Анализ трудовых ресурсов. 22

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ....................................................................................................................3

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФОНДА ОПЛАТЫ ТРУДА НА ПРЕДПРИЯТИИ.....................................................................................................5

1. Понятие, состав фонда оплаты труда....................................................................5
2. Объекты анализа, задачи, источники информации, используемой для анализа фонда оплаты труда ..............................................................................................14
3. Методика анализа фонда оплаты труда...............................................................16

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФОНДА ОПЛАТЫ ТРУДА НА ПРЕДПРИЯТИИ ЗЖД ФИЛИАЛ ОТКРЫТОГО АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА РОССИЙСКИЕ ЖЕЛЕЗНЫЕ ДОРОГИ ДИРЕКЦИЯ ПО РЕМОНТУ ТЯГОВОГО ПОДВИЖНОГО СОСТАВА ЛОКОМОТИВНОЕ РЕМОНТНОЕ ДЕПО ЧЕРНЫШЕВСК УЧАСТОК РЕМОНТА СТ. ШИЛКА...........................................19

2.1. Краткая характеристика Предприятия...............................................................19

2.2.Анализ динамики и структуры  фонда оплаты труда…………………………22

2.3. Анализ эффективности использования  фонда оплаты труда……………….29

2.4. Резервы повышения производительности труда и эффективности средств направляемых на оплату труда в Локомотивном ремонтном депо Чернышевск Участок ремонта ст. Шилка............................................................................................31

ЗАКЛЮЧЕНИЕ............................................................................................................36

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ..........................................................................................38

ПРИЛОЖЕНИЕ ..........................................................................................................40

ВВЕДЕНИЕ

К трудовым ресурсам относится та часть населения, которая обладает необходимыми физическими данными, знаниями и навыками труда в соответствующей отрасли. Достаточная обеспеченность предприятий нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеет большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства.

Повышение технико-организационного уровня и других условий в любой  отрасли материального производства, в конечном счете, проявляется в уровне использования всех трех элементов производственного процесса: труда, средств труда и предметов труда.

Результаты производственно-хозяйственной  деятельности, выполнение бизнес-плана, динамика выполнения плана производства во многом определяются степенью использования трудовых ресурсов.

Целью данной работы является провести анализ состояния и использования трудовых ресурсов на конкретном объекте, рассмотреть действующие системы и формы оплаты труда, выяснить их недостатки, осуществить анализ использования фонда оплаты труда.

Исходя из указанной  цели, основными задачами анализа  в области использования рабочей силы являются:

• изучение теоретических аспектов труда и анализа состояния и использования фонда оплаты труда, изучение  численности работников по составу, уровню квалификации и в динамике;
• оценка эффективности труда работников по величине его производительности, доли экстенсивных и интенсивных факторов роста производительности труда и выявление причин изменения указанных показателей;
• расчет влияния изменений численности работников и производительности труда на динамику объемов деятельности;
• исследование используемых норм выработки и затрат времени и их влияния на рост производительности труда;
• выявление резервов улучшения использования рабочей силы.

Курсовая работа выполнена на примере ЗЖД филиал открытого акционерного общества Российские железные дороги Дирекция по ремонту тягового подвижного состава Локомотивное ремонтное депо Чернышевск Участок ремонта ст.Шилка.

В первой главе рассмотрены теоретические основы анализа фонда оплаты труда на предприятии.

Во второй главе представлена краткая характеристика предприятия, проведен анализ основных технико-экономических показателей за 2009-2011гг. Наибольшее внимание уделено анализу использования фонда заработной платы в целом по предприятию, рассмотрены «Направления поиска резервов повышения эффективности использования средств на оплату труда на предприятиях РЖД» рассмотрены основные подходы совершенствования заработной платы.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФОНДА ОПЛАТЫ ТРУДА НА ПРЕДПРИЯТИИ

1.1. Понятие, состав фонда оплаты труда

Фонд оплаты труда  в соответствии с Инструкцией  по статистике заработной платы, утвержденной Министерством статистики №4651001 от 11.12.95 г., состоит из основной, дополнительной, стимулирующих и компенсационных выплат.

Основная заработная плата - это вознаграждение за выполненную  работу в соответствии с установленными нормами труда (времени, выработки, обслуживания), служебными обязанностями. Она устанавливается в виде тарифных ставок (окладов) и сдельных расценок для рабочих и должностных окладов для служащих.

Дополнительная заработная плата - это вознаграждение за труд сверх установленных норм, за трудовые достижения и изобретательство, за особые условия труда. Она включает доплаты, надбавки, гарантийные и компенсационные выплаты, предусмотренные действующим законодательством, премии за выполнение производственных заданий и функций.

Прочие стимулирующие компенсационные выплаты. К ним относятся выплаты в форме вознаграждений по итогам работы в году, премии по специальным системам и положениям, компенсационные и иные денежные и материальные выплаты, не предусмотренные актами действующего законодательства или осуществляемые вне пределов установленных законодательством норм. К фонду основной заработной платы относятся:

1. Заработная плата,  начисленная за выполненную работу  в соответствии с установленными  нормами труда (времени, выработки,  обслуживания), служебными обязанностями по отдельным расценкам, тарифным ставкам (окладам) рабочих и установленными должностными окладами независимо от форм и систем оплаты труда, принятых на предприятии.

2. Суммы процентных  или компенсационных отчислений  в зависимости от объемов доходов (прибыли), полученных от реализации продукции (работ, услуг), в случаях, если они являются основной заработной платой.

3. Суммы авторского  гонорара деятелям искусств, работникам  редакций газет и журналов, телеграфных  агентств, издательств, радио, телевидения или иных предприятий и (или) оплата труда, которая осуществляется по ставкам (расценкам) авторского вознаграждения, начисляемым на данном предприятии.

4. Надбавки и доплаты  к тарифным ставкам и должностным  окладам в размерах, предусмотренных действующим законодательством:

- квалифицированным рабочим, занятым на особо ответственных работах, за высокое квалификационное мастерство;

- за классность водителям автомобилей, работникам локомотивных бригад, трактористам-машинистам, рабочим ведущих профессий и другим категориям работников таких отраслей народного хозяйства, в которых введены такие надбавки и доплаты за звание мастера и класс квалификации;

- бригадам из числа рабочих, не освобожденных от основной работы, за руководство бригадами;

- персональные надбавки;

- руководителям, специалистам, служащим за высокие успехи в труде и выполнение особо важных заданий, за установленный срок их выполнения;

- за знание иностранного языка;

- за совмещение профессий (должностей), расширение зон обслуживания и увеличения объема выполняемых работ;

- доплаты к среднему заработку в случаях, предусмотренных законодательством;

- за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях;

- за работу в многосменном и непрерывном режимах производства (включая доплату за работу в выходные дни, которые являются рабочими днями по графику), в ночное время;

- рабочим, постоянно занятым на подземных работах, за нормативное время перемещения их в шахте (руднике) от ствола к месту работы и обратно;

- прочие доплаты и надбавки, предусмотренные законодательством.

5. Премии работникам, руководителям, специалистам, прочим  служащим за производственные  результаты, включая премию за  экономию конкретных видов материальных ресурсов, в том числе за:

- выполнение и перевыполнение производственных заданий;

- выполнение аккордных заданий в установленный срок;

- повышение производительности труда, выработки;

- улучшение конечных результатов хозяйственной деятельности бригады, участка, цеха;

- экономию сырья, материалов, инструментов и других материальных ценностей;

- уменьшение простоев оборудования и за другие качественные показатели в работе предприятия, а также премии, начисленные рабочим из премиального фонда мастера, и др.

6. Вознаграждения (процентные  надбавки) за выслугу лет, стаж  работы по специальности на данном предприятии), предусмотренные действующим законодательством.

7. Оплата труда работников, не состоящих в штате предприятия,  за выполнение  работ по договорам общественно-правового характера, включая договор

- подряда при условии, что расчеты с рабочими за выполненную работу осуществляются непосредственно этим предприятием. Размер средств, направленных на оплату труда этих работников, определяется исходя из сметы за выполненные работы (услуги) в соответствии с договорами и платежными доку мен гам и.

Оплата работникам, не состоящим в штате предприятия, выполнения разовых работ (ремонт инвентаря, побелка и покраска, проведение экспертизы и т.п.). Означенные суммы в статистической отчетности отражаются в Фонде оплаты труда работников внесписочного состава и не учитываются при исчислении средней заработной платы штатных работников списочного состава предприятия.

8. Оплата труда в  выходные и праздничные (нерабочие)  дни, в сверхурочное время по расценкам, установленным законодательными актами.

9. Заработная плата  по конечному результату года (или другого периода), обусловленная  системами оплаты труда на  сельскохозяйственных предприятиях.

10. Суммы компенсации  вследствие временной утраты  трудоспособности к фактической  заработной плате в случаях, когда работник продолжает работать на предприятии.

11. Выплаты разницы  в окладах работникам, трудоустроенным  из других предприятий с сохранением  на протяжении некоторого времени  (в соответствии с законодательством)  размера должностного оклада  по предыдущему месту работы, а также при временном заместительстве.

12. Процентные или комиссионные  вознаграждения, выплаченные дополнительно к тарифной ставке (окладу).

13. Оплата работникам  дней отдыха, предоставленных им  в связи с работой сверхурочной продолжительности времени при вахтенном методе организации труда, при подытоженном учете рабочего времени и в иных случаях, предусмотренных законодательством.

14. Суммы, начисленные  за выполненную работу лицам,  привлеченным для работы на  предприятии в соответствии со специальными договорами с государственными организациями (по использованию рабочей силы), которые выданы непосредственно этим лицам и перечислены государственным организациям.

15. Оплата труда квалифицированных  рабочих, руководителей, специалистов предприятий, задействованных без освобождения от основной работы для подготовки, переподготовки и повышения квалификации работников, для руководства производственной практикой студентов, обучения учащихся общеобразовательных школ.

16. Оплата труда студентов  высших учебных заведений и учащихся средних специальных профессионально-технических учебных заведений, работающих на предприятиях в составе студенческих отрядов.

17. Оплата труда студентов  высших учебных заведений и  учащихся средних и профессионально-технических заведений, проходящих производственную практику па предприятии, а также оплата труда учащихся общеобразовательных школ в период профессиональной ориентации, которые привлечены на временную работу к посильному труду во время каникул.

18. Суммы выплат, связанных с индексацией заработной платы работников, в пределах, предусмотренных действующим законодательством.

19. Оплата вынужденного  прогула или выполнение нижеоплачиваемой  работы в случаях, предусмотренных действующим законодательством.

20. Стоимость бесплатно предоставленных работникам отдельных отраслей народного хозяйства (в соответствии с законодательством), коммунальных услуг, продуктов питания, затрат на оплату жилья, бесплатно предоставленного работникам предприятия в соответствии с законодательством (суммы денежных компенсаций за предоставление бесплатного жилья, коммунальных услуг и т.п.).

21. Затраты, связанные  с предоставлением бесплатного  проезда работникам железнодорожного, авиационного, морского, речного, автомобильного и городского электротранспорта.

22. Стоимость бесплатно  предоставленных предметов (включая  форменную одежду, обмундирование), которые остаются в личном постоянном пользовании, или сумма льгот в связи с продажей их по сниженным ценам (кроме затрат на аналогичные цели, понесенных работниками при приобретении ими за собственные средства в случаях невыдачи им администрацией спецодежды, спецобуви и т.п.).

23. Оплата ежегодных  и дополнительных отпусков, выплата  денежных компенсаций за неиспользованный  отпуск.

24. Оплата специального  перерыва в работе в случаях, предусмотренных законодательством, оплата льготного времени подросткам.

25. Оплата рабочего  времени работников, привлеченных  к выполнению государственных и общественных обязанностей, если эти обязанности выполняются в рабочее время.

26. Заработная плата,  сохраняемая в соответствии с  законодательством по месту основной  работы за работниками, привлеченными  к сельскохозяйственным работам и другим в соответствии с решениями правительства.

27. Суммы заработной  платы по основному месту работы работникам, руководителям и специалистам предприятий во время их обучения без отрыва от производства в системе повышения квалификации и переподготовки кадров.

28. Оплата учебных отпусков, предоставленных работникам, обучающимся в вечерних, заочных высших и средних учебных заведениях, аспирантурах, а также тем, кто обучается без отрыва от производства в вечерних, заочных общеобразовательных школах.

29. Суммы, выплачиваемые  лицам, которые проходят обучение (подготовку) для работы на только что введенных в действие предприятиях, за счет средств, предусмотренных в общих сметах строительства.

30. Оплата работникам-донорам  дней обследования, сдачи крови,  отдыха, предоставленного за каждый  день сдачи крови.

31. Оплата простоев  не по вине работника.

32. Суммы, выплачиваемые работникам, пребывающим в отпуске по инициативе администрации с частичным сохранением заработной платы.

33. Суммы, выплачиваемые  работникам, принимающим участие  в демонстрациях.

34. Надбавки и доплаты,  не предусмотренные законодательством,  и сверх размеры, установленные действующим законодательством.

35. Вознаграждение по  итогам работы за год.

36. Вознаграждения (проценты, надбавки) за выслугу лет, стаж  работы (надбавки за стаж работы  по специальности на данном  предприятии), не предусмотренные действующим законодательством.

37. Вознаграждения за  открытия, изобретательство и рационализаторские  предложения.

38. Премии за содействие  изобретательству и рационализации, за создание, освоение и внедрение  новой техники, за ввод в  действие и досрочно производственных мощностей и объектов строительства, за своевременную поставку продукции на экспорт и др.

39. Одноразовые поощрения  (например, отдельных работников  за выполнение особо важных производственных заданий, поощрения к юбилейным датам как в денежной, так и натуральной формах).

40. Выплаты повышенной (дифференцированной) оплаты труда  работникам, работающим на территории радиоактивного загрязнения, оплаты дополнительного отпуска, выплаты разницы при переводе на нижеоплачиваемую работу, расходы по сохранению средней заработной платы при увольнении в связи с отселением, выплата компенсации за время вынужденного простоя осуществляются в соответствии с Законом.

41. Материальная помощь и удешевление стоимости питания работников (оздоровительные, экономические и иные выплаты).

42. Сумма предоставляемых  предприятием трудовых и социальных  льгот работникам:

- оплата дополнительно предоставленных по решению трудового коллектива (сверх предусмотренных законодательством) отпусков, в т. ч. женщинам,

- воспитывающим детей;

- одноразовая помощь работникам, уходящим на пенсию;

- доплаты и надбавки к государственным пенсиям работающим пенсионерам;

- оплата обучения в учебных заведениях детей работников предприятия;

- стоимость путевок на лечение и отдых или суммы компенсаций, выданные вместо путевок, экскурсий и путешествий;

- удешевление стоимости питания работников как наличными, так и за безналичный расчет в столовых, буфетах и профилакториях;

- расходы на погашение займов, предоставленных работникам предприятий для улучшения жилищных условий, включая средства на погашение первичных взносов при вступлении в жилищный кооператив и на индивидуальное строительство, для приобретения садовых домиков и обзаведения домашним хозяйством;

- расходы на благоустройство садовых товариществ (строительство дорог, энерго- и водоснабжение, осушение и др. расходы общего характера), строительство гаражей;

- прочие выплаты, имеющие индивидуальный характер (оплата найма жилища, кроме общежитий, продовольственных и непродовольственных товаров, включая товары, полученные по бартеру, продуктовых заказов, проездных билетов, абонементов и группах здоровья, подписки газет и журналов, протезирования, выплаты разницы в ценах на топливо или суммы компенсации работникам стоимости выданного топлива в случаях, не предусмотренных действующим законодательством, и пр);

- суммы прибыли, направленные на приобретение акций (для членов трудового коллектива);

- средства, направленные на выкуп имущества предприятия членами трудового коллектива, и за счет средств предприятия (или средств, взятых в заем в учреждениях банков с начала его погашения) с момента их персонификации;

- расходы в размере страховых взносов предприятий (кроме случаев, предусмотренных п. 19), связанные с добровольным страхованием работников (от несчастных случаев, безработицы и пр), если договор страхования предусматривает выплату обусловленной суммы застрахованному физическому лицу независимо от возникновения страхового случая но окончании срока действия страхового договора. При этом означенные суммы включаются в Фонд оплаты труда в том месяце, в котором производятся перерасчеты страховой компании.

1.2. Объекты анализа, задачи, источники информации, используемой

для анализа фонда  оплаты труда

Анализ использования  фонда оплаты труда проводится в целях проверки обоснованности планирования и оперативного управления организацией заработной платы. В процессе анализа устанавливается соответствие объема заработной платы ее запланированному уровню по структурным подразделениям предприятия, категориям промышленно-производственного персонала и по непромышленной группе, выявляются причины отклонений и резервы экономии заработной платы. Анализ проводится с учетом количественных и качественных показателей экономической деятельности предприятия, с учетом размеров заработной платы на рынке труда в регионе.

Анализ  использования фонда оплаты труда  решает следующие основные задачи:

1. проверка степени обоснованности применяемых форм и систем оплаты труда, разработка мероприятий по совершенствованию систем оплаты труда и их экономическое обоснование;
2. определение размеров и динамики средней заработной платы отдельных категорий и профессий работников;
3. систематическая проверка отклонений в расходовании этого фонда от плана в целом по предприятию, а также по отдельным подразделениям, категориям и группам работающих;
4. выявление основных причин абсолютных и относительных отклонений;
5. проверка соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы;
6. определение значимости каждого фактора, вызвавшего положительные или отрицательные отклонения и подготовка мероприятий по использованию положительных и устранению отрицательных влияний на общий расход заработной платы;
7. выявление отклонений в численности работников и в средней заработной плате на расход фонда оплаты труда;
8. исследование темпов роста заработной платы, их соотношения с темпами производительности труда;
9. обеспечение опережающего роста производительности труда по сравнению с повышением его оплаты;
10. определение экономической эффективности применяемых систем премирования;
11. выявление и мобилизация резервов повышения эффективности использования фонда оплаты труда.

Анализ  использования фонда оплаты труда  должен осуществляться по заранее предусмотренной системе. Основными являются следующие его этапы:

1. подбор, обработка и систематизация необходимых отчетных данных и материалов оперативного наблюдения;
2. анализ накопленных материалов;
3. использование результатов анализа для разработки и осуществления мер оперативного воздействия на практику работы предприятия и повышения эффективности производства.

Основным источником информации для  проведения анализа служит отчетность предприятия: статистическая и бухгалтерская, как внутригодовая (за неделю, месяц, квартал, полугодие), так и годовая. Наиболее обширная информация имеется в годовом отчете предприятия, который включает в себя ряд отчетных форм и пояснительную записку. В годовой отчетности отражаются различные показатели, характеризующие деятельность предприятия в целом за год. Источником информации о том или ином показателе за срок меньше года, служит текущая статистическая и периодическая бухгалтерская отчетность. При изучении хозяйственной деятельности объединений, ассоциаций, холдингов используется сводная отчетность, которая отражает совокупные итоги их работы в целом.

Однако не все данные, необходимые  для глубокого и всестороннего  изучения деятельности предприятия, имеются в отчетности. Поэтому в качестве дополнительного источника информации используется хозяйственный учет - оперативный, бухгалтерский и статистический. Важное значение для углубления анализа имеет привлечение первичной учетной документации. Компьютерный учет позволяет оперативно сводить данные текущего контроля и получать ежедневные сводки, характеризующие отдельные стороны работы предприятия (выполнение норм выработки, расход материалов, выпуск продукции и т.п.). Это значительно расширяет информационную базу анализа. Широко используется при экономическом анализе плановая информация: данные перспективного, годового плана предприятия и его оперативных планов.

Правильность выводов, вытекающих из анализа хозяйственной деятельности, во многом зависит от достоверности информации, используемой в процессе анализа. Поэтому анализу должна предшествовать тщательная проверка источников информации на достоверность и точность.

1.3. Методика анализа фонда оплаты труда

Анализ фонда оплаты труда проводят по тому же плану, что и анализ других видов расходов: по сравнению с нормативной или плановой величиной либо по сравнению с предыдущим отчетным или базовым периодом. При ярко выраженной сезонности в деятельности предприятия будет полезным проводить сравнения с аналогичным периодом прошлых лет. Например, для предприятия по производству сельскохозяйственной продукции «пиком» деятельности являются летние месяцы и сентябрь, для отеля на горнолыжном курорте – сезон с января по март. Анализ проводится по категориям работающих и по подразделениям. В результате анализа выявляются тенденции изменения и причины перерасхода или недорасхода ФОТ относительно нормативных или плановых значений.

Анализ использования  фонда заработной платы начинают с расчёта абсолютного и относительного отклонения фактической его величины от плановой. Абсолютное отклонение (∆ФЗПабс.) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПф.) с плановым фондом заработной платы (ФЗПпл.) в целом по предприятию, производственным подразделением и категориям работников:

∆ФЗПабс.=ФЗПф. – ФЗПпл       (1.1)

Однако абсолютное отклонение рассчитывается без учёта степени  выполнения плана по производству продукции. Учесть этот фактор поможет расчёт относительного отклонения фонда заработной платы (∆ФЗПотн.).

Для этого переменная часть фонда заработной платы (ФЗПпер.) корректируется на коэффициент выполнения плана по производству продукции (Кпп). К переменной части фонда заработной платы относят зарплату рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты, сумму отпускных, соответствующую доле переменной зарплаты, другие выплаты, относящиеся к фонду заработной платы и которые изменяются пропорционально объёму производства продукции.

 Постоянная часть оплаты труда (ФЗПпост.) не изменяется при увеличении или спаде объёма производства – это зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных. Относительное отклонение фонда заработной платы:

∆ФЗПотн.=ФЗПф. - (ФЗПпер.пл.*Кпп + ФЗПпост.пл.)  (1.2)

В процессе последующего анализа определяют факторы, вызвавшие абсолютное и относительное отклонения по фонду заработной платы.

Согласно рисунку 1 факторная  модель будет иметь следующий  вид:

ФЗПпер.= ∑VВПi * УДi * УТЕi * ОТi     (1.3)

Для расчёта влияния  этих факторов на абсолютное и относительное отклонение по фонду зарплаты необходимы следующие данные:

1. Фонд заработной  платы

а) по плану

ФЗПпер.= ∑VВПпл.i*УТЕi*ОТпл.i;     (1.4)

б) по плану, пересчитанному на объём производства, при плановой структуре

ФЗПусл.1=ФЗПпл.*Кпп;        (1.5)

в) по плану, пересчитанному на фактический объём производства продукции и фактическую структуру

ФЗПусл.2=∑VВПф.i * УТЕпл.i * ОТплi     (1.6)

Рисунок 1. Факторная модель анализа переменной части ФЗП