Содержание 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ

    Успешное  функционирование предприятия в  условиях рыночной экономики невозможно без планирования его деятельности. Опыт развитых стран мира показывает, что планирование на уровне предприятия должно быть более жестким и детальным, нежели в условиях командно-административной экономики.

    Экономический анализ, прежде всего, предназначен для  ведения и использования непосредственно на предприятии и в отдельных его звеньях. Анализ изучает влияние технических, технологических и организационных показателей с отображением его воздействия на технико-экономические показатели. Кроме этого, в процессе анализа необходимо  оперативно выявлять причины недостатков в работе, отыскивать резервы, помогать оперативному управлению улучшением труда.

    Экономический анализ процесса производства или отдельных  отраслей общественного хозяйства  дает возможность выявить конкретные возможности повышения эффективности их работы при помощи определенных приемов и методов. Как наука экономический анализ является системой специальных знаний, которая предусматривает:

1. исследование экономических процессов во взаимосвязях, которые складываются под влиянием объективных экономических законов и показателей субъективного характера;
2. научное обоснование бизнес-планов, объективная оценка их выполнения;
3. выявление позитивных и негативных показателей и количественное измерение их влияния;
4. раскрытие тенденций и пропорций сельскохозяйственного развития, выявление неиспользованных внутрихозяйственных резервов;
5. обобщение лучшего опыта, принятие оптимальных управленческих решений.

    Разобраться в особенностях хозяйственной деятельности объекта, который анализируется, означает раскрыть и понять основные причины влияния на выполнение бизнес-плана тех или других показателей, выяснить их действие и взаимодействие и в случае необходимости изменить степень их действия при помощи определенных методов и приемов экономических и математических расчетов.

    Железная дорога является основным хозяйственным звеном в   отраслевой структуре железнодорожного транспорта. В ее функции входит разработка      плановых     заданий   по    перевозочной    деятельности, а также финансирование и развитие материально-технической базы  отраслевых производственных объединений с  целью качественного удовлетворения потребностей в перевозках грузов и пассажиров, повышения эффективности перевозочной работы на основе обновления техники и сокращения материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

          Целью курсовой работы является изучение методики проведения анализа выполнения плана перевозок на примере станции Орша.

    В связи с реализацией данной цели поставим следующие задачи:

1. провести анализ выполнения заданного объема работы по станции, факторный анализ выполнения плана погрузки грузов по станции Орша;
2. выполнить анализ основных показателей работы станции;
3. привести анализ показателей качества выполнения грузовых перевозок.

    Курсовая  работа состоит из пяти глав. Источниками  для написания курсовой работы являются отчёты о хозяйственной деятельности предприятия, о выполнении плана перевозок, бухгалтерские документы, учебно-мето-дическая литература.

1. ЗАДАЧИ  И ИСТОЧНИКИ ИНФОРМАЦИОННОГО                       ОБЕСПЕЧЕНИЯ АНАЛИЗА ВЫПОЛНЕНИЯ ПЛАНА                   ПЕРЕВОЗОК

    В современных условиях транспорт имеет решающее значение для развития и нормального функционирования общественного производства. Железнодорожный транспорт составляет основу транспортной системы Республики Беларусь и призван во взаимодействии с другими видами транспорта своевременно и качественно обеспечивать потребности экономики и населения в перевозках и связанных с ними работах и услугах, безопасность движения транспортных средств, охрану окружающей среды, формирование рынка транспортных работ и услуг.

    Железная дорога осуществляет разнообразную деятельность, связанную не только с производством наиболее характерной для нее продукции - перевозок (эксплуатационная деятельность), но и выполнение других видов деятельности (подсобно-вспомогательная деятельность).

    В результате анализа на уровне объединения (железной дороги) в целом исследуются условия и разрабатываются практические рекомендации, при соблюдении которых обеспечивается полное и качественное удовлетворение потребностей пользователей в перевозках грузов и пассажиров, а также в услугах по подсобно-вспомогательной деятельности, при наиболее экономичном использовании всех ресурсов железнодорожного транспорта.

    На уровне отраслевой организации целью анализа является оценка и поиск путей повышения эффективности хозяйственной деятельности, связанной с выполнением конкретной технологической функции в общем перевозочном процессе. Система показателей, используемая для осуществления анализа каждой конкретной организации отлична от других и определяется спецификой работы и выполняемыми технологическими операциями. Причем система показателей отлична не только по организациям, но и по отделениям железной дороги и дороги в целом. Так, для структурного подразделения анализ может проводиться по следующим направлениям:

1. анализ объема и качества выполненных работ;
2. использование трудовых ресурсов;
3. анализ расходов и себестоимости работ;
4. анализ наличия, состояния и использования основных фондов структурного подразделения и т. д.

    Анализ выполнения плана по объемным показателям работы предшествует анализу остальных разделов производственно-финансового плана и является важнейшим этапом всей аналитической работы.

    Железная дорога осуществляет перевозку грузов и пассажиров согласно намеченным планам. В плане перевозок на соответствующий период устанавливается величина показателей, характеризующих размеры грузовых и пассажирских перевозок. В системе показателей плана перевозок можно выделить две группы:

1. показатели, характеризующие объем перевозок и выполняемую при этом работу;
2. показатели, оценивающие качество перевозок и выполненной работы.

    Анализ показателей плана перевозок позволяет, с одной стороны, определить степень удовлетворения потребностей организаций и населения республики в перевозках, а с другой - оценить финансовое состояние предприятия.

    Размеры выполненных перевозок оказывают решающее влияние на доходы, расходы, прибыль и уровень рентабельности. Поэтому цель анализа -выявление и количественная оценка резервов увеличения объема перевозок грузов и пассажиров и улучшения качественных показателей, характеризующих эти перевозки.

    Экономический анализ объема выполненной работы является необходимым этапом, предшествующим составлению планов перевозок на предстоящий отчетный период. Анализ может производиться за смену, сутки, декаду, месяц (оперативный), квартал, год.

    В процессе анализа выполнения плана перевозок производятся:

• объективная оценка работы структурного подразделения по полному и своевременному транспортному обслуживанию всех организаций и населения регионов;
• изучение причин, обусловивших положительные результаты или недостатки в работе, и их количественная оценка;
• выявление недостатков в планировании;
• разработка конкретных практических рекомендаций по улучшению работы подразделения, принятие управленческих решений и контроль за их выполнением.

    Анализ выполнения плана перевозок следует сопровождать глубоким изучением экономики региона. Для полного анализа основных объемных показателей необходимо также рассматривать ряд вспомогательных показателей. Так, при невыполнении планов погрузки по отдельным родам грузов из-за дефицита подвижного состава необходимо исследовать выполнение плановых работ по выгрузке. При анализе выполнения плана грузооборота очень важно изучить его структуру по видам сообщения в анализируемом и базисном периодах.

    Показатели плана перевозок должны учитывать не только степень удовлетворения организаций в перевозках, но и соблюдение клиентурой следующих обязанностей: выполнения согласованного плана поставок грузов к перевозке, ритмичности работы и подготовки грузов к перевозке, качественного использования подвижного состава и т. д.

    Анализ погрузки, грузооборота и других количественных показателей дороги невозможен без взаимной увязки их с рядом качественных показателей плана грузовых перевозок и работы подвижного состава: статической нагрузкой в целом и по отдельным родам грузов, средней дальностью перевозок по видам сообщения, простоем вагонов под одной грузовой операцией, населенностью пассажирского вагона и др. Полнота анализа объемных показателей дороги может быть обеспечена детальным изучением работы, осуществленной каждым ее структурным подразделением.

    Объемные показатели эксплуатационной работы (плана перевозок) по грузовым перевозкам анализируются в целом, по родам перевозимых грузов и по видам сообщений.  Все объемные показатели пассажирских перевозок анализируются в целом и по видам сообщений. Анализируя выполнение плана перевозок, необходимо детально изучать материалы месячных, квартальных и годовых статистических отчетов дороги и ее отделений и пояснительных записок к ним.

    Таким образом, объем перевозок оказывает решающее влияние на доходы,  расходы, прибыль и уровень рентабельности. Показатели плана перевозок определяют  большую  часть  показателей  производственно-финансового  плана, и поэтому анализ отчёта о выполнении плана перевозок предшествует анализу остальных разделов плана.

    Экономический анализ объёма работы является в то же время необходимым  этапом,  предшествующим  составлению  плана  перевозок на предстоящий период. Все это определяет и цели анализа:

• характеристику выполнения плана перевозок;
• количественную оценку резервов увеличения объёма перевозок грузов и пассажиров;
• улучшение  качественных  показателей,  характеризующих  эти перевозки;
• оценку степени влияния качественных и количественных показателей на финансовый результат.

    К источникам информации для проведения анализа хозяйственной деятельности относятся:

• система документации и документооборота;
• информационная база (картотеки, классификаторы, массивы нормативно-справочной и текущей информации и др.);
• документы регулятивного характера (должностные и технологические инструкции, обеспечивающие организацию документооборота и ведение информационной базы);
• данные текущего бухгалтерского учета;
• бухгалтерская и статистическая отчетность;
• оперативные данные;
• различные неформализованные внеучетные сведения;
• финансовый план (расчеты по формированию прибыли).

    Таким образом, в ходе анализа используются не только экономические данные, но и техническая, технологическая и другая информация. Все источники данных для анализа делятся на нормативно-плановые, учетные и внеучетные.

    К нормативно-плановым источникам относятся все типы планов, которые разрабатываются организацией (перспективные, текущие, оперативные), а также нормативные материалы, регламентирующие деятельность.

    Источники информации учетного характера - это все данные, которые содержат документы бухгалтерского, статистического, и оперативного учета, а также все виды отчетности, первичная учетная документация.

    Внеучетные источники информации - это документы, регулирующие хозяйственную деятельность, а также данные, характеризующие изменение внешней среды функционирования организации (официальные документы, хозяйственно-правовые документы, техническая и технологическая документация и др.).

    Ведущая роль в информационном обеспечении  анализа принадлежит бухгалтерскому учету и отчетности, где наиболее полно отражаются хозяйственные явления, процессы, их результаты. Своевременный и полный анализ данных, которые имеются в учетных документах (первичных и сводных) и отчетности, обеспечивает принятие необходимых мер, направленных на улучшение выполнения планов, достижение лучших результатов хозяйствования.

    Данные  статистического учета, в которых  содержится количественная характеристика массовых явлений и процессов, используются для углубленного изучения и осмысления взаимосвязей, выявления экономических закономерностей.

    К организации информационного обеспечения  анализа предъявляется ряд требований. Это аналитичность информации, ее объективность, единство, оперативность, рациональность и др.

    Смысл первого требования заключается в том, что вся система экономической информации независимо от источников поступления должна соответствовать потребностям АХД, т.е. обеспечивать поступление данных именно о тех направлениях деятельности и с той детализацией, которая в этот момент нужна аналитику для всестороннего изучения экономических явлений и процессов, выявления влияния основных факторов и определения внутрихозяйственных резервов повышения эффективности производства. Поэтому вся система информационного обеспечения АХД должна постоянно совершенствоваться.

    Экономическая информация должна достоверно, объективно отражать исследуемые явления и  процессы. Иначе выводы, сделанные  по результатам анализа, не будут  соответствовать действительности, а разработанные аналитиками предложения не только не принесут пользы предприятию, но могут оказаться вредными.

    Следующее требование, предъявляемое к организации  информационного потока, - это единство информации, поступающей из разных источников (планового, учетного и внеучетного характера). Из этого принципа вытекает необходимость устранения обособленности и дублирования разных источников информации. Это означает, что каждое экономическое явление, каждый хозяйственный акт должны регистрироваться только один раз, а полученные результаты могут использоваться в учете, планировании, контроле и анализе.

    Эффективность анализа может быть обеспечена только тогда, когда есть возможность оперативно вмешиваться в процесс производства по его результатам. Это значит, что информация должна поступать к аналитику как можно быстрее. В этом и состоит сущность еще одного требования к информации — оперативность. Повышение оперативности информации достигается применением новейших средств связи, обработкой ее на ПЭВМ и т.д.

    Одно  из требований к качеству информации — это обеспечение ее сопоставимости по предмету и объектам исследования, периоду времени, методологии исчисления показателей и ряду других признаков.

    И наконец, система информации должна быть рациональной (эффективной), то есть требовать минимума затрат на сбор, хранение и использование данных. С одной стороны, для комплексного анализа любого экономического явления или процесса требуется разносторонняя информация. При ее отсутствии анализ будет неполным. С другой стороны, излишек информации удлиняет процесс ее поиска, сбора и принятия решений. Из данного требования вытекает необходимость изучения полезности информации и на этой основе совершенствование информационных потоков путем устранения лишних данных и введения нужных.

    Информационной  базой  для  анализа  служат  месячные,  квартальные и годовые статистические отчёты дорог и отделений формы ЦО-11,  ЦО-12,  ЦО-13,  ЦО-22,  ЦО-27;  ГО-1,  ГО-2,  ГО-3,  ГО-7,  ГО-10,  а также пояснительные записки к ним. В этих формах отчётности имеется информация об объёмах погрузки, выгрузки, перевозки грузов в целом по всем грузам и родам перевозимых грузов, о перевозке пассажиров, дальности перевозок грузов и пассажиров, качестве выполнения грузовых операций.

    Анализу  подвергаются  следующие  объёмные  и качественные  показатели плана перевозок:

• объём   перевезённых   грузов   и   пассажиров;
• погрузка   грузов   и   отправление   пассажиров;
• грузооборот, пассажирооборот и приведённая продукция;
• статическая нагрузка на вагон;
• средняя   дальность   перевозок   грузов   и   пассажиров.

2. СИСТЕМА ПОКАЗАТЕЛЕЙ ЭКСПЛУАТАЦИОННОЙ РАБОТЫ ПРЕДПРИЯТИЙ  ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНОГО ТРАНСПОРТА

    Для оценки эксплуатационной работы предприятий  железнодорожного транспорта используется система показателей (рисунок 2.1).

    Для характеристики работы подвижного состава, определения потребности в материальных, денежных и трудовых ресурсах, расчета потребных парков вагонов и локомотивов применяется система объемных и качественных показателей.

    Количественные  показатели – выражают объем выполненной  работы организациями железной дороги за определенный период времени.

    Качественные  показатели эксплуатационной работы отражают уровень организации труда коллективов, технологические параметры производства, а также технические и управленческие характеристики, степень освоения научно-технического прогресса. Эти показатели характеризуют качество всей эксплуатационной работы.

    Охарактеризуем  основные качественные показатели использования  грузовых и пассажирских вагонов для перевозки грузов и пассажиров:

• статическая нагрузка – сколько груза приходится в среднем на 1 вагон при погрузке;
• динамическая нагрузка груженого вагона – какое количество тонн груза приходится в среднем на 1 груженный на всем пути его следования;
• динамическая нагрузка вагона рабочего парка – среднее количество грузов, находящихся в вагоне рабочего парка на всем пути его следования;
• оборот грузового вагона – продолжительность одного производственного цикла работы грузового вагона от момента погрузки до момента следующей погрузки;
• среднесуточный пробег грузового вагона – расстояние, пройденное вагоном рабочего парка в груженном и порожнем состояниях в среднем в сутки;
• населенность вагона – количество пассажиров находящихся в среднем в пассажирском вагоне на всем пути его следования;
• оборот состава – время от момента отправления пассажирского состава в рейс со станции приписки до отправления в следующий рейс с этой же станции;

    Рисунок 2.1 – Показатели эксплуатационной работы железной дороги

• среднесуточный пробег состава – расстояние, пройденное пассажирским поездом в среднем за сутки;
• производительность грузового вагона – грузооборот нетто, выполняемый одним вагоном в среднем за сутки;
• производительность пассажирского вагона – среднее количество пассажиро-километров,  приходящихся на 1 пассажирский вагон эксплуатируемого парка.

    Основные  экономические показатели:

• себестоимость перевозок – удельная величина эксплуатационных расходов относящихся к приведенному грузообороту;
• производительность труда – отношение приведенного грузооборота к численности работников эксплуатационного штата;
• прибыль – разница между суммой доходов и расходов;
• рентабельность перевозок – отношение прибыли к расходам.

    Рассмотрим  более подробно объемные показатели.

    Перевезено  грузов – характеризует массу грузов в тоннах, которые в отчетном периоде прибыли, отправлены и проследовали через станцию:

                                              ∑Р = ∑Ротп + ∑Рпр,                                    (2.1)

где  ∑Ротп – количество отправленных грузов;

       ∑Рпр  – количество принятых грузов.

    Погрузка  – вагоны рабочего парка загруженные грузом при наличии оформленных документов для перевозки по железной дороге.

    Выгрузка – конечная операция перевозочного процесса, характеризующаяся освобождением подвижного состава от перевозимых в нем грузов как на местах общего так и не общего пользования.

    Средний состав поезда – среднее количество вагонов в поездах, проследовавших по участку за определенный период:

       mcр = ∑nS / ∑NS ,                                                   (2.2)

где ∑ nS – пробеги грузовых вагонов, вагоно-километры;

      ∑NS – пробеги поездов, локомотиво-километры.

    Вагонооборот  станций – количество вагонов, переработанных станцией за отчетный период. Сумма прибывших и убывших вагонов в течении отчетных суток:

         n = nпр  + nуб ,                                                   (2.3)

где  nпр (nуб) – прибывшие (убывшие) вагоны.

    Пробег  вагонов – перемещение вагонов рабочего парка, состоит из пробега груженных и порожних вагонов:  

    ∑nS = ∑nSгр  + ∑ nSпор ,                                            (2.4)

где  ∑nSгр  – пробег груженных вагонов; 

      ∑ nSпор – пробег порожних вагонов.

    Пробег  поездов – расстояние пройденное грузовыми поездами по участку за определенный период времени, численно равен локомотиво-километрам пробега в голове поездов:

    ∑NS = ∑nS / mcр,                                                   (2.5)

    Следует отметить, что качественные и количественные показатели образуют единую систему, в которой  объем перевозок  и грузооборот зависят от:

• объема производства промышленной и сельскохозяйственной продукции;
• размещения производительных сил на территории страны;
• степени специализации производства;
• системы организации снабжения и сбыта.

    Таким образом, на объемные показатели эксплуатационной работы влияют размеры и характер перевозочной работы, а также уровень  эксплуатационной работы, характеризующийся качественными показателями использования подвижного состава.

3. АНАЛИЗ  ВЫПОЛНЕНИЯ ЗАДАННЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ                        ОБЪЕМА РАБОТЫ СТАНЦИИ. ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ                 ВЫПОЛНЕНИЯ ПЛАНА ПОГРУЗКИ ГРУЗОВ

    Характеристика предприятия 

    Станция Орша входит в состав Транспортного  республиканского унитарного предприятия «Минское отделение Белорусской железной дороги» со статусом  обособленного структурного подразделения без прав юридического лица. Станция имеет самостоятельный баланс, расчётный счёт в банке, печати и штампы со своим наименованием, бланки и другие реквизиты.