Аудит поступления материалов и расчетов с поставщиками

Министерство  образования и науки российской федерации

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБЩЕОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ

 

 

«КАМСКАЯ  государственнАЯ ИНЖЕНЕРНО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ  АКАДЕМИЯ»

(ИНЭКА)

 

 

 

КАФЕДРА «ФИНАНСЫ И КРЕДИТ»

 

 

 

 

КУРСОВАЯ   РАБОТА

 

 

По дисциплине: «АУДИТ ПОСТУПЛЕНИЯ МАТЕРИАЛОВ

И РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ»

 

 

 

 

Выполнила:

студентка ЦДО (экстернат),

специальности 080109 «БУ»

Фархутдинова Э.А.

Проверил:

ст.преподаватель 

Мартынова Н.Н.

 

 

 

 

Набережные Челны

2010 год

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 ВВЕДЕНИЕ

       

        Развитие рыночных отношений в России обусловило необходимость создания новых экономических институтов, регулирующих взаимоотношения различных субъектов предпринимательской деятельности, среди которых достойное место должен занять и институт аудиторства. Его главная цель – обеспечить контроль за достоверностью информации, отражаемой в бухгалтерской и налоговой отчетности. Данные по использованию имущества, денежных средств, проведению коммерческих операций и инвестиций у юридических объектов могут быть объективно подтверждены независимым аудитом.

       Актуальность темы курсовой работы: «Аудит поступления материалов и расчетов с поставщиками» обусловлена тем, что в процессе осуществления своей деятельности предприятия вступают в хозяйственные связи с разными предприятиями, организациями и лицами. Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчетов. Расчеты могут быть как внешними, так и внутренними, а организации могут выступать как продавцами, так и покупателями. Наиболее распространенными видами внешних расчетов являются: расчеты с поставщиками и подрядчиками за сырье, материалы, товары, расчеты с покупателями и заказчиками. От состояния этих расчетов во многом зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение и инвестиционная привлекательность.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками - раздел учета, где  наряду с проверкой отражения  операций в системе бухгалтерского учета немаловажное значение приобретает  оценка системы первичного учета. Связано  это в первую очередь с тем, что практически все документы, оформляющие операции данного раздела, поступают в организацию извне.

Рассматриваемому участку  учета свойственны определенные факторы риска, обусловленные следующими причинами:

-отсутствие многократного контроля за первичными документами на стадии их создания и проверки (как это происходит с документацией, создаваемой на предприятии);

-сложность восстановления отсутствующих и исправления неправильно оформленных документов;

-большая вероятность несвоевременного поступления подтверждающих документов;

-отсутствие унификации значительной части первичных документов, подтверждающих совершение этих операций (особенно операций, связанных с расчетами за оказанные услуги). Отсюда риск того, что первичная документация может быть не признана в качестве подтверждающей, если будут какие-либо сомнения в правильности оформления документов и их комплектности.

Рациональная организация  контроля за состоянием поступления  товарно-материальных ценностей и  расчетов с поставщиками способствует укреплению договорной и расчетной дисциплины, выполнению обязательств по поставкам продукции в заданном ассортименте и качестве, повышению ответственности за соблюдение платежной дисциплины, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового состояния предприятия.

   Цель данной курсовой работы - рассмотреть актуальную в настоящее время тему аудита поступления материалов и расчетов с поставщиками и провести аудит данного участка за период 2008 года.

Работа состоит из трех частей.

Первая часть направлена на изучение организации и планирования аудита поступления материалов и  расчетов с поставщиками на примере  предприятия филиал ОАО «Генерирующая компания» Нижнекамская ГЭС.

Основным видом деятельности Нижнекамской ГЭС является выработка  электроэнергии. Нижнекамская ГЭС имеет  незаконченный баланс. Себестоимость  выработанной электроэнергии ежемесячно по авизо передается в управление ОАО «Генерирующая компания». Центром дохода является предприятие Энергосбыт, которое занимается реализацией выработанной электроэнергии и ежемесячно перечисляет выручку от проданной электроэнергии в управление ОАО «Генерирующая компания». Таким образом, финансовый результат формируется в бухгалтерии управления ОАО «Генерирующая компания».

В этой главе мы получаем общее представление о специфике  и масштабе деятельности экономического субъекта и о системе бухгалтерского учета и внутреннего контроля на предварительной стадии проверки, которое произведено на основании устного опроса, просмотра необходимых документов, обработки и оценки сведений о сторонах хозяйственной деятельности Нижнекамской ГЭС.

Во второй главе рассматривается объект аудита; цели и задачи аудита; перечисляются законодательные и нормативные акты, регулирующие установленные правила ведения бухгалтерского учета и налогообложения хозяйственных операций по движению средств и обязательств, связанных с объектом проверки; рассматриваются источники информации, используемые при аудите; описывается программа аудиторской проверки и последовательность работ.

Задачей третьей главы курсовой работы является описание методики аудиторской проверки: перечисляются нормативные акты, регулирующие правила ведения бухгалтерского учета и налогообложения; приводятся бухгалтерские проводки по объекту аудита; рассматриваются наиболее существенные нарушения или противоправные действия, их последствия; описываются хозяйственные операции предприятия, в результате которых были выявлены нарушения ведения бухгалтерского учета и составления отчетности, их влияние на финансовый результат и налогооблагаемую базу; подтверждается достоверность оценки системы внутреннего контроля. Сделаны выводы по ситуациям.

При написании курсовой работы были использованы нормативные документы и периодический материал, из которого более всего мне показался интересным, актуальным, познавательным и идущим в ногу со временем журнал «Аудиторские ведомости».

1. ОБЩИЕ СВЕДЕНИЯ  ОБ ОРГАНИЗАЦИИ

1.1.ИСТОРИЯ РАЗВИТИЯ И СТАНОВЛЕНИЯ НИЖНЕКАМСКОЙ ГЭС.

 

Татарстан богат водными  ресурсами. По густоте речной сети он занимает первое место в Поволжье. В республике около 3000 рек и речек, в том числе таких крупных  как Волга, Кама, Вятка, Белая. Поэтому  Татарстан называют страной четырех  рек. Среди европейских рек Кама уступает по длине только Волге, Дунаю и Днепру, а по водности – Волге, Дунаю и Печоре.

Длина Камы, по сведениям  разных источников, составляет от 2000 до 2030 километров, площадь водосборного бассейна – 524 тысячи квадратных километров, средний многолетний сток – 119 кубических километров. По водности Кама превосходит самую длинную реку мира – африканский Нил – более чем в полтора раза.

Из глубины веков  до нас дошли хотя и отрывочные, но уже документальные свидетельства  о катастрофических паводках на Каме, приносивших немало бед народу, проживавшему на ее берегах.

В характеристике реки Камы в своем энциклопедическом словаре  Брокгауз и Ефрон отметили: «Весною Кама разливается местами до 20 верст».

Серьезные наводнения на реках Камского бассейна и на самой Каме наблюдались едва ли не в каждом десятилетии двадцатого века. Случалось, что уровень воды в паводок у Набережных Челнов превышал существующий на сегодня горизонт Нижнекамского водохранилища. Только после строительства таких гидроузлов как Камская ГЭС у города Пермь, Воткинская ГЭС у города Чайковский, имеющих значительную регулирующую емкость водохранилищ, была получена возможность срезки пиковой волны половодья с распределением запасенной воды на меженное время года.

Хроника строительства  Нижнекамской ГЭС.

1931 – 1934 гг.    Начались первые изыскательские  работы в районе села Камские   Поляны для проектирования Нижнекамской ГЭС специально созданной организацией «Камстрой».

1938 – 1940 гг.     Возобновление изыскательских работ.  В процессе глубокого изучения геологии на большом протяжении реки Кама были выделены два

конкурирующих участка: Камскополянский и Набережночелнинский.

1953 – 1957 гг.      Изыскания продолжаются. Институт «Гидропроект» разработал два варианта проектного задания и рекомендовал створ № 9 на юго-западной окраине Набережных Челнов, который и был утвержден для сооружения гидроузла с напором 16 метров.

Год 1961-й   Институт «Гидропроект» получил задание и приступил к проектированию Нижнекамского гидроузла.

Год 1963-й        Подписано распоряжение Совета Министров СССР № 549р от 19.03.63 г. «О начале строительства Нижнекамского гидроузла».

        В Набережные Челны пребывают  первые отряды гидростроителей.  Начались работы по электроснабжению  стройки. Заработал первый земснаряд.  Началось строительство временного поселка в районе села Сидоровка.

Проектируемый гидроузел  решал следующие задачи:

-  Ввод крупной регулирующей гидроэлектростанции мощностью 1248 тыс. кВт, которая повышает надежность энергосбережения не только Республики Татарстан, но и центра Европейской части страны.

- Увеличение выработки электроэнергии в энергосистеме на 2,71 млрд.кВт/ч в средний по водности год.

- Создание непрерывного глубоководного пути по Каме от города Соликамска до устья, благодаря чему ликвидируется существующий мелководный участок от Куйбышевского водохранилища до Воткинской ГЭС. Кроме того, увеличиваются судоходные глубины водного пути по Белой на протяжении 200 километров. Это позволяет полностью использовать грузоподъемность крупнотоннажногофлота, а также уменьшить среднесуточные судоходные попуски через Воткинскую ГЭС, повысив ее используемую пиковую мощность примерно на 300 тыс. кВт.

- Создание железнодорожного и автодорожного переходов через Каму, позволяющих соединить развивающиеся районы с освоенными, с центром Республики Татарстан.

-  Создание водохранилища, обеспечивающего улучшение водоснабжения

 прилегающих промышленных  центров.

-  Создание водохранилища, обеспечивающего улучшение водоснабжения прилегающих промышленных центров.

-  Увеличение выработки электроэнергии по всему Волжско-Камскому каскаду за счет создания дополнительного полезного объема водохранилища. Этот же объем воды позволить оросить значительные площади в засушливых районах Нижнего Поволжья.

-   Улучшение условий рыбного хозяйства с возрастанием ежегодного улова рыбы на участке Камы, превращаемом в водохранилище.

Наконец, не следует забывать, что  гидростанции не требуют сжигания органического  топлива и остаются основным источником маневренной мощности, необходимой  для надежной эксплуатации энергетических систем.

Хроника основных событий.

Год 1978-й      25 октября  затоплен котлован Нижнекамской ГЭС.

2 ноября завершено перекрытие  Камы.

Год 1979-й      28 апреля поставлен  на холостые обороты гидроагрегат №1.

30 апреля на правой нитке шлюзов проведено первое шлюзование судов.

30 июня государственная комиссия  подписала акт приемки в эксплуатацию пускового комплекса гидроагрегата №1. Гидроагрегат №1 поставлен под нагрузку.

30 июня государственная комиссия  подписала акт приемки в эксплуатацию пускового комплекса гидроагрегата №1. Гидроагрегат №1 поставлен под нагрузку.                                                                                                                          

Год 1984-й Благоприятные паводковые условия позволили не останавливать агрегаты из-за потери напора. В результате годовая выработка электроэнергии составила рекордную с начала пуска величину -1,78 млрд. кВт/ч.

29 сентября введен в эксплуатацию  гидроагрегат №15.

В 2002 году выработка электроэнергии составила 2,09 млрд. кВт/ч.   

Десятки тысяч строителей, монтажников  и эксплуатационников, преодолев  все трудности и невзгоды, совершили  на берегах Камы настоящий подвиг. И как доказательство тому – эта  уникальная гидростанция с турбинами, обращающими неистовую, неистощимую энергию реки во благо человека.

Миллионы киловатт-часов электроэнергии выдаются в сеть в часы ее максимальной потребности, колонны КамАЗов и железнодорожные составы проносятся по магистральным мостам, белоснежные теплоходы бороздят лазурную гладь водохранилища, десятки тысяч кубометров воды перекачивают водозаборы промышленных предприятий и городов, надежно защищает плотина населенные пункты Нижней Камы от разрушающего действия водной стихии – и это все она, Нижнекамская ГЭС.

Непросто складывалась судьба гидроузла. Его биография, начавшаяся в 1963 году, вобрала в себя годы наивысшего трудового энтузиазма ударных комсомольских строек, годы так называемого застоя, годы перестроичного ажиотажа и перехода к рыночным отношениям. Глубокий отпечаток в истории ГЭС оставило сооружение заводов КамАЗа, отбросившее на десяток лет пуск первого агрегата. К печальным последствиям привела двадцатилетняя эксплуатация водохранилища на промежуточной отметке. Но станция живет, работает и продолжает производить самую дешевую в республике электроэнергию.

Нижнекамская ГЭС заняла достойное  место в «элитном» ряду гидроэлектростанций страны, установленная мощность которых превышает миллион киловатт. Сегодня это высокоавтоматизированное предприятие, работающее в пиковом режиме и являющееся важнейшим системообразующим звеном транзита Средняя Волга – Урал.

Полное наименование организации: Филиал Открытого акционерного общества «Генерирующая компания»  - «Нижнекамская гидроэлектростанция».

Сокращенное наименование: «Нижнекамская ГЭС».                                                                                                           

Местонахождение: Республика Татарстан, город Набережные Челны.

Почтовый адрес: 423807, Республика Татарстан, г. Набережные Челны, а/я 89.

Филиал Открытого акционерного общества «Генерирующая компания»  - «Нижнекамская гидроэлектростанция» создан на основании решения Совета директоров ОАО «Генерирующая компания» 5 апреля 2005 года.

Структуру Филиала утверждает Общество. Численный, квалификационный и штатный состав определяется по согласованию с Обществом.

Филиал пользуется закрепленным за ним имуществом в пределах прав и полномочий, определенных собственником  имущества, согласно Устава Общества и действующего законодательства. Имущество Филиала составляют основные фонды и оборотные средства, а также иные материальные ценности и финансовые ресурсы.

Имущество Филиала образовано из средств, закрепленных за ним Обществом, а также денежных и материальных средств, приобретенных в ходе хозяйственной деятельности Филиала, входящих в общий баланс Общества. Имущество, числящееся на балансе Филиала, является собственностью Общества.

Филиал имеет право  по согласованию с Обществом продавать, передавать, обменивать, списывать, сдавать  в аренду основные средства, находящиеся у него в пользовании и учитываемые в балансе.

Филиал строит свои отношения  с другими предприятиями, организациями  и гражданами во всех сферах хозяйственной  деятельности на основе договоров. Филиал свободен в выборе форм и предмета хозяйственных договоров и обязательств, любых других условий хозяйственных взаимоотношений с другими предприятиями, не противоречащих действующему законодательству, локальным нормативным актам (приказам, указаниям Общества), Уставу Общества и Положению.

Численность промышленно-производственнного персонала на 01.01.2009 года составила 259 человека:

- руководители 41 чел.

- специалисты 65 чел.

- служащие 10 чел.

- рабочие 143 чел.

Численность персонала  привлеченного для выполнения капитального строительства, капитального и текущего ремонта основных фондов подрядным  способом - 80 человек. Около 90% персонала  размещается на территории гидроузла. Гидротехнический цех, автомобильное  и складское хозяйство размещено отдельно на территории стройдвора  гидроцеха. Для решения социальных вопросов коллектива, ГЭС спортивно-оздоровительный комплекс, столовую, теплицу. Численность непромышленного персонала 52 человека. 

Нижнекамская ГЭС  как и любое энергопредприятие ОАО «ТАТЭНЕРГО» является производителем электроэнергии. Сбыт электроэнергии ГЭС осуществляется централизованно предприятием «Энергосбыт».       

Предприятие «ЭНЕРГОСБЫТ» - обособленное подразделение ОАО «ГЕНЕРИРУЮЩАЯ КОМПАНИЯ», завершающее процесс энергетического производства путем реализации продукции – тепловой и электрической энергии.

Сферой деятельности предприятия «ЭНЕРГОСБЫТ» являются все потребители тепловой и электрической энергии Республики Татарстан, получающие энергию от сетей ОАО «ТАТЭНЕРГО».

ОАО «ТАТЭНЕРГО» наделяет оборотными средствами ГЭС, которая обеспечивает сохранность, рациональное использование и ускорение их оборачиваемости.

ГЭС обладает достаточными площадями (50 га) и имеет на территории резервные площади, которые в перспективе могут быть использованы для строительства новых объектов.

В приложении приводится баланс Нижнекамской ГЭС на 31.12.2008г. (приложение 1).       

2. ОРГАНИЗАЦИОННАЯ СТРУКТУРА ПРЕДПРИЯТИЯ.

 

Организационная структура  – линейно-функциональная (приложение 2). Предприятие состоит из самостоятельных структурных подразделений (отделы, службы, цеха), которые выполняют строго определенные функциональные задачи. Они подчинены непосредственно линейным руководителям. Цель этих функциональных подразделений обслуживать, быть рядом с непосредственным руководителем, давать ему советы, рекомендации по узко специальным вопросам. В ходе выполнения функций отдел (цех) поддерживает прямые связи  с другими подразделениями в соответствии с типовыми положениями по подразделениям. Данная структура управления сохраняет единство распорядительства и ответственность линейного руководителя в условиях специализации управленческой деятельности.

Управление возглавляет  директор, который в пределах предоставленных  ему прав распоряжается всеми средствами и имуществом электростанции, руководит работой коллектива, несет  ответственность за соблюдение финансовой, договорной, технической и трудовой дисциплины на станции.

Всей производственно-технической деятельностью электростанции директор руководит через своего заместителя – главного инженера. Главный инженер ведает техническими вопросами, организует разработку и внедрение передовых методов труда, рационального использования оборудования, экономного расходования топлива, электроэнергии, материалов. Под руководством главного инженера осуществляется ремонт оборудования. Он возглавляет квалификационную комиссию по проверке технических знаний и подготовленности инженерно-технических работников электростанции.

Каждый цех электростанции возглавляет начальник, который назначается директором предприятия. Начальник цеха организует работу коллектива цеха по выполнению плановых показателей, распоряжается средствами цеха.

Отдельные участки цеха возглавляются мастерами. Мастер является руководителем участка, отвечающим за выполнение плана, расстановку и использование работников, использование и сохранность оборудования, расходование материалов, охрану труда и технику безопасности.

Отдел (цех) подчиняется  непосредственно директору (гл. инженеру) электростанции. Руководство отделом осуществляется начальником отдела на основе единоначалия с привлечением для решения поставленных задач персонала подразделения. Назначение и увольнение начальника отдела производится директором ГЭС.

Нижнекамская ГЭС придерживается следующих принципов при работе с персоналом:

- роль работника определяется  набором служебных инструкций и положений, где приведены функции работников отдела, порядок взаимоотношения с другими подразделениями ГЭС, права и ответственность;

- обеспечение свободы специалистам в определении путей достижения целей;

- привлечение к работе  специалистов высокого класса  с достаточно независимым и самостоятельным складом мышления;

- учет общественного мнения для корректирования деятельности;

- проведение политики гарантированной занятости;

- подбор руководящего состава из числа работников станции, а не поиск их на стороне.

1.3.ВИДЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ.

 

В своей деятельности Филиал руководствуется законодательством  Российской Федерации, законодательством  Республики Татарстан, Уставом ОАО «Генерирующая компания» и Положением. Филиал осуществляет деятельность от имени юридического лица ОАО «Генерирующая компания».

Целями создания Филиала  являются:

-выработка и снабжение потребителей промышленности, сельского хозяйства и населения электрической энергией в согласованных объемах на основании нормативов и договоров;

- оказание услуг для повышения эффективности и рентабельности работы общества путем удовлетворения спроса потребителей своей продукции.

Для достижения указанных целей Филиал осуществляет следующие основные виды деятельности:

-производство электрической энергии;

-проектирование, строительно-монтажные, реконструктивные работы, эксплуатация,  изготовление, модернизация, ремонт и наладка объектов (установок, оборудования и аппаратуры) электроэнергетики;

-перевозку работников и грузов автомобильным  транспортом.

-обеспечение метрологической подготовки производства;

-эксплуатация местных линий связи;

-развитие и совершенствование производственно-технической базы для повышения  квалификации,   подготовки   и   переподготовки   кадров;

-проведение  подготовки, аттестации, обучения и повышения квалификации кадров;

-развитие энергетики и электрификации Республики Татарстан в соответствии с согласованной схемой развития энергосистемы;

-обеспечение  необходимых  условий для  безопасности  труда  на  производстве, внедрение    новых    средств    и    способов    предупреждения    производственного травматизма;

-осуществление     ведомственного     энергетического»    надзора    за     безопасной эксплуатацией и техническим состоянием энергоустановок;

-социальное развитие трудового коллектива;

-осуществление   научно-исследовательской   деятельности   в   области   повышения надежности и экономичности работ оборудования энергоснабжения;

-участие   в  реализации   региональных  программ   научно-технического   развития, внедрения прогрессивных технологий;

-участие в реализации региональных программ, кооперации в строительстве жилья, решение социальных программ, направленных на повышение жизненного уровня работников, организация их досуга и отдыха;

-оказание услуг производственного и социально-бытового характера;

-осуществление внешнеэкономической деятельности;

-медицинское обслуживание, в том числе санаторное лечение;

-оптово-розничная торговля;

-оказание услуг общественного питания;

-осуществление хранения нефти и продуктов ее переработки;

-оказание услуг радио- и телефонной связи.

-«Нижнекамская гидроэлектростанция» может в порядке, определяемом Обществом, заниматься другими видами деятельности, не противоречащими законодательству, а по видам деятельности, подлежащим лицензированию, после получения соответствующей лицензии.

«Нижнекамская гидроэлектростанция» осуществляет свою деятельность на территории РТ.

1.4. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТНОЙ РАБОТЫ.

 

          В ОАО «Генерирующая компания» применяется децентрализованная система учета с элементами централизации. В централизованном порядке производится:

-калькулирование полной себестоимости основной продукции (производство и передача электрической и тепловой энергии, транзит электроэнергии);

-учет выручки и финансовых результатов от реализации основной продукции;

-учет финансовых вложений в краткосрочные и долгосрочные ценные

бумаги и в другие предприятия;

-учет обязательств по договорам поставки основной продукции;

-учет обязательств по договорам, заключенным в централизованном порядке в интересах материального обеспечения и обеспечения работами и услугами всех или части обособленных подразделений;

-формирование финансовых результатов от деятельности ОАО «Генерирующая компания» в целом; 

-учет отдельных видов налогов и сборов.

В децентрализованном порядке  производится :

-калькулировнаие себестоимости продукции обособленных подразделений по видам деятельности;

-учет обязательств по договорам, заключенным в децентрализованном порядке в интересах материального обеспечения и обеспечения работами и услугами обособленных подразделений;

-учет отдельных видов налогов и сборов;

-составление отчетности обособленных подразделений.

      Основными  задачами бухгалтерского учета  являются:

-    формирование  полной и достоверной информации  о деятельности энергосистемы и ее имущественном положении;

-     обеспечение  контроля за использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов  в соответствии с утвержденными  нормами, нормативами и сметами;

-   своевременное предупреждение негативных явлений в хозяйственно-финансовой деятельности, выявление и мобилизация внутрихозяйственных резервов.

ВЫБРАННЫЕ ВАРИАНТЫ ТЕХНИКИ  УЧЕТА.

Бухгалтерский учет ведется  по смешанной журнально-ордерной форме  учета (с применением компьютерной техники).

    В ОАО «Генерирующая компания» в настоящее время внедрен  программный комплекс автоматизации бухгалтерского, управленческого и складского учета «Парус 8.5» в составе модулей «Бухгалтерия», «Склад и реализация», «Калькулирование себестоимости», «Заработная плата», «Договора» и «Кадры». Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется способом двойной записи в соответствии с рабочим планом счетов бухгалтерского учета.