Анализ выполнения плана производства

                                                 Введение 

  Объем производства, и реализации продукции являются взаимозависимыми показателями. В условиях ограниченных производственных возможностей и неограниченном спросе на первое место выдвигается объем производства продукции. Но по мере насыщения рынка и усиления конкуренции; не производство определяет объем продаж, а наоборот, возможный объем продаж является основой разработки производственной программы. Предприятие должно производить только те товары и в таком объеме, которые оно может реально реализовать.

  Темпы роста  объема производства продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия. Поэтому анализ данных показателей имеет важное значение. Его основные задачи:

  оценка  степени выполнения плана и динамики производства  продукции;

  определение влияния факторов на изменение величины этих показателей;

  выявление внутрихозяйственных резервов увеличения выпуска  продукции;

   разработка  мероприятий по освоению выявленных резервов.

 Источниками информации для анализа производства продукции служат бизнес-план предприятия, оперативные планы-графики, отчетность ф.№ 1-п (годовая) "Отчет по продукции", ф.№ 1-п (квартальная) "Квартальная отчетность промышленного предприятия (объединения) о выпуске отдельных видов продукции в ассортименте", ф.№ 1-п (месячная) "Срочная отчетность промышленного предприятия (объединения) по продукции", ф.№ 2 "Отчет о прибылях и убытках", ведомость № 16 "Движение готовых изделий, их отгрузка и реализация" и др. 

1. Методика  анализа производства  продукции. Факторы изменения ее   объема.

       Объем производства промышленной продукции  может выражаться в натуральных, условно-натуральных, трудовых и стоимостных  измерителях. Условно-натуральные показатели, как и стоимостные, применяются для обобщенной характеристики объемов производства продукции, например, на консервных заводах используется такой показатель, как тысячи условных банок, на ремонтных предприятиях — количество условных ремонтов, в обувной промышленности - условные пары обуви, исчисленные на основе коэффициентов их трудоемкости и т.д. Важное значение для оценки выполнения производственной программы имеют и натуральные показатели объемов производства  продукции (штуки,  метры, тонны и т.д.). Их используют при анализе объемов производства и реализации продукции по отдельным видам и группам однородной продукции.Нормативные трудозатраты используются также для обобщенной оценки объемов выпуска продукции в тех случаях, |когда в условиях многономенклатурного производства не представляется возможным использовать натуральные или условно-натуральные измерители.

       Обобщающие  показатели объема производства продукции  получают c помощью стоимостной оценки. Основными показателями объема производства служат товарная и валовая продукция. Валовая продукция - это стоимость всей произведенной продукции и выполненных работ, включая незавершенное производство. Выражается в сопоставимых и действующих ценах. Товарная продукция отличается от валовой тем, что в нее не включают остатки незавершенного производства и внутрихозяйственный оборот. По своему составу на многих предприятиях валовая продукция совпадает c товарной, если нет внутрихозяйственного оборота и незавершенного производства.

       Объем реализации продукции определяется или по отгрузке продукции покупателям, или по оплате (выручке). Может выражаться в сопоставимых, плановых и действующих ценах.

       Анализ  начинается c изучения динамики выпуска  и реализации продукции, расчета  базисных и цепных темпов роста и  прироста (табл. 1).

Т а б  л и ц а   1  Динамика производства и реализации продукции в сопоставимых ценах

       Из  таблицы видно, что за пять лет объем производства возрос на 12 %, а объем реализации - на 7,9 %. Если за предыдущие годы темпы роста производства и реализации примерно совпадали, то за последний год темпы роста производства значительно выше темпов реализации продукции, что свидетельствует о накоплении остатков нереализованной продукции на складах предприятия и неоплаченной покупателями.

       Среднегодовой темп роста (прироста) выпуска и реализации продукции можно рассчитать по среднегеометрической или среднеарифметической взвешенной. Используем среднегеометрическую.

        В приведенном примере среднегодовой  темп прироста выпуска продукции  составляет 2,87 %, а реализации продукции - 1,92 %.

Анализ  выполнения плана no выпуску и реализации продукции предприятием

    Оперативный анализ производства и отгрузки продукции  осуществляется на основе расчета, в котором отражаются плановые и фактические сведения о выпуске и отгрузке продукции по объему, ассортименту, качеству за день, нарастающим итогом c начала месяца, а также отклонение от плана (табл. .3).

    Т а б л и ц  а   18.3

    Оперативный анализ выполнения плана  no выпуску и отгрузке продукции, млн руб.

    1.2 Анализ выполнения  договорных обязательств no поставкам продукции

    Анализ  реализации продукции тесно связан c анализом выполнения договорных, обязательств no поставкам продукции. Недовыполнение плана по договорам для предприятия оборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций. Кроме того, в условиях конкуренции предприятие может потерять рынки сбыта продукции, что повлечет за собой спад производства.

    Особо важное значение для предприятия  имеет выполнение контрактов на поставку товаров для государственных нужд. Это гарантирует предприятию сбыт продукции, своевременную ее оплату, льготы по налогам, кредитам и т.д.

    В процессе анализа определяется выполнение плана поставок за месяц и c нарастающим итогом в целом по предприятию, в разрезе отдельных потребителей и видов продукции, выясняются причины недовыполнения плана и дается оценка деятельности по выполнению договорных обязательств (табл. 18.4). 

    Т а б л и ц  а   18.

    Анализ  выполнения договорных обязательств no отгрузке продукции за март, млн руб.

    Процент выполнения договорных обязательств рассчитывается делением разности между плановым объемом  отгрузки по договорным обязательствам (ОПпл_л) и его недовыполнением (ОПн) на плановый объем (ОПпл):

      или 90%

    Из  табл. 18.4 видно, что за отчетный месяц недопоставлено продукции по договорам на сумму 800 млн руб., или на 10 %, а в целом за год - на5 % (табл. 18.5).

    Т а б л и ц  а   18.5

    Анализ  выполнения договорных обязательств за год, млн руб.

    Недопоставка  продукции оказывает отрицательно влияет не только на итоги деятельности данного предприятия, но и на работу торговых организаций, предприятий-смежников, транспортных организаций и т.д. При анализе реализации особое внимание следует обращать на выполнение обязательств по госзаказу, кооперированным поставкам и по экспорту продукции. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Глава 2. Анализ ассортимента и структуры продукции 

    2.1 Значение ассортиментной  политики предприятия  и факторы изменения  ассортимента и структуры продукции.

    Большое влияние на результаты хозяйственной  деятельности оказывают ассортимент (номенклатура) и структура производства и реализации продукции.

    При формировании ассортимента и структуры  выпуска продукции предприятие должно учитывать, c одной стороны, спрос на данные виды продукции, а c другой - наиболее эффективное использование трудовых, сырьевых, технических, технологических, финансовых и других ресурсов, имеющихся в его распоряжении.

      Система формирования ассортимента  включает в себя следующие основные моменты:

    определение текущих и перспективных потребностей покупателей;

    оценку  уровня конкурентоспособности выпускаемой  или планируемой к выпуску продукции;

    изучение  жизненного цикла изделий и принятия своевременных мер по внедрению новых, более совершенных видов продукции и изъятие из производственной программы морально устаревших и экономически неэффективных изделий;

    оценку  экономической эффективности и  степени риска изменений в ассортименте продукции. 

    Оценка  выполнения плана no ассортименту продукции обычно производится c помощью одноименного коэффициента, который рассчитывается путем деления общего фактического выпуска продукции, зачтенного в выполнение плана по ассортименту, на общий плановый выпуск продукции (продукции изготовленная сверх плана или не предусмотренная планом, н засчитывается в выполнение плана по ассортименту). Из табл. 18.6 видно, что план по ассортименту продукции выполнен на 95,9 % (92 064 / 96 000 * 100) . 
 
 
 
 

    Таблица   18.6

    Выполнение  плана по ассортименту продукции

    Причины недовыполнения плана  no ассортименту могут быть как внешние, так и внутренние. К внешним относятся конъюнктура рынка, изменение спроса на отдельные виды продукции, состояние материально-технического обеспечения, несвоевременный ввод в действие производственных мощностей предприятия по независящим от него причинам. Внутренние причины - недостатки в организации производства, плохое техническое состояние оборудования, его простои, аварии, недостаток электроэнергии, низкая культура производства, недостатки в системе управления и материального стимулирования.

    Увеличение  объема производства (реализации) по одним  видам и сокращение по другим видам продукции приводит к изменению ее структуры, т.е. соотношения отдельных изделий в общем их выпуске. Выполнить план no структуре — значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированные соотношения отдельных ее видов.

    Изменение структуры производства оказывает  большое влияние на все экономические показатели: объем выпуска в стоимостной оценке, материалоемкость, себестоимость товарной продукции, прибыль, рентабельность. Если увеличивается удельный вес более дорогой продукции, то объем ее выпуска в стоимостном выражении возрастает, и наоборот. To же происходит c размером прибыли при увеличении удельного веса высокорентабельной и соответственно при уменьшении доли  низкорентабельной продукции. 
 
 

    2.2 Методика расчета  влияния структуры  производства  продукции на показатели работы предприятия. 

    Расчет  влияния структуры производства на уровень перечисленных показателей можно произвести способом цепной подстановки (табл. 18.7), который позволяет абстрагироваться от всех факторов, кроме структуры продукции:

    Табл и ца   18.7

    Анализ  структуры товарной продукции

    Данные  графы 5 получены умножением показателя графы 4 по каждому виду продукции  на коэффициент выполнения плана  по товарной продукции в целом  по предприятию в условно-натуральных  единицах (Квп_п):

    Квп = 16440 / 16023 = 1,026025

    Если  бы план производства был равномерно перевыполнен на 102,6025% по всем видам  продукции и не нарушилось запланированная структура, то общий объем производства в ценах плана составил бы 98 500 млн руб. При фактической структуре он выше на 2300 млн руб. Это значит, что увеличилась доля более дорогой продукции в общем ее выпуске.

    Такой же результат можно получить и  более простым способом, а именно способом процентных разностей. Для этого разность между коэффициентами выполнения плана по производству продукции, рассчитанными на основании стоимостных (Кст) и условно-натуральных показателей (можно в нормо-часах) (Кн) умножим на запланированный выпуск валовой продукции в стоимостном выражении):

     млн. рублей. 

    Т а б л и ц а   18.8

    Расчет  изменения средней  цены 1 туб за счет структурного фактора

    Для расчета влияния структурного фактора  на объем производства продукции в стоимостном выражении можно использовать также способ абсолютных разниц. Сначала необходимо определить, как изменится средний уровень цены 1 туб ( Цстр) за счет структуры (табл. 18.8):

    Затем, умножая полученный результат на общий фактический объем производства продукции в условно-натуральном выражении, узнаем изменение объема товарной продукции в стоимостном выражении: 

    D      Ц стр = S (УД i ф – УД iпл) Цiпл / 100

    Расчет  влияния структурного фактора на изменение выпуска продукции в стоимостном выражении можно произвести и c помощью средневзвешенных цен (если продукция однородная). Для этого сначала определяется средневзвешенная цена при фактической структуре продукции, а затем при плановой и разность между ними умножается на фактический общий объем производства продукции в условно-натуральном выражении: 

     6131 тыс. рублей

      тыс. рублей

      тыс. рублей

    Аналогичным образом определяется влияние структуры  реализованной продукции на сумму выручки (табл. 18.9).

    Приведенные данные показывают, что за счет изменения  структуры продукции выручка от ее реализации увеличилась на 2185 млн. руб. Это свидетельствует об увеличении удельного веса более дорогих изделий C и D в общем объеме продаж..

    Таблица   18.9

    Расчет влияния структуры реализованной продукции на сумму выручки