МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

УЧРЕЖДЕНИЕ  ОБРАЗОВАНИЯ

БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ТРАНСПОРТА

Кафедра «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

КУРСОВАЯ  РАБОТА

по  дис. «Анализ хозяйственной деятельности» 

на  тему: «Анализ состояния и использования собственных оборотных средств предприятий торговли»

(на  примере ТПР ДУП  ОРС Гомельского  отделения Белорусской  железной дороги) 
 
 
 
 
 

СОДЕРЖАНИЕ

      ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………

 1  ОБОРОТНЫЕ СРЕДСТВА ПРЕДПРИЯТИЯ. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ И ЗНАЧЕНИЕ…………….. 

1. Сущность и структура оборотного капитала…………………….
2. Кругооборот оборотных средств………………………………….
3. Определение потребности в оборотных средствах……….……..
4. Источники формирования оборотных средств…………………..
5. Характеристика собственных оборотных средств……………….

2    АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ СОБСТВЕННЫХ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ  ТПР ДУП ОРС ГОМЕЛЬСКОГО ОТДЕЛЕНИЯ БЕЛОРУССКОЙ ЖЕЛЕЗНОЙ ДОРОГИ………………………………………………..

1. Экономико-правовая характеристика ТПР ДУП ОРС  Гомельского отделения Белорусской железной дороги………
2. Общая оценка активов и собственного капитала  ТПР ДУП ОРС………………………………………………………………
3. Анализ собственного капитала ТПР ДУП ОРС……………….. 

3     КОРРЕЛЯЦИОННЫЙ АНАЛИЗ СОБСТВЕННЫХ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ И ИСТОЧНИКОВ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ ……………………………………………………………..

 4      ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ  ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ  ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ…………………...

ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ……………………………………………...

          ПРИЛОЖЕНИЯ………………………………………………………… 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      ВВЕДЕНИЕ

    Тема  курсовой работы «Анализ состояния и использования собственных оборотных средств предприятий торговли». Эта тема актуальна в наше время, так как наличие у предприятия (особенно у торгового) достаточных оборотных средств является необходимой предпосылкой  для нормального функционирования в условиях рыночной экономики.

     Для анализа оборотных средств необходимо их различать по роли в создании продукта – оборотные средства в сфере производства и оборотные средства  обращения. К оборотным средствам в сфере обращения относятся активы, обслуживающие процесс реализации: готовая продукция, товары, денежные средства, товары отгруженные, дебиторы. Оборотные средства, относящиеся к сфере производства, включают производственные запасы материальных ценностей и незавершенное производство. Торговые предприятия, если они не осуществляют производственную деятельность, имеют оборотные активы только в сфере обращения.

    Важным  вопросом анализа является изучение и оценка эффективности использования  собственного капитала. Для этого  необходимо определить источники собственных средств, вложенные в оборотные активы. Они рассчитываются двумя путями: вычитанием из общей суммы собственного капитала, рассчитанного по данным третьего и пятого разделов бухгалтерского баланса, внеоборотных активов (итог первого раздела баланса); или источники собственных оборотных средств можно также определить вычитанием из второго раздела актива бухгалтерского баланса краткосрочные займы и другие краткосрочные обязательства а так же кредиторскую задолженность.

    Данная  тема рассматривается на примере ТПР ДУП ОРС Гомельского отделения Белорусской железной дороги.

          При изучении этой темы основными задачами являются:

1. Определить обеспеченность предприятия собственными оборотными средствами;
2. Оценить эффективность использования оборотных средств;
3. Изучить источники их формирования.

    Перед анализом поставлены цели:

• изучить экономическую сущность и значение оборотных средств;
• дать экономико-правовую характеристику  предприятия ТПР ДУП ОРС Гомельского отделения Белорусской железной дороги;
• дать общую оценку активам и пассивам ТПР ДУП ОРС;
• проанализировать собственный капитал предприятия в разрезе собственного оборотного капитала;
• выявить зависимость между собственными оборотными средствами и источниками собственных средств. Дать их прогноз на будущее;
• изучить пути повышения эффективности использования оборотных средств.

    При изучении этой темы использовалась разнообразная  теоретическая литература, но наиболее широко  данная тема рассматривалась  в учебнике А.И. Кравченко «Анализ  хозяйственной деятельности в торговли», а при изучении корреляционной зависимости использовался учебник Савицкой  Г.В. «Теория анализа хозяйственной деятельности».

    Одним из основных приемов анализа в  работе является «чтение» бухгалтерского баланса и других отчетных форм. Изучение их данных позволяет оценить характер изменения итога баланса, правильность размещения средств, основные источники их формирования и т.п. Анализ проводится в основном за первое полугодие 2005 года с выявлением абсолютных и относительных отклонений данных за отчетный период, рассчитываются темпы роста, удельные веса отдельных статей баланса.

    В работе рассчитываются и анализируются  следующие показатели:

• коэффициенты обеспеченности собственным капиталом;
• коэффициент покрытия активов собственным капиталом;
• коэффициент оборачиваемости оборотных средств;
• средняя продолжительность одного оборота в днях.

    В работе проводится корреляционный анализ собственных оборотных средств  и источников собственных средств. Это позволит определить изменение  собственных оборотных средств от изменения источников собственных средств, то есть установить на сколько единиц изменится величина собственных оборотных средств при изменении источников собственных средств на единицу. 
 
 
 
 
 
 

 1     ОБОРОТНЫЕ СРЕДСТВА ПРЕДПРИЯТИЯ.                                             ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ И ЗНАЧЕНИЕ 
 

1. Сущность  и структура оборотного капитала

    Оборотные средства – это совокупность денежных средств, авансированных для создания и использования оборотных производственных  фондов и фондов обращения для обеспечения непрерывного процесса производства и реализации продукции.

      В состав оборотных средств  входят оборотные производственные  фонды (сфера производства) и фонды  обращения (сфера обращения).

    Фонды обращения состоят из готовой  продукции  (на складе, отгруженная) и денежных средств (денежные средства на счетах, в банке и кассе; средства в расчетах; дебиторская задолженность).

    Оборотные фонды кроме денежной оценки имеют  вещественное содержание и представляют собой предметы труда, потребляемые в каждом производственном цикле. Они полностью переносят свою стоимость на готовый продукт и в процессе производства изменяют свою натурально-вещественную форму или утрачивают ее (при потреблении электроэнергии, сгорании топлива и др.). Оборотные фонды подразделяются на оборотные средства в производственных запасах и оборотные средства в производстве.

    В состав оборотных фондов входят:

• производственные запасы, сырье, материалы, топливо, горючее, покупные полуфабрикаты, запасные части для ремонта, тара и тарные материалы, спецодежда, а также средства труда стоимостью не более 30 базовых величин или сроком службы не более одного года;
• незавершенное производство – необработанные сырье, материалы, полуфабрикаты собственного производства, а также малоценные инструменты и инвентарь, вступившие в процесс производства;
• расходы, связанные с ближайшей  и перспективной подготовкой производства новых видов продукции и их освоением (расходы будущих периодов);
• прочие оборотные фонды в виде незавершенного производства  подсобных хозяйств предприятия.

      Функция оборотных средств состоит  в платежно-расчетном обслуживании  кругооборота материальных ценностей  на стадиях приобретения, производства  и реализации. В этом случае  движение  оборотных производственных  фондов в каждый момент времени отражает оборот материальных факторов воспроизводства, а движение оборотных средств – оборот денег, платежей.

    Оборотные производственные фонды функционируют  в сфере производства и в структуре  оборотных средств составляют около 80 %. На долю фондов обращения приходится около 20% .  Однако соотношение между этими двумя элементами в различных отраслях неодинаково и зависит от длительности производственного цикла, величины производственных запасов, уровня специализации и ряда других факторов  [2 c. 51]

    Организация оборотных средств на предприятии  включает определение  потребности  в оборотных средствах, их состава, структуры, источников формирования и  их регулирование, управление использованием оборотных средств.

    В зависимости от места в процессе кругооборота оборотные средства делятся на производственные  фонды и фонды обращения, от источников формирования – на собственные и заемные.

    При определении уставного фонда  предприятие самостоятельно устанавливает  плановый размер оборотных средств, необходимый для его производственной деятельности, в виде норматива. За счет собственных источников оборотные средства формируются в размере постоянных не снижающихся запасов и затрат, за счет заемных – при повышенной потребности в оборотных средствах. Потребность в последних колеблется в течении года в следствие сезонности производства, неравномерности поставок, несвоевременности поступления денег за отгруженную продукцию.

    Таким образом, для осуществления производственного  процесса предприятия нуждаются  в оборотных производственных фондах и фондах обращения. Совокупность денежных средств, вложенных в оборотные производственные фонды и фонды обращения с целью обеспечить непрерывность процесса производства и реализации продукции, составляют оборотные средства (средства в обороте).  

2.   Кругооборот оборотных  средств

    Оборотные средства находятся в постоянном движении. На протяжении одного производственного  цикла они совершают кругооборот, состоящий из трех стадий (меняя  свою форму).

    На  первой стадии предприятие затрачивает денежные средства на оплату счетов за поставляемые предметы труда (оборотные фонды). На этой стадии оборотные средства из денежной формы переходят в товарную, а денежные средства – из сферы обращения в сферу производства.

    На  второй стадии приобретенные оборотные фонды переходят непосредственно в процесс производства и превращаются в начале в производственные запасы, полуфабрикаты, а после завершения производственного процесса – в готовую продукцию (товарная форма).

    На  третьей  стадии готовая продукция реализуется, в результате чего оборотные фонды из сферы производства приходят в сферу обращения и снова принимают  денежную форму. Эти средства направляются на приобретение новых предметов труда и вступают в новый кругооборот (Д – Т – П – Д – Т – П – Т – Д) и т.д.  Но это не означает, что оборотные средства последовательно переходят из одной стадии кругооборота в другую. Напротив, они одновременно находятся во всех трех стадиях кругооборота. Что-то в каждый момент покупается, производится, продается и снова покупается. Именно  это и обеспечивает непрерывность и бесперебойность производства и реализации продукции [15 c. 220].

    При этом следует иметь в виду, что  на каждой стадии время нахождения оборотных средств неодинаково. Оно  зависит от потребительских и технологических свойств продукции, особенностей ее производства и реализации.

    Для характеристики оборачиваемости оборотных  средств применяется ряд показателей. Простейшим из них является коэффициент  оборачиваемости оборотных средств. Определяется по формуле: 

                                                       Коб = Р / О , 

где   Р – стоимость реализованной  продукции (выручка от реализации) за                           определенный период;

           О – средний остаток оборотных  средств за этот же период.

    Если  выручка от реализации, например, берется  за год,  то и средний остаток  оборотных средств также берется  за год. При этом среднегодовой остаток  оборотных средств за год рассчитывается как средняя хронологическая  величина из остатков по месяцам.

    Отсюда  легко определяется и показатель средней продолжительности одного оборота в днях:

                                     Д = Т / Коб , 

    где  Коб – коэффициент оборачиваемости;

            Т – продолжительность периода,  за который определяется показатели  дней (Т = 30; 90; 360).

    После подстановки в формулу соответствующих  величин получим для определения  продолжительности оборота в  днях (Д) развернутое выражение, связывающие  все исходные величины: 

                                      Д = Т * О / Р, 

    Это формула широко используется в практике всевозможных финансовых и плановых расчетов.

    Среднесуточный  оборот капитала -  показатель,  характеризующий  скорость оборота капитала:

                                    р = Р / Т . 

    Это позволяет определить продолжительность  оборота в днях: 

                                     Д = О / Р , 

а также  определить величину коэффициента закрепления  оборотных средств.

    Этот  коэффициент – величина, обратная коэффициенту оборачиваемости  

                                        Кз = 1 / Коб , 

    Его экономический смысл в том, что он характеризует сумму среднего остатка оборотных средств, приходящихся на рубль выручки от реализации.

    Эффект  ускорения оборачиваемости оборотных  средств выражается в высвобождении, уменьшении потребности в связи  с улучшением их использования.

    Эффективность использования предметов труда  можно оценить показателем материалоемкости (МЕ) продукции, который определяется как отношение 

          МЕ = М / П , 

    где  М – затраты сырья, топлива, материалов, энергии и др.

            П – объем производства.

    Обратный  показатель называется материалоотдачей (МО) и рассчитывается по формуле: 

                            МО = П / М . 

    Чем лучше используются сырье, материалы  и другие материальные ресурсы, тем  ниже материалоемкость и выше материалоотдача. Для снижения материалоемкости продукции необходимо улучшать использование предметов труда, сокращать отхода, не выпускать бракованных и низкокачественных  изделий, не допускать потерь материальных ресурсов, использовать более дешевые заменители ресурсов, не снижающих качества продукции.

    Таким образом, оборотные средства предприятий  находятся в постоянном движении. Они последовательно проходят три  стадии и принимают три формы, совершая полный кругооборот. На первой стадии происходит превращение денежной формы в материальную а виде производственных запасов, во второй стадии эти запасы превращаются в незавершенное производство, а при его завершении принимают форму готовой продукции. Третья, завершающая стадия кругооборота представлена реализацией готовой продукции и превращением оборотных средств в денежную форму. Непрерывность кругооборота средств достигается благодаря тому, что они, пребывая одновременно во всех трех формах, последовательно превращаются из одной формы в другую. Ускорение оборачиваемости оборотных средств, которое измеряется коэффициентом оборачиваемости и длительностью одного оборота в днях, достигается различными мероприятиями на всех трех стадиях кругооборота. Снижение материалоемкости продукции достигается путем внедрения новой техники и технологии, совершенствование организации производства и труда. 

1.3  Определение потребности  в оборотных средствах 

    Эффективное использование оборотных средств  во многом зависит от правильного  определения потребности в оборотных  средствах. До получения  выручки  от реализации продукции оборотные средства являются источником финансирования текущих производственных затрат предприятия.

    Для предприятия важно правильно  определить оптимальную потребность  в оборотных средствах, что позволит с минимальными издержками получать прибыль, запланированную при данном объеме производства. Занижение величины оборотных средств влечет за собой  неустойчивое финансовое состояние, перебои в производственном процессе и, как следствие, снижение объема  производства и прибыли. В свою очередь, завышение  размера  оборотных средств снижает возможности предприятия производить капитальные затраты по расширению производства. Замораживание средств ( собственных и заемных ) в любом виде, будь то  складские запасы готовой продукции или приостановленное производство , излишние сырье и материалы, обходится предприятию очень дорого , так как  свободные  денежные средства можно использовать более рационально для получения дополнительного дохода.

    На  предприятии определение потребности  в оборотных средствах должно быть увязано со сметой затрат на производство и производственным планом предприятия. В нем следует выпуск конкретных видов продукции в нужном количестве и в определенные сроки.

    При планировании оптимальной потребности  в оборотных средствах во внимание принимаются денежные средства, которые авансируются для создания производственных запасов, заделов незавершенного производства и накопления готовой продукции на складе. Для этого можно использовать три метода : аналитический, коэффициентный и метод прямого счет [14 c. 115].

    Аналитический метод предполагает определение потребности в оборотных средствах в размере их среднефактических остатков с учетом роста объема производства. Чтобы не фиксировать недостатки прошлых периодов в организации оборотных средств, следует проанализировать фактические остатки производственных запасов в целях выявления ненужных, излишних, неликвидных, а также все стадии незавершенного производства для выявления резервов сокращения длительности производственного цикла, изучить причины накопления готовой продукции на складе и определить действительную потребность в оборотных средствах. При этом необходимо учесть конкретные условия работы предприятия в предстоящем году (например, изменение цен). Данный метод применяется на тех предприятиях, где средства, занимают большой удельный вес в общей сумме оборотных средств.

    При коэффициентом методе запасы и затраты подразделяются на зависящие непосредственно от изменения объемом производства (сырье,  материалы, затраты на складе) и не зависящие от него (запчасти, малоценные быстроизнашивающиеся предметы, расходы будущих периодов). По первой группе потребность в оборотных средствах определяется исходя из их размера в базисном году и темпов роста производства продукции в предстоящем году. Если на предприятии анализируется оборачиваемость оборотных средств и изыскиваются    возможности ее ускорения, то реальное ускорение оборачиваемости в планируемом году необходимо учесть при определении потребности в оборотных средствах. По второй группе оборотных средств, не имеющей пропорциональной зависимости от роста объема производства, потребность планируется на уровне их среднефактических остатков за ряд лет.

    При необходимости можно использовать аналитический и коэффициентный методы в сочетании. Сначала аналитическим методом определить потребность в оборотных средствах, зависящих от объема производства, а затем с помощью коэффициентного метода учесть изменение объема производства.

    Метод прямого счета предусматривает обоснованный расчет запасов по каждому элементу оборотных средств с учетом всех изменений в уровне организационно-технического развития предприятия, транспортировке товарно-материальных ценностей, практике расчетов предприятиям. Этот метод, будучи очень трудоемким, требует высокой квалификации экономистов, привлечения к нормированию работников многих служб предприятия (снабжения, юридической, сбыта продукции, производственного отдела, бухгалтерии и др.). Но это позволяет наиболее точно рассчитать потребность предприятия в оборотных средствах.

    Метод прямого счета используется при организации нового предприятия и периодическом уточнении потребности в оборотных средствах действующих предприятий. Главным условием его использования является тщательная проработка вопросов снабжения и производственного плана предприятия. Важное значение имеет стабильность хозяйственных связей, так как периодически и гарантированность снабжения лежат в основе расчета норм запаса.

    Метод прямого счета предполагает нормирование оборотных средств, вложенных в  запасы и затраты, готовую продукцию на складе. 

    Норма оборотных средств – количество дней, в течении которых оборотные средства отвлечены в материальные запасы, начиная с оплаты счета за материалы и кончая моментом их передачи в производство. Она включает в себя:

• транспортный запас, который определяется как разность между временем грузооборота и временем документооборота. На практике его величина определяется на основании фактических данных за предшествующий год;
• время на разгрузку, приемку и складскую обработку поступивших материалов определяется по факту;
• время на лабораторный анализ материалов берется на основании хронометража;
• время на подготовку материалов к производству;
• текущий складской запас. Он нужен для обеспечения непрерывности производственного процесса между двумя смежными поставками материалов;
• гарантированный (страховой) запас, необходимый на случай непредвиденных обстоятельств. Он устанавливается, как правило, в размере 50% текущего складского запаса.

    Норма оборотных средств по каждому  виду материалов получается путем сложения рассчитанных выше дней запаса.

    Норматив  оборотных средств исчисляется  как произведение нормы оборотных  средств в днях на среднесуточный выпуск товарной продукции по производственной себестоимости. Определяется также  норма и норматив оборотных средств по товарам уже отгруженным, но документы по которым еще не сданы в банк.

    После всех выше приведенных расчетов исчисляется  общий норматив оборотных средств  по предприятию, представляющий собой  сумму нормативов по отдельным (частным) элементам оборотных средств. По большинству элементов оборотных средств частный норматив определяется: 

    Н = Р * Д, 

    где  Н – норматив оборотных средств по конкретному элементу;

                Р – однодневный  расход. Он равен частному от деления           соответствующих квартальных затрат на производства на 90 дней;

                Д – норма запаса в днях для данного элемента оборотных  средств [2 c. 64]

    Средняя норма оборотных средств по предприятию  определяется делением общего норматива  на однодневный выпуск товарной продукции  по производственной себестоимости.

    Таким образом, поскольку оборотные средства представляют собой значительную величину, то рациональное их ведение является важным требованием успешного ведения  экономики предприятия. Рациональное ведение оборотных средств прежде всего находит свое проявление в ускорении их оборачиваемости и нормировании.