Анализ состояния и организации учтенных операций с векселями в банковских учреждениях

федеральное государственное  бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

 «Вологодский государственный  технический университет»

 

________________________________________________________

(наименование факультета)

________________________________________________________

(наименование кафедры)

 

 

 

КУРСОВОЙ ПРОЕКТ/РАБОТА

 

Дисциплина: «______________________»

Наименование  темы: «__________________________»

Шифр работы КП/КР ____________________________________________

                                                      код специальности/направления   код кафедры  регистрационный  номер по журналу  год

 

 

Руководитель	____________________________________________  (уч. степень, звание, должность. Ф.И.О)
Выполнил (а) студент	____________________________________________             (Ф.И.О)
Группа, курс	____________________________________________
Дата сдачи	_______________________________
Дата защиты Оценка по защите	______________________________________ _______________________________________ (подпись преподавателя)

 

 

Вологда

______ г.

МИНОБРНАУКИ РОСИИ

федеральное государственное бюджетное  образовательное учреждение высшего  профессионального образования

«Вологодский  государственный технический университет»

(ВоГТУ)

 

Кафедра финансов и  кредита 

 

Курсовая работа по дисциплине__________________________________

Тема____________________________________________________________________________________________________________________________

Выполнена студентом ___________________________ группы __________

Замечания, выносимые на защиту (доработку):

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Дата__________________

Результаты проверки:_______________________________________________

Дата__________________

Результаты проверки:_______________________________________________

Дата__________________

Результаты проверки:_______________________________________________

 

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………….

1.Теоретические основы. Понятие векселя……………………………………..

         1.2. Оценка современного состояния  банковской системы……………..

         1.3. Законодательные основы……………………………………………..

2.Организация учтенных операций с векселями, на примере ООО «КБ Роспромбанк»………………………………………………………………………

2.1.Экономическая характеристика банка…………………………………

2.2. Анализ структуры активов  и пассивов, доходов и расходов  ООО «Роспромбанка» за 2010-2012 гг………………………………………………….

2.3. Анализ финансового  состояния ООО «Роспромбанк»………………

                   2.3.1. Анализ надежности ООО «Роспромбанк» по методике С.А.Иванова………………………………………………………………………..

                   2.3.2. Анализ надежности кредитоспособности ООО «Роспромбанк»  по методике Л.Ф.Суховой……………………………………..

                   2.3.3. Рейтинговая оценка деятельности ООО «Роспромбанк»»….

           2.4. Организация учтенных операций  с векселями………………………

3.Направления совершенствования работы банка по организации учтенных операций……………………………………………………………………………

ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………………

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ……………………………..

ПРИЛОЖЕНИЯ……………………………………………………………...........

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Вексельное обращение  существует в экономической жизни  различных стран уже несколько  веков. За это время накоплен значительный опыт использования векселей, имеются  различные варианты этих ценных бумаг.

Ни один из инструментов современного финансового рынка, кроме, конечно, самих денег во всех многочисленных проявлениях их экономических функций, не может сравниться по своей истории  и значению с векселем. Именно развитие вексельного обращения привело  к обезналичиванию всех денежных расчетов: вытеснению из денежного обращения металлов — золота и серебра, замене эквивалентов менового оборота бумажными символами.

Безусловность векселя как  долгового обязательства, строгость  и быстрота взыскания по нему, послужили  основой создания других видов платежей и расчетов - банкнот, чеков, аккредитивов. Развитие разнообразных инструментов рынка ценных бумаг — акций, облигаций, депозитных сертификатов и их производных, также шло на базе векселя.

Сила векселя всегда поддерживалась вексельным правом и обеспечивалась государством.

Векселя активно использовались и используются в международных  расчетах и внутренних сделках стран  с развитой экономикой. Промышленникам и коммерсантам векселя дают возможность  оплачивать свои покупки с отсрочкой  платежа. Таким образом, основная экономическая  функция векселя - быть средством  оформления и обеспечения кредитов как коммерческих, так и банковских. В странах с развитой рыночной экономикой действует национальное законодательство в области вексельного  обращения.

Российское банковское законодательство трактует вексель как “составленное  по установленной законом форме  безусловное письменное долговое денежное обязательство, выданное одной стороной (векселедателем) другой стороне (векселедержателю) и оплаченное гербовым сбором”. История  развития векселей говорит о том, что это явление интернациональное и достаточно устоявшееся в финансовой практике.

По сравнению со срочными депозитами векселя имеют более  высокие гарантии возврата средств, так как являются безусловным  приказом к оплате, и даже в случае закрытия банка выплаты по ним  производятся в первую очередь. Кроме  того, вексель представляет собой  обращаемый розничный инструмент, и  поэтому до момента погашения  может быть продан на рынке ценных бумаг по договорной цене (возможно, включающей часть обещанного банком вексельного процента).

Таким образом, вексель представляет собой ценную бумагу, свидетельствующую  о праве владельца векселя  на определенное имущество должника. Это право может быть реализовано  при определенных обстоятельствах.

Вексель — самостоятельное платежное обязательство, что означает полное обособление, как в расчетной практике, так и в бухгалтерском учете задолженности по векселям от всех остальных долговых обязательств, связанных с товарными поставками, по которым выставляются и принимается к оплате векселя.

Поскольку в основе векселя  — его безусловная оплата должником, то вексель становится средством  платежного обращения, следовательно, объектом бухгалтерского учета.

Актуальность и экономическая  роль вексельного обращения в  современных российских условиях определяются основными функциями векселя, среди  которых можно выделить следующие:

во-первых, при использовании  векселя создаются предпосылки  для своевременного получения денег  за проданные товары, оказанные услуги; ускорения оборачиваемости средств;

во-вторых, вексель позволяет  установить срок платежа, который удобен поставщикам и плательщику (в  отличие от строго фиксированных  сроков при других формах расчетов);

в-третьих, вексель позволяет  осуществить сделку без денег, что  очень важно при отсутствии последних;

в-четвертых, вексель можно  использовать вместо денег при расчетах со своими контрагентами.

Практическое значение вексельного  обращения в России заключается  в том, что всемерное развитие практики выпуска векселей, формирование рынка векселей являются одним из направлений развития рынка кредитно-финансовых услуг. Функциональная задача рынка  векселей состоит в перераспределении  денежных средств, а его объектом являются коммерческие и финансовые векселя.

Целью курсовой работы является анализ состояния и организации  учетных операций с векселями в банковских учреждениях, исследование процессов, протекающих в ходе выполнения этих операций, на примере Общества с ограниченной ответственностью «Коммерческий банк Роспромбанк» (ООО «КБ Роспромбанк»).

Для достижения поставленной цели требуется решить следующие  задачи:

- исследовать экономическую природу векселя и классификацию его видов;

- проанализировать особенности  участия коммерческих банков  РФ на вексельном рынке;

- исследовать практику  осуществления коммерческими банками  операций с векселями;

-проанализировать направления  совершенствования операций коммерческих  банков с векселями.

Методы применяемые при анализе: табличные, синтез, анализ, обобщение.

Информационной базой  для анализа послужила финансовая отчетность.

 

 

1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ  ОСНОВЫ.

1.1.ПОНЯТИЕ ВЕКСЕЛЯ

По определению Письма ЦБ РФ от 9 сентября 1991 года № 14-3/30 “О банковских операциях с векселями” вексель  — это документ, составленный по установленной законом форме  и содержащий безусловное абстрактное  денежное обязательство; ценная бумага; разновидность кредитных денег. Статья 815 ГК РФ определяет вексель  как ничем не обусловленное обязательство  векселедателя (простой вексель) или  иного указанного в векселе плательщика (переводной вексель) выплатить по наступлении предусмотренного векселем срока полученные взаймы денежные суммы.

Векселя могут  быть простыми и переводными.

Простой вексель представляет собой письменный документ, содержащий простое и ничем не обусловленное  обязательство векселедателя (должника) уплатить определенную сумму денег  в определенный срок и в определенном месте векселедержателю или его  приказу. В таком векселе с  самого начала участвуют два лица: векселедатель, который сам прямо  и безусловно обязуется уплатить по выданному им векселю, и первый приобретатель (векселедержатель), которому принадлежит право на получение платежа по векселю.

Отличие простого векселя  от прочих долговых денежных обязательств состоит в том, что:

• вексель может быть передаваем из рук в руки по передаточной надписи;
• ответственность по векселю для участвующих в нем лиц является солидарной, за исключением лиц, совершивших безоборотную надпись;
• явка в нотариальное учреждение для засвидетельствования подписи не требуется;
• при неоплате векселя в установленный срок необходимо совершение нотариального протеста;
• содержание векселя точно установлено законом и другие условия считаются ненаписанными;
• вексель является абстрактным денежным документом и в силу этого не обеспечивается закладом, залогом или неустойкой.

Переводной вексель (тратта) представляет собой письменный документ, содержащий безусловный приказ векселедателя  плательщику уплатить определенную сумму денег в определенный срок и в определенном месте получателю или его приказу.

Главное отличие переводного  векселя от простого, по существу являющегося  долговой распиской, заключается в  том, что он предназначен для перевода, перемещения ценностей из распоряжения одного лица в распоряжение другого.

Выдать (трассировать) переводной вексель - значит принять на себя обязательство  гарантии акцепта и платежа по нему. Следовательно, трассировать на другого возможно лишь в том случае, если трассант (векселедатель) имеет  у трассата (плательщика) в своем  распоряжении ценность не менее суммы  трассируемого векселя. В отличие  от простого в переводном векселе  участвуют не два, а три лица: векселедатель (трассант), выдающий вексель, первый приобретатель (или векселедержатель), получающий вместе с векселем право требовать  и платеж по нему, и плательщик (трассат), которому векселедержатель предлагает произвести платеж (в векселе это  обозначается словами “заплатите”, “платите”). Здесь обязательство  трассанта условное: он обязуется  заплатить вексельную сумму, если плательщик (трассат) не заплатит ее.

Необходимость выполнения трассантом такого обязательства возникает  в том случае, когда трассат  не акцептовал и не заплатил по векселю  или акцептовал и не заплатил. В  последнем случае трассат приравнивается к векселедателю простого векселя, и против него возникает протест  в неплатеже. Векселедержатель переводного  векселя должен своевременно предъявить последний к принятию (акцепту) и  платежу, так как в противном  случае невыполнение этих условий может быть отнесено к его собственной вине. В случаях с простыми векселями их предъявление плательщику для акцепта, а следовательно, и составление протеста в непринятии не требуется, то есть с самого начала возникновения векселя имеется налицо прямой должник. По переводному векселю такой прямой должник выступает лишь с момента акцепта векселя плательщиком. До этого момента имеется налицо лишь условный должник (трассант) [14, 27, 25].

 

СОСТАВЛЕНИЕ ВЕКСЕЛЯ

Статьи 1 и 75 Положения о  простом и переводном векселе  прямо указывают на состав обязательных реквизитов векселя. Те элементы, указания, части вексельного содержания, которые  вместе составляют вексельное обязательство, называются вексельными реквизитами. Отсутствие одного из них в векселе  лишает этот документ вексельной силы [33, 34]. Это:

1. наименование “вексель”, включенное в самый текст документа и выпаженное на том языке, на котором этот документ составлен;
2. простое и ничем не обусловленное предложение уплатить определенную сумму;
3. для переводного векселя — наименование того, кто должен платить (плательщика);
4. указание срока платежа; если срок платежа не указан, то вексель рассматривается как подлежащий оплате по предъявлению;
5. указание места, в котором должен быть совершен платеж; если нет особого указания о том, что считать местом платежа, таким местом считается место, обозначенное рядом с наименованием плательщика;
6. наименование того, кому или по приказу кого платеж должен быть совершен;
7. указание даты и места составления векселя; если место составления не указано, то таким местом считается место, указанное рядом с наименованием векселедателя;
8. подпись того, кто выдает вексель (векселедателя).

Всякий вексель обязательно  должен содержать обозначение дня, месяца и года его составления:

- без этого невозможно определить, был ли векселедатель в момент составления векселя дееспособен:

- проставление времени составления векселя важно для определения вексельного срока (во столько-то времени от составления векселя, во столько-то времени от предъявления или по предъявлении). Так, например, вексель, выданный со сроком “по предъявлении”, должен быть предъявлен не позднее 12 месяцев со дня его составления. Обозначение времени составления векселя принято делать указанием года, месяца и числа над текстом в верхней части векселя рядом с указанием места его составления.

Являясь денежным документом, вексель должен содержать в себе денежную сумму:

- вексельная сумма должна быть точно обозначена в векселе, например “Сто тысяч рублей”;

- в вексельную сумму могут включаться также и проценты за время обращения векселя, который подлежит оплате сроком по предъявлении или во столько-то времени от предъявления;

- вексельная сумма должна быть обозначена в векселе прописью, либо прописью и цифрами. В случае разногласий между суммой цифрами и прописью верной считается последняя.

Срок платежа должен быть обозначен конкретной датой, без  указания часа и минуты дня. Различаются  следующие назначения срока платежа  по векселю:

- на определенный день. Выражается в виде “Обязуюсь заплатить 1 июня 1999 года”;

- о столько-то времени от составления векселя;

- по предъявлении. В этом случае день предъявления является и днем платежа. Этот способ неудобен для плательщика, которому необходимо всегда иметь наготове определенную сумму денег;

- во столько-то времени от предъявления векселя. Вексель с таким сроком удобен плательщику тем, что дает ему возможность подготовиться к платежу.

Первый приобретатель - это  понятие включает в себя наименование лица, которому или приказу которого должен быть произведен платеж. Иначе  это лицо, равно как и последующие  приобретатели, называются “векселедержателем”  в простом векселе и “ремитентом” в переводном векселе”. Очень важным является правильное и полное указание лиц векселедержателей и ремитентов. При совершении индоссамента (передаточной надписи) указание лиц, неидентичных ранее  обозначенным в векселе, может повлиять на дальнейшую обращаемость векселя. Законодательство не допускает выписки векселя на предъявителя, так как в основе векселя лежат реальные денежные сделки с вполне конкретными лицами.

Отсутствие подписи векселедателя  в простом и трассанта в  переводном векселе делает последний лишенным всякого смысла. Без подписи нет письменного обязательства, нет векселя. В отличие от текста векселя подпись векселедателя должна быть проставлена на векселе собственноручно и притом рукописным путем.

В отличие от простого векселя, где плательщиком является векселедатель, в переводном векселе плательщиком является особое лицо, называемое трассатом, следовательно, его наименование в  тексте векселя относится к числу  обязательных реквизитов переводного  векселя, так как он после принятия (акцепта) векселя становится в положение  векселедателя в простом векселе.

 

ПЕРЕДАЧА ВЕСКЕЛЯ (ИНДОССАМЕНТ)

Суть индоссамента заключается  в том, что проставлением на оборотной  стороне векселя или добавочном листе (аллонже) передаточной надписи  вместе с векселем другому лицу передается право на получение платежа [5, 10].

Лицо, передающее вексель  по индоссаменту, называется индоссантом. Лицо, получающее вексель по индоссаменту, - индоссатом или индоссатором. Действие передачи векселя называется индоссированием, индоссацией векселя.

Для плательщика индоссированного векселя все равно кому производить  платеж, лишь бы до последнего держателя  вексель дошел путем ряда последовательных преемственных индоссаментов. Возможность  передачи векселя с помощью индоссамента расширила границы его применения, превратив вексель из орудия перевода средств в орудие платежа и  далее в товар, покупаемый с целью  производства им платежей.

Индоссамент согласно Положению  о переводном и простом векселе  учиняется на оборотной стороне  векселя. Передаточные надписи обычно имеют следующий вид: “Платите приказу” или “Вместо меня (нас) уплатите (заплатите)”. Первый индоссамент, как  правило, проставляется в крайней  левой части оборотной стороны  векселя. Передаточная надпись должна обязательно содержать в себе подпись лица, передающего вексель, и может быть именная или бланковая. Помимо подписи может проставляться  и штемпель фирмы.

Лицо, получившее вексель  по бланковой надписи, может передавать его другим лицам без всяких подписей простым вручением векселя. Векселедержатель (индоссант) при передаче векселя  вправе поместить в передаточной надписи оговорку “без оборота на меня” тем самым убрать от себя обратную ответственность по неоплаченному  и опротестованному в неплатеже  векселю, что не распространяется на последующих индоссантов.

 

АВАЛЬ

Положение о переводном и  простом векселе предусматривает, что платеж по векселю может быть обеспечен полностью или в  части вексельной суммы посредством  поручительства (аваля). Такое обеспечение  дается третьим лицом (обычно банком) как за векселедателя, так и за каждого другого, обязанного по векселю  лица. Отметка об авале может быть сделана на векселе, добавочном листе  или даже на отдельном листе за подписью авалиста с указанием места  выдачи того, за кого именно он дан. Авалисты и лицо, за которое он поручился, несут солидарную ответственность.

 

АКЦЕПТ ПЕРЕВОДНОГО ВЕКСЕЛЯ

Из содержания переводного  векселя следует, что обязательства  по нему для трассата (плательщика) возникают лишь с момента принятия (акцепта) им векселя. В противном  случае он остается для векселя совершенно посторонним лицом. Исходя из этого, получатели денег по векселю должны заблаговременно до наступления  срока платежа выяснить отношение  плательщика к оплате векселя. Эта  цель достигается путем предъявления векселя трассату с предложением его акцептовать и, следовательно, принять на себя обязательство произвести платеж.

Предъявление векселя  к акцепту может быть произведено  во всякое время, начиная со дня его  выдачи и кончая моментом наступления  срока платежа.

Акцепт обычно отмечается в левой части лицевой стороны  векселя и выражается словами  “акцептован”, “принят”, “заплачу”  и т.п. с обязательным проставлением  подписи плательщика. Простая надпись  на лицевой стороне векселя также  означает принятие векселя.

Плательщик может ограничить акцепт частью суммы. В остальной  сумме вексель считается непринятым. Непринятым считается вексель в  случае:

• если по указанному адресу невозможно отыскать плательщика;
• сам плательщик умер (для физических лиц);
• несостоятельности плательщика;
• если указано на векселе “не акцептован”, “не принят” и т.п.;
• если надпись об акцепте окажется зачеркнутой.

В течение четырех рабочих  дней после совершения протеста в  неплатеже или неакцепте векселедержатель обязан известить об этом своего индоссанта и векселедателя. Каждый последующий  индоссант в течение двух рабочих  дней, следующих за днем получения  им извещения, сообщает своему предшественнику  о полученном им извещении, и так  до векселедателя. Извещение авалисту и индоссанту, за которого он поручился, выставляется одновременно.

 

ПРОТЕСТ ВЕКСЕЛЯ

Под вексельным протестом  понимается официально удостоверенное требование платежа и его неполучение.

Векселедержатель и его  уполномоченное лицо для совершения протеста должны предъявить неоплаченный вексель в нотариальную контору  по месту нахождения плательщика  или, если это домицилированные векселя, то есть векселя, подлежащие оплате у  третьего лица, по месту нахождения этого лица, а для совершения протеста векселей в неакцепте и недатировании акцепта - по месту нахождения плательщика.

Для совершения протеста в  неакцепте вексель должен быть представлен  в нотариальную контору в течение  сроков, установленных Положением для  предъявления к акцепту.

Если протест совершен своевременно, то наступают следующие  последствия:

• органы суда вправе выдавать судебные решения по искам, основанным на опротестованных векселях;
• наступает ответственность по простому векселю - надписателей, а в переводном - надписателей и трассанта (векселедателя).

Все лица, за исключением  индоссантов, поместивших перед  своей подписью слова “без оборота  на меня”, являются солидарно ответственными перед векселедержателями. Последний  вправе предъявить иск ко всем обязанным  по векселю лицам (право регресса) или к одному из них, не считаясь с порядком подписей этих лиц на векселе. Оплативший вексель, в свою очередь, обращается с требованием  к остальным и, получив требуемую  сумму, передает уплатившему опротестованный вексель;

• векселедержатель, неся определенные издержки, вызванные совершением протеста векселя и неполучением платежа по нему, вправе требовать с обязанных лиц большую сумму, чем указано в векселе.

 

ЗНАЧЕНИЕ ВЕКСЕЛЬНОГО  ОБРАЩЕНИЯ

Таким образом анализ развития основ вексельного права показывает, что вексель, являясь средством оформления кредита, предоставляемого в товарной форме продавцами покупателям в виде отсрочки уплаты денег за проданные товары, способствует ускорению реализации товаров и увеличению скорости оборота оборотных средств, что приводит к уменьшению потребности хозяйствующих субъектов в кредитных ресурсах и в денежных средствах в целом [16-17].

Достижение отмеченного выше требует чтобы:

- чтобы срок векселя соответствовал действительным срокам реализации товаров. В противном случае не гарантируется оплата векселя в срок;

- оформление векселями только товарных сделок, имеющих целью действительное передвижение реальных ценностей.

В этой связи совершенно недопустимым являются так называемые дружеские и бронзовые векселя, так как ничего общего с фактическими сделками они не имеют. В их основе лежит стремление получить дешевый  кредит у третьего лица путем выписки  векселей друг на друга (дружеские векселя) или выписки векселей на вымышленных  лиц (бронзовые векселя). Установление факта выписки бестоварного векселя возможного только при информированности о взаимоотношениях между векселедателем и плательщиком, характере их хозяйственных связей или при предъявлении сразу двух векселей указанных лиц в один банк.

Возможность передачи векселя  с помощью передаточной надписи (индоссамент) увеличивает обращаемость векселя и добавляет к выполняемой  им функции кредитного инструмента  еще одну - средства для погашения  долговых требований.

Погашение целого ряда обязательств при помощи такого векселя без участия денег позволяет уменьшить потребность в них.

 

ИНКАССИРОВАНИЕ ВЕКСЕЛЕЙ

Банки часто выполняют  поручения векселедержателей по получению платежей по векселям в  срок. Банки берут на себя ответственность  по предъявлению векселей в срок плательщику  и получению причитающихся по ним платежей. Если платеж поступит, вексель возвратится должнику. При  непоступлении платежа вексель возвращается кредитору, но с протестом в неплатеже.

Следовательно, банк отвечает за последствия, возникшие вследствие упущения протеста. В то время как  при учете векселей банк несет  известный риск, выдавая клиенту  сумму, обозначенную на векселе, за минусом  утвержденного процента, при инкассировании он принимает лишь поручение получить при наступлении срока причитающийся  по векселю платеж и передать полученную сумму владельцу векселя. Роль банка  сводится лишь к точному исполнению инструкций клиента.