Аудит операцій з коштами в касі на підприємстві ПАТ «Одеський консервний завод дитячого харчування»

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ  УКРАЇНИ 
ОДЕСЬКИЙ НАЦІОНАЛЬНИЙ ЕКОНОМІЧНИЙ УНІВЕРСИТЕТ 
 
 

 
 
 
 
курсова робота 
з курсу «Аудит»

 
На тему: «Аудит операцій з коштами в касі на підприємстві ПАТ «Одеський консервний завод дитячого харчування» 

 

 

 

виконала: 
студентка 4 курсу 3 групи 
обліково-економічного факультету 
Замеховська О. Г. 
Науковий керівник: 
Сеннікова Т.С.

 

 

 

 

 

 

 

 

Одеса 2012

Зміст

Вступ………………………………………………………………………..3-5

1.Мета, завдання та джерела аудиту  грошових коштів в касі…………....6-9                                                     

2. Досягнення умов домовленості щодо проведення аудиту…………..10-22

2.1. Коротка характеристика суб’єкту та об’єкту перевірки…………...10-18

2.2. Умови домовленості щодо проведення перевірки………………....19-22

3. Планування аудиторської перевірки………………………………….23-31

4. Методика проведення аудиту грошових коштів в касі……………....32-49

4.1. Перевірка правильності ведення та відображення в обліку касових операцій……………………………………………………………………32-36

4.2. Перевірки правильності оприбуткування грошових коштів в кассу……………………………………………………………………….36-40

4.3. Перевірка даних синтетичних  і аналітичних облікових документів………………………………………………………………....40-44

5. Узагальнення результатів аудиту………………………………………45-49

6. Удосконалення системи внутрішнього контролю підприємства……..50-52

Висновок……………………………………………………………………53-56

Список використаної літератури ………………………………………….57-59

Додатки

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Вступ

В умовах ринкової економіки підприємства постійно підтримують фінансові  взаємовідносини з іншими підприємствами, організаціями та робітниками підприємства і окремими особами. Тобто вони здійснюють як готівкові так і безготівкові розрахунки. Для цього кожне підприємство має касу для розрахунків готівкою і відкриті в установах банків розрахункові рахунки для безготівкового обігу, а також зберігання власних коштів.

Сучасні умови існування підприємств, а також процеси, що протікають в  економіці України ще раз підтверджують  важливість і необхідність грошових коштів для здійснення фінансово-господарської  діяльності суб'єктів підприємництва. Водночас тема грошових коштів являється дуже “тендітною” ділянкою при аналізі платоспроможності та подальшого існування кожного суб'єкту господарювання. Тому на кожному підприємстві повинні створюватися всі умови для ретельного контролю за оприбуткуванням, видачею та рухом грошових коштів. Це перш за все стосується внутрішнього і зовнішнього контролю. Моя курсова робота більше охоплює аспекти зовнішнього контролю, який проводить незалежна аудиторська фірма (аудитор).

Законом України "Про аудиторську діяльність" дається наступне визначення аудиту: аудит — це перевірка публічної бухгалтерської звітності, обліку, первинних документів та іншої інформації щодо фінансово-господарської діяльності суб'єктів господарювання з метою визначення достовірності їх звітності, обліку, його повноти і відповідності чинному законодавству та встановленим нормативам. В умовах ринку підприємства, кредитні установи, інші господарюючі суб'єкти вступають в договірні відносини щодо використання майна, грошових коштів, здійснення комерційних операцій та інвестицій. Довіра в цих відносинах повинна бути підкріплена можливістю для всіх учасників угод одержувати і використовувати фінансову інформацію, достовірність якої підтверджена незалежним аудитором. Незалежне підтвердження інформації про результати діяльності підприємств і дотримання ними норм законодавства необхідні державі для прийняття рішень в галузі економіки і оподаткування. Аудиторські перевірки необхідні також державним органам, судам, прокурорам та слідчим для підтвердження достовірності фінансової інформації, яка є таємницею.

Вивчення грошових потоків як об'єкта обліку і управління почалося порівняно недавно, і проблема має лише постановочний характер. У роботах М.Т. Білухи, Ф.Ф.Бутинця, В. М. Костюченко, В. Н. Пархоменко, В. В. Сопко освітлені тільки питання складання фінансової звітності про рух коштів, тому є велика область для наукових досліджень. Накопичений світовий досвід, що існує, методичні розробки з обліку коштів і управління грошовими потоками не можуть бути застосовані без адаптації до умов української економіки.

Метою роботи являється ознайомлення з методикою проведення аудиту грошових коштів, здатністю виявляти суттєві  зони ризику, а також уміння визначити  допущені помилки, зловживання, правопорушення в грошовій сфері і передбачити можливі наслідки цих порушень для підприємств та на допустити їх настання.

Визначена мета дослідження обумовила  постановку і рішення таких задач:

- вивчення теоретичних аспектів  обліку грошових коштів;

- визначити ціль і задачі аудиту;

- визначити програму проведення аудиторської перевірки.

Предмет дослідження – облік операцій з грошовими коштами на підприємстві.

Об'єктом дослідження є публічне акціонерне товариство "Одеський консервний завод дитячого харчування", основним видом діяльності якого є перероблення та консервування овочів та фруктів, не віднесене до інших групувань; також виробництво фруктових та овочевих соків; виробництво продуктів дитячого харчування та дієтичних продуктів.

Основні показники та дані бухгалтерського обліку, які в курсовій роботі використовуються для аналітичних розрахунків були взяті з річної фінансової звітності, а саме Форма №1 «Баланс» [Додаток 33], форма №2 «Звіт про фінансові результати» [Додаток 34], форма №3 «Звіт про рух грошових коштів» [Додаток 35], форма № 4 «Звіт про власний капітал» [Додаток 36] та форма № 5 «Примітки до фінансової звітності»[Додаток 37].

Дане підприємство об’єднує серйозне високомасштабне виробництво та займає передове положення на ринку  харчової промисловості України. Публічне акціонерне товариство "Одеський консервний завод дитячого харчування" працює на соковому ринку вже давно і має репутацію виробника якісних соків, що випускаються під торговою маркою «Наш сік».

Запорукою високої якості - є використання натуральної сировини та сучасних технологій. Завдяки цьому продукція під торговою маркою "Наш сік" добре відома в Україні. Це вигідно відрізняє підприємство від конкурентів на місцевому та зарубіжному ринках. Продукція заводу продається на ринках України через розгалуджену дилерську сітку та мережу національних супермаркетів.

 Отже, правильна організація обліку, забезпечення достовірності фінансової звітності є дуже важливим для підприємства, оскільки дасть змогу формувати чітку та достовірну думку про його діяльність, що важливо не тільки для акціонерів, кредиторів, інвесторів,але й для споживачів продукції підприємства, тобто для усього суспільства в цілому.

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Мета, завдання та  джерела аудиту грошових коштів

Більшість операцій, що здійснюються на підприємстві, пов'язані з рухом грошових коштів, зокрема, проведенням розрахунків між підприємствами. Тому аудит операцій з коштами, іншими активами та аудит стану розрахунків е дуже важливими.

 Метою аудиту операцій з  коштами, іншими активами та  стану розрахунків є встановлення достовірності даних щодо наявності та руху грошових коштів, повноти і своєчасності відображення інформації в зведених документах та облікових регістрах, правильності ведення обліку грошових коштів і розрахунків відповідно до прийнятої облікової політики, достовірності відображення залишків у звітності господарюючого суб'єкта.

Основними завданнями аудиту операцій з коштами в касі є:

- перевірка стану збереження готівки в касі;

- вивчення законності і доцільності проведення операцій з грошовими коштами та грошовими документами, своєчасності і повноти оприбуткування та витрачання грошових коштів;

- перевірка законності відкриття підприємством рахунків у банку, своєчасності одержання і обробки виписок банку по всіх відкритих рахунках;

- стану грошових коштів на рахунках на день проведення аудиту за даними виписок банку і за балансом підприємства;

- перевірка наявності договорів та їх реєстрації у відповідних журналах;

- перевірка правильності документального оформлення операцій з коштами, та іншими активами і відображення цих операцій в обліку і звітності;

- перевірка дотримання підприємством податкового законодавства по операціях, пов'язаних із рухом грошових коштів;

- оцінка стану внутрішнього контролю за рухом і збереженням грошових коштів та інших цінностей в касі;

- встановлення методу організації аудиту.

Джерелами інформації для аудиту грошових коштів є:

1) Первинні документи з обліку  грошових коштів.

2) Облікові регістри, що використовуються  для відображення господарських  операцій з обліку коштів, розрахунків та інших активів.

3) Акти та довідки попередніх  ревізій, аудиторські висновки  та інша документація, що узагальнює  результати контролю.

4) Головна книга.

5) Звітність.

Механізм здійснення готівкових операцій регулюється певною обліковою (документальною) базою. Перелік облікові документи наведень в таблиці 1.1.

Для досягнення поставленої мети та реалізації завдань аудитор повинен  володіти нормативно-правовою базою, що стосується саме цієї ділянки перевірки.

З метою правильного використання нормативно-правових актів при проведені аудиту аудитори повинні чітко розуміти компетенцію та положення органу, який видав відповідний нормативно-правовий документ, що стосується операцій з грошовими коштами. Основним нормативним документом, що регулює касові операції наведено в таблиці 1.2.

Таблиця 1.2.

Характеристика нормативно – правової бази аудиту грошових коштів

№ п/п	Назва нормативного документу	Ким коли затверджений	Коротка характеристика
1	Положення про ведення  касових операцій в національній валюті в Україні	Постанова Правління НБУ від 15 грудня 2004 р. № 637, із змінами та доповненнями,  у тому числі постановою НБУ від 22.12.10 р. № 573	Вимоги цього Положення поширюються на юридичних осіб (крім установи банку і підприємства поштового зв'язку) незалежно від їх організаційно-правової форми і форм власності.
2	Інструкція про організацію  роботи по готівковому обігу установами банків України	Постанова Правління Національного Банку України від 19.02.01року № 69	Інструкція регулює порядок організації роботи установами банків України з готівкового обігу національної валюти як єдиного законного платіжного засобу на території України, є обов'язковою для використання ними в роботі.
3	Наказ Президента України  “Про застосування штрафних санкцій  за порушення норм по регулюванню обігу готівки”	Наказ Президента України  від 12.06.95р. №436/95 із змінами і доповненнями;	З метою подальшого вдосконалення  організації готівкового обігу, зміцнення касової дисципліни, підвищення ефективності контролю за додержанням суб'єктами господарської діяльності встановленого порядку ведення операцій з готівкою
4	Закон України “Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування і послуг”	Від 06.07.95 р. №265/95-ВР із змінами і  доповненнями; від 2 грудня 2010 року N 2756-VI)	Визначає правові засади застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг.
5	Наказ ДПАУ “Про затвердження нормативно-правових актів»	Від 01.12.00 р. № 614;	Порядок реєстрації та ведення книг обліку розрахункових операцій і розрахункових книжок
6	Законом України "Про  бухгалтерський облік та фінансову  звітність в Україні"	Від 16.07. 1999 р.	Цей Закон  визначає правові  засади регулювання, організації, ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності в Україні.
7	Положенням про ведення  касових операцій у національній валюті в Україні	затвердженим Постановою Правління НБУ від 15.12. 2004 р. № 637.	Визначає порядок ведення касових операцій у національній валюті України Підприємствами (підприємцями), а також окремі питання організації банками роботи з готівкою.
8	Наказом Мінфіну України  № 291 "Про затвердження Плану рахунків бухгалтерського обліку та інструкції про його застосування»	Від 30.11. 99 р.	План рахунків бухгалтерського  обліку застосовується підприємствами, організаціями  та іншими юридичними особами (крім банків і бюджетних установ) незалежно від форм власності
9	Інструкцією про порядок  відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземних валютах	затвердженою постановою правління НБУ від 12.11. 2003 р. № 492.	Інструкцію про порядок  відкриття,  використання і  закриття  рахунків у національній та іноземних валютах

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблиця 1.1.

Документування операцій з грошовими коштами

№ п/п	Форма документу	Первинні документи	Призначення документу
1	КО-1	Прибутковий касовий  ордер (ПКО)	Надходження готівки  в касу
2	КО-2	Видатковий касовий  ордер (ВКО)	Видача готівки з  каси
3	КО-3	Журнал реєстрації прибуткових  та видаткових касових документів	Для реєстрації в бухгалтерії  ПКО, ВКО, чи документів, що |їх замінюють
4	КО-4	Касова книга	Для обліку касиром операцій з готівкою
5	КО-5	Книга обліку прийнятих  і виданих касиром грошей	Для обліку руху коштів в  касі
6		Грошовий чек	Для одержання готівки  з рахунку в банку
7		Об'ява на внесок готівки	Для внесення готівки  на рахунок в банку
8		Супровідна відомість  до сумки з грошовою виручкою	Застосовується при  здачі готівки інкасатору
9	ФКЧ-1	Фіскальний касовий  чек на товари (послуги)	Розрахунковий документ, надрукований реєстратором розрахункових операцій (РРО) при проведенні розрахунків  за продані товари(надані послуги)
10	ФКЧ-2	Фіскальний касовий  чек видачі коштів	Розрахунковий документ, надрукований РРО при проведенні розрахунків у разі видачі коштів покупцеві при поверненні товару, компенсації послуг, прийнятті цінностей під заставу, виплаті виграшів у державній лотереї та в інших випадках
11	РК-1	Розрахункова квитанція	Використовується при  реєстрації розрахунків за продані товари (надані послуги) або при видачі коштів покупцеві у разі повернення товару, компенсації послуги, прийнятті цінностей під заставу та в інших випадках
12	П-53	Платіжна відомість	Виплата грошових коштів з каси декільком особам
13	П-49	Розрахунково-платіжна відомість	Розрахунок виплат по заробітній платі та її виплата з  каси
14		Платіжне доручення	Письмове доручення  банку, який обслуговує підприємство, на перерахування певної суми коштів з поточного рахунку в банку на рахунок постачальника

 

2. Досягнення умов домовленості щодо проведення аудиту

2.1. Коротка характеристика суб’єкту та об’єкту перевірки

Суб’єкт аудиторської діяльності є фірма “Одеський аудиторський центр”, в особі директора Войнаровська О.О., що діє на підставі Статуту і Свідоцтва про внесення в Реєстр аудиторських фірм та аудиторів № 145, виданого згідно з рішенням Аудиторської Палати України № 241 від 01.01.05р. Аудиторська фірма надає широкий спектр аудиторських послуг, що, безперечно, приваблює замовника.

Аудит здійснюється незалежними особами (аудиторами), які уповноважені суб'єктами господарювання на його проведення. Пов'язані з аудитом експертизи, консультації з питань бухгалтерського обліку, звітності, оподаткування, аналізу фінансово-господарської діяльності та інших видів економіко-правового забезпечення підприємницької діяльності фізичних та юридичних осіб. [37 c. 1152]

Основними документами, що регулюється аудиторська фірма, є Закон України «Про аудиторську діяльність» від 22.04.93 р. № 3125-XII (далі – Закон № 3125) та Стандарти аудиту та етики Міжнародної федерації бухгалтерів (далі – МСА). Вони затверджені як Національні стандарти аудиту протоколом засідання АП України від 18.04.2003 р. № 122. МСА не мають законодавчої сили, несуть рекомендаційний характер і діють лише в рамках норм Закону № 3125. А також розроблений внутрішньофірмовий стандарт якості аудиторських послуг. (Додаток 1)

 Аудиторська фірма “Одеський аудиторський центр” була запрошена на підприємство ПАТ "Одеський консервний завод дитячого харчування" для проведення аудиту, а саме для перевірки операцій з коштами в касі підприємства, в результаті якої б аудитори на основі проведених аудиторських процедур і отриманих достатніх аудиторських доказів висловити власну незалежну думку щодо перевіреної інформації.

Так, як саме у незалежності висловленої думки полягає основна відмінність аудиту від ревізії чи податкової перевірки. Аудитор, виступаючи як незалежний професіональний бухгалтер-практик, проводить аналіз фінансової звітності, зменшує ризик помилок у ній до прийнятного низького рівня і надає високий, але не абсолютний рівень впевненості кериництву. Як відомо, що абсолютна впевненість в аудиті недосяжна внаслідок впливу таких чинників:

– необхідність судження;

– використання тестування;

– обмеження, властиві будь-яким системам бухгалтерського обліку;

– більшість свідчень, що може отримати аудитор, є за своїм характером радше  переконливими, ніж остаточними (МСА 120).

Крім незалежності, великою перевагою аудиту перед податковою перевіркою чи ревізією є «допоміжний» характер аудиту.

Тобто, на мою думку, аудит має  бути, насамперед, «швидкою допомогою» для підприємства, його «адвокатом». Першочерговим завданням аудиту повинно бути не будь-якими методами знайти більшу кількість помилок, не звільнення керівника чи головного  бухгалтера, а дієва допомога щодо виявлення помилок і недопущення їх у майбутньому.

Аудиторська фірма “Одеський аудиторський центр” також має право на договірних засадах вести бухгалтерський облік на підприємствах відповідно до ч. 4 ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.99 р. № 996-XIV (далі – Закон № 996), формувати та подавати його фінансову та іншу звітність, тобто виконувати обов'язки головного бухгалтера підприємства.

При цьому слід зазначити, що аудиторська фірма має право перевіряти фінансову звітність такого підприємства лише в тому випадку, коли загроза незалежності при проведені аудиту буде знижена до прийнятного рівня та будуть враховані обмеження, встановлені ст. 24 Закону № 3125.

Крім МСА 120, щодо надання аудиторських послуг надані в Міжнародному стандарті завдань з надання впевненості 300, що входить до складу МСА, за яким аудитори можуть перевіряти:

• дані (історичні, прогнозні, статистичні), показники результатів діяльності;

• системи та процеси (наприклад, систему внутрішнього контролю, управлінський облік);

• поведінку (наприклад, корпоративне управління, управління людськими ресурсами).

Отже, аудиторська фірма може виконувати і пропонувати підприємствам доволі широкий і розгалужений спектр послуг, який може задовольнити найвибагливіші потреби замовника.

Також необхідно відмітити, що аудиторська фірма зобов'язана дотримуватися політики і процедур контролю якості аудиторських послуг, які гарантують, що всі аудиторські перевірки проводяться у відповідності з нормативами аудиту та Законом України "Про аудиторську діяльність".

Фаховий рівень аудиторських послуг забезпечують лише висококваліфіковані, досвідчені, ерудовані та компетентні аудитори. Постійна наявність в аудиторській фірмі кваліфікованого персоналу виконується через підготовку персональних службових інструкцій і обов'язків для кожного співпрацівника, а також залучення до процесу нових кваліфікованих спеціалістів.

Метою контролю якості аудиторських послуг є підвищення престижу аудиторської професії шляхом забезпечення високої якості послуг, які надаються.

Основною метою контролю якості роботи аудитора є забезпечення відповідності здійснення аудиторської перевірки загальноприйнятим стандартам. У МСА № 220 "Контроль якості аудиторської роботи" розкрито методичні рекомендації щодо контролю роботи аудитора.

Зокрема:

а) з політики та процедур аудиторської фірми стосовно роботи в цілому;

б) з процедур стосовно роботи, дорученої  асистентам під час проведення аудиту.

Аудиторська фірма “Одеський аудиторський центр” з метою гарантування якісного проведення аудиту відповідно до встановлених нормативів застосовує таку систему контролю за якістю робіт, яка б забезпечувала впевненість у безпомилковості виконаної роботи.

Об’єктом перевірки є підприємство ПАТ "Одеський консервний завод дитячого харчування", яке звернулось до аудиторської фірми “Одеський аудиторський центр” з проханням провести аудит операцій з коштами в касі підприємства.

Публічне акціонерне товариство Одеський консервний завод дитячого харчування" розрашована за адресою: Україна Одеська Приморський 65007 м. Одеса вул. Водопровідна, буд. 22.

Основним видом дiяльностi Товариства є перероблення та консервування овочів та фруктів. Товариства залежить вiд рiвня попиту на продукцiю, що виробляється пiдприємством. Дiяльнiсть Товариства залежить вiд сезонного фактору - обсяг реалiзацiї виготовленої продукцiї дещо збiльшується у весняно-лiтнiй перiод.

Основнi ризики в дiяльностi емiтента  пов'язанi з несвоєчасними платежами  реалiзаторiв, зростанням цiн на сировину i матерiали. Захист дiяльностi пiдприємства, розширення виробництва та ринкiв  збуту полягає у вивченнi нових  технологiй, постiйному покращеннi якостi продукцiї, що виробляється. Канали збуту продукцiї емiтента - шляхом укладання договорiв з iснуючими клiєнтами та шляхом залучення нових клiєнтiв. Методи продажу, якi використовує емiтент - зацiкавлення клiєнтiв у пiдтриманнi стосункiв з Товариством за рахунок оптимальної цiни на продукцiю, високої якостi виконуваних робiт.

Стан розвитку галузi виробництва, в якiй здiйснює дiяльнiсть емiтент, характеризується постiйним зростанням, появою нових технологiй, використанням  в роботi нових матерiалiв. Конкуренцiя в галузi є високою iз-за достатньої кiлькостi пiдприємств, що виробляють соки, як українських марок так i зарубiжних дуже вiдомих марок.

Для розробки фінансової стратегії  підприємства доцільно провести аналіз майнового стану, оцінку ліквідності, платоспроможності та фінансової стійкості.

Фінансовий стан підприємства характеризується розміщенням і використанням  ресурсів (активів) і джерелами їх утворення (власного капіталу і зобов'язань, тобто пасивів). Ці відомості аудитор  отримує із форми № 1 «Баланс». (Додаток 33).

На основі даних аудитор оформляє результати в робочому документі  «Агригований аналітичний баланс». (Додаток 2).

Як видно з таблиці, агрегований аналітичний баланс підприємства має наступна тенденція: збільшення загальної суми активів на 189232 тис. грн..,

збільшення оборотних активів на 22076 тисяч гривень., зменшення необоротних активів на 148 тисяч гривень, збільшення власного капіталу на 33856 тисяч гривень, зменшення позикового капіталу на 11925 тисяч гривень.

При цьому зменшилась доля позикового капіталу. Необхідність, використання позикового капіталу на підприємстві було обумовлено спробою виходу із збитковості та скорочення величини непокритих збитків підприємства, за рахунок можливостей більш раціонального вкладення позикового капіталу в основні та оборотні кошти з цілю підвищення віддачі. 

Для підприємства таке співвідношення власного та позикового капіталу є ризиком і може привести до негативній поведінці виробничої фінансової діяльності. Необхідно, оптимізувати величину власного капіталу.

Важливими показниками, що характеризують фінансовий стан підприємства є ліквідність  і платоспроможність.

Ліквідність — це показник, який характеризує здатність виконувати свої зобов'язання шляхом перетворення цінностей у  грошові кошти або їх абсолютно ліквідний еквівалент. Ліквідність характеризується, з одного боку, часом, необхідним для перетворення активів у гроші, з іншого — вартістю, ціною, за якою можуть бути продані ці активи.

Ліквідність балансу - це ступінь покриття пасивів його активами, термін перетворення яких в гроші відповідає терміну погашення зобов'язань.

Платоспроможність - це наявність на підприємстві засобів (грошових коштів і їх еквівалентів), достатніх для сплати боргів за всіма короткотерміновими зобов'язаннями і одночасно безперебійного функціонування виробництва. Платоспроможність - це певний стан підприємства, який гарантує його фінансову стійкість. Основними ознаками платоспроможності є:

• наявність достатньої кількості  коштів на рахунках в банку;

•відсутність простроченої кредиторської заборгованості та короткотермінових позик, не погашених у термін.

Аудитор проводить аналіз ліквідності балансу даного підприємства. До розрахунків використовує дані форми № 1 «Баланс». (Додаток 3).

Аналіз ліквідності балансу  показав, що на досліджуваному підприємстві спостерігається зменшення загальної вартості найбільш ліквідних активів з 4653 тис. грн. до 970 тис. грн. Це свідчить про погіршення платоспроможності підприємства, оскільки до цієї групи відносяться гроші, цінні папери, що легко реалізуються.

До швидколіквідних засобів  належать дебіторська заборгованість (первісна вартість), дебіторська заборгованість у розрахунках та інша поточна  дебіторська заборгованість. Загальна вартість швидколіквідних активів  збільшилась з 42145 тис. грн. до 64481 тис. грн.

Збыльшилась і сума повільно ліквідних активів з 63828 тис. грн. до 67251 тис. грн. До цієї групи належать запаси. До останньої групи входять необоротні активи, які використовуються у виробництві на протязі тривалого часу. Їх вартість зменшилась з 56675 тис. грн. до 56530 тис. грн.

Що стосується джерел формування активів, то тут спостерігається зменшення вартості найбільш термінових  зобов’язань, а отже і найбільш ризикових джерел, тобто кредиторської заборгованості з 36823 тис. грн. до 27625 тис. грн.

Короткострокові зобов’язання, що являють  собою короткострокові позики та кредити банків, котрі необхідно  погасити протягом 12 місяців значно зменшилися з 23821 тис. грн. на початок року до 21094 тис. грн. на кінець року.

Що стосується останньої групи за ліквідністю – постійні активи, що являє собою величину власного капіталу, то тут без змін на початок року та на кінець звітного року – 12500 тис. грн...

Більш детальним є аналіз платоспроможності  за допомогою фінансових коефіцієнтів.

Аудитор визначає платоспроможність підприємства. (Додаток 4). До розрахунків використовує дані форми № 1 «Баланс».

Щоб дати оцінку ліквідності досліджуваному підприємству, проаналізуємо розраховані  показники. Коефіцієнт абсолютної ліквідності  становив на початку звітного року 1,82, а на кінець року коефіцієнт абсолютної ліквідності становить 2,72, що означає, що величина грошових коштів, які має підприємство, майже у два рази більша за суму поточних зобов’язань.

На початок року усі поточні  зобов’язання повністю перекривались найбільш ліквідними, швидко ліквідними та повільно ліквідними активами. Цей показник (коефіцієнт загальної ліквідності) становить 0,08. На кінець року спостерігається зменшення до 0,02. Це означає що поточні зобов’язання підприємства майже в 6 рази менші за загальну вартість активів для їх покриття. Коефіцієнт проміжної ліквідності на початок року становить 1,3. Це означає, що загальна вартість грошових коштів та дебіторської заборгованості на 130% перекриває поточні зобов’язання.

На кінець року цей показник ще більший – 1,34. Коефіцієнт проміжної ліквідності перевищує нормативне значення (>1). Це говорить про те, що підприємство успішно функціонує, хоча треба шукати способі додаткового залучення грошових коштів.

Далі аудитор виконує аналіз типу фінансової стійкості підприємства. (Додаток 5). До розрахунків використовує дані форми № 1 «Баланс».

Розрахунок абсолютних показників фінансової стійкості свідчить про  те, що величина власних оборотних коштів на початок року не покривало вартість засобів на 26324, а на кінець повністю покриває вартість запасів, при чому надлишок становить 4257 тис. грн.