Аудит денежных средств на предприятии

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ                                                                                                             3

1. СУЩНОСТЬ, ЗНАЧЕНИЕ И МЕСТО КОНТРОЛЯ В УПРАВЛЕНИИ ЭКОНОМИКОЙ                                                                                                    6
1. История становления и развития контроля                                                    6
2. Сущность и значение контроля в управлении экономикой            8
3. Место контроля в управлении экономикой                                   13
2. АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО «СИРИУС»                                                                    17
1. Характеристика предприятия                                                          17
2. Аудит расчетного и валютного счета на предприятии                  19
3. Аудиторская проверка кассы на предприятии                               24
4. Совершенствование учета операций с денежными средствами   27

ЗАКЛЮЧЕНИЕ                                                                                                   30

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ                                             34

ВВЕДЕНИЕ

Как известно, при рыночной системе хозяйствования коммерческая организация, являющаяся самоорганизующейся социально ориентированной системой, функционирует в жестких условиях конкурентной среды и имеет полную хозяйственную самостоятельность. В таком положении ее деятельность в широком смысле направлена на завоевание и удержание предпочтительной доли рынка, на достижение превосходства  над конкурентами. В соответствии с этим, управленческий контроль коммерческой организации ориентирован главным  образом на обеспечение основных показателей эффективности функционирования в современных условиях: устойчивое положение организации на рынках (среди конкурентов), признание организации  субъектами рынка и общественностью, своевременная адаптация систем производства и управления организации  к перманентно меняющейся внешней  среде (рыночной конъюнктуре). В рыночных условиях, характеризующихся высокой  неопределенностью и нестабильностью  внешней среды, эффективное управление организацией предполагает гораздо  больший спектр планов, гораздо больший  объем плановой, а, соответственно, и контрольной работы, чем при  плановой экономике. Более того, в  настоящее время в силу усиления конкурентных отношений на мировых  и отечественных рынках, стремительного развития и смены технологий, растущей диверсификации бизнеса и усложнения бизнес-проектов управление коммерческой организацией существенно усложняется, что обуславливает усложнение ее контрольных систем. Поэтому в современных условиях внутренний контроль в российских организациях приобретает характер основы, присутствующей на всех уровнях управления. В более широком смысле в конкурентной среде рыночных отношений эффективный управленческий контроль, при прочих равных условиях, является гарантией успешной деятельности организации.

Бухгалтерский учет денежных средств и расчетов имеет  важное значение для правильной организации денежного обращения расчетов и кредитования, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов.

От успешности ее решения  во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты  заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей в  бюджет и др.

Целью бухгалтерского учета  денежных средств и расчетов - является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.

В Российской Федерации аудит – новое направление контроля за хозяйственной деятельностью. С развитием рыночных отношений на бухгалтеров «хлынул» поток нормативных документов, регламентирующих правовые вопросы деятельности предприятий, организаций и постановки бухгалтерского учета и отчетности, налогообложения, порядка формирования себестоимости продукции.

Возникла необходимость создания формы негосударственного контроля за деятельностью предприятий, которой бы включал в себя консультирование по вопросам организации и ведения бухгалтерского учета, оказываемых с целью улучшения бухгалтерского учета и отчетности на предприятии, повышения эффективности их коммерческой деятельности. Этой формой стал аудит - деятельность, направленная на снижение предпринимательского риска.

Цель курсовой работы является изучения и раскрытия порядка аудита денежных средств на предприятии, контроль, как сущность, значение и место управления экономикой.

Основными задачами данной работы являются:

1. Дать определение понятию контроль;
2. Определить сущность,  значение и место контроля в системе управления экономикой;
3. Рассмотреть аудиторские проверки денежных средств в ООО «Сириус»;
4. Совершенствование учета операций с денежными средствами.

Объектом исследования выбрано предприятие ООО «Сириус».

1. СУЩНОСТЬ, ЗНАЧЕНИЕ И МЕСТО КОНТРОЛЯ В УПРАВЛЕНИИ ЭКОНОМИКОЙ

1. История становления и развития контроля

Еще со времени издания  Высочайшего Манифеста 28 января 1811 г. в России появился контроль (а  именно государственный контроль) как отдельное, независимое установление в составе государственного управления. Однако фактически учреждения с функциями государственного контроля в стране появились значительно раньше.

В XV в. появились казенные дворы, которые стали началом системы централизованного управления. В это время денежной казной ведали так называемые приказы — службы, которые контролировали государственные доходы и исполняли роль посредника между верховной властью царя и управлением на местах. Такая система просуществовала до конца XVII в.

В 1654 г. появляется Счетный  Приказ, который действовал для проверки, раздачи полкового жалования  во время войны. В это время  ему доставляются приходно-расходные  книги за 1653-1663 гг. А также на Счетный Приказ возлагается обязанность обревизовать за 50 лет «Большую Казну». Такие приказы были учреждены не только в столице, но и в разных территориях. Важно отметить, что в Счетный Приказ поступали со всего государства суммы от ассигнованных по разным ведомствам и недоимки прошлых лет. Однако эта система оказалась очень запутанной и сложной.

Вместо прежних  приказов Петром I были созданы 12 коллегий, из которых половина имела финансово-экономический характер. Самыми важными из них были три: ведавшая государственными доходами и имуществом Камер-коллегия, Штатс-контор-коллегия, ведавшая государственными расходами; и Ревизион-коллегия, которая наблюдала за исполнением смет по доходам и расходам. А высшим органом контроля и ревизии в то время стал Сенат. В дополнение к этому государство было разделено на 45 провинций, а во главе каждой поставлены воеводы. Поступавшие сборы принимал казначей, который хранил их в особой земской казне и выдавал по ассигновкам.

В 1718 г. была учреждена  Ревизион-коллегия для «счета всех государственных доходов и расходов». Главным ревизионным требованием ко всем операциям распорядителей средствами казны инструкция ставит принцип законности, т. е. законное основание операций для их производства. Но ревизионное дело не продвигалось, так как не были удалены основные причины застоя - несовершенство местного счетоводства и отчетности и недостаточное количество личного состава ревизионных учреждений.

Устанавливается новая попытка  совершенствования ревизионного дела. В 1775 г. издается «Учреждение для управления губерний Всероссийской Империи», которым устанавливались казенные палаты, в их обязанность входила функция ревизий счетов губернских учреждений. Происходит установление штатов соответствующих чиновников. Губернии подразделяются на уезды.

В каждом уезде  назначается свой уездный казначей - финансовый чиновник низшей степени. Срок назначения на эту должность - 3 года. Были упорядочены одновременно и учет, и отчетность, что способствовало составлению более реального бюджета.

31 декабря 1779 г. создается Экспедиция ревизии счетов - центральное учреждение контроля. Ее функцией является сличение денег и счетов. С созданием Экспедиции необходимость в Ревизионной Коллегии отпала. В 1781 г. Коллегия была упразднена.

К концу XIX в. благодаря реформаторским усилиям отечественных патриотов-государственников в России сформировалась весьма разветвленная система губернских контрольных палат (61 палата с численностью около 4500 человек).

Историю развития и становления контрольных органов наглядно можно представить в таблице 1.

Таблица 1. Развитие контрольных органов

2. Сущность и значение контроля в управлении экономикой

Контроль – это функция  управления, представляющая собой систему  наблюдения и проверки процесса функционирования объекта в соответствии с принятыми  управленческими решениями, а также  позволяющая выявить отклонения в намеченных целях и принимать  при необходимости корректирующие меры.

Управленческая деятельность эффективна лишь в тех случаях, если выполнение принятого решения своевременно контролируется с целью установления законности и эффективности проводимых мероприятий.

Контроль способствует соблюдению договорной и исполнительской дисциплины, требует от работников высокого профессионализма и компетентности. Контроль может  осуществляться на разных уровнях:

- на уровне должностного  лица;

- на уровне отдельного  подразделения; 

- на уровне предприятия; 

- на уровне отрасли; 

- на уровне региона; 

- на уровне страны.

Цель контроля - это объективное изучение положения дел в определенных отраслях деятельности предприятия и выявление отрицательно сказывающихся факторов.

Экономический или хозяйственный  контроль означает распространение  контрольной функции на область  хозяйственных вопросов, в сферу экономики. Экономический контроль – это проверка исполнения тех или иных хозяйственных решений с целью установления их достоверности, законности и экономической целесообразности. Экономический контроль выполняет следующие функции: информационную, профилактическую, мобилизующую и воспитательную. Информационная функция заключается в том, что информация, полученная в результате экономического контроля, является основанием для принятия соответствующих управленческих решений, обеспечивающих нормальное функционирование контролируемого объекта. Профилактическая функция заключается в том, что экономический контроль призван не только выявить недостатки, хищения, злоупотребления, но и способствует их устранению и недопущению в дальнейшей работе. Мобилизующая функция контроля заставляет субъекты хозяйствования ответственно выполнять свои обязательства. Организации должны обеспечить рациональное и целевое использование всех своих средств и ресурсов, то есть мобилизовать все имеющиеся у нее ресурсы для достижения поставленной цели и эффективного ведения производства. Воспитательная функция контроля воспитывает у работников организации потребность неукоснительного соблюдения законности и четкого исполнения своих обязанностей. Перед контролем стоят следующие основные задачи:

1. Укрепление законности  и правопорядка, государственной  и договорной дисциплины.

2. Обеспечение сохранности  принадлежащего организации имущества,  денежных средств и т.д. 

3. Достижение целевого, экономного  и рационального использования  всех средств, находящихся в  распоряжении организации. 

4. Выявление и использование  резервов роста и повышения  эффективности производства.

5. Выявление путей совершенствования работы субъектов хозяйствования.

Значение контроля в управлении экономикой. По рыночной теории все сферы современной развитой экономики в той или иной степени подвержены влиянию правительства. Можно выделить три главных средства воздействия правительства на частную экономическую деятельность: налоги, которые уменьшают частный доход, а следовательно и частные расходы; расходы, побуждающие фирмы производить определенные товары и услуги; регулирование или контроль, которые побуждают людей либо продолжать, либо прекращать определенную деятельность.

Кроме быстрого роста затрат и налогов, увеличивается также  и количество законов и постановлений, регулирующих экономическую деятельность. Основная экономическая цель правительства состоит в том, чтобы способствовать социально приемлемому размещению ресурсов. Это макроэкономическая сторона политики правительства. Микроэкономическая политика разных стран сильно различается в зависимости от традиций и политической философии. В некоторых странах большинство решений принимается рынком, другие страны стремятся установить жесткий правительственный контроль над бизнесом, или даже сделать его собственностью государства.

Мировой опыт, а также  опыт первых лет реформирования отечественной  экономики указывает на необходимость  сочетания модели «самоорганизующегося»  рыночного механизма с контролирующим воздействием государства. Применение различных форм централизованного  контроля означает, что в рыночном хозяйстве действует специфический  хозяйственный субъект – государство, которое осуществляет экономические  функции в рамках средств, имеющихся  в его распоряжении. В условиях перехода к рыночным отношениям контроль будет выступать в форме взаимодействия рыночного и государственного контроля над производством, распределением и потреблением общественного продукта. При этом доминирующей силой должен стать государственный централизованный контроль.

Таким образом, контроль является важнейшей функцией государственного управления. В переходной экономике  роль финансового контроля многократно  возрастает. Это связано с принципиальной особенностью рыночной экономики по сравнению с командно-директивной  – возрастанием роли финансовых отношений, приоритета контроля финансовых потоков. На современном этапе развития экономики  России значение контроля растет, поскольку  в связи с перестроечным курсом политики нашего государства финансовый контроль оказался ослаблен. Снизилось  значение ведомственного контроля, ликвидировавшего свои ревизионные управления, что привело к практически бесконтрольной нецелевой трате бюджетных средств. Поэтому в настоящее время ведется большая работа по его развитию и обеспечению правовой базой, т.е. совершенствованию законодательства о ведомственном контроле. 

Действенная система контроля в условиях перехода к рыночной экономике  выступает одной из главных предпосылок  качественного преобразования процесса управления экономикой. Одним из важнейших  звеньев системы контроля выступает  финансовый контроль. Его функциональное назначение заключается в успешной реализации финансовой политики государства, обеспечении эффективного использования  ресурсов во всех сферах хозяйства  и в создании условий для эффективного государственного регулирования рыночной экономики.

Центральный Банк Российской Федерации. Роль и место Государственного Финансового Контроля. Сущность ГФК выражается в следующем: выявление разного рода нарушений в процедурах управления государственными финансовыми потоками и в финансово-хозяйственной деятельности экономических субъектов; обеспечение их устранения, т.е. принятие корректирующих мер по результатам контроля; анализ факторов их возникновения и разработка профилактических мер по их предотвращению в будущем.

Последний аспект наиболее важен, так как необходимо не только выявить те или иные отклонения, но и дать рекомендации по их устранению и предотвращению в будущем. Так, ГФК, с одной стороны, обеспечивает возможность принятия эффективных  управленческих решений, а с другой – исполнение принятых решений.

3.  Место контроля в управлении экономикой

Контроль - это слово произнося впервые, мы сразу же мысленно подбираем синонимы: власть, ограничение, принуждение, отсутствие самостоятельности и т.п. Однако сводить контроль просто к неким ограничениям неверно, и означает упустить из виду основную задачу управления.

Место контроля объективно необходим во всех сферах. И тем более немыслимо никакое управление капиталом без текущего и последующего контроля за его состоянием, без профессионального выбора инвестиций и без проверок и анализов бухгалтерской отчетности. Контроль направляет процесс управления по установленным идеальным моделям, корректируя поведение подконтрольного объекта. Сущность контроля состоит в том, что субъект управления осуществляет учёт и проверку того, как объект управления выполняет его установки. Основная цель - блокировать отклонения деятельности субъекта управления от заданной программы, а в случае обнаружения аномалий - привести управляемую систему в устойчивое положение с помощью всех регуляторов.

Контроль есть фундаментальнейший элемент процесса управления. Ни планирование, ни создание организационных структур, ни мотивацию нельзя рассматривать полностью в отрыве от контроля. Действительно, фактически все они являются неотъемлемыми частями общей системы контроля в данной организации. По форме осуществления все эти виды контроля схожи, так как имеют одну и ту же цель: способствовать тому, чтобы фактически получаемые результаты были как можно ближе к требуемым. Различаются они только временем осуществления.

Предварительный контроль осуществляется до фактического начала работ. Включает в себя реализацию (не создание, а именно реализацию) определенных правил, процедур и линий поведения.

Текущий контроль осуществляется непосредственно в ходе проведения работ.

При заключительном контроле фактически полученные результаты сравниваются с требуемыми.

Модель процесса контроля.

По рыночной теории все  сферы современной развитой экономики в той или иной степени подвержены влиянию правительства. Выделяют три главных средства воздействия правительства на частную экономическую деятельность:

1. налоги, которые уменьшают частный доход, а, следовательно, и частные расходы;
2. расходы, побуждающие фирмы производить определенные товары и услуги;
3. контроль, который побуждают людей либо продолжать, либо прекращать определенную деятельность.

Формально объектом контроля являются финансовые показатели, но, так  как они регламентируют процесс  формирования, распределения, перераспределения  и использования финансовых ресурсов, фактически объектом финансового контроля становится весь процесс производственно-хозяйственной деятельности. Этим и определяется большая роль контроля в системе управления экономикой. Установление действенного, системно организованного контроля всех уровней выступает важным фактором успешного социально-экономического развития страны.

Как показывает опыт, слабость государственного контроля отрицательно сказывается на всей системе управления, что является одним из факторов удовлетворительного  состояния экономики России.

Постоянно увеличивается  количество законов и постановлений, регулирующих экономическую деятельность. Основная экономическая цель правительства  состоит в том, чтобы способствовать социально приемлемому размещению ресурсов. Это макроэкономическая сторона политики правительства. Микроэкономическая политика разных стран сильно различается в зависимости от традиций и политической философии. В некоторых странах большинство решений принимается рынком, другие страны стремятся установить жесткий правительственный контроль над бизнесом, или даже сделать его собственностью государства.

Мировой опыт экономики указывает на необходимость сочетания модели «самоорганизующегося» рыночного механизма с контролирующим воздействием государства. Применение различных форм централизованного контроля означает, что в рыночном хозяйстве действует специфический хозяйственный субъект - государство, которое осуществляет экономические функции в рамках средств, имеющихся в его распоряжении. В условиях перехода к рыночным отношениям контроль будет выступать в форме взаимодействия рыночного и государственного контроля за производством, распределением и потреблением общественного продукта. При этом доминирующей силой должен стать государственный централизованный контроль.

Таким образом, контроль является важнейшей функцией государственного управления.

Контроль помогает государству защищать интересы потребителей, проверять качество продукции, всех видов обслуживания, обеспечить доступность и достоверность информации о количестве, качестве и ассортименте продукции на рынке.

Рациональное хозяйствование невозможно без применения системы экономических мер по соблюдению законодательства в сфере хозяйственной политики, т.е. без систематического и действенного контроля со стороны государства за производством, распределением и потреблением общественного продукта и использованием общественного труда, как живого, так и овеществленного.

Устанавливая причины  и виновников отклонений, контроль помогает устранить негативные явления и не допустить их в будущем. Контроль как функция управления — это средство обратной связи между объектом и системой управления, он информирует о действительном состоянии управляемого объекта, фактическом выполнении управленческого решения. Развитие контроля в экономических системах управления подчинено производительным силам и производственным отношениям.

Повышение эффективности производства, демонополизация его в условиях рыночной экономики, совершенствование распределения, обмена и потребления невозможны без полного контроля над использованием товарно-денежных отношений в соответствии с их новым содержанием. Следует усилить финансовый контроль над количеством и качеством работы, применять весь арсенал экономических рычагов и стимулов. Контроль — это основа правового государства.

Понятие экономического контроля подчеркивает распространение контрольных функций только на сферу экономических явлений, связанных с производственными отношениями и распределением совокупного продукта. Он помогает наиболее реально, с достаточной степенью эффективности выявлять нерациональные стороны в  действиях управления всем механизмом развития общества, и в конкретной отрасли – в частности.

Основное значение экономического контроля заключается в целенаправленном воздействии на ход воспроизводственных процессов для достижения оптимальных конечных результатов. Для хозяйствующих субъектов это означает, прежде всего, обеспечение эффективного использования контролируемых ими ресурсов, а для общества в целом - легальности и прозрачности бизнеса, усиления его социальной ответственности. В осуществлении контроля важное место отводится работникам учетной службы субъекта хозяйствования, так как именно они проверяют действия отдельных должностных лиц, вскрывают недостатки, нарушения или злоупотребления в их деятельности, устанавливают причины нарушений и виновных лиц.

2. АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО «СИРИУС»

1.  Характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «Сириус» является малым предприятием. Оно было зарегистрировано в качестве юридического лица 15.10.2003 года, а свою деятельность начало 1 июля 2004 года.

Место расположение : 450038, РБ, Уфимский р-н, Уфа г, Гвардейская ул, 40.

Предприятие «Сириус» создана для осуществления хозяйственной деятельности и получения прибыли. Основным видом деятельности предприятия является выпуск спецодежды. Все модели ориентированы на сезонный спрос. На фабрике организованы два отдела: административный и производственный.

Организационная структура ООО «Сириус» представлена на рисунке 1.

Рис. 1. Организационная структура предприятия ООО «Сириус»

ООО «Сириус» выполняет перевозки грузов на автомобилях марок: для штучных грузов используются бортовые автомобили марки КАМАЗ различных модификаций общей грузоподъемностью 322,4 автотонны и автомобили марки СКАНИЯ, ЗИЛ и МАЗ общей грузоподъемностью 139,4 автотонны.

Целью аудиторской проверки операций на расчетном, валютном и других счетах в банке является формирование мнения о достоверности бухгалтерской  отчетности по разделу «Денежные  средства» и соответствии применяемой  методики учета денежных средств  на счетах в банке действующим  в Российской Федерации нормативным  документам.

При проверке правильности отражения в бухгалтерском балансе  денежных средств аудитор сопоставляет остатки по денежным счетам в Главной  книге с балансовыми данными, а затем с регистрами бухгалтерского учета. Нами была разработана таблица, в которой даны базовые показатели, применяемые для определения уровня существенности (см. таблицу 2).

Таблица 2. Базовые показатели, применяемые для определения уровня существенности на ООО «Сириус» за 2011г.