Аудит денежных средств на примере предприятия ЗАО МСУ-14 «Ульяновск». 4

Федеральное агентство по образованию РФ

Государственное образовательное учреждение

Высшего профессионального образования

Ульяновский Государственный Университет

Институт  Экономики и Бизнеса 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Курсовая  работа

по  Аудиту

Тема:  Аудит денежных средств на примере предприятия

ЗАО МСУ-14 «Ульяновск». 
 
 
 
 
 

Выполнила студентка:

 Сорокина  Анна Игоревна

Факультет: финансов и учета

Отделение: заочное ускоренное

Специальность: бухгалтерский учет, анализ и аудит

Курс 3 группа 2 
 
 
 

Научный руководитель:  Башарова О.Г. 
 
 
 

2011 год 

Содержание 

Введение………………………………………………………………...…3-4

Глава 1. Организация подготовки аудиторской проверки……………..5-8

1.1 Цели, задач, информационная база аудита денежных средств…...9-10

1.2 Нормативное регулирование учета денежных средств……...............11

1.3 Разработка аудиторской программы и конкретных аудиторских процедур…………………………………………………………………12-13

Глава 2. Аудиторская проверка денежных средств на предприятии ЗАО МСУ-14 «Ульяновск»…………………………………………………..14-19

2.1 Аудит учета кассовых операций…………………………………...20-25

2.2 Аудит операций по расчетному счету……………………………..26-28

2.3 Оформление результатов аудиторской проверки и составление отчета аудитора…………………………………………………………29-34

Заключение…………………………………………………………….35-36

Список  литературы…………………………………………………...37-38

Приложения:

- Приказ  об утверждении учетной политики  №137 от 29.12.2005г.;

- Приказ  о материально - ответственных  лицах №110 от 24.12.2008г.;

- Расчет  на установление предприятию  лимита остатка кассы на 2009 год. в Заволжском отделение №8286;

- Анализ  счета 50 за 2009 г.;

- Анализ  счета 51 за 2009 г.;

- Оборотно - сальдовая ведомость по счету  51 за 2009 г.;

- Программа  аудита на предприятии ЗАО  МСУ-14 «Ульяновск» за 2009г;

- Перечень  тестов проверки контроля качества денежных средств в кассе на предприятии ЗАО МСУ-14 «Ульяновск» за 2009г. 
 
 
 
 
 

Введение 

     В процессе осуществления своей деятельности предприятия вступают в хозяйственные  связи с разными предприятиями, организациями и лицами. Постоянно  совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов.

     Расчеты осуществляются в денежной форме. Денежные средства – это финансовые ресурсы  организации, самые высоколиквидные  активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия. Между организациями большинство расчетов производится безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте. Поэтому большое значение имеет учет денежных средств и контроль за их обращением на расчетных и валютных счетах в банках. Наличными же средствами ведутся внутренние расчеты. Движение наличных денег совершается посредством кассовых операций. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли. Поэтому бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования.

     Контроль  за движением денежных средств, расчетами  и банковским кредитом является одной  из основных задач для предприятий. Обычно контроль осуществляется аудиторами. Если в составе организации нет  аудиторской службы, то необходимо прибегнуть к помощи сторонней аудиторской фирмы.

     Целью написания работы является приобретение и закрепление теоретических  и практических знаний по основам  аудита и детальное изучение методики аудита денежных средств.

     Объектом  исследования является ЗАО МСУ-14 «Ульяновск». 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 1. Организация подготовки аудиторской проверки

     Организация аудиторской проверки осуществляется в три основных этапа:

1. Организационно-подготовительный.

     Здесь производится ознакомление с бизнесом клиента, проводится оценка существенности и аудиторского риска, оценка системы учета и внутреннего контроля, а также разрабатываются общий план и программа аудита.

2. Исследовательский – заключается в выполнении аудиторских процедур и в оформлении рабочей документации.
3. Заключительный – включает в себя составление аудиторского заключения, отчета для руководства, оценку результатов аудитора.

     Важным  моментом аудиторской проверки является система подбора клиентов, а также взаимоотношения с имеющимися клиентами. Неудачный выбор клиента может привести к значительным финансовым и моральным издержкам, нанести ущерб репутации фирмы. Взаимоотношения клиента и аудитора определяют два типа клиентов:

1. формально-официальный, когда клиент требует быстрого проведения аудита без тесных дальнейших контактов;
2. неформальный, когда между клиентом и аудитором устанавливаются тесные контакты, а аудитор кроме проверки оказывает клиенту практическую и консультационную помощь.

     Выбрав  аудитора, клиент направляет в их адрес  письмо-предложение по проведению аудита с указанием за какой период и гарантией оплаты аудиторских услуг. Официальным ответом является письмо-обязательство аудитора о согласии на проведение аудита, которое направляется клиенту для заключения договора. После подписания письма-обязательства составляется Договор на оказание аудиторских услуг, который в соответствии с нормативом №4 должен содержать:

• предмет договора, цель и масштабы аудита;
• возможность доступа к информации;
• права, обязанности, ответственность сторон;
• сроки предоставления клиентам документов;
• оценка стоимости аудиторских услуг с предоплатой их в пределах 50%;
• консультационные услуги.

     Оценка  стоимости аудиторских  услуг может быть в виде:

1. Аккордной оплаты, которая заключается в том, что аудитор при знакомстве с бизнесом клиента определяет аудиторский риск и трудоемкость работ, финансовые возможности клиента, после чего определяется общая стоимость работ в пределах 0,1 – 1% от реализации за проверяемый период.
2. Повременной оплаты, которая базируется на оценке 1часа (дня) работы аудитора, зависящей от его квалификации.
3. Сдельной оплаты, применяющейся при восстановлении бухгалтерского учета исходя из стоимости одной операции, выполненной аудитором или стоимости одного показателя в отчетности.
4. Оплаты по результатам – в виде доли от сэкономленных для клиента финансовых ресурсов.

     Важнейшим методологическим принципом аудита является планирование. Планирование аудита должно осуществляться на основании  национальных нормативов аудита: "Планирование аудита" №9, "Знание бизнеса клиента" №10, "Существенность и ее взаимосвязь с риском аудиторской проверки" №11, "Оценка системы внутреннего контроля предприятия и риска, связанного с эффективностью ее функционирования" №12, других нормативных и законодательных актах.

     Планирование  аудиторской деятельности осуществляется с целью предоставления эффективных экономических услуг в определенный промежуток времени, сосредоточение внимания аудитора на важнейших направлениях аудита, выявления проблем, которые необходимо проверить. Планирование аудита связано с определением его целей и задач, соответствия и обязанностей аудиторов.

     Таким образом, планирование – это процесс, который дает возможность наиболее рационально выполнить аудит и одновременно уменьшить риск невыявления важнейших моментов деятельности клиента. Планирование аудита должно оформляться документально. При планировании аудита в Обществе Аудитор руководствовался Правилом (стандартом) № 3 «Планирование аудита», утвержденным Правительством РФ № 696 от 23 сентября 2002г. Общий план проведения аудита должен содержать следующие разделы:

     - понимание аудитором бизнеса  клиента: анализ главных влиятельных  факторов деятельности предприятия,  важнейших его характеристик  и структуры;

     - понимание системы учетно-аналитического  процесса предприятия, в том числе системы внутреннего аудита и контроля, анализ методологии и принципов бухгалтерского учета;

     - определение аудитором риска  и сущности: оценка того, какие  операции клиента являются наиболее  рискованными, и разработка аудиторских  процедур, которые будут способствовать выявлению существенных факторов искажений финансовой отчетности;

     - факторы управленческого влияния:  возможность участия в аудите  других аудиторов и аудиторских  фирм;

     - факторы экономических отношений  с другими предприятиями;

     - виды, сроки и полнота процедур: существование возможности оперативного внесения изменений в отдельные участки аудита.

     Аудиторская программа разрабатывается с  момента конкретизации общего плана  аудита согласно приложению к национальному  нормативу аудита "Договор на проведение аудита" № 4. В аудиторской программе указываются:

• основные участки работы клиента и разделы учета, подлежащие проверке;
• способы проверки;
• методы проверки (документальный, фактический);
• распределение обязанностей между проверяющими аудиторами;
• сроки выполнения работ;
• порядок оформления рабочих документов и результатов проверки.

     Таким образом, программа является детальным  развитием плана аудитора. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.1 Цели, задачи, информационная база аудита денежных средств

     Цель  и основные принципы аудиторской проверки аудитор определяет согласно правилу (стандарту) № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности». Основной целью аудиторской деятельности является выражение мнение о достоверности бухгалтерской отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ. Следовательно, назначение аудита – это проверка финансовых отчетов с целью:

- подтверждения достоверных отчетов или консультации их недостоверности;

- проверки полноты, достоверности и точности отражения в учете и отчетности затрат, доходов и финансовых результатов деятельности предприятия за проверяемый период;

- контроль за соблюдением законодательных и нормативных документов, регулирующих правила ведения учета и составления отчетности, методологической оценки активов, обязательств и собственного капитала;

- выявление резервов лучшего использования собственных основных и оборотных средств, финансовых резервов и заемных источников.

     В последнее время в деятельности аудиторов появилась еще одна очень важная функция – это оказание помощи предприятиям в защите их интересов в налоговых органах и арбитражных судах.

    Основными задачами учета денежных средств  являются:

- своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;

- оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия и других местах хранения;

- контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;

- контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;

- контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;

- своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.

- изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.2 Нормативное регулирование учета денежных средств

     Порядок ведения кассовых операций на предприятиях Российской Федерации регламентируется:

     — Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 г. № 40;

     — Федеральным законом от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с  использованием платежных карт»;

     — Указом Президента Российской Федерации  «О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению на-личного и безналичного денежного обращения» от 18 августа 1996 г. № 1212 с изменениями и дополнениями;

     — Письмом Департамента регулирования  денежного обращения Центрального банка Российской Федерации от 17 февраля 1994 г. № 14-4/35 «О разъяснениях по применению «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации»;

     — Письмом Центрального банка Российской Федерации «По вопросам упорядочения налично-денежного обращения» от 28 января 1997 г. № 14-4/50;

     — Федеральным законом от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ «Кодекс Российской Федерации  об административных правонарушениях». 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.3 Разработка аудиторской  программы и конкретных  аудиторских процедур

     Перед началом проведения аудиторской  проверки необходимо разработать ее общий план: Предварительное планирование, Сбор общих сведений о клиенте, Сбор информации о правовых обязательствах клиента, Оценка существенности, аудиторского риска, риска для бизнеса, Ознакомление с системой внутрихозяйственного контроля и оценка риска контроля, Разработка общего плана и программы аудиторской проверки.

     Ниже  приведен пример программы аудиторской  проверки операций с денежными средствами на предприятии:

      Примерные тесты проверки состояния систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета операций с денежными средствами на предприятии

Глава 2. Аудиторская проверка денежных средств  на предприятии ЗАО МСУ-14 «Ульяновск»

     Краткая характеристика предприятия  за 2009 год.

     ЗАО МСУ-14 «Ульяновск» создано на основании  решения Совета директоров ЗАО МСУ-14 «Гидромонтаж», протокол №7-03 от 18,04,2003 г., зарегистрированного в ИМНС Заволжского района г. Ульяновска от 23 апреля 2003 года., ОГРН 1037301514183, общество находится по адресу: 432010, г.Ульяновск, 9 пр-д Инженерный, д.20, общество имеет круглую печать, содержащую его полное название на русском языке, угловой штамп, фирменные бланки, собственную эмблему.

     Основными видами деятельности Общества является:

     - строительно-монтажные работы

     На  указанную деятельность имеется  лицензия Д 748132 от 19.06.2006г., выданная Федеральным агентством по строительству и жилищно- коммуникальному хозяйству. Уставный капитал общества на 01.01.2007.г составил в сумме 7389518 рублей. В течение 2009 года Общество приобрело 4260 шт. акций, указанные акции на 01.01.2010 остались на балансе Общества.

     Совет директоров ЗАО МСУ-14 «Ульяновск» состоит из 5 человек.

     Среднесписочная численность работающих за 2009 год составила 141 человек. Средний возраст работников - 44 года: от 30-лет-31 чел.; от 30до 39 лет-23 чел.; от 40 до 49 лет-89 чел.; от 50 до 59 лет-32 чел. и 10 человек от 60 и старше 60 лет.

     Общество  ведет бухгалтерский учет, бухгалтерскую  и статистическую отчетность в порядке, установленном законодательством  РФ. Ответственность за организацию, состояние и достоверность бухгалтерского учета в обществе, своевременное представление ежегодного отчета и другой финансовой отчетности в соответствующие органы, а также сведений о деятельности Общества, представленных акционерам, кредиторам и в средства массовой информации, несет Генеральный директор Общества в соответствии с Федеральным законом «Об акционерных обществах иными правовыми актами РФ, Уставом предприятия.

     На  предприятии бухгалтерский и  налоговый учет осуществляется бухгалтерией как самостоятельным структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером путем двойной записи на счетах бухгалтерского учета согласно рабочему плану счетов, разработанный на основе типового Плана счетов №94 от 31.10.2000г. Бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме в электронном виде с использованием бухгалтерской программы 1С: Предприятие.

     Аудиторская проверка операций с денежными средствами предполагает проверку кассовых и банковских.

     Основная  цель аудиторской  проверки — формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу «Денежные средства» и соответствии применяемой методики учета денежных средств действующим в Российской Федерации нормативным документам. Для достижения данной цели необходимо установить законность, достоверность и целесообразность совершения операций с денежными средствами на предприятии, правильность их отражения в учете и отчетности.

     В ходе аудита операций с денежными  средствами решаются следующие задачи:

     - ознакомление с условиями хранения  наличных денег, ценных бумаг и других денежных документов в кассе;

     - изучение фактического порядка  документального оформления операций по приходу и расходу денежных средств, ведения кассовой книги, учета кассовых операций;

     - проверка соблюдения кассовой  дисциплины (своевременности и полноты оприходования наличных денег в кассе и возврата в банк сверхлимитных остатков денежных средств, установленных правил расчетов наличными деньгами с юридическими лицами, порядка выдачи и возврата в кассу подотчетных сумм целевого использования, полученных из банка по чекам денежных средств (в том числе валютных) и другие;

     - установление количества открытых  в банках рублевых и валютных  счетов, определение законности  и целесообразности операций  по поступлению и списанию  средств с банковских счетов предприятия (в том числе валютных), правильности их отражения в учете;

     - проверка состояния платежно-расчетной  дисциплины.

     Информационная  база, используемая аудитором при проверке денежных операций, включает:

     - основные нормативные документы,  регулирующие порядок проведения кассовых, банковских и расчетных операций, а также бухгалтерский учет этих операций;

     - приказ об учетной политике  организации;

     - бухгалтерскую отчетность — Бухгалтерский баланс и Отчет о движении денежных средств;

     - налоговую отчетность (сведения о рублевых счетах и счетах в иностранной валюте);

     - регистры синтетического учета денежных операций: журналы-ордера, ведомости, машинограммы по счетам 50, 51; журналы регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, платежных поручений; кассовую книгу; Главную книгу;