Аренда и лизинг основных средств. 3

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ ГОСУДАРСТВЕННОЕ АВТОНОМНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ СРЕДНЕГО СПЕЦИАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ Первоуральский Металлургический Колледж

 

 

 

Курсовая работа на тему

"Аренда и лизинг основных средств"

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнила студентка группы БД-276

Буренкова Д.А.

Проверила преподаватель Соколова Т.А.

Содержание

 

1. Введение 
2. Понятие лизинга, история возникновения, особенности
3. Сущность лизинга
4. Формы, типы и виды лизинга
5. Сущность аренды и её значение для организации
6. Формы, типы и виды аренды
7. Преимущества лизинговой формы аренды
8. Состав и классификация основных средств
9. Заключение

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Главным звеном финансовой системы страны являются финансы предприятий отраслей народного хозяйства. Именно в производстве лежит реальная основа всевозможных экономических отношений, в основе которых лежат денежные отношения: финансовые, кредитные и т.п.

Основным условием выхода экономики России из кризиса является структурная перестройка народного хозяйства России, что невозможно без роста инвестиций при повышении эффективности их использования. Россия остро нуждается в инвестициях.

Преобразование сферы производства и обращения, глубокие изменения экономических условий хозяйствования вызывают необходимость внедрения не традиционных для нашей экономики методов обновления материальной базы. Рыночные отношения предполагают оздоровление кредитно-финансовой системы и сокращение государственных инвестиций, появляются всевозможные варианты достижения целей, поставленных различными субъектами экономических отношений. Это возможно на основе совершенствования строительной технологии, переоснащения парка организаций строительными механизмами, машинами и оборудованием. Именно необходимость инвестиционных вложений нужна для обновления и развития технической базы строительной организации. В этих условиях наиболее целесообразны или же единственно возможны для преодоления указанных тенденций арендные и лизинговые отношения как эффективный метод финансирования инвестиционно-строительной деятельности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Понятие лизинга, история возникновения, особенности

Как свидетельствуют историки, первое упоминание (документальное) о лизинговой сделке относится к 1066 году, когда Вильгельм Завоеватель арендовал у нормандских судовладельцев корабли для вторжения на Британские острова. Этот опыт не был забыт, и всего через два века, в 1248 году, была зарегистрирована первая официальная лизинговая сделка - крестоносцы, готовясь к очередному походу, получили таким образом амуницию.

Понятие и виды лизинга

Лизинг - это вид предпринимательской деятельности, направленной на инвестирование временно свободных или привлеченных финансовых средств, когда по договору финансовой аренды (лизинга) арендодатель (лизингодатель) обязуется приобрести в собственность обусловленное договором имущество у определенного продавца и предоставить это имущество арендатору (лизингополу-чателю) за плату во временное пользование для предпринимательских целей.

Любое определение лизинга является ограниченным и не может учесть всех форм проявления этого нового кредитного инструмента, но все-таки можно привести еще одно - определение Европейской федерации национальных ассоциаций по лизингу оборудования (Leaseurope): “Лизинг - это договор аренды завода, промышленных товаров, оборудования, недвижимости для использования их в производственных целях арендатором, в то время как товары покупаются арендодателем, и он сохраняет за собой право собственности”.

Лизинг представляет собой соглашение между собственником имущества (арендодателем) и арендатором о передаче имущества в пользование на оговоренный период по установленной ренте, выплачиваемой ежегодно, ежеквартально или ежемесячно.

 

 

 

 

 

 

Сущность лизинга

Как у любого сложного экономического понятия у лизинга есть множество определений. Прежде всего, лизинг, -- слово английского происхождения, производное от глагола to lease -- брать и сдавать имущество во временное пользование. Наиболее точно отражающим сущность термина “лизинг”, на мой взгляд, является следующее определение: Лизинг представляет собой инвестирование временно свободных или привлеченных финансовых средств, при котором лизингодатель обязуется приобрести в собственность обусловленное договором имущество у определенного продавца и предоставить это имущество лизингополучателю за плату во временное пользование с правом последующего выкупа.

Лизинговая сделка, в свою очередь, представляет собой совокупность договоров, необходимых для реализации договора лизинга между лизингодателем, лизингополучателем и продавцом (поставщиком) предмета лизинга.

Предметом лизинга могут быть любые непотребляемые вещи, в том числе предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другое движимое и недвижимое имущество, которое может использоваться для предпринимательской деятельности. Предметом лизинга не могут быть земельные участки и другие природные объекты.

Типичная лизинговая сделка выглядит следующим образом:

1. Пользователь (после вступления  в лизинговые отношения лизингополучатель) сообщает лизинговой компании, какое  оборудование ему необходимо.

2. Лизинговая компания, убедившись  в ликвидности проекта, покупает  это оборудование у фирмы-изготовителя, или другого юридического, или  физического лица, продающего имущество, являющееся объектом лизинга.

3. Лизинговая компания (лизингодатель), став собственником оборудования, передает его во временное  пользование с правом дальнейшего  выкупа (определяется договором) лизингополучателю, получая взамен лизинговые платежи.

 

 

 

Продавец имущества (поставщик) - физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором купли-продажи с лизингодателем продает лизингодателю в обусловленный срок производимое (закупаемое) им имущество, являющееся предметом лизинга. Продавец (поставщик) обязан передать предмет лизинга лизингодателю или лизингополучателю в соответствии с условиями договора купли-продажи.

Общие характеристики субъектов лизинговых отношений можно представить следующим образом:

 

Согласно ГК РК и закону РК «О финансовом лизинге» объектами лизинга могут быть:

здания, сооружения, машины, оборудование, инвентарь, транспортные средства, земельные участки и любые другие непотребляемые вещи, используемые для предпринимательской деятельности.

НЕ могут быть объектами лизинга: ценные бумаги и природные ресурсы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Формы, типы и виды лизинга

Согласно российскому законодательству существуют 2 основные формы лизинга: внутренний и международный.

Вдобавок, Федеральный закон “О лизинге” регулирует 3 основных типа лизинга:

1)долгосрочный лизинг - лизинг, осуществляемый в течение трех и более лет;

2)среднесрочный лизинг - лизинг, осуществляемый в течение от полутора до трех лет;

3)краткосрочный лизинг - лизинг, осуществляемый в течение менее полутора лет.

В настоящее время в хозяйственной практике развитых стран применяются различные виды лизинга, каждая из которых характеризуется своими специфическими особенностями. Наиболее распространенными являются:

- оперативный лизинг

- финансовый лизинг

- возвратный лизинг

-долевой лизинг

- прямой лизинг

- сублизинг

Все существующие виды подобных соглашений являются разновидностями двух базовых форм лизинга - оперативного либо финансового.

В России Федеральный закон “О лизинге” регулирует три основных вида лизинга: оперативный, финансовый и возвратный (по сути, является разновидностью финансового лизинга). Но, тем не менее, я предлагаю рассмотреть наиболее распространенные виды лизинга более подробно.

 

 

 

 

Оперативный лизинг

Оперативный лизинг - это соглашение о текущей аренде. Как правило, срок такого соглашения меньше периода полной амортизации арендуемого актива. Таким образом, предусмотренная контрактом арендная плата не покрывает полной стоимости актива, что вызывает необходимость сдавать его в лизинг несколько раз.

Важнейшая отличительная черта оперативного лизинга - право лизингополучателя (арендатора) на досрочное прекращение контракта. Подобные соглашения также могут предусматривать указание различных услуг по установке и текущему техническому обслуживанию сдаваемого в аренду оборудования. Отсюда и второе, часто употребляемое название этой формы лизинга - сервисный. При этом стоимость оказываемых услуг включается в арендную плату либо оплачивается отдельно.

К основным объектам оперативного лизинга относятся быстро устаревающие виды оборудования (компьютеры, копировальная и множительная техника, различные виды оргтехники и т.д.) и технически сложные, требующие постоянного сервисного обслуживания (грузовые и легковые автомобили, воздушные авиалайнеры, железнодорожный и морской транспорт).

Финансовый лизинг

Финансовый лизинг долгосрочное соглашение, предусматривающее полную амортизацию арендуемого оборудования за счет платы, вносимой арендатором.

 Поскольку подобные  соглашения не допускают возможности  досрочного прекращения аренды, правильное определение величины  периодической платы обеспечивает  владельцу полное возмещение  понесенных затрат на приобретение  и содержание оборудования, а  также требуемую норму доходности. При этой форме лизинга все  расходы по установке и текущему  обслуживанию имущества возлагается, как правило, на арендатора. Часто подобные соглашения предусматривают право арендатора на выкуп имущества по истечении срока контракта по льготной или остаточной стоимости. К объектам финансового лизинга относятся недвижимость (земля, здания и сооружения), а также долгосрочные средства производства.

Финансовый лизинг служит базой для образования двух других форм долгосрочной аренды - возвратной и долевой (с участием третьей стороны).

 

 

Возвратный лизинг

Возвратный лизинг представляет собой систему из двух соглашений, при которой владелец продает оборудование в собственность другой стороне с одновременным заключением договора о его долгосрочной аренде у покупателя. В качестве покупателя здесь обычно выступают коммерческие банки, инвестиционные, страховые или лизинговые компании. В результате проведения такой операции меняется лишь собственник оборудования, а его пользователь остается прежним, получив в свое распоряжение дополнительные средства финансирования. Инвестор же, по сути, кредитует бывшего владельца, получая в качестве обеспечения права собственности на его имущество. Подобные операции часто проводятся в условиях делового спада в целях стабилизации финансового положения предприятий.

Долевой лизинг

Долевой лизинг - еще одна разновидность финансового лизинга, предусматривающая участие в сделке третьей стороны - инвестора, в качестве которого обычно выступает банк, страховая или инвестиционная компания. В этом случае лизинговая фирма, предварительно заключив контракт на долгосрочную аренду некоторого оборудования, приобретает его в собственность, оплатив часть стоимости за счет заемных средств. В качестве обеспечения полученного займа используются приобретенное имущество (как правило, на него оформляется закладная) и будущие арендные платежи, соответствующая часть которых может выплачиваться арендатором непосредственно инвестору. При этом лизинговая фирма пользуется преимуществами налогового щита, возникающего в процессе амортизации оборудования и погашения долговых обязательств. Основные объекты этой формы лизинга - дорогостоящие активы, такие, как месторождения полезных ископаемых, оборудование для добывающих отраслей и т.д.

Прямой лизинг

При прямом лизинге арендатор заключает с лизинговой фирмой соглашение о покупке требуемого оборудования и последующей сдачей ему в аренду. Часто соглашение об аренде может быть заключено непосредственно с фирмой-производителем крупнейшими производителями, предоставляющими свою продукцию на условиях лизинга, а также многие авиационные, судостроительные и автомобильные компании.

 

 

Сублизинг

Сублизинг - особый вид отношений, возникающих в связи с переуступкой прав пользования предметом лизинга третьему лицу, что оформляется договором сублизинга.

При сублизинге лицо, осуществляющее сублизинг, принимает предмет лизинга у лизингодателя по договору лизинга и передает его во временное пользование лизингополучателю по договору сублизинга. Согласно Федеральному закону “О лизинге” переуступка лизингополучателем третьему лицу своих обязательств по выплате лизинговых платежей третьему лицу не допускается.

При передаче предмета лизинга в сублизинг обязательным должно являться согласие лизингодателя в письменной форме.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Сущность аренды и её значение для организации

 

Аренда - представляет собой двусторонние отношения. Участниками арендной сделки являются арендатор и арендодатель. Арендатор получает за соответствующую плату во временное владение и пользование имущество, арендодатель передает или обязуется передать это имущество арендатору.

Арендные сделки являются самыми распространенными среди других финансово-хозяйственных операций.

В качестве арендатора и арендодателя могут выступать как юридические, так и физические лица (зарегистрированные и незарегистрированные как индивидуальные предприниматели).

Объектом аренды выступает имущество в виде непотребляемых вещей.

К непотребляемым относятся вещи, которые не теряют своих натуральных свойств в процессе их использования. Это требование к объектам аренды объясняется тем, что по истечении срока аренды, арендуемая вещь должна быть возвращена арендодателю.

Объектами аренды могут выступать: земельные участки; обособленные природные объекты; предприятия и другие имущественные комплексы; здания и сооружения; нежилые и жилые помещения; оборудование; транспортные средства инвентарь, инструмент и другие непотребляемые вещи.

Аренда позволяет подрядным организациям вовлекать в хозяйственный оборот необходимое имущество без значительных единовременных вложений, связанных с его приобретением, предоставляя возможность им получать доход посредством сдачи в аренду временно используемых объектов, сохраняя право собственности на них. Таким образом, возникновение и само существование аренды в строительной отрасли в качестве эффективного мотора финансирования инвестиционно-строительной деятельности, выгодно не только для арендодателя, но и для арендатора.

 

 

 

 

Формы, типы и виды аренды

Различают следующие виды аренды:

Ш по объектам договора: аренда предприятий, зданий и сооружений, строительных машин и механизмов, оборудования, транспортных средств, земельных участков и т.д.;

- по виду договора: аренда проката, договор аренды, договор финансовой аренды;

- по срокам аренды: краткосрочная, среднесрочная, долгосрочная;

- по изменению права собственности аренды без права выкупа имущества.

Различают виды аренды по длительности срока заключаемого договора:

- краткосрочная аренда - срок до 1 года - прокат;

- среднесрочная аренда - срок от 1 до 3 лет - оперативный лизинг;

- долгосрочная аренда - срок свыше 3 лет.

Аренду классифицируют также по объекту:

- аренда транспортного средства

- аренда здания и сооружения

- аренда предприятия.

Аренда транспортного средства.

По договору аренды транспортного средства арендодатель предоставляет арендатору за определенную плату транспортное средство во временное владение и пользование.

Арендатор, если иное не предусмотрено договором, обязан нести расходы по оплате топлива и других расходных материалов, оплачивать сборы и производить другие платежи, связанные с коммерческой эксплуатацией транспортного средства (ст. 589 ГК РК). Отметим, что согласно ст. 587, арендодатель обязан поддерживать надлежащее состояние транспортного средства, сданного в аренду, в т.ч. осуществлять текущий и капитальный ремонт, а также предоставлять необходимые принадлежности.

Аренда здания или сооружения.

По договору аренды здания или сооружения арендодатель обязуется передать арендатору за определенную плату эти объекты во временное владение и пользование. Если договор аренды здания или сооружения заключается сроком не менее года, то такой договор подлежит государственной регистрации. С момента регистрации он считается заключенным.

Аренда предприятия.

По договору аренды предприятия арендодатель обязуется передать арендатору за определенную плату во временное владение и пользование предприятие в целом как имущественный комплекс, используемый для осуществления предпринимательской деятельности. Имущественный комплекс может включать в себя земельные участки, здания, сооружения, оборудование и др. полученные им на основании лицензии на занятие соответствующей деятельностью, не подлежат передаче арендатору, если иное не установлено законодательными актами. Арендатор обязан поддерживать предприятие в надлежащем техническом состоянии, включая его текущий и капитальный ремонт, если договором не предусмотрено иное.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Преимущества лизинговой формы аренды

Для лизингополучателя:

- 100 процентное кредитование  с различным периодом и сроком  платежей;

- обновление основных  средств, приобретение дорогостоящего  оборудования или начать крупный  инвестиционный проект;

- возможны различные схемы  выплат: денежные, компенсационные, смешанные; а также: фиксирование или плавающие  ставки погашения основного долга.

Для лизингодателя:

- снижение риска не  возврата средств (в отличие от  кредитного механизма);

- снижение риска морального  и физического износа, т.к. имущество  при финансовом лизинге чаще  всего выкупается лизингополучателем;

- возможность получения  налоговых льгот со стороны  государства.

Для продавца

- дополнительная возможность  сбыта своей продукции;

- сделка для продавца  выглядит менее рискованной, т.к. лизингодатель берет на себя  риск не возврата стоимости  имущества.

Для государства в целом

- развитие отраслей за  счет притока инвестиций через  лизинговый механизм, повышает общий  уровень капиталовложений;

- лизинг усиливает конкуренцию  между источниками финансирования;

- при государственном  международном лизинге сумма  предстоящих лизинговых платежей  не учитываются в подсчете  национальной задолженности, т. е. появляется  возможность превысить лимиты  кредиторской задолженности, установленные  Международным валютным фондом  по отдельным странам.

 

 

Состав и классификация  основных средств.

 
 Состав основных  средств. 
    Для производственной деятельности предприятиям необходимы основные средства (средства труда); они многократно участвуют в производственном процессе, частями переносят свою стоимость на создаваемый продукт, не изменяя при этом своей вещественно-натуральной формы.  
    Единый  порядок формирования в бухгалтерском  учете информации об основных средствах  определен «Инструкцией по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденная постановлением Министерства финансов  Республики Беларусь» от 12.12.2001 № 118 и «Инструкцией об отражении в бухгалтерском учете хозяйственных операций с основными средствами, утвержденная постановлением Министерства финансов  Республики Беларусь»  от 250.12.2001 №127. 
    29.12.2007 г.  постановлением Министерства  финансов  Республики Беларусь  №207 и №208 были внесены изменения  и дополнения в вышеуказанные  инструкции. 
    В пункте 2 «Инструкции №207 установлены  четыре условия признания активов  объектами  основных средств: 

Наличие материально-вещественной основы 
Использования в течение срока службы продолжительностью свыше 1 года 
Стоимость единицы на момент приобретения превышающей более 30 базовых величин 
Если организацией на момент принятия объекта к бухгалтерскому учету не предполагается перепродажа этих активов.

 

К основным средствам относятся: 

-здания 
-сооружения 
-передаточные устройства 
-рабочие и силовые машины и оборудование 
-транспортные средства 
-инструмент 
-производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности 
-рабочий скот и животные основного стада 
-многолетние насаждения  
-капитальные вложения по улучшению земель

 

 

 

Классификация основных  средств

 
     Можно выделить шесть оснований для  классификации:  
     - по натурально-вещественному составу и выполняемым функциям основные средства учитываются по следующим группам: здания, сооружения, машины и оборудование, транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь, рабочий и продуктивный скот, многолетние насаждения, другие виды основных средств (книжные фонды библиотек, капитальные затраты в арендованные основные средства, расходы на мелиоративные, осушительные и другие работы по улучшению земель). 
     Кроме того, в состав основных средств  включаются земельные участки и  объекты природопользования, приобретённые организацией в собственность. 
     - по отраслевой принадлежности различают: основные средства промышленности, сельского хозяйства, торговли и т, д. 
     - по степени использования в деятельности организации они подразделяются на находящиеся в эксплуатации, в запасе (резерве), в стадий достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации, на консервации. 
     - по имеющимся правам на объекты основных средств они подразделяются на следующие группы: 
     а) основные средства, принадлежащие организации  на праве собственности (в том  числе сданные в аренду); 
     б) основные средства, находящиеся у  организации в оперативном управлении или хозяйственном ведении; 
     в) основные средства, полученные организацией в аренду. 
     - по характеру участия в производственном процессе основные средства делятся на активные и пассивные. Активные основные средства непосредственно воздействуют на предмет труда, пассивные обеспечивают условия для нормального протекания процесса производства. 
     - по назначению основные средства подразделяются на производственные, используемые для получения доходов по обычным видам деятельности, и непроизводственные, не используемые при осуществлении обычных видов деятельности организации. К основным средствам производственного назначения относятся объекты, использование которых направлено на систематическое получение прибыли как основной цели хозяйственной деятельности.

 

 

     Заключение 

 

 

 

     В настоящий момент можно с уверенностью сказать, что в нашей стране необратимо происходит процесс формирования рынка во внутренней экономике, а также интеграция Беларуси в международную систему цивилизованных рыночных отношений. В ходе проведения социально-экономических реформ и развития конкуренции большинству предприятий приходится сталкиваться с огромным количеством проблем при осуществлении хозяйственной деятельности. Нехватка оборотных средств, практически полностью выработавшие свой ресурс основные фонды, устаревшие технологии - вот некоторые из этих проблем.     

Особенно  нелегко приходится вновь образованным организациям. Для успешного осуществления своей деятельности им необходимо оборудование, помещения, офисная мебель и оргтехника, средства связи и многое другое.     

При модернизации и развитии производства одним из важнейших вопросов является определение источников финансирования. Можно конечно попытаться самостоятельно оплатить приобретение и монтаж нового оборудования. Но при этом придется изъять из оборота некоторое количество средств, что могут себе позволить лишь немногие предприятия.     

Другим  источником финансирования может стать  привлечение кредита. Но кредиторы  на сегодня не имеют "длинных" ресурсов для финансирования инвестиционных проектов и предъявляют жесткие требования по обеспечению кредита, в том числе в форме залога недвижимости, что для заемщика довольно дорого.     

Одним из вариантов решения этой проблемы является аренда или лизинг основных средств, которые при правильном их использовании (естественно, в совокупности с другими экономическими методами) позволят предприятиям справиться с создавшимися трудностями.        

 
             Таким образом, тема работы - учет  аренды и лизинга основных  средств - является весьма актуальной. В курсовой работе рассмотрены  общие понятия и виды аренды  и лизинга основных средств. Исследован  порядок проведения бухгалтерского  учета аренды и лизинга основных  средств. И показаны основные  различия между арендой и лизингом.