Анализ состояния финансов банковской организации

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

Коммерческие банки  – универсальное кредитное учреждение, создаваемое для привлечения  и размещения денежных средств на условиях возвратности и платности, а также для осуществления  многих других банковских операций. Современная банковская система РФ – это важнейшая сфера национального хозяйства любого развитого государства. Её практическая роль определяется тем, что она управляет в государстве системой платежей и расчетов; большую часть своих коммерческих сделок осуществляет через вклады, инвестиции и кредитные операции; наряду с другими финансовыми посредниками банки направляют сбережения населения к фирмам и производственным структурам.

В современных условиях рыночной экономики условия функционирования предприятий значительно изменились. Залогом выживания, основой стабильного положения и предпосылками к развитию предприятия на рынке является его финансовая устойчивость, эффективное производство, кредитоспособность, платежеспособность, ликвидность, рентабельность всех активов – то есть все те элементы, которые составляют финансово-хозяйственную деятельность предприятия.

В связи с этим анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия является одной из важнейших  целей руководства, без осуществления которой не возможно принятие верного управленческого решения. Проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия – это не единичное действие, а цепочка взаимосвязанных действий, предпринимаемых для выявления текущей ситуации, прогнозирования состояния предприятия в будущем. Кроме того, определение финансово-хозяйственной деятельности способствует не только принятию верного управленческого решения, но и позволяет оценить последствия проведенных мероприятий, рассмотреть несколько вариантов развития событий и на основе полученных данных выбрать оптимальный вариант действий.

Целью исследования является анализ состояния финансов банковской организации.

Задачами курсовой работы являются:

• исследование состояния финансов организации;
• изучение технологии анализа формирования финансовых результатов организации;
• выявление направлений улучшения состояния финансов организации.

Объектом исследования является Омутинское ОСБ №1648.

Источником информации являются труды отечественных и  зарубежных авторов, законодательство Российской Федерации, а также годовые балансы, отчеты о движении денежных средств, отчеты о прибылях и убытках Омутинского ОСБ №1648 за 2009-2011 годы.

В данной работе используются труды  следующих авторов: О.И. Лаврушина, Г.Н. Белоглазовой, Г.В. Толоконцевой, Е.Ф. Жукова, А.В. Печникавой, О. М. Марковой, М.Х. Лапидуса, М. Ю. Бабичев, О. В. Троховой, Г. Г. Коробовой.

Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

1. Исследование состояния финансов организации

1.1. Характеристика формирования финансовых  результатов

Конечный финансовый результат деятельности коммерческого  банка (прибыль или убыток) выявляется путем сравнения доходов и  расходов, полученных банком за отчетный период. Если совокупные доходы банка превышают его совокупные расходы, то банк имеет положительный финансовый результат — прибыль.

Исходя из вышеприведенной  классификации доходов и расходов коммерческого банка, можно условно  выделить финансовые результаты по различным  видам деятельности банка.

Финансовые результаты, полученные банком от банковских операций, называются операционной прибылью (убытком). Это основной источник прибыли банка.

Финансовые результаты, полученные банком от небанковской деятельности, называются неоперационной прибылью (убытком). Неоперационные результаты, как правило, отрицательны, т.е. убыточны. Они должны покрываться за счет операционной прибыли банка.

В соответствии с приведенной  выше группировкой доходов и расходов прибыль банка подразделяется на операционную прибыль, прибыль от побочной деятельности, прочую прибыль.

Операционная прибыль (чистый операционный доход) определяется как разница между суммой операционных доходов и расходов. Она складывается:

• из прибыли (убытка) по кредитным операциям — разницы между процентами, полученными за размещенные средства, и процентами, уплаченными за привлеченные ресурсы;
• из прибыли (убытка) по операциям с ценными бумагами — разницы между доходами, полученными от вложений в ценные бумаги, и расходами по операциям с ценными бумагами;
• из прибыли (убытка) по операциям с иностранной валютой — разницы между доходами, полученными от продажи инвалюты, и расходами, связанными с ее приобретением;
• из прибыли (убытка) по другим банковским операциям.

Таким образом, основными  составляющими операционной прибыли выступают:

• процентная прибыль — превышение полученных банком процентных доходов над процентными расходами;
• комиссионная прибыль -превышение комиссионных доходов над комиссионными расходами;
• прочая операционная прибыль — разница между прочими операционными доходами и прочими операционными расходами.

Прибыль от побочной деятельности - доходы от побочной деятельности за вычетом затрат на ее осуществление.

Прочая прибыль — разница между прочими доходами и прочими расходами.

Основными статьями доходов и расходов коммерческого банка являются проценты; соответственно, главной составляющей, формирующей операционную прибыль банка, является процентная маржа (чистый процентный доход), определяемая как превышение процентного дохода над процентным расходом. На долю этой составляющей приходится не менее 70% прибыли банка.

Другие составляющие операционной прибыли банка зависят  от развитости услуг, предоставляемых  банком своим клиентам.

Непроцентная маржа, определяемая как разница между непроцентным доходом и непроцентным расходом, выступает второстепенным слагаемым прибыли, причем, как правило, отрицательным. Это означает, что непроцентный расход не покрывается непроцентным доходом и этот убыток («бремя») поглощает часть процентной маржи.

Модель формирования финансовых результатов зарубежных банков выглядит следующим образом:

1. Суммарные процентные доходы.
2. Суммарные процентные расходы.
3. Чистый процентный доход, или процентная маржа (стр. 1 — стр. 2).
4. Резервы на покрытие убытков по кредитам.
5. Чистый процентный доход после вычета отчислений в резервы (стр. 3 — стр. 4).
6. Всего непроцентных доходов.
7. Всего непроцентных расходов.
8. Чистый непроцентный доход, или непроцентная маржа (стр. 6 — стр. 7).
9. Доход (убыток) до уплаты налогов (стр. 5 + стр. 8).
10. Налоги.
11. Чистый доход после уплаты налогов (стр. 9 — стр. 10).

Последовательность формирования финансового результата путем суммирования процентной и непроцентной маржи  является наиболее распространенной за рубежом.

Таким образом, балансовая прибыль коммерческого банка складывается из процентной и непроцентной маржи.

Налогооблагаемая прибыль  не всегда совпадает с балансовой прибылью, поскольку часть прибыли  в связи с льготированием может  не облагаться налогом на прибыль.

Чистая прибыль —  это прибыль, остающаяся в распоряжении банка после уплаты налогов и других обязательных платежей. Расчет чистой прибыли коммерческих банков в отечественной практике производится в следующем порядке:

1. Чистый процентный доход (процентная маржа) формируется из процентного дохода за вычетом процентного расхода.
2. Сумма чистого процентного дохода и непроцентного дохода представляет собой текущий доход.
3. Текущий доход за вычетом непроцентного расхода формирует текущий результат за вычетом резерва на покрытие возможных потерь.
4. Прибыль до выплаты налога на прибыль складывается из текущего результата, доходов, убытков от операций с ценными бумагами за вычетом резерва на покрытие возможных потерь.
5. Прибыль за вычетом налогов с учетом непредвиденных доходов и расходов формирует чистую прибыль (убыток).

Чистая прибыль - это конечный финансовый итоговый показатель, отражающий результат всех направлений работы банка, остающийся в его распоряжении после уплаты налогов и других обязательных платежей. В ее росте заинтересован как сам банк — собственники и сотрудники, так и его партнеры — вкладчики.

кредиторы, другие коммерческие банки, ЦБ РФ. государство. Вопросы распределения  чистой прибыли коммерческого банка  относятся к исключительной компетенции  общего собрания акционеров (участников).

Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении банка, используется им самостоятельно и направляется на дальнейшее развитие своей коммерческой деятельности. Развитие банковской конкуренции определяет приоритетные направления использования собственной прибыли и вызывает необходимость расширения банковского производства, его совершенствования, удовлетворения материальных и социальных потребностей трудового коллектива.

1.2. Классификация факторов, влияющих  на прибыль организации

Рост процентных доходов  в целом может произойти за счет влияния двух факторов: роста средних остатков по выданным кредитам и роста среднего уровня взимаемой процентной ставки за кредит (цена кредита).

Увеличение средних  остатков по выданным кредитам обусловлено  следующими причинами.

1. Общим ростом ссудных активов в анализируемом периоде по сравнению с предыдущим периодом.

2. Увеличение удельного  веса «ссудных» активов, приносящих  доход в виде процента в  совокупных активах.

Существенным фактором, влияющим на финансовые результат банка, я является уровень процентной ставки.

Рост среднего уровня процентной ставки по кредитам может  быть вызван:

- повышением общего  уровня процентной ставки на  кредитном рынке, что выступает  как внешний фактор;

- структурой кредитного  портфеля, при которой происходит  рост удельного веса рисковых кредитов в портфеле, предоставленных под высокие проценты;

- увеличением просроченных  кредитов, по которым клиенты  платят проценты в два или  более раз, превышающие базовый  уровень. При этом рост среднего  уровня ссудного процента, вызванный увеличением высокорискованных кредитов и просроченной задолженности, требует от банка дополнительных усилий по поддержанию ликвидности банка.

Процентные расходы  занимают значительную долю в суммарных  расходах банка. Некоторые причины, вызывающие рост процентных расходов, носят объективный характер и не зависят от банка. Однако, существуют факторы, которые банк может устранить и тем самым уменьшить процентные расходы, что сразу отразится на росте прибыли банка. Поэтому при проведении анализа необходимо рассматривать эти объективные и субъективные причины роста процентных доходов, чтобы банк мог по возможности управлять ими.

Процентные расходы  зависят от средних остатков по оплачиваемым депозитам и средней процентной ставки по депозитам.

Средние остатки оплачиваемых депозитов зависят от:

1. роста объема оплачиваемых  депозитов. Положительно влияет  на ритмичность и динамичность  в привлечении ресурсов, так как  это залог расширения активных  операций, а, значит и роста  доходов.

2. роста удельного  веса оплачиваемых депозитов в совокупных пассивах.

На среднюю процентную ставку по депозитам влияют следующие  факторы:

1. рыночный уровень  процентной ставки по депозитам,  зависящий от конъюнктуры денежного  рынка: поскольку это объективный  фактор, то банк на него воздействовать не может;

2. структура депозитной  базы. Рост доли дорогостоящих  депозитных инструментов в общей  сумме мобилизуемых средств приводит  к увеличению затрат по обслуживанию  депозитов. 

1.3. Резервы роста прибыли организации

Как бы ни были важны для  банка цели и приоритеты, реализуемые в процессах управления пассивами, активами, комплексного управления активами и пассивами, банк является предпринимательской структурой и, следовательно, важнейшая его цель - получение дохода, прибыльность деятельности.

Прибыль играет в деятельности банка определяющую, но разноплановую роль. Прибыль - это:

- приращение капитала через капитализацию нераспределенной прибыли;

- ресурсы для экспансии в новые сферы экономики, социальные сферы, территории и для роста;

- создание запаса прочности (резерва) на случай проблемных ситуаций, потенциальных убытков;

- обеспечение выплат дивидендов инвесторам;

- внушение доверия реальным и потенциальным инвесторам и кредиторам в сохранности их средств и получении доходов;

- измерение и индикация продуктивной способности банка (в первую очередь его активных операций).

Учитывая значимость данного показателя для любого коммерческого банка, должен быть отработан механизм управления прибылью, предполагающий структурный  анализ доходов, расходов, финансовых результатов деятельности банка, факторный анализ структуры прибыльности банка, управление рентабельностью отдельных направлений деятельности банка и банковских продуктов.

При этом могут быть рекомендован учет следующих особенностей при  определении целей управления прибылью.

Базовая, целевая установка на максимизацию прибыли за счет достижения наиболее высоких доходов при минимальных  расходах банка может быть воспринята менеджментом в «чистом виде»  только в весьма редких случаях. Банковские доходы могут быть диверсифицированы по довольно широкому кругу признаков:

- по порядку получения (процентные, непроцентные, пр.);

- по источникам получения (предпринимательские структуры, население, биржи);

- по частоте получения (стандартные, неопределенные);

- по гарантии получения (наличные, счета, ценные бумаги, материальные объекты);

- по срокам получения - инвестиционному временному эффекту - разнице между моментом инвестиции финансовых ресурсов и получения дохода (кратко-, средне-, долгосрочные и т.д.).

Соответственно, и целевые, и методические, и организационные  подходы менеджмента формируются  в очень широком диапазоне  и часто в разных направлениях.

Так, процентные доходы (разделяемые  на процентные по рублевым кредитам и  проценты по валютным кредитам или на проценты по ссудам, по депозитам в банках, по лизингу клиентам, по портфелю долговых ценных бумаг) в принципе могут быть оптимизированы в рамках конкурентных, ресурсных, социальных и иных внешних ограничений, а также ограничений по качеству (доля повышенных процентных доходов по просроченным кредитам, например, не может превышать 2-5% в структуре доходов банка).

Непроцентные доходы от инвестиционной деятельности (дивиденды  по долевым ценным бумагам и доходы от совместной деятельности) в редких случаях могут быть значительно увеличены, так как их доходность редко является единственной целью инвестиций. Чаще предполагается согласование с иными целями, что обусловливает некоторое снижение доходности относительно затрат на управление, информацию, диверсификацию и др.

Непроцентные комиссионные доходы (оплата открытия и ведения  счетов, комиссии по лизингу, факторингу, агентские доходы по трастам и  т.д.) являются по сути возмещающими, т.е. должны соответствовать затратам и  качеству операции, а их чрезмерный рост означает потерю качества менеджмента, потерю имиджа банка.

Непроцентные торговые доходы (купля-продажа валюты, ценных бумаг и иных финансовых инструментов - фьючерсов, опционов, валютный дилинг и арбитраж), формируемые краткосрочными колебаниями котировок активов, есть следствие не традиционных банковских операций, а скорее банковских сделок, в общем, для банков не характерные и во многих странах даже запрещенные как чрезвычайно рискованные. Следовательно, доля этих доходов в структуре доходов банков резко ограничена вследствие их нестабильности. Соответственно, и их максимизация не предполагается.

Непроцентные «интеллектуальные» доходы от оплаты услуг (консультации, посреднические услуги, гарантии, поручительства) и доходы от оплаты или аренды нематериальных активов (методики и методические разработки, ноу-хау, программное обеспечение и т.д.), разработанных или приобретенных банком, отличаются самым высоким качеством, характеризуют менеджмент банка как высокопрофессиональный и компетентный. При разовых инвестициях и относительно незначительных операционных расходах эти доходы могут быть стабильны и гарантированы. Это редкий случай, когда целевая установка менеджмента предполагает возможную максимизацию доходов.

И наоборот, доходы, получаемые банком от финансовых санкций (штрафы, пени и др.), примененных к проблемным заемщикам и вообще к нарушителям условий договоров, с точки зрения менеджмента банка крайне негативны и в принципе должны быть минимизированы. Они только ухудшают и так сложное финансовое положение проблемных заемщиков, затрудняя выполнение ими своих обязательств, и лишь частично возмещают потери банков, а часто способствуют и росту потерь, так как снижают имидж банка, нарушают партнерские отношения.

Прочие доходы, такие, например, как возврат потерянного кредита в случае санации проблемного заемщика и «расчистки» его долгов и обязательств для восстановления имиджа, являются по сути лишь частичным возмещением убытков и должны быть минимизированы.

Естественно, что целевая  установка на максимизацию доходов вредна при переходе к случайным доходам, от стандартных к неопределенным, от материальных объектов к наличным. Можно сказать, что и в сфере расходов банка общая целевая установка на их минимизацию дает уже при начальной диверсификации неоднозначный результат.

Так, процентные расходы  по депозитам клиентов, депозитам  банков, эмитированным и размещенным  долговым ценным бумагам, имеют четко  определенный, граничный уровень  максимизации, превышение которого приводит к потере клиентов, дефициту ресурсов, снижению темпов роста. Также ограничен, но с позиции оптимального минимального уровня и ряд непроцентных расходов, чрезмерное уменьшение которых приводит к снижению качества банковских продуктов, формированию многих серьезных рисков, а в отдельных случаях и парализации деятельности банка. Это относится также к хозяйственно-эксплуатационным расходам (аренда и содержание помещений и зданий, амортизация, электроснабжение, теплоснабжение, связь), транспортным расходам, расходам на охрану, сигнализацию, операционным расходам, расходным материалам.

Однако в экстремальных  ситуациях для выполнения своих  обязательств перед вкладчиками, клиентами, бюджетом проблемные банки могут  снизить отдельные виды своих  расходов, и довольно значительно (транспортные расходы, заработная плата, командировочные), а некоторые расходы и вообще свести к нулю (представительские и рекламные расходы, благотворительность и т.д.). Продолжительность периода такой экономии не может быть большой, так как нарастающая социальная напряженность в коллективе банка и неизбежное снижение его имиджа негативно скажутся на качестве его менеджмента.

Только расходы по санкциям (уплачиваемые банком штрафы, пени, неустойки и др.) представляют тот редкий случай, когда целевая  установка на управление банковской прибылью предполагает их полную, предельно возможную минимизацию, да и то не всегда. Если речь идет о стремлении менеджеров банка не допустить нарушений, предполагающих применение санкций, то такая минимизация расходов характеризует их менеджмент как несомненно качественный. Но если банк, в нарушение паритета партнерских отношений, просто исключает возможность применения к нему санкций в депозитных, кредитных и иных договорах, а клиенты при этом несут полную меру финансовой ответственности, то такая экономия способна резко понизить его имидж, привести к потере клиентов, дефициту ресурсов, кризису ликвидности.

Что же касается «экономии» на налогах, резервировании, страховании, то здесь речь может идти лишь об оптимизации их уровня в рамках нормативно предусмотренных льгот и адекватности рискам.

Однако, несмотря на важность прироста количественных параметров, для менеджмента банка огромное значение имеют качественные параметры  доходов, что обязательно должно учитываться при выработке приоритетов  управленческих решений. С позиций их качества доходы разделяются на следующие группы и подгруппы:

- адекватные - наиболее высокие по качеству, получаемые от основных видов банковской деятельности (различают процентные и непроцентные; ссудные, комиссионно-посреднические и торговые; ресурсоемкие и интеллектуалоемкие и т.д.);

- случайные - более низкие по качеству, среди которых выделяют чрезвычайные доходы (возврат «плохого», потерянного кредита), спекулятивные доходы от валютного арбитража и краткосрочных операций с ценными бумагами, полученные штрафы, пени и иные финансовые санкции, реализация имущества (помещения, активы);

- авантюрные - низкие по качеству или практически некачественные доходы, получаемые при нарушении банком договорных паритетов, неадекватной системе оплаты комиссионных расходов (в % от суммы платежа), нарушении соотношения: риск - классификация - резервы и т.д.

Совмещение количественных и качественных характеристик доходов - одна из целей управления ими. Так, высокие количественные характеристики при низких качественных - это скорее показатели мисменеджмента, а не качественного менеджмента этой сферы банковской деятельности. Малые по объемам, адекватные доходы более соответствуют имиджу стабильного, прогрессивного, устойчивого банка, чем большие авантюрные доходы.

Управление количественными  и качественными параметрами  банковской прибыли не исчерпывает  всех аспектов данной задачи банковского  менеджмента в финансовых сферах. Качественный менеджмент предполагает также и эффективное управление полученной прибылью - ее распределением. Это касается распределения выплаты дивидендов, создания базы роста, рыночной экспансии, защиты от рисков, создания имиджа банка и его поддержка, взаимодействия с окружающей средой, и количественных долей этого распределения, и контроля за этими процессами, и соответствующего информационного обеспечения и рекламного освещения.

2. Технология анализа формирования  финансовых результатов организации

2.1. Анализ уровня, структуры и динамики  прибыли

Объектом исследования является Омутинское ОСБ №1648.

Основной стратегической задачей Омутинского ОСБ №1648 в 2011 году являлось наращивание ресурсной  базы при условии поддержания  ликвидности и рентабельности. Обеспечение  ресурсами осуществлялось за счет притока  новых клиентов и расширения спектра предлагаемых инструментов привлечения средств.

Омутинское ОСБ №1648 стремится соответствовать статусу классического кредитного учреждения с широким спектром проводимых операций. В соответствии с этим можно выделить 3 основных направления размещения активов:

• кредитный портфель;
• портфель ценных бумаг;
• денежные средства.

Уровень и динамика финансового результата представлены в табл. 2.1.

Таблица 2.1

Уровень и динамика финансового  результата Омутинского ОСБ №1648

Продолжение табл. 2.1