсов и их использованию с позиции улучшения финансового состояния предприятия.

2. Прогнозирование возможных  финансовых результатов, экономической  рентабельности, исходя из реальных  условий хозяйственной деятельности и наличия собственных и заемных ресурсов, разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов.