Аналіз фінансових витрат

ЗМІСТ

      Вступ           3

      1.  ЗНАЧЕННЯ, ЗАВДАННЯ ТА ДЖЕРЕЛА АНАЛІЗУ

            ФІНАНСОВИХ ВИТРАТ       5

      2.  ХАРАКТЕРИСТИКА ФІНАНСОВО-ГОСПОДАРСЬКОЇ

            ДІЯЛЬНОСТІ  ПІДПРИЄМСТВА      7

      3.  ОРГАНІЗАЦІЯ АНАЛІЗУ ФІНАНСОВИХ ВИТРАТ

            ПІДПРИЄМСТВА        16

      4.  МЕТОДИКА АНАЛІЗУ ФІНАНСОВИХ ВИТРАТ   24

      5.  ШЛЯХИ ОПТИМІЗАЦІЇ ФІНАНСОВИХ ВИТРАТ  32

      ВИСНОВКИ          35

     СПИСОК  ЛІТЕРАТУРИ         36

     ДОДАТКИ 

Вступ

     Підприємство  — первинна ланка економіки. Сукупність підприємств утворює основу багаторівневої піраміди, на вершині якої знаходяться державні органи, що формують бюджети країни, податкову політику, програми розвитку національної економіки.

     Функціонування  підприємства, незалежно від виду його діяльності і форми власності, в умовах ринку визначається його здатністю щодо отримання та управління фінансовими результатами його діяльності

     Розвиток  ринкових відносин підвищує відповідальність і самостійність підприємств у виробленні та прийнятті управлінських рішень щодо забезпечення ефективності їхньої діяльності. У досягнутих фінансових результатах виражається ефективність виробничої, інвестиційної і фінансової діяльності підприємства. Загальним фінансовим результатом є валовий продукт.

     Значення  фінансових витрат обумовлено тим, що їх сума залежить в основному від якості роботи підприємства та скорочення цієї суми підвищує економічну зацікавленість його працівників в ефективному використанні ресурсів .

     Для забезпечення сталого функціонування підприємства, створення його належного  іміджу необхідний якісний комплексний  аналіз усіх показників господарсько-фінансової діяльності, який відповідає вимогам  сучасного розвитку ринкової економіки. Результати такого аналізу дадуть можливість виробити рекомендації щодо прийняття  правильних управлінських рішень.

     Це  набуває особливої актуальності нині, коли Україна визнана у Європейському  Союзі країною з ринковою економікою. Отже, зазначені питання є важливою складовою формування економічного механізму, адекватного вимогам  європейського рівня та стандартам, що застосовуються у Європейському  Союзі.

     Якщо  раніше фінансовий аналіз результатів  діяльності здійснювався лише спеціалізованими державними установами, то тепер кожне  підприємство в Україні має самостійно проводити фінансовий аналіз показників господарської діяльності.

     Аналіз  фінансових витрат у складі аналізу фінансових результатів діяльності підприємства включає такі основні елементи дослідження:

— зміна  кожного показника за аналізований поточний період (горизонтальний аналіз показників фінансових результатів  за звітний період);

— дослідження  структури відповідних показників та їх зміни (вертикальний аналіз показників);

— зміна  показників фінансових результатів  за відповідний період (трендовий аналіз показників).

     Об’єктом  дослідження постала діяльність та оцінка фінансових результатів ТОВ  «Сумиторг - партнер» (ДП «Паляниця» та ВАТ «Лебединський хлібокомбінат»).  

     Предметом дослідження  при написанні роботи за обраною темою є вивчення методики організації та проведення аналізу фінансових витрат в діяльності  підприємства.

     Метою даної роботи  є обґрунтування, систематизація й узагальнення процесу організації аналізу фінансових витрат на підприємстві.

     На  виконання поставленої мети були визначені наступні завдання :

- визначення значення , завдань та джерел аналізу фінансових витрат;

- проведення характеристики фінансово-господарської діяльності підприємства;

- дослідження процесу організації аналізу фінансових витрат підприємства;

- вивчення методики проведення аналізу фінансових витрат;

- розробка шляхів оптимізації фінансових витрат. 
 
 

1. ЗНАЧЕННЯ, ЗАВДАННЯ ТА ДЖЕРЕЛА АНАЛІЗУ ФІНАНСОВИХ ВИТРАТ 

         Савицька Г. В.,  автор підручнику «Економічний аналіз діяльності підприємства» дає наступне визначення фінансовим витратам – це витрати, які включають виплату процентів за облігаціями, акціями, за надання організації в користування грошових засобів (кредитів, позик) [27].

         Згідно Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 31 «Фінансові витрати» під фінансовими  витратами розуміють витрати на проценти та інші витрати підприємства, пов'язані із запозиченнями.

         Фінансові витрати - витрати на виплату відсотків (за користування отриманими кредитами, за випущеними облігаціями, за фінансовою орендою тощо) та інші витрати ліцензіата, пов'язані із залученням позикового капіталу на здійснення ліцензованої діяльності.

      Фінансові витрати визнаються витратами того звітного періоду, в якому вони були нараховані, окрім випадку, коли облікова політика підприємства передбачає капіталізацію  фінансових витрат, пов’язаних зі створенням кваліфікаційного активу.

      Основними завданнями аналізу  фінансових результатів  діяльності підприємства є [14]:

• вивчення можливостей одержання прибутку відповідно до наявного ресурсного потенціалу підприємства і кон’юнктури ринку;
• систематичний контроль за процесом формування прибутку та складом витрат і зміною їх динаміки;
• визначення впливу як зовнішніх так і внутрішніх факторів на фінансові витрати і оцінювання якості фінансових результатів в цілому;
• виявлення резервів збільшення суми прибутку та зменшення суми фінансових витрат і підвищення рівня прибутковості бізнесу;
• оцінювання роботи підприємства з використанням можливостей зменшення фінансових витрат та збільшення прибутку і рентабельності;
• вироблення рекомендацій з підвищення ефективності системи управління фінансовими витратами.

      Основними джерелами інформації  в аналізі  фінансових результатів та витрат є  дані аналітичного бухгалтерського  обліку за розрахунками результатів, фінансова  звітність: ф. №1 «Баланс», ф. № 2 «Звіт  про фінансові результати», ф. №3 «Звіт про рух грошових коштів», ф. № 4 «Звіт про власний капітал», ф. №5 «Примітки до річної фінансової звітності», дані статистичної звітності «Звіт про випуск, реалізацію та обіг цінних паперів», дані внутрішньої управлінської звітності, а також відповідні таблиці бізнес-плану підприємства.

      У примітках до фінансової звітності наводиться така інформація [10]:

1.  Облікова політика підприємства щодо фінансових витрат.

2.  Сума фінансових витрат, що капіталізована у звітному періоді.

3.  Річна (або середньорічна) норма (норми) капіталізації.

2. ХАРАКТЕРИСТИКА ФІНАНСОВО-ГОСПОДАРСЬКОЇ  ДІЯЛЬНОСТІ ПІДПРИЄМСТВА  

     Підприємство  ТОВ «Сумиторг - партнер» - одне з найбільших виробників хлібобулочних виробів в Сумській області, а також одне з найбільших підприємств харчової промисловості в Сумському регіоні та Україні.

    До 1999 року підприємство ДП «Паляниця» було державної форми власності. Після  проведення реструктуризації виробничої та фінансово – господарської  діяльності, підприємство змінило форму  власності і було реорганізовано у відкрите акціонерне товариство у  вересні 1999 р. підприємство змінило  форму власності та було створене відкрите акціонерне товариство «Сумський  хлібозавод».

    В 2004 році на даному підприємстві знову  відбулися зміни, які призвели до того, що 28 січня 2004 року ВАТ Сумський хлібозавод  перестав існувати, а  було створено Сумську філію концерну « Сумиторг - партнер» Дочірнє підприємство   - «Паляниця».

    Для більш детального ознайомлення з  виробничо – господарським процесом, що відбувається на підприємстві ДП «Паляниця» розглянемо основні показники його виробничого та фінансового стану.

    Майно даного підприємства складається з  основних засобів та оборотних коштів, а також цінностей, вартість яких відображено в його балансі .

    Статутний фонд (капітал) підприємства становить 11 233 804 (одинадцять мільйонів двісті тридцять три тисячі вісімсот чотири) гривні, який поділений на 44 935 216 простих іменних акцій номінальною вартістю 0,25 гривні кожна.

    ДП  «Паляниця» має у своєму розпорядженні виробничі цехи і адміністративний корпуси які складають загальну площу розміром 11300м².

    Праця поряд з капіталом і природними ресурсами є важливим фактором виробництва. На будь-якому підприємстві ключовим є людський фактор – працюючі на ньому люди. Тому розглядаючи діяльність підприємства не можна не розглядати персонал підприємства (табл. 2.1.). 
 

    Таблиця 2.1 -  Кількість працівників та фонд оплати праці у ДП «Паляниця» 

    Проаналізувавши дані таблиці, видно, що чисельність  працівників збільшилася на 2  особи, що в процентному виразі – 1,5%. Фонд оплати праці зріс на 13,6%, це свідчить про підвищення заробітних плат в підприємстві, і є позитивним явищем.

    Діяльність  буд-якого підприємства залежить від  ефективного використання основних засобів. Проаналізуємо забезпеченість і ефективність використання в   ДП «Паляниця» основних засобів (таблиця 2.2.). 

    Таблиця 2.2. - Забезпеченість ДП «Паляниця» основними фондами та ефективність їх використання 

    Як  бачимо середньорічна вартість основних фондів збільшилася на 4,5%, це свідчить про розширене відтворення основних фондів тобто підприємство працює з  метою розширення виробництва. Виходячи з цього такий показник я фондоозброєність збільшився (також враховуючи збільшення чисельності працюючих) на 4,3%. Фондовіддача збільшилася на 11,5% (0,03 тис. грн..) тобто  на 1 грн. основних фондів ми отримуємо  більше прибутку.

    Невід’ємною складовою частиною виробничого  процесу є планування витрат на виробництво  продукції. Розглянемо їх розмір в таблиці  2.3.

    Таблиця 2.3.  - Витрати на виробництво основних видів продукції по

    ДП  «Паляниця» 

    Проаналізувавши дані таблиці бачимо, що найбільшу  питому вагу в структурі витрат в 2008 році займають витрати на оплату праці, що в порівнянні з 2006 роком  зросли на 44,7% . Така структура виробничих витрат на підприємстві говорить про  те, що його кадрова політика направлена на створення позитивного економіко-соціальний клімату та мотивації в діяльності працівників.

    Далі  розглянемо основні показники виробничо-господарської  діяльності ще однієї філії ТОВ «Сумиторг - партнер», яка знаходиться в м. Лебедин - ВАТ  «Лебединський хлібокомбінат».

     Відкрите  акціонерне товариство «Лебединський  хлібозавод» засноване відповідно до наказу рішення Регіонального фонду державного майна України по Сумській області від 27 грудня 1996 року № 2130 шляхом перетворення державного підприємства «Лебединський хлібозавод» - структурної одиниці виробничо - торгівельного підприємства «Сумихліб» у відкрите акціонерне товариство згідно із Законом України «Про особливості приватизації майна в агропромисловому комплексі» від 10 липня 1996 року № 290/96-ВР та Порядком перетворення у процесі приватизації державних орендних підприємств зі змішаною формою власності у відкриті акціонерні товариства, затвердженим Постановою Кабінету Міністрів України від 11 вересня 1996 року № 1099.

    В 2005 році на даному підприємстві знову  відбулися зміни, які призвели до того, що 11 липня 2005 року ВАТ «Лебединський  хлібозавод»  увійшов до складу концерну «Сумиторг-партнер» як структурна одиниця - ВАТ «Лебединський хлібокомбінат»

      Основною  метою діяльності ВАТ «Лебединський  хлібокомбінат» є отримання прибутку від його виробничої, фінансово-господарської, комерційної та інших видів діяльності відповідно до чинного законодавства України, задоволення на основі отриманого прибутку соціально-економічних потреб акціонерів товариства, здійснення постачальницької, торгівельної, виробничої, комерційної, посередницької та інших видів діяльності, задоволення потреб населення та суспільного виробництва в перевезеннях, отримання прибутку від вкладеного капіталу.

      Основними напрямками діяльності підприємства безперечно є:

а)   виробництво хлібобулочних, макаронних, кондитерських виробів та харчових концентратів;

б)     закупівля,   переробка   та   використання   сільськогосподарської продукції;

в) здійснення  торгової, торгово-закупівельної, торгово-посередницької діяльності;

г)    організація поставок сировини, товарів народного споживання, харчової та сільськогосподарської продукції для підприємств оптової та роздрібної торгівлі, самостійної реалізації;

д)  організація та діяльність пунктів громадського харчування;

є)   організація  поставок  сировини,   механізмів,   товарів  народного споживання,   харчових   та   сільськогосподарських   продуктів   для підприємств оптової та роздрібної торгівлі, самостійної реалізації;

є)  благодійна та спонсорська діяльність.

      ВАТ «Лебединський хлібокомбінат» також має право займатися й іншими видами підприємницької діяльності, що не заборонені чинним законодавством України. Проаналізувати становище та розвиток підприємства за 2006 -2008 роки дадуть змогу наступні показники.

          Праця на ряду з капіталом  і природними ресурсами є важливим фактором виробництва. На будь-якому  підприємстві ключовим є людський фактор – працюючі на ньому люди. Тому розглядаючи  діяльність підприємства не можна не розглядати персонал підприємства (табл.2.4.)

Таблиця  1.4 - Середньорічна чисельність працівників та ефективність використання робочої сили у ВАТ «Лебединський хлібокомбінат» 

      Згідно  зроблених розрахунків можна  констатувати стосовно скорочення середньорічної чисельності працівників на 4 чоловік  або на 12,9 % і яка фактично склала 27 чоловік. Основною причиною такого скорочення можна вважати кризові явища, які не обішли стороною і ВАТ «Лебединський  хлібокомбінат» .

      Простежується збільшення загальної кількості  днів, що була відпрацьована одним  працівником, а саме, дане збільшення становить 7 днів або 3,3 % і яка склала 219 днів. Дане явище говорить про  підвищення трудової участі працюючих, що призвело до підвищення обсягів  виробництва валової продукції  на одного середньорічного працівника в звітному році порівняно з базовим  на 16.04  тис. грн. або на 68,5%   і які фактично склали 39,59 тис. грн. Безперечно, дане явище є позитивним для підприємства та свідчить про  інтенсивне та ефективне використання робочої сили.

      Характеризуючи   розмір   фонду   оплати   праці,   необхідно відмітити  про його збільшення за цей період на 325,9 тис. грн. або на 77.5  % і який фактично становив 746,2 тис. грн. Дане зростання  спричинене   збільшенням    чисельності    персоналу    підприємства, зростанням   обсягів   виробництва   продукції,   кількістю   днів,   яка відпрацьована    кожним    працівником.    Поряд    із    підвищенням  загального розміру фонду оплати праці відбувається й зростання  середньорічної оплати одного працівника на 3,07 тис. грн. або на 66,5 %   і  яке у 2008 році досягло 7,69 тис. грн. Розраховані  показники свідчать про рівномірність  і пропорційність темпів зростання  фонду оплати праці і середньорічної оплати одного працівника.

      Отже, можна зробити висновок про підвищення ефективності використання робочої  сили у ВАТ «Лебединський хлібокомбінат», про що беззаперечно констатує зростання продуктивності праці. Необхідно відмітити також і про раціональну організацію праці на даному підприємстві, свідченням чого є здійснені розрахунки.

      Проаналізувати  забезпеченість підприємства основними  виробничими фондами, а також  дати характеристику рівня ефективності їх використання у виробничому процесі  дадуть змогу наступні показники (табл.2.5).

     На  основі зроблених розрахунків можна  стверджувати про зменшення середньорічної вартості основних виробничих фондів у 2006 році, яка становила 406,75 тис. грн. до 347,5 тис. грн. у 2008 році на 59, 25 тис. грн. або на 14,6 %. Ця зміна призвела до зниження такого показника як фондоозброєність і фондоємність та збільшення показника  фондовіддачі протягом зазначеного  періоду.

Таблиця  2.5 -  Забезпеченість фондами та ефективність їх використання

     Щодо  показника фондоозброєності можна  констатувати про зменшення його в звітному році порівняно з базовим  на 0,89 тис. грн. або на 19,9 %  і який фактично склав 3,58 тис. грн.

      Дана  зміна була спричинена зменшенням середньорічної вартості основних виробничих фондів на 14,6 %. Також відбувається зниження показника фондоємності на 0,1 тис. грн. або на 52,63 % і який склав 0,09 тис. грн. у 2008 році, що було викликано зростанням валової продукції за аналізуємий  період на 79,5 % поряд із зниженням  середньорічної вартості основних виробничих фондів на 14,6 %. Показник фондовіддачі є оберненим показнику фондоємності, зростання цього показника у  звітному році порівняно з базовим  складає 5,79 тис. грн. або 2 рази.

      При зменшенні показника фондоозброєності на 19,9 % або 0,89 тис. грн. спостерігається  збільшення обсягів виробництва  валової продукції на одного середньорічного  працівника на 3,07 тис. грн. або на 66,5 %, що свідчить про ефективне використання робочої сили, підвищення трудової участі працюючих у виробничому  процесі та зростання виробничих можливостей підприємства. Підвищення показника фондовіддачі на 5,79 тис. грн. та зниження показника фондоємності на 0,1 тис. грн. або на 52,63 % за аналізуємий  період свідчить про ефективне використання основних виробничих фондів по підприємству та покращення його матеріально-технічної бази.