Анализ зоны безопасности ООО «Сибирь Продукт»

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение 7

1 Теоретические  основы анализа безубыточности предприятия 9

1.1 Сущность  безубыточности предприятия 9

1.2 Значение  анализа безубыточности предприятия 11

2 Анализ  зоны безопасности ООО «Сибирь  Продукт» 15

2.1 Технико-экономическая характеристика ООО «Сибирь Продукт» 15

2.2 Анализ  доходов предприятия 19

2.3 Анализ  расходов предприятия 25

2.4 Выявление  резервов снижения безубыточности 36

Заключение 45

Список  использованных источников 48

Приложение

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Безубыточность – такое  состояние, когда бизнес не приносит ни прибыли, ни убытков. Как известно, прибыль является основным источником собственных средств фирмы. Показатель прибыли рассматривается в экономических  дисциплинах, с одной стороны, как  результат деятельности фирмы, с  другой стороны, как основа (источник) дальнейшего развития. С позиций  собственника капитала и потенциального инвестора прибыль определяет доходность капитала, т.е. главное условие целесообразности инвестирования. В связи с этим анализ безубыточности предприятия, то есть выявление объема выручки, которая  необходима для того, чтобы предприятие  начало получать прибыль, является существенной составляющей как при планировании, так и при анализе финансовых результатов деятельности предприятия, при анализе и перспективной оценке финансового состояния предприятия, при принятии решений на основе маржинального анализа. Все вышесказанное свидетельствует об актуальности темы работы.

Руководителю любого предприятия  на практике приходится принимать множество  разнообразных управленческих решений. Каждое принимаемое решение, касающееся цены, затрат предприятия, объема и  структуры реализации продукции, в  конечном итоге сказывается на финансовых результатах предприятия. Простым  и весьма точным способом определения  взаимосвязи и взаимозависимости  между этими категориями является установление точки безубыточности - определение момента, начиная с  которого доходы предприятия полностью  покрывают его расходы. 
Анализ безубыточности является одним из наиболее эффективных средств планирования и прогнозирования деятельности предприятия. Он помогает руководителям предприятий выявить оптимальные пропорции между переменными и постоянными затратами, ценой и объемом реализации, минимизировать предпринимательский риск.

Анализ безубыточности производства является также одним из мощных инструментов решения большого класса маркетинговых задач. Посредством такого анализа можно определять точку безубыточности, планировать целевой объем производства, устанавливать цены на продукцию, осуществлять выбор наиболее эффективных технологий производства, разрабатывать оптимальные производственные планы. В связи с вышеизложенным, проведение анализа безубыточности работы предприятия является актуальным в настоящее время. Вместе с тем, важность темы данной работы определяется и большими аналитическими возможностями анализа безубыточности предприятия в системе управления предприятием.

Целью данной работы является проведение анализа безубыточности работы предприятия. Для достижения намеченной цели в работе поставлены следующие задачи:

- изложить теоретические  основы анализа безубыточности  предприятия (сущность безубыточности  предприятия; значение анализа  безубыточности предприятия);

- провести анализ зоны  безопасности предприятия (анализ  доходов предприятия; анализ расходов  предприятия; выявление резервов  снижения безубыточности).

Теоретической основой работы явились учебная и  периодическая литература, а также труды ведущих экономистов, таких как: Аверчева И., Берколайко М.З., Близнюк Т.С., Дорман В.Н., Бондаренко В., Булгаковой С.В., Вагаповой А., Вахрушиной М., Герчиковой И.Н., Дорман В.Н., Близнюк Т.С., Драчевой Е.Л. и т.д.

Объектом исследования явились  материалы ООО «Сибирь Продукт».

Предмет исследования –  финансовое состояние ООО «Сибирь Продукт».

Источниками информации для  анализа безубыточности предприятия  являются данные бухгалтерского баланса (ф. №1), «Отчета о прибылях и убытках» (ф.№2) (Приложение 1).

 

 

1 Теоретические  основы анализа безубыточности  предприятия 

1.1 Сущность безубыточности  предприятия 

Переход российского общества от плановой экономики к рыночным отношениям создал новые экономические  условия функционирования предприятия. Планирование производства продукции, сам процесс производства, формирование цен и реализация продукции постоянно  подвергаются анализу и изучению. Производимая продукция должна соответствовать  спросу рынка, цена – ожиданиям потребителя, а производство должно быть рентабельным. В противном случае предприятие  может оказаться на грани банкротства [7, с. 78].

В особенно трудном положении  находятся крупные предприятия: производство налажено, площадь огромная, штат сотрудников большой, мощность оборудования используется наполовину, оборотных средств не хватает, себестоимость  продукции растет, а продажи, наоборот, падают.

И главная цель для предприятия  в такой ситуации – суметь выжить: сохранить рабочие места, повысить конкурентоспособность продукции, реализовать ее и получить прибыль, ради которой и существует коммерческое предприятие. Прибыль представляет собой разницу от сравнения сумм доходов и расходов. Превышение доходов  над расходами означает прирост  имущества организации – прибыль, а расходов над доходами – уменьшение имущества – убыток. Это значит, что предприятие должно как можно  быстрее снизить расходы. Достичь  данной цели можно:

-   во-первых, за счет стоимости сырья и материалов. Но стоимость сырья и материалов из года в год только растет, а не снижаются, из-за неуплаты в срок некоторые поставщики вообще не хотят работать с должниками;

-  во-вторых, за счет снижения заработной платы. Но такое положение вещей не устраивает рабочий персонал. Уровень заработной платы должен быть конкурентоспособным в своем регионе и отрасли, если предприятие заинтересовано в хороших кадрах;

-   в-третьих, за счет прочих расходов. Практика показывает, что снизить их трудно, но даже если и можно, то их доля в себестоимости продукции невелика по сравнению с вышеперечисленными расходами. Стараясь получить большую прибыль за счет повышения отпускной цены продукции (заложить как можно большую норму прибыли), предприятие делает продукцию неконкурентоспособной. Результатом такого эксперимента становится потеря определенной доли рынка сбыта, как следствие – увеличение накладных расходов и снижение дохода в целом [4, с. 45].

Безубыточность – такое состояние, когда деятельность предприятия не приносит ни прибыли, ни убытков. Это выручка, которая необходима для того, чтобы предприятие начало получать прибыль. Ее можно выразить и в количестве единиц продукции, которую необходимо продать, чтобы покрыть затраты,  после  чего  каждая  дополнительная  единица проданной продукции будет приносить прибыль предприятию.

Разность между фактическим  количеством реализованной продукции  и безубыточным объемом продаж –  это зона безопасности (зона прибыли), и чем она больше, тем прочнее финансовое состояние предприятия. Безубыточный объем продаж и зона безопасности предприятия являются основополагающими показателями при разработке бизнес-планов, обосновании управленческих решений, оценке деятельности предприятия, определять и анализировать которые должен уметь каждый бухгалтер, экономист, менеджер. 

Точка безубыточности или  порог рентабельности – это такая точка объема продаж, при которой предприятие имеет затраты равные выручке от реализации всей продукции. Эта точка, при которой нет ни прибыли, ни убытков.

Точка безубыточности является критерием эффективности организации. Организация, не достигающая точки безубыточности действует не эффективно.

Центральным моментом анализа  безубыточности (равновесного анализа) является определение точки безубыточности (точки равновесия), т. е. такого объема продаж, при котором выручка от реализации продукции (работ, услуг) равняется сумме всех затрат. Очевидным при этом является то, что превышение данного объема обеспечивает получение прибыли во все возрастающих масштабах, а его уменьшение - убытка.

 

1.2 Значение анализа  безубыточности предприятия 

Анализ безубыточности производства проводится в целях изучения зависимости  между изменениями объема производства, издержками и прибылью.

Цель анализа сводится к определению точки безубыточности.

Маржинальный анализ (анализ безубыточности) широко применяется  в странах с развитыми рыночными  отношениями. Он позволяет изучить  зависимость прибыли от небольшого круга наиболее важных факторов и  на основе этого управлять процессом  формирования ее величины [14, с. 38].

Маржинальный анализ проводят в следующих целях:

– оценить прибыльность производственно-торговой деятельности;

– прогнозировать рентабельность предприятия на основе показателя «Запас финансовой прочности»;

– оценить предпринимательский  риск;

– выбрать оптимальные  пути выхода из кризисного состояния;

– оценить результаты начального периода функционирования новой  фирмы или прибыльность инвестиций, осуществляемых для расширения основного  капитала;

– разработать наиболее выгодную для предприятия ассортиментную политику в сфере производства и  реализации товаров [32, с. 41].

Основные задачи маржинального  анализа состоят в определении:

-     безубыточного объема продаж (порога рентабельности, окупаемости издержек) при заданных соотношениях цены, постоянных и переменных затрат;

-     зоны безопасности (безубыточности) предприятия;

-     необходимого объема продаж для получения заданной величины

-     прибыли; 

критического уровня постоянных затрат при заданном уровне маржинального  дохода;

-     критической цены реализации при заданном объеме продаж и уровне переменных и постоянных затрат.

С помощью маржинального  анализа обосновываются и другие управленческие решения: выбор вариантов  изменения производственной мощности, ассортимент продукции, цены на новое  изделие, вариантов оборудования, технологии производства, приобретения комплектующих  деталей, оценки эффективности принятия дополнительного заказа.

Проведение расчетов по методике маржинального анализа требует  соблюдения ряда условий:

-  необходимости деления издержек на две части: переменную и постоянную;

-  переменные издержки изменяются пропорционально объему производства (реализации) продукции;

- постоянные издержки не изменяются в пределах релевантного (значимого) объема производства (реализации) продукции, т.е. в диапазоне деловой активности предприятия, который установлен исходя из производственной мощности предприятия и спроса на продукцию;

-   тождества производства и реализации продукции в рамках рассматриваемого периода времени, т.е. запасы готовой продукции существенно не изменяются;

-  эффективность производства, уровень цен на продукцию и потребляемые производственные ресурсы не будут подвергаться существенным колебаниям на протяжении анализируемого периода;

-  пропорциональность поступления выручки объему реализованной продукции [33, с. 48].

Поскольку приведенные выше допущения на практике не всегда выдерживаются, точка безубыточности также должна быть предметом анализа чувствительности при различных постоянных и переменных издержках, а также продажных ценах.

В поиске резервов повышения  экономической эффективности производства особую актуальность приобретает прогнозная оценка для оперативного принятия управленческих решений по устранению выявленных недостатков  и упущений.

Маржинальный анализ как  один из многочисленных приемов в  поиске резервов повышения экономической  эффективности производства впервые  появился за рубежом, в капиталистических  странах, в которых товаропроизводители  свою предпринимательскую деятельность строили исключительно в условиях рыночной экономики [20, с. 41].

Большую роль в обосновании  управленческих решений в бизнесе  играет маржинальный анализ, методика которого базируется на изучении соотношения  между тремя группами важнейших  экономических показателей: издержками, объемом производства (реализации) продукции и прибылью и прогнозированием величины каждого из этих показателей  при заданном значении других.

Анализ безубыточности важен  также для оценки состояния предприятия  и выработки стратегии его  развития. Одной из серьезных проблем  управления фирмой является оценка последствий  повышения или снижения цены продукта. В графическом представлении  изменение цены продукта повлечет уменьшение угла наклона прямой объема продаж, и мы можем наблюдать, как эти  изменения скажутся на прибыли.

При помощи анализа безубыточности можно рассчитать уровень диапазона  безопасности, являющийся одним из показателей риска. Чем меньше значение резерва безопасности, тем выше риск попадания в область убытков.

При производстве и сбыте  одновременно нескольких продуктов  необходимо учитывать, что они имеют  различные цены и переменные издержки и, следовательно, различаются их доли взносов в покрытие общих затрат. В этом случае точка безубыточности зависит от доли каждого продукта в смешанном объеме продаж.

Анализ безубыточности позволяет  определить:

-   требуемый объем продаж, обеспечивающий покрытие затрат и получение необходимой прибыли;

-  зависимость прибыли предприятия от изменения торговой цены, переменных и постоянных издержек;

-   значение каждого продукта в доле покрытия общих затрат.

К преимуществам этого  метода следует отнести:

-   простоту использования;

-   наглядность при планировании прибыли;

-   иллюстративность при демонстрации влияния операционных изменений на прибыльность предприятия;

- помощь в определении оптимального соотношения постоянных и переменных издержек.

Таким образом, точка безубыточности или порог рентабельности – это такая точка объема продаж, при которой предприятие имеет затраты равные выручке от реализации всей продукции. Эта точка, при которой нет ни прибыли, ни убытков.

Точка безубыточности является критерием эффективности организации.

Анализ безубыточности предприятия  позволяет предпринимателю, руководству  предприятия достоверно оценить  текущую ситуацию и перспективы  развития бизнеса.

 

 

 

 

 

 

 

2 Анализ зоны  безопасности ООО «Сибирь Продукт» 

2.1 Технико-экономическая характеристика ООО «Сибирь Продукт»

 

Общество с ограниченной ответственностью ООО «Сибирь Продукт» (юридический адрес: г. Владивосток ул. Енисейская, 32) зарегистрировано в 2000 году. Основными видами деятельности ООО «Сибирь Продукт» в соответствии с утвержденным Уставом является:

- оптовая и розничная  торговля товарами народного  потребления;

- коммерческо-посредническая  и торгово-закупочная деятельность;

- другие виды деятельности, не противоречащие законодательству.

Как следует из выше изложенного  перечня разрешенных видов деятельности, ООО «Сибирь Продукт» может реализовать значительный спектр работ, услуг. Тем не менее, большинство данных видов деятельности предприятием не используется, так как в настоящее время ООО «Сибирь Продукт» осуществляет оптовую торговлю алкогольными напитками, активно сотрудничает с предприятиями г. Владивостока. Продукция реализуется как оптом, так и в розницу.

Структура покупателей ООО  «Сибирь Продукт» наглядно представлена рисунком 2.1.

 

 

Рисунок 2.1. Структура покупателей  ООО «Сибирь Продукт»

 

По данным диаграммы хорошо видно, что 87 % приходится на долю розничных  магазинов, 6 % на долю оптовых торговых предприятий, 4 % приходится на кафе и  закусочные и лишь всего 3 % составляют ночные бары.

В настоящее время на ООО «Сибирь Продукт» постоянно работает 55 человек.

Структура ООО «Сибирь Продукт»  представлена на  рисунке 2.2.

Генеральный директор

Главный бухгалтер

Отдел снабжения

Отдел продаж

 

Бухгалтерия

   

Агенты по снабжению

 

Начальник отдела продаж

 

 

Заведующий складом

 

Менеджеры по продажам

 

 

рабочие

 

Водители

Рисунок 2.2. Структура ООО «Сибирь Продукт»

 

Исполнительным органом  ООО «Сибирь Продукт» является генеральный директор, который реализует свои обязанности на принципе единоначалия, несет персональную ответственность за деятельностью предприятия.

Основной функцией отдела снабжения является бесперебойное  и своевременное обеспечение  предприятия необходимыми товарами. Кроме того, данный отдел проводит маркетинговые исследования рынка  с целью определения  наиболее  качественных  и  одновременно  недорогих товаров.

Отдел продаж проводит активную работу, направленную на увеличение рынков сбыта, руководит торговыми представителями, делает прогнозы рынка и др. Однако самым главным в работе этого  отдела является решение проблемы сбыта  продукции.

Главный бухгалтер,  руководствуется  положением о бухгалтерском учете  и отчетности, нормативными документами, утвержденными в установленном  законом порядке, несет ответственность  за соблюдение содержащихся в них  методологических принципов бухгалтерского учета.

Основные экономические  показатели деятельности ООО «Сибирь Продукт» за период 2009-2011 года представлены в таблице 2.1.

 

Таблица 2.1 - Динамика основных экономических показателей деятельности ООО «Сибирь Продукт» за 2009-2011 гг.

Показатели	Года			абс. откл. (+_)		Темп роста (%)
	2009	2010	2011	2011 к 2009	2011 к 2010	2011 к 2009	2011 к 2010
1	2	3	4	5	6	7	8
Выручка от продаж,  тыс.руб.	11100	11150	12280	+1180	+1130	110,6	110,1
Себестоимость продаж, тыс.руб.	10890	11020	12050	+1160	+1030	110,7	109,3
Прибыль от продаж, тыс.руб.	210	130	230	+20	+100	109,5	176,9
Рентабельность продаж, %	1,8	1,1	1,8	-	-0,7	100,0	163,6
Затраты на 1 руб. продаж, руб	0,98	0,98	0,98	-	-	-	-
Чистая прибыль, тыс.руб.	30	45	65	+35	+20	216,7	144,4
Среднесписочная численность работающих, чел	25	22	25	+15	+10	137,5	122,2
Производительность труда, тыс.руб.	444,0	506,8	491,2	+47,2	-15,0	114,1	96,9
Фонд оплаты труда, тыс.руб.	3100	3200	3520	+420	+320	113,5	110,0
Среднегодовая заработная плата, тыс.руб.	124	145,5	140,8	+16,8	-4,7	113,5	96,7

 

Динамика основных показателей  деятельности ООО «Сибирь Продукт» за период 2009-2011 гг. наглядно представлена на рисунке 2.3.

Рисунок 2.3. Динамика основных показателей  деятельности ООО «Сибирь Продукт» за период 2009-2011 гг.

Результаты хозяйственной  деятельности свидетельствуют о  том, что компания имеет улучшение  показателей эффективности управления производством.

Из данных таблицы 2.1 следует, что объем продаж в 2011 году составил 12280 тыс.руб. и возрос по сравнению с 2010 годом на 1130 тыс.руб. или 10,1  %. На рост объема от продаж оказало влияние: рост среднесписочной численности на 3 человека, за счет чего объем продаж возрос на 1474 тыс.руб. (3 х 491,2), за счет снижения производительности труда объем продаж снижен на 344 тыс.руб. [(491,2 -506,8)х 25]. По сравнению с 2009 годом объем продаж возрос на  1180 тыс.руб. или 10,6 %.

Себестоимость продаж за 2011 год  составила 12050 тыс.руб. , и возросла по сравнению с прошлым годом на 1030 тыс.руб., по сравнению с 2009 годом на 1160 тыс.руб. Рост себестоимости продаж объясняется ростом цен на закупленные товары. Затраты на 1 руб продаж составили 0,98 и остались на уровне прошлого года.

Прибыль от продаж за 2011 год  составила 230 тыс.руб., и возросла по сравнению с 2010 годом на  100 тыс.руб., или 76,9 %. Положительно на увеличение объема прибыли оказал рост выручки от  продаж (+1130 тыс.руб.) и отрицательно – рост себестоимости продаж (-1030 тыс.руб.).

Чистая прибыль за 2011 год  составила 65 тыс.руб., и возросла по сравнению с 2010 годом на 20 тыс.руб., по сравнению с 2009 годом возросла на 35 тыс.руб. Увеличение сумм полученной прибыли объясняется увеличением объема продаж. Рентабельность продаж в 2011 году составила 1,8 %, и возросла по сравнению с 2010 годом на 63,6 %.

Таким образом, в результате анализа можно сделать вывод, что основные показатели деятельности ООО «Сибирь Продукт» возросли в отчетном периоде по сравнению с предыдущими, следовательно, данное предприятие  развивается и имеет неплохие перспективы для дальнейшего роста.

Однако необходимо проанализировать финансовые результаты предприятия.

2.2 Анализ доходов  предприятия 

Основными видами доходов  ООО «Сибирь Продукт» является реализация товаров. Регионом  сбыта товаров, закупаемых в ООО «Сибирь Продукт»  является Приморский край.

Анализ выполнения объема продаж по ООО «Сибирь Продукт» за период 2010-2011 гг. характеризуется данными таблицы 2.2.

 

Таблица 2.2 - Выполнение объема продаж по  ООО «Сибирь Продукт» за период 2010-2011гг., тыс.руб

Показатели	2010 факт	2011		отклонение	2011  к 2010
		план	факт	от плана	(+-) абс. откл	темп роста %
Объем продаж	11150	12000	12280	+280	+1130	110,1

 

За 2011 год объем продаж по ООО «Сибирь Продукт» составил 12280 тыс.руб. и возрос по сравнению с прошлым годом на 1130 тыс.руб. или 10,1 %.  По сравнению с планируемым объемом на 2011 год, объем продаж  выполнен на 102,3% (+280 тыс.руб.).

Анализ объема продаж ООО  «Сибирь Продукт»  по видам продукции за 2010-2011 гг.  характеризуется данными таблицы  2.3.

 

Таблица 2.3 - Анализ объема продаж ООО «Сибирь Продукт»  по видам продукции  за  2010-2011 гг.

Наименование продукции	2010		2011		Изменения 2011 к 2010
	сумма (тыс.руб)	уд.вес %	сумма (тыс.руб)	уд.вес %	+- откл.	%
1	2	3	4	5	6	7
Вино	3992	35,8	4630	37,7	+638	115,9
Водка	2285	20,5	2284	18,6	-1	99,9
Коньяк	1606	14,4	1584	12,9	-22	98,6
Настойки  горькие и сладкие	714	6,4	982	8	+268	137,5
Напитки  газированные слабоалкогольные	958	8,6	1191	9,7	+233	124,3
Пиво	1583	14,2	1584	12,9	+1	100,0
ИТОГО	11150	100	12280	100	+1130	110,1

 

В разрезе групп товаров  по ООО «Сибирь Продукт»  объем продаж вина за 2011 год составляет 4630 тыс.руб. (рост против прошлого года составляет 638 тыс.руб. или 15,9%),  водки 2284 тыс.руб. (снижение против прошлого года составляет 1 тыс.руб. или 0,1%), коньяка – 1584 тыс.руб. (снижение против прошлого года составляет 22 тыс.руб. или 1,4%), настойки горькие и сладкие – 982 тыс.руб., напитки газированные слабоалкогольные – 1191 тыс.руб. (рост против прошлого года составляет 233 тыс.руб. или 24,3%), пиво – 1584 тыс.руб. (рост против прошлого года составляет 1 тыс.руб.).

Наибольшим спросом пользуются вина, объем продаж которых в 2011 году составил 37,7% от общего объема, водка – объем продаж  в 2011 году составил 18,6 %.

Алкогольная продукция имеет  ряд особенностей. Ее продажа подвержена очень сильно сезонности. Так как  в календарном году имеется много  праздников, то естественно спрос  на алкогольную продукцию в эти  дни (месяцы) сильно повышается.

Анализ объема продаж по ООО «Сибирь Продукт» за 2011 год в разрезе каждого месяца характеризуется данными таблицы 2.4.

 

Таблица 2.4 - Анализ объема продаж по  ООО «Сибирь Продукт» за 2011 год

Период	Объем продаж, тыс. руб.	Удельный вес, %
1	2	3
Январь	2200	17,9
Февраль	950	7,7
Март	980	7,9
Апрель	650	5,2
Май	610	4,9
Июнь	570	4,6
Июль	520	4,2
Август	540	4,3
Сентябрь	560	4,5
Октябрь	560	4,5
Ноябрь	580	4,7
Декабрь	2560	20,8
Итого за год	12280	100

 

Наибольший объем продаж компании приходится на праздничные  дни, такие как новый год (все  новогодние праздники), 14, 23 февраля, 8 марта, 1-9 мая, и др. В эти дни спрос  на алкогольную продукцию наиболее повышен и активен. Анализ объема продаж по ООО «Сибирь Продукт» за 2011 год в разрезе каждого месяца наглядно представлен рисунком 2.4.

Рисунок 2.4. Анализ объема продаж по ООО «Сибирь Продукт» за 2011 год в разрезе каждого месяца