Аналіз виробничої програми і її впливу на фінансові результати діяльності на прикладі ПП «Дах»

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ

НАЦІОНАЛЬНИЙ УНІВЕРСИТЕТ  ВОДНОГО ГОСПОДАРСТВА ТА ПРИРОДОКОРИСТУВАННЯ

Кафедра обліку і аудиту

 

 

 

 

 

Курсова робота

з економічного аналізу

на тему:

«Аналіз виробничої програми і її впливу на фінансові  результати діяльності на прикладі ПП «Дах»

 

 

Виконала:

студентка групи ОА-32

Притула Д.В.

 

Керівник:

проф., д.е.н. І.Д. Лазаришина

 

 

Рівне-2008

Зміст

 

Вступ……………………………………………………………………………3 ст.

1. Загальна характеристика підприємства та його організаційно-правовий

   статус..………………………………………………………………………..4 ст.

2. Аналіз виробничої  програми……………………………………..…….….11 ст.

2.1. Аналіз ритмічності роботи підприємства……..……………………..…11 ст.

2.2. Аналіз реалізації продукції…………………………..………………….12 ст.

2.3. Прогнозний аналіз обсягів виробництва продукції…………………....13 ст.

3. Аналіз витрат підприємства……………………………………………….15 ст.

3.1. Аналіз економічних елементів витрат……………………..…………...15 ст.

3.2. Аналіз структури і динаміки  матеріальних витрат……………………16 ст.

3.3. Пропозиції щодо оптимізації  витрат підприємства…………………...18 ст.

4. Аналіз фінансових  результатів діяльності підприємства…………...19 ст.

1. Аналіз доходів………………………….………………………………..19 ст.

4.2. Аналіз рентабельності…………………………………………………...20 ст.

4.3. Прогнозний аналіз показників рентабельності….……………………..22 ст.

Висновки………………………………………………………………………24 ст.

Список використаної літератури…………………………………………….26 ст.

Додатки

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Вступ

Економічний аналіз –  це процес системного пізнання практики господарювання підприємств, об’єднань, їх структурних підрозділів та інших центрів відповідальності з урахуванням причинно-наслідкових зв’язків явищ, процесів, ресурсів та результатів з метою обґрунтування оптимальних управлінських рішень.

Господарська діяльність ПП «Дах», як і інші явища суспільного  життя, потребує систематичного вивчення для успішного й ефективного управління нею. Одним із способів вивчення діяльності є аналіз. Економічний аналіз проводиться на всіх рівнях управління економікою: на рівні держави, галузей та регіонів (макроекономіка), на рівні підприємств і організацій (мікроекономіка). На макрорівні здійснюється економічний аналіз макропоказників, на мікрорівні - конкретний економічний аналіз, який ще називають аналізом господарської діяльності підприємства.

Метою написання даної  курсової роботи є аналіз фінансового стану і діяльності ПП «Дах» за останні роки з метою виявлення факторів, які впливають на формування чистого прибутку – мети створення підприємства. Також важливою метою є закріплення знань, здобутих під час вивчення курсу дисципліни «Економічний аналіз», набуття навичок проведення факторного аналізу, розрахунку коефіцієнтів асортиментності, ритмічності тощо.

До основних завдань  курсової роботи належать:

- аналіз основних техніко-економічних показників діяльності підприємства;

- аналіз ритмічності випуску продукції ПП «Дах»;

- аналіз реалізації  продукції;

- аналіз структури  і динаміки економічних елементів  операційних витрат;

- аналіз структури  і динаміки матеріальних витрат;

- аналіз формування  чистого прибутку;

- аналіз динаміки показників  рентабельності тощо.

Курсова робота викладена  на 26 сторінках, складається з чотирьох розділів, вступу, висновків та списку використаної літератури. Курсова робота містить 15 таблиць та 3 графіка.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Загальна характеристика підприємства та його організаційно-правовий статус

 

ПП «Дах» було зареєстровано 31 березня 2000року рішенням №120 міською  радою міста Острог у Рівненській  області.

Згідно Статуту ПП «Дах» підприємство створено з метою  насичення ринку товарами та послугами  та одержання на підставі цього прибутку.

Форма власності ПП «Дах» - приватна власність (згідно Довідки  №1068 «Про включення до єдиного державного реєстру підприємств та організацій  України»).

Управлінський апарат ПП «Дах» складається з головного  бухгалтера, директора по виробництву та менеджера з продажу, які підпорядковуються генеральному директору.

ПП «Дах» займається наступними видами діяльності:

• виробництво виробів з бетону та гіпсу;
• оптова торгівля будівельними матеріалами;
• роздрібна торгівля залізними виробами, фарбами і склом;
• улаштування покрівель.

До предметів діяльності підприємства належать:

- виробництво, купівля, реалізація товарів народного споживання та продукції виробничо-технічного призначення;

• виробництво, купівля, переробка, реалізація сільськогосподарської продукції, продуктів харчування;
• переробка вторинних ресурсів;
• виробництво, купівля та реалізація будівельних матеріалів;
• ремонт будівель та споруд невиробничого призначення, ремонт та будівництво житла (квартир) по замовленням населення;
• купівля та продаж, обмін житла та іншої нерухомості;
• оптова, роздрібна, комісійна торгівля, у тому числі транспортними засобами (автомобілями, мотоциклами, тракторами, мотоблоками, причепами різних видів та модифікацій);
• транспортні послуги;
• проектні роботи;
• брокерські та дилерські операції на товарних та фондових біржах, позабіржові операції;
• монтаж, ремонт та профілактичне обслуговування охоронної сигналізації;
• ремонт та сервісне обслуговування транспортних засобів, медичної, обчислювальної, сільськогосподарської техніки, об’єктів виробничо-технічного призначення;
• послуги у галузі маркетингу, лізингу, рейтингу, хай рингу;
• інформаційні та консультаційні послуги;
• реклама та видавницька діяльність;
• послуги у сфері розробки та виготовлення різноманітної документації;
• організація та проведення виставок, аукціонів, презентацій;
• організація та експлуатація пунктів громадського харчування;
• розробка та реалізація програмної продукції для обчислювальної техніки;
• побутові та сервісні послуги;
• організація туризму, у тому числі міжнародного;
• організація та проведення курсів, семінарів, лекцій за тематикою, що не заборонена чинним законодавством;
• організація та ведення хутрового звіроводства, пошиття та реалізація хутряних виробів;
• послуги по постачанню та збуту товарів народного споживання та продукції виробничо-технічного призначення.

 

Основні техніко-економічні показники діяльності ПП «Дах» наведені в таблиці 1.1.

Таблиця 1.1

 

Основні техніко-економічні показники діяльності підприємства

 

Назва показника	Од. виміру	2006 р.	2007 р.	Абсолютне	Тр, %
1. Обсяг реалізованої продукції  (товарів, робіт, послуг)	тис.грн.	152,4	250,8	98,4	164,57
2. Середньооблікова чисельність  працюючих в еквіваленті повної  зайнятості	ос.	11	16	5	145,45
3. Фонд оплати праці	тис.грн	73,8	85,2	11,4	115,45
4. Середньорічна вартість основних  засобів	тис.грн.	38,25	37,5	-0,75	98,04
5. Середня вартість майна	тис.грн.	318,3	412,7	94,4	129,66
6. Операційні витрати	тис.грн.	141,4	225	83,6	159,12
7. Чистий прибуток (збиток)	тис.грн.	11	3,9	-7,1	35,45
8. Продуктивність праці 1 працівника	тис.грн./ос.	13,85	15,68	1,83	113,21
9. Фондовіддача основних засобів	грн./грн.	3,98	6,69	2,71	168,09
10. Середня заробітна плата 1 працівника	тис.грн	6,71	5,33	-1,38	79,43

 

Провівши аналіз техніко-економічних показників ПП «Дах» ми дійшли висновку, що ситуація на підприємстві не є позитивною та стабільною. Метою створення кожного підприємства є створення прибутку. Але у звітному році ми бачимо його стрімке зниження до 3,9 тис.грн., що на 65 % менше ніж у попередньому 2006 році. Ми бачимо збільшення фонду оплати праці, проте кількість зайнятих зросла стрімкіше – 15 і 50 % відповідно. Це призвело до зменшення середньої заробітної плати одного працівника на 20 %, що є негативним показником для підприємства. Така негативна тенденція може призвести до звільнень працівників за власним бажанням, появі страйків і зниження продуктивності праці. Проте у поточному році продуктивність праці зросла на 13 % і склала 15,68 тис.грн./ос. Відповідно значно зріс обсяг виготовленої продукції – на 65 %. Причини зниження прибутку ми прослідкуємо при аналізі формування чистого прибутку. Але на основі цієї таблиці можна припустити, що підприємство навмисно замовчує реальні доходи своїх працівників задля сплати менших податків, так як продуктивність праці робітників зросла. Середньорічна вартість основних засобів знизилась на 2 %. Причиною є знос основних засобів. Спостерігаємо ріст операційних витрат майже на 60 %. З однієї сторони цей показник є дуже високим, але, порівнюючи його з обсягом виготовленої продукції, який зріс майже на 65 %, можемо припустити, що це є нормальною тенденцією для підприємства.

 

Проведемо факторний  аналіз деяких показників, які найбільш повно характеризують фінансовий стан ПП «Дах».

Дані для факторного аналізу обсягу виготовленої продукції наведені у таблиці 1.2.

 

Таблиця 1.2.

 

Факторний аналіз обсягу виготовленої продукції

 

Назва показника	Од. виміру	2006 р.	2007 р.	Абсолютне	Тр, %
1. Обсяг реалізованої продукції  (товарів, робіт, послуг)	тис.грн	152,4	250,8	98,4	164,57
2. Середньооблікова чисельність  працюючих в еквіваленті повної  зайнятості	ос.	11	16	5	145,45
3. Продуктивність праці 1 працівника	тис.грн./ос.	13,85	15,68	1,83	113,21

 

, де

у – обсяг виготовленої продукції

х₁ – середньооблікова чисельність працюючих в еквіваленті повної зайнятості

х₂ – продуктивність праці одного робітника

 

Розрахуємо розмір впливу середньооблікової  чисельності працюючих в еквіваленті повної зайнятості ( фактор х₁ ) на обсяг виготовленої продукції:

Розрахуємо розмір впливу продуктивності праці одного працівника (фактор х₂ ) на обсяг виготовленої продукції:

Тепер визначимо загальний вплив обох факторів на обсяг виготовленої продукції:

 

Отже провівши аналіз обсягу виготовленої продукції, ми дійшли висновку, що обидва досліджуваних фактора позитивно  впливають на ОВП. Збільшення середньооблікової  чисельності працюючих підвищило  ОВП на 69,25 тис.грн., а ріст продуктивності праці вплинув на збільшення ОВП в поточному році на 29,28 тис.грн.. Таким чином загальний вплив обох факторів збільшив обсяг виготовленої продукції на 98,53 тис.грн. Це є достатньо позитивним показником, тому робимо висновок, що підприємство рухається в правильному напрямку, і йому слід продовжувати вводити міри для підвищення продуктивності праці працівників.

 

Проведемо факторний  аналіз фонду оплати праці. Дані для аналізу наведені у таблиці 1.3.

Заробітна плата –  це винагорода, визначена, як правило, в грошовому вимірнику, яку за трудовим договором власник або  уповноважений ним орган виплачує працівникові за виконану ним роботу.

Для оцінки розміру заробітної плати використовується показник фонду оплати праці, який складається з:

-  фонд основної заробітної плати;

-  фонд додаткової заробітної плати (доплати та надбавки встановлені законодавством, премії за виробничі результати, винагороди за вислугу років та стаж роботи, оплата щорічних додаткових відпусток, компенсації за невикористані відпустки);

-  інші заохочувальні і компенсаційні виплати (надбавки і доплати непередбачені законодавством і понад встановлені розміри, винагороди за підсумками роботи за рік, премії за винахідництво і раціоналізацію, одноразові заохочення соціальні виплати).

 

Таблиця 1.3.

 

Факторний аналіз фонду  оплати праці

 

Назва показника	Од. виміру	2006 р.	2007 р.	Абсолютне	Тр, %
1. Середньооблікова чисельність  працюючих в еквіваленті повної зайнятості	ос.	11	16	5	145,45
2. Фонд оплати праці	тис.грн	73,8	85,2	11,4	115,45
3. Середня заробітна плата 1 працівника	тис.грн	6,71	5,33	-1,38	79,43

 

, де

у – фонд оплати праці

х₁ – середньооблікова чисельність працюючих в еквіваленті повної зайнятості

х₂ – середня заробітна плата 1 працівника

 

Розрахуємо розмір впливу середньооблікової чисельності  працюючих в еквіваленті повної зайнятості ( фактор х₁ )на фонд оплати праці:

Розрахуємо розмір впливу середньої заробітної плати 1 працівника на фонд оплати праці:

Тепер визначимо загальний  вплив обох факторів на фонд оплати праці:

 

Таким чином провівши аналіз фонду оплати праці, ми визначили, що він збільшується із збільшенням кількості працюючих і їх заробітної плати. Насамперед збільшення кількості працюючих на 5 працівників вплинуло на ФОП на 33,55 тис.грн. А зменшення платні за роботу одного працівника на 1380 грн. на рік спричинило спад ФОП на 22,08 тис.грн. Загальні зміни призвели до росту фонду оплати праці на 11,47 тис.грн. Такий невеликий показник з однієї сторони є позитивним для підприємства. Тому що оплата праці несе для нього витрати. Але з іншої сторони таке значне зниження заробітної плати одного працівника є негативним явищем, яке свідчить про неплатоспроможність підприємства і незадоволення працівників. Такі зміни однозначно призведуть до масових звільнень, що принесе погані наслідки. Тому ПП «Дах» потрібно звернути увагу на фонд оплати праці, підвищити заробітну плату, що буде стимулом для робітників і, можливо, підвищить їх продуктивність праці, що позитивно вплине на обсяг реалізованої продукції.

Звичайно, є й інший  аспект цієї проблеми – навмисне замовчування реальних доходів працівників з метою сплати у державний бюджет менших податків. Це явище є негативним для української економіки, тому цю проблему потрібно вирішувати не на рівні підприємства, а на рівні держави.

 

Проведемо факторний  аналіз обсягу виготовленої продукції  за іншими показниками, а саме визначимо вплив середньорічної вартості основних засобів і фондовіддачі основних засобів.

Факторний аналіз обсягу виготовленої продукції наведений у таблиці 1.4.

 

 

 

 

 

Таблиця 1.4.

 

Факторний аналіз обсягу виготовленої продукції

 

 

Назва показника	Од. виміру	2006 р.	2007 р.	Абсолютне	Тр, %
1. Обсяг реалізованої продукції  (товарів, робіт, послуг)	тис.грн.	152,4	250,8	98,4	164,57
2. Середньорічна вартість основних  засобів	тис.грн.	38,25	37,5	-0,75	98,04
3. Фондовіддача основних засобів	грн./грн.	3,98	6,69	2,71	168,09

 

, де

у – обсяг виготовленої продукції

х₁ – середньорічна вартість основних засобів

х₂ – фондовіддача основних засобів

 

 

Розрахуємо розмір впливу середньорічної вартості основних засобів на обсяг виготовленої продукції:

Розрахуємо розмір впливу фондовіддачі основних засобів на обсяг  виготовленої продукції:

Тепер визначимо загальний  вплив обох факторів на обсяг виготовленої продукції:

 

Провівши аналіз обсягу виготовленої продукції, ми дійшли висновку, що зменшення середньорічної вартості основних засобів однозначно негативно  впливає на ОВП. Зменшення середньорічної вартості ОЗ на 2 % спричинило зниження обсягу реалізованої продукції на 2,99 тис.грн. Це пояснюється насамперед зносом основних засобів. В поточному році спостерігається значне підвищення фондовіддачі основних засобів. Цей показник виріс на 68 % і призвів до збільшення обсягу виготовленої продукції на 101,63 тис.грн. На збільшення фондовіддачі міг вплинути ремонт основних засобів, або запровадження технологій ефективнішого використання ОЗ. Результатом проведеного аналізу є висновок, що ПП «Дах» потрібно провести капітальний ремонт основних засобів, або закупити більше обладнання.

 

 

1.7. Економічна  характеристика галузі будівництва

 

ПП «Дах» виробляє будівельні матеріали, тому за даними статистичних щорічників ми вирішили дати економічну характеристику галузі будівництва за 2005-2006 роки. Показники для характеристики наведені у таблиці 1.5.

 

Таблиця 1.5.

 

Основні показники будівельної  галузі

 

Показники	2005	2006	Абсолютне	Тр, %
Обсяг реалізованої будівельної продукції (у фактичних цінах), тис.грн.	51482000	71913800	20431800	138,69
Основні засоби будівництва (у фактичних  цінах на кінець року), тис.грн.	24682000	28167000	3485000	114,12
Кількість будівельних підприємств	32521000	35875000	3354000	110,31
Рентабельність операційної діяльності будівельних підприємств, %	2,2	3,1	0,9	140,91
Частка збиткових будівельних  підприємств, %	34	32	-2	94,12
Середньорічна кількість найманих працівників у будівництві, тис.осіб	657,9	667,9	10	101,52
Середньомісячна номінальна заробітна  плата найманих працівників у  будівництві, грн.	751,19	958,01	206,82	131,13

 

 

 Проаналізувавши будівельну галузь, ми дійшли висновку, що в загальному у цій галузі спостерігається  позитивна динаміка. Насамперед обсяг  реалізованої продукції збільшився майже на 39 %, основні засоби будівництва  – на 14 %. Важливим явищем є ріст заробітної плати найманих працівників. Вона зросла на 31 %. Кількість будівельних підприємств зросла на 10 %. Позитивним моментом є зниження частки збиткових будівельних підприємств з 34 % до 32 %. Хоча такий їх відсоток є проблемою для економіки України. Цей показник є достатньо високим. Причиною є явище так званої «тіньової економіки». Багато підприємств замовчують свої доходи, штучно роблячи свої підприємства збитковими, щоб не платити великі податки. Тому цю проблему потрібно вирішувати на макрорівні.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Аналіз виробничої  програми

 

 

Асортимент робіт, послуг - це різновиди робіт, послуг з вказівкою  одиниць вимірювання в межах  заданої номенклатури. Номенклатура - це перелік назв окремих видів  робі, послуг. 

Аналіз асортименту продукції дає можливість вирішити проблему вибору номенклатури продукції, яку випускають. Основним завданням асортиментної програми є визначення структури виробництва у виробничому відділенні (на дільниці), а саме:

- визначення співвідношення  між новою продукцією, що потребує вдосконалення та модифікації, традиційною продукцією, що не потребує вдосконалень, і застарілою продукцією;

- визначення номенклатури продукції, яку випускають; 
-  оцінювання числа моделей та модифікацій однієї і тієї ж продукції, яку випускають; 
- визначення структури життєвого циклу за всією номенклатурою продукції, яку випускають, та перспектив оновлення асортименту.

 

2.1. Аналіз ритмічності роботи підприємства

 

Ритмічність випуску  продукції - це виробництво у суворій  відповідності з прийнятим завданням за певний проміжок часу (квартал, місяць, день). Ритмічність не завжди означає рівномірність, бо прогнозні завдання не можна розподілити порівну, наприклад за місяцями року, через нерівне число робочих днів, а також через сезонність виробництва і прогнозоване наростання обсягу виробництва.

Коефіцієнт ритмічності  показує, яка частка виробничої програми здійснена без порушень і збоїв в технології та організації виробництва.

Позитивно оцінюється зростання  коефіцієнта ритмічності і наближення його до 1.

Неритмічність виробництва призводить до ряду негативних наслідків. Збільшується частка бракованої продукції, різко зменшуються залишки незавершеного виробництва. Неритмічність виробництва загрожує невиконанням умов договорів, що може призвести до сплати великих сум штрафів і падіння репутації підприємства.

 

Аналіз ритмічності випуску продукції ПП «Дах» за 2006-2007 рр. наведений у таблиці 2.1.

 

 

 

 

 

 

Таблиця 2.1.

 

Аналіз ритмічності  випуску продукції за 2007 рік, тис.грн.

 

Період	За умов договору	Факт	Фактично в межах договорів
I Квартал	30,8	30,8	30,8
II Квартал	80,4	80,4	80,4
III Квартал	84,7	84,7	84,7
IV Квартал	54,9	54,9	54,9
Всього	250,8	250,8	250,8

 

Проаналізувавши ритмічність  випуску продукції, ми дійшли висновку, що ПП «Дах» виконує свої зобов’язання по договорах на 100%. Це явище є наслідком того, що вся продукції ПП «Дах» виготовляється на замовлення, тому обсяг виготовленої завжди дорівнює обсягу продукції реалізованої. Найбільший обсяг випуску продукції спостерігається у 2-му та 3-му кварталах (80,4 та 84,7 відповідно), що зумовлено сезонністю робіт.

 

На основі таблиці  визначимо коефіцієнт ритмічності:

 

, де

 – коефіцієнт ритмічності,

- обсяг випущеної продукції фактично в межах договорів,

- обсяг випущеної продукції  за умов договору.

 

Отже коефіцієнт ритмічності дорівнює одиниці, тому можемо зробити висновок, що продукція на ПП «Дах» виготовляється без збоїв організації та технології виробництва.

 

2.2. Аналіз реалізації  продукції (товарів, робіт, послуг).

 

Реалізована продукція - це продукція, яка відвантажена споживачеві і за яку надійшли кошти на рахунок підприємства або мають надійти у зазначений термін.

Аналіз реалізації продукції ПП «Дах» наведено у таблиці 2.2.

 

 

 

 

 

 

 

Таблиця 2.2.

 

Аналіз реалізації продукції, тис.грн.

 

Показники	2006 р.	2007 р.	Абсолютне	Тр, %
1. Обсяг виготовленої продукції	152,4	250,8	98,4	164,57
2. Обсяг реалізованої продукції	152,4	250,8	98,4	164,57
3. Співвідношення обсягу виготовленої  і реалізованої продукції	1	1	0	100

 

Проаналізувавши реалізацію продукції (товарів, робіт, послуг) на ПП «Дах» ми дійшли наступних висновків: обсяг виробництва значно виріс, а саме на 65 %. Ситуація на підприємстві є позитивною, так як вся виготовлена продукція одразу ж реалізовується. Це пояснюється тим, що вся продукція на ПП «Дах» виготовляється на замовлення. Тому обсяг реалізованої продукції також виріс на 65 % і склав 250,8 тис.грн. Співвідношення обсягу виготовленої і реалізованої продукції по обох аналізованих роках дорівнює одиниці.

 

2.3. Прогнозний  аналіз обсягів виробництва продукції

 

Прогнозний аналіз реалізації продукції доцільно проводити для  планування розвитку підприємства. Ці показники дають уявлення про шлях, яким підприємство буде рухатись найближчим часом. Для складання повного, ефективного прогнозного аналізу, потрібно використовувати показники за якомога більше років.

Прогнозний аналіз реалізації продукції ПП «Дах» наведений у таблиці 2.3.

 

Таблиця 2.3.

 

Прогнозний аналіз реалізації продукції

 

Показники	2006 р.	2007 р.	Середня сума	Середні темпи росту	Прогноз
1. Будівельні матеріали	152,4	250,8	201,6	164,57	331,77

 

Проаналізувавши обсяг  реалізованої продукції ми визначили, що у майбутньому, опираючись на попередні  дані, обсяг реалізованої продукції значно підвищиться, а саме до 331,77 тис.грн. Це пов’язано з нарощуванням виробництва на ПП «Дах». Темп росту обсягу реалізації продукції склав 164,57 %, що є дуже позитивним показником для підприємства. Тому можемо припустити, що в майбутньому обсяги реалізації будівельних матеріалів зростуть, і на основі даних розрахунків ми визначили, що обсяг реалізованої продукції у наступному році складе 331,77 тис.грн. Проте, обсяги реалізації в майбутньому будуть залежати насамперед від економічної ситуації на ринку будівельних матеріалів, а також від виробничої потужності самого підприємства.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Аналіз витрат  підприємства

 

3.1. Аналіз економічних елементів витрат