Аудит денежных средств, кассовых и банковских операции

РОСЖЕЛДОР

Сибирский государственный университет путей сообщения

 

Кафедра  «Бухгалтерский учет и аудит на железнодорожном транспорте»

 

 

 

 

 

КУрсовая работа

по дисциплине «Аудит»

Вариант 16

 

            

 

Руководитель:                                  Разработал  студент гр. ЭБА-413

                                                                                                                Тешаев  А. М

_____________Артеменко Э.М.                                         _____________

  (подпись, дата проверки)                                                   (подпись)

                                                                                       _________________

                                                                                                                    (дата сдачи на проверку)

 

 

 

Краткая рецензия:

_____________________________________________________________________

_____________________________________________________________________

_____________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

 

 

____________________

     (запись о допуске к защите)

______________________________      ________________________________ 

  (оценка по результатам  защиты)              (подписи преподавателей)

 

                                                                                             

 

 

 

 

2014 год

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, КАССОВЫХ И БАНКОВСКИХ ОПЕРАЦИЙ

 

Аудиторская проверка кассовых операций проводится с целью установления соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета, действующей в проверяемом периоде, нормативным документам для того, чтобы сформировать мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности во всех существенных аспектах.

Аудиторские процедуры при проверке кассовых операций следующие:

- проверка своевременного и  полного отражения в бухгалтерском  учете операций с денежными  средствами при соблюдении требований  законодательства Российской Федерации;

- правильное документальное оформление  операций с денежными средствами  в соответствии с установленными  правилами ведения кассовых операций;

- контроль за сохранностью денежных  средств, документов в кассе и  их целевым использованием;

- своевременное проведение инвентаризации  денежных средств в кассе, выявление  ее результатов и отражение  на счетах бухгалтерского учета.

При аудите кассовых операций последовательно проверяются:

- правильность документального  оформления кассовых операций;

- сохранность наличных денежных  средств в кассе;

- соблюдение установленного лимита  остатка денежных средств в  кассе;

- правильность применения контрольно-кассовой  техники (ККТ) при осуществлении  расчетов с населением;

- полнота и своевременность оприходования денежных средств и отражение данных хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета.

Типичные ошибки, выявляемые при аудите кассовых операций:

• отсутствие первичных кассовых документов или оформление их с нарушением установленных требований;

• несоблюдение лимита расчета наличными деньгами между юридическими лицами;

• некорректное отражение кассовых операций в учетных регистрах.

Инвентаризация кассовой наличности должна проходить в присутствии кассира и главного бухгалтера. Порядок проведения инвентаризации кассы должен быть следующим: при наличии нескольких касс аудитор опечатывает их, чтобы предотвратить возможность доступа к ним после начала аудиторской проверки. Кассир должен составить кассовый отчет о кассовых операциях за последний день, вывести остаток денег по кассовой книге на день проверки.

Одновременно с кассира берется расписка, что все приходные документы включены им в отчет и к моменту инвентаризации кассы неоприходованных и не списанных в расход денег не имеется. После этого осуществляется пересчет наличных денег. Если во время инвентаризации кассы имеются частично оплаченные платежные ведомости на выплату заработной платы, пособий и т.д., аудитор подсчитывает в них итог и выплаченную по ним сумму принимает к зачету, о чем делается отметка в акте. После пересчета денег и других ценностей, хранящихся в кассе, полученный остаток сверяется с данными учета по кассовой книге.     

При инвентаризации кассы необходимо проверить: имеется ли приказ руководителя о назначении кассира; заключен ли с кассиром договор о полной индивидуальной материальной ответственности установленной формы; соответствует ли помещение кассы рекомендациям по обеспечению сохранности денежных средств. Аудитор обязан также получить ответы на следующие вопросы: проводятся ли периодические и внезапные ревизии кассы; не превышают ли наличные денежные средства, находящиеся в кассе, установленный организацией лимит.

Результаты проверки оформляются составлением акта, который подписывают аудитор, главный бухгалтер организации и кассир.

При проверке операций по расчетному счету необходимо ответить на следующие основные вопросы:

- в полном ли объеме имеются  договоры банковского обслуживания;

- ведутся ли регистры синтетического учета по каждому расчетному счету;

- своевременно ли отражаются  операции по движению денежных  средств на расчетном счете  в регистрах синтетического учета;

- производятся ли записи в  учетные регистры по каждой  выписке банка;

- тождественны ли записи в  учетных регистрах и в выписках  банка.

Типичными ошибками, которые выявляются в ходе проверки банковских операций, являются:

- отсутствие платежных документов, подтверждающих факт совершения  операций, или оформление их ненадлежащим  образом;

- перечисление авансов по бестоварным  счетам, без предварительного оформления договора и по другим сомнительным операциям;

- некорректная корреспонденция  счетов по учету банковских  операций.

 

Задание к разделу 1 «Аудит денежных средств, кассовых и банковских операции»

Используя данные таблицы № 1 (см. приложение 1), требуется определить результат инвентаризации кассовой наличности. 

В аудиторском отчете по данному разделу перечислить нарушения требований нормативных документов, обнаруженных в ходе проверки, с обязательными ссылками на соответствующие источники.

Номер варианта

Отчет кассира

по состоянию на

200 г.

Ведомости на выплату заработной платы за 200_ г.

Документы, не записанные в кассовый отчет

В наличии у кассира  на момент проверки

Остаток денег составил

Ведомость на №1 на общую сумму

выплачено

Ведомость на №2 на общую сумму

выплачено

ПКО

№ 18 от ___ 200 г.

ПКО

№ 19 от ___ 200 г.

ПКО

№ 20 от ___ 200 г.

РКО

 № 8 от ___ 200 г.

РКО

№ 9 от

___ 200 г.

  

16

184000

73000

63000

28000

19000

8900

700

2900

5700

1500

100300


 

Решение:

 

Аудитор произвел расчет остатка денежных средств в кассе по данным кассового отчета и документов, не отраженных в кассовом отчете: 184000-63000-19000+8900+700+2900-5700-1800=107000 руб.

Рассчитаем расхождения между остатком в кассе по  данным документов и фактическим остатком: 107000-100300=6700руб.

В результате проверки аудитором обнаружена недостача денежных средств в кассе  – Д94 К50 – 6700 руб.

Таким образом, кассиром была нарушена непрерывность регистрации операций и первичных документов (приходных и расходных кассовых ордеров) в кассовой книге (. 4.1. Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У).

 

 

2. АУДИТ РАСЧЕТОВ С  ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ

Цель аудита расчетов с подотчетными лицами — установление правильности и достоверности данных операций и определение их влияния на финансовую (бухгалтерскую) отчетность.

Контроль расчетов с подотчетными лицами осуществляется на основании приказов, о назначении лиц, уполномоченных получать наличные деньги под отчет, о направлении работников организации в командировки, а также журнала регистрации авансовых отчетов.

При проведении аудита необходимо сопоставить сальдо по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» на конец каждого месяца с данными, указанными в Главной книге. Одновременно следует сверить соответствие месячных оборотов по кредиту счета 71 с дебетовыми оборотами по счетам учета материальных запасов, затрат и других счетов.

После указанных процедур проверяется соответствие сумм в представленных оправдательных документах суммам, отраженным в авансовых отчетах. В ходе аудита рассматриваются все авансовые отчеты и документы, подтверждающие произведенные расходы (счета-фактуры, товарные, кассовые чеки, накладные, акты закупок, командировочные удостоверения, проездные билеты, счета гостиниц и др.). Затем сравниваются данные аналитического учета по каждому подотчетному лицу с представленными авансовыми отчетами за конкретный период.

При проверке расчетов с подотчетными лицами необходимо проверить:

- Наличие заявления работника о выдаче денежных средств под отчет, а также подписи руководителя на заявлении с указанием подотчетной суммы и срока, на который она выдана.

- своевременно  ли произведен отчет лица, получившего  деньги под отчет. К авансовому  отчету должны быть приложены  документы, подтверждающие расход денежных средств. Срок предоставления авансовых отчетов по всем расходам - три рабочих дня после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу. Окончательный расчет по подотчетным суммам производится в срок, установленный руководителем.

-  подтверждены  ли расходы по командировкам  соответствующим образом.

Кроме того, необходимо проверить правильность отнесения расходов, произведенных подотчетными лицами, на соответствующие счета и не допускается ли покрытие дебиторской задолженности кредиторской задолженностью по этому счету.

 

Задание к разделу 2  «Аудит расчетов с подотчетными лицами»

Согласно авансовому отчету № 43 от 25.02.2014г. Иванова В.П. были произведены расходы и предъявлены следующие документы:

  1. Авиабилеты – 17000 р.
  2. Счет-фактура гостиницы за 10 суток – 20000 р.,  НДС – 3600 р.
  3. Счет ресторана за банкет – 5800 р.
  4. Счет за междугородние переговоры – 3000 р.
  5. Начислены суточные за 11 дней – 8800 р.

В бухгалтерии предприятия сделаны проводки:

Д 71 К50 – 60000 р.

Д 26 К71 – 54600 р.

Д 19 К71 – 3600 р.

Д 50 К 71 – 1800 р.

 

Дополнительные сведения:

  1. Перед командировкой Иванову В.П. был выдан аванс – 60000 р.
  2. Срок командировки согласно командировочному удостоверению с 14.02.2014г. по 24.02.2014г.
  3. В соответствии с Положением о командировках суточные оплачиваются из расчета 800 р. в сутки.
  4. Междугородние переговоры связаны со служебной необходимостью.
  5. По приказу руководителя организации расходы за банкет возмещены работнику как представительские расходы (подтверждающие документы имеются).
  6. ФОТ за февраль 120000 р.

 

Требуется: оформить операции в учете и определить, имеются ли нарушения в отражении расходов, дать оценку возможности принятия расходов к налоговому учету.

 

Решение:

 

По мнению аудитора по данным авансового отчета и документам к нему необходимо отразить расходы в учете следующим образом:

  1. Начислены суточные за 11 дней – 8800 р. – Д 26 К71
  2. Счет-фактуру гостиницы за проживание – 20000 р. – Д 26 К 71
  3. НДС – 3600 р. – Д 19 К 71
  4. Авиабилеты – 18000 р. – Д 26 К 71
  5. Счет ресторана за банкет – 5800 р. – Д 26 К 71
  6. Счет за междугородние переговоры – 3000 р. – Д 26 К71

Подотчетным лицом должен быть сдан в кассу остаток – 60000-59200=800р. – Д 50 К71

Таким образом аудитором обнаружено занижение расходов в бухгалтерском учете на 55600-54600=1000 р.

От подотчетного лица получен излишний остаток подотчетных сумм –1800-1000=800 руб.

Согласно п.2 ст.264 НК РФ представительские расходы нормируются в размере 4 % от расходов на оплату труда. Следовательно в расходы по налогу на прибыль можно принять сумму 120000*4%=4800 руб.

Следовательно, разница расходов в налоговом и бухгалтерском учете составит 5800-4800=1000 руб.

Необходимо начислить ПНО по представительским расходам – 1000*20%=200 р. – Д99 К68

В результате проверки аудитором выявлено, что занижены расходы в бухгалтерском учете на 1000 р., завышены расходы в налоговом учете на 1000 р., занижен налог на прибыль на 200 руб.

 

    1. АУДИТ РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ОРГАНИЗАЦИИ

 ПО ОПЛАТЕ ТРУДА

В процессе аудита необходимо проверить соблюдение действующего законодательства о труде, правильность начисления заработной платы и удержаний из нее, документальное оформление и отражение в учете всех видов расчетов между организацией и работниками. При этом выполняются следующие аудиторские процедуры:

  • оценивается система внутреннего контроля и бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда;
  • подтверждается достоверность производимых начислений и выплат работникам по всем основаниям и отражения их в учете;
  • устанавливается законность и полнота удержаний из заработной платы работников;
  • проверяется организация аналитического учета расчетов с персоналом по оплате труда и взаимосвязь аналитического и синтетического учета;

По итогам проверки начисления заработной платы проводится проверка обоснованности и правильности произведенных удержаний из сумм, начисленных  в пользу работника. Особое внимание аудитор должен уделить проверке правильности исчисления налога на доходы физических лиц.

Данные для проведения проверки и порядок оформления результатов представлены в задании.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание к разделу 3 «Аудит расчетов с персоналом организации по оплате труда»

Исходные данные для проверки расчетов, р.

Таблица 2

вариант

Оклады работников

Сумма страховых взносов

Сумма НДФЛ

1

2

3

4

5

-1-

-2-

-3-

-4-

-5-

-6-

-7-

-8-

16

24000

20500

16000

14000

19000

42000

10800


 

Начисление заработной платы и расчет налога на доходы физических лиц рекомендуется проводить по форме, приведенной в таблице 3.

Сведения о работниках  для исчисления налога на доходы физических лиц представлены в таблице 4 по «четным» и «нечетным» вариантам.

Сведения о работниках  для исчисления налога на доходы физических лиц

Таблица 4

Ф.И.О.

Категория

Дети

нечетные

нечетные

1 работник

Совместитель

2

2 работник

Постоянный

1

3 работник

Постоянный

нет

4 работник

Постоянный

3

5 работник

Постоянный

2


 

Решение:

 

Согласно ст. 218 НК РФ вычеты на детей составляют:

    • На первого, второго ребенка – 1400
    • На третьего и последующих детей – 3000 руб.

 

 

Расчет заработной платы и удержанного налога на доходы

  физических лиц, р.

Таблица 3

Ф.И.О.

Оклад

РК, 25%

Итого начислено

Налогообла-гаемая база для НДФЛ

Сумма налога

К выдаче на руки

-1-

-2-

-3-

-4-

-5-

-6-

-7-

1 работник

24000

6000

30000

30000

3900

26100

2 работник

20500

5125

25625

24225

3149

22476

3 работник

16000

4000

20000

20000

2600

17400

4 работник

14000

3500

17500

11700

1521

15979

5 работник

19000

4750

23750

20950

2724

21027

Итого

93500

23375

116875

106875

13894

102981


 

Определим сумму подлежащих начислению страховых взносов:

Расчет начисленных страховых взносов, р.

Ф.И.О.

Оклад

РК, 25%

Итого начислено

ПФР 22%

ФОМС 5,1%

ФСС 2,9%

Итого

-1-

-2-

-3-

-4-

-5-

-6-

-7-

-8

1 работник

24000

6000

30000

6600

1530

870

9000

2 работник

20500

5125

25625

5638

1307

743

7688

3 работник

16000

4000

20000

4400

1020

580

6000

4 работник

14000

3500

17500

3850

893

508

5250

5 работник

19000

4750

23750

5225

1211

689

7125

Итого

93500

23375

116875

25713

5961

3389

35063


 

Таким образом, сумму налога по данным аудируемого лица составила 10800руб., по мнению аудитора – 13894 руб. Следовательно, сумма НДФЛ занижена на 13894-10800=3094 руб.

Сумма страховых взносов по данным аудируемого лица составила 42000 руб., по мнению аудитора – 35063 руб. Следовательно, сумма взносов завышена на 42000-35063=6937 руб.

В результате проведенной проверки обнаружена недоимка на 3094 руб. по расчету с бюджетом по НДФЛ, завышение себестоимости на сумму 6937 руб. и занижение налогооблагаемой прибыли на сумму 6937 руб.

 

 

4.  АУДИТ ОСНОВНЫХ  СРЕДСТВ

Задачи аудита основных средств:

  • проверка правильности отнесения активов к основным средствам;
  • проверка правильности оценки основных средств в учете;
  • проверка своевременности отражения в учете операций по поступлению и выбытию основных средств;
  • проверка правильности отражения данных о наличии и движении основных средств в бухгалтерском учете и отчетности.
  • проверка правильности начисления и отражения в учете амортизации основных средств;

Типичные нарушения при аудите основных средств:

1.  Неверно  определена первоначальная стоимость объектов основных средств.

2.  Неверно начислена амортизация по объектам основных средств по разным причинам

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание к разделу 4 «Аудит основных средств»

Исходные данные

Сумма, р.

четный вариант

Счет-фактура на приобретенный металлообрабатывающий станок:

- стоимость 

-  НДС

 

 

160 000

28 800

Счет-фактура на перевозку станка:

- стоимость 

- НДС

 

20 000

3600

Расходы по установке и наладке станка оплачены Иванову В.П. по договору возмездного оказания услуг. Стоимость вознаграждения по договору

 

 

4000

В бухгалтерском учете организации были сделаны следующие проводки

Согласно  акту о вводе станка в эксплуатацию в январе текущего года в бухгалтерии сделана запись: Д 01 К 08

 

164 000

Расходы по установке и наладке станка оплаченные  Иванову В.П. по договору:    Д 20 К 76

 

4000

Расходы по транспортировке станка списаны на затраты и отражены в учете:    Д 20 К 76,  Д 19 К 76

20 000

НДС - 3600

 Начислена  амортизация за 1 квартал:  Д 20 К 02

8200

Срок полезного использования объекта

5 лет


 

Требуется:

1. Определить нарушения в учете основных средств.

2. Составить  запись в отчет аудитора и  сделать исправительные проводки.

 

Решение:

 

Согласно п.8 ПБУ 6/01 и п.1 ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость основных средств определяется с учетом расходов по доставке, установке и транспортировке без учета косвенных налогов.

Согласно инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета формирование первоначальной стоимости основных средств отражается на счете 08. Аудируемым лицом по транспортировке станка, расходы по установке и наладке станка списаны на расходы отчетного периода.

Согласно п. 2 ст. 259 НК РФ и  п.21 ПБУ 6/01 амортизация начисляется с 1 числа месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию. Аудируемым лицом амортизация исчислена с месяца ввода в эксплуатацию.

 

 

В бухгалтерском учете организации проводки по мнению аудитора

Счет-фактура на приобретенный металлообрабатывающий станок:

- стоимость Д 08 К 60

-  НДС Д 19 К 60

 

 

160 000

28 800

Расходы по установке и наладке станка оплаченные  Иванову В.П. по договору:    Д 08 К 76

 

4 000

Расходы по транспортировке станка списаны на затраты и отражены в учете:   

Стоимость Д 08 К 76

НДС 19 К 76

 

 

20 000

3 600

Согласно  акту о вводе станка в эксплуатацию в январе текущего года в бухгалтерии сделана запись (160000+4000+20000):

Д 01 К 08

 

 

184 000

Начислена амортизация за 1 квартал за февраль-март (184000/8/12*2):  Д 20 К 02

 

3 833,33

Срок полезного использования объекта

8 лет


 

Аудитором выявлено занижение первоначальной стоимости объекта на сумму 184 000-164 000=20000 руб., завышение суммы расходов отчетного периода на 4000+20000=24000 руб., занижение суммы амортизации на 8200-3833,33=4366,67 руб., что привело к искажению налога на имущество и налога на прибыль.

 

 

 

Список литературы

 

  1. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
  2. "Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ
  3. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
  4. Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности"
  5. Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 г. № 696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности».
  6. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"
  7. Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 N 26н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01"
  8. Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" (Зарегистрировано в Минюсте России 23.05.2014 N 32404)
  9. Бахолдина И. В.  Бухгалтерский финансовый  учет.: учебное пособие-М.:ФОРУМ :ИНФРА-М, 2013.-320с.- (Высшее образование: Бакалавриат).
  10. НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ УЧЕБНИК ДЛЯ БАКАЛАВРОВ Под редакцией академика РАЕН, профессора Д. Г. Черника : учебник для бакалавров / под ред. Д. Г. Черника. — М. : Издательство Юрайт, 2013
  11. Суйц В.П., Ситникова В.А. Аудит. Изд.: КноРус, 2014. – 168 с.

Аудит денежных средств, кассовых и банковских операции 📙 Курсовая → 🆔 30044

Аудит денежных средств, кассовых и банковских операции 📙 Курсовая → 🆔 30044

Аудит денежных средств, кассовых и банковских операции